1、2017年最新中級會計實務（附參考答案）單選題1、下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是()。A調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項B非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項C調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理D重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露單選題2、某上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是()。A因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元B因報告年度走私而被罰款200萬元C對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務收入200萬元D以存貨歸還報告

2、年度形成的負債200萬元單選題3、A企業(yè)2002年12月購入一項固定資產，原價為500萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，2007年1月該企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計250萬元，符合固定資產確認條件，被更換的部件的原價為200萬元。則對該項固定資產進行更換后的原價為()萬元。A750B550C120D430單選題4、企業(yè)發(fā)生固定資產盤盈，應通過()賬戶進行核算。A待處理財產損益B營業(yè)外收入C營業(yè)外支出D以前年度損益調整單選題5、A股份(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產負

3、債表債務法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現如下事項：(1)A公司于2006年1月1日起計提折舊的管理用機器設備一臺，原價為200萬元，預計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術進步的原因，從2009年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為5年，同時改按年數總與法計提折舊。(2)A公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月31日

4、前無法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計的折舊額相同。(3)2009年初發(fā)現，以400萬元的價格于2008年1月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定的處理與會計原來的處理相同。(4)A公司于2009年5月25日發(fā)現，2008年取得一項股權投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產。期末該項金融資產的公允價值為400萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產的公允價值變動不計入應納稅所得額，A公司確認了暫時性差異計入所得稅費

5、用。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9至12題。對于A公司2009年上述業(yè)務的處理中正確的是()。A對于固定資產折舊方法與折舊年限的改變應該作為政策變更處理，調整期初未分配利潤67.5萬元B投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量應該作為會計政策變更處理，調整期初留存收益105萬元C購入的計算機軟件應該作為無形資產核算，該項差錯應該調整2009年期初留存收益300萬元D可供出售金融資產公允價值變動應該計入資本公積，該事項應該作為差錯更正，調減2009年年初未分配利潤90萬元單選題6、下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A某一已使用機器設備的使用年限由6年改為4年B壞賬準備

6、的計提比例由應收賬款余額的5%改為10%C某一固定資產改擴建后將其使用年限由5年延長至8年D投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式單選題7、在會計信息質量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用與損失的是()。A相關性B可靠性C謹慎性D重要性單選題8、在成熟的房地產市場中，()是房地產業(yè)的主體。A房地產經紀業(yè)B房地產咨詢業(yè)C房地產估價業(yè)D房地產服務業(yè)單選題9、在會計信息質量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用與損失的是()。A相關性B可靠性C謹慎性D重要性單選題10、在會計信息質量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用與損失的是()。A相關性B可靠性C謹慎性D重要性單選題11、某上市公司207年財

7、務會計報告批準報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元B因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司支付207年度財務報告審計費40萬元單選題12、在會計信息質量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用與損失的是()。A相關性B可靠性C謹慎性D重要性單選題13、某房地產開發(fā)企業(yè)以出讓的途徑獲得某塊土地的使用權，準備用其建造一所公立學校，但該土地上還有一建筑面積為1000平方

8、米的商業(yè)用房需要拆遷，該商業(yè)用房的目前市價為5000元每平方米。拆遷補償采取產權調換的方式，償還房屋的目前市場價為6000元每平米，建筑面積為900平米，則雙方的結算差價為（）元。A100000B600000C400000D500000單選題14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2007年3月1日對某生產用固定資產進行技術改造。2007年3月31日，該固定資產的賬面原價為7500萬元，已計提折舊為4500萬元，未計提減值準備；為改造該固定資產領用生產用原材料750萬元，發(fā)生人工費用285萬元，領用工程用物資1950萬元；拆除原固定資產上的部分部件的賬面價值

9、為262.5萬元。假定該技術改造工程于2007年9月26日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產用固定資產技術改造后計提的折舊額為()萬元。A97.5B191.25C193.25D195.38單選題15、在對結轉固定資產的在建工程成本進行審計時，發(fā)現工程項目成本的計價存在一定問題，其中，錯誤的處理是()。A甲工程項目成本包括工程項目領用的工程物資、材料，輔助生產車間提供的勞務、工程人員工資B乙工程項目成本包括工程項目外購的設備、領用的工程物資、材料，安裝人員的工資、工程技術人員的工資、工程設備采購人員的工資C丙工

10、程項目是出包項目，僅包括出包項目的工程價款D丁工程項目是更新改造項目，成本包括領用的材料物資成本，以及工程技術人員與安裝人員的工資，該更新改造項目提高了原設備的性能，但未延長原設備的使用壽命單選題16、(由單選與多選組成。)黃河公司對該項投資性房地產改按公允價值模式進行計量時，應做的處理正確的為()。A調增投資性房地產賬面價值1270萬元B調增遞延所得稅資產385萬元C調增未分配利潤1039.5萬元D調增公允價值變動損益1540萬元單選題17、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。207年度實現利潤總額200

11、0萬元，207年度的財務報告于208年1月10日編制完成，批準報出日為208年4月20日。207年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于208年3月25日結束。長城公司208年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：(1)1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。(2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現，公司207年10月15日與乙企業(yè)簽訂協議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價的5支付手續(xù)費。至207年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備400臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷清單注明已銷售設備300臺，公司按銷售400臺確

12、認銷售收入與增值稅銷項稅額，并結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺設備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。207年12月31日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認收入的實現。(3)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現，公司207年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價1404萬元(含增值稅)，于207年10月1日開工，至208年3月31日完工交貨。至207年12月31日，該合同累計發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款421.2萬元，實際收到貨款702萬元。207年12月31日，公司按50%的完工進度確認收入

13、，按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本720萬元，據此確認合同完工進度為25%，無需計提合同預計損失準備。假定稅法按完工進度確認收入的實現。(4)3月8日，董事會決定自208年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系207年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3868萬元，市場售價為4800萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬元，按月收取；208年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。(5)3月15日，甲公司決定

14、以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。長城公司認同上述經注冊會計師審計發(fā)現的問題并作相應的會計調整處理。根據上述資料，回答下列問題：長城公司在對208年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調增原已編制的207年12月31日資產負債表中的“存貨”項目金額()萬元。A520B439.2C640D720單選題18、甲公司為2005年發(fā)行A股的上市公司，2007年開始執(zhí)行企業(yè)會計準則，甲公司所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司壞賬準備的計提比例為4%，稅法規(guī)定壞賬在實際發(fā)生時才允許從應納稅所得額中扣除，

15、其他資產計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產損失可以從應納稅所得額中扣除。因執(zhí)行企業(yè)會計準則，2007年初涉及需要調整的事項如下：(1)2006年10月20日購買的B公司股票100萬股作為短期投資，每股成本9元，2006年末市價10元，按新準則應劃分為交易性金融資產，按公允價值進行后續(xù)計量，并追溯調整。(2)甲公司于2005年12月31日將一剛完工的建筑物對外出租，租期為5年，出租時，該建筑物的成本為2000萬元，使用年限為20年，甲公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致)。按新準則劃分為投資性房地產，采用公允價值模式計量并追溯調整，2

16、006年末公允價值為3000萬元。按新準則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產公允價值與之前固定資產賬面價值之間的差額調整留存收益。(3)所得稅核算方法從應付稅款法改為資產負債表債務法。2006年未存在的其他事項如下：(1)2006年12月31日，甲公司應收賬款余額為4000萬元，已計提壞賬準備160萬元。(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2006年末“預計負債一產品質量保證”貸方余額為400萬元。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。(3)甲公司2006年1月1日初4100萬元購入面值4000萬元的國債，作為持有至到期投資核算，每年1月

17、10日付息，到期一次還本，票面利率6%，假定實際利率為5%，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。(4)2006年7月開始計提折舊的一項固定資產，成本為6000萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(5)2006年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2600萬元，存貨跌價準備賬面余額300萬元。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。2007年發(fā)生的事項如下：(1)2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產核算，買價為1995萬元，發(fā)

18、生的相關稅費5萬元，2007年12月31日該基金的公允價值為3100萬元。(2)2007年5月，將2006年10月20日購買的B公司股票出售50萬股，取得款項560萬元，2007年末每股市價13元。(3)甲公司2007年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2008年2月20日以每件0.2萬元的價格向丙公司提供A產品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品時，原材料的價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價，預計A產品的單位成本為0.21萬元。(4)2007年投資性房地產的公允價值為2850萬元。(5)向關聯企業(yè)提

19、供現金捐贈200萬元。(6)應付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。(7)2007年發(fā)生壞賬60萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應收賬款余額為6000萬元，壞賬準備余額為240萬元。(8)2007年發(fā)生產品質量保證費用350萬元，確認產品質量保證費用500萬元。(9)2007年年末結存存貨賬面余額為3000萬元，存貨跌價準備賬面余額為100萬元。(10)2007年甲公司利潤總額為5000萬元。其他相關資料：(1)假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；(2)甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(3)不考慮本題所列事項以外的其他項目。根據上述資料，回答下

20、列問題：甲公司2007年初變更會計政策時，按照新的所得稅核算方法應該調整的資產負債表中的“未分配利潤”項目金額為()萬元。A1071B990C1080D1110單選題19、企業(yè)以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產等，持有期間公允價值的變動()應納稅所得額。A計入B不計入C根據情況確定是否計入D進行納稅調整后計入單選題20、資產負債表是指反映公司在某一特定日期即月末、年末財務狀況的會計報表。所反映的財務狀況具體是指哪方面內容()。A公司全部資產、負債與損益B公司全部資產、負債與資金變動C公司全部資產、負債與收益分配D公司全部資產、負債與所有者權益單選題21、下列關于房地產投資風險的

21、說法中，錯誤的是()。A房地產投資風險是指未獲得預期收益可能性的大小B風險與不確定性沒有顯著區(qū)別，是相同的意思C一般來說，房地產的各種可能收益越集中，房地產投資風險越小D房地產投資風險一般包括無法控制的系統風險與可以控制的個別風險單選題22、下列各項中，屬于會計政策變更的是A投資性房地產的后續(xù)計量從成本模式改變?yōu)楣蕛r值模式B將應收賬款的壞賬提取比例由3%改為5%C根據新獲得的信息，將某電子設備使用年限由5年改為3年D將固定資產按直線法計提折舊改為年數總與法計提折舊單選題23、下列事項中，屬于會計估計變更的是()。A固定資產擴建后其預計可使用年限由5年延長為8年B投資性房地產的計量由成本模式改

22、為公允價值模式C無形資產的剩余攤銷期限由8年改為5年D發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為移動加權平均法單選題24、如果資產負債表日后發(fā)生的調整事項涉及現金收支項目，則正確的會計處理方法為()。A調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目D調整報告年度現金流量表的經營活動現金流量的相關項目C不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目與現金流量表正表各項目D不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但應調整現金流量表正表各項目A調整報告年度現金流量表的經營活動現金流量的相關項目B不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目與現金流量表正表各項目C不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但應調整現金流量表正表各項目D如

23、果資產負債表日后發(fā)生的調整事項涉及現金收支項目，則正確的會計處理方法為(E)。F調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目單選題25、投資性房地產采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關投資性房地產的計量正確的是()。A對投資性房地產不計提折舊，期末按原價計量B對投資性房地產不計提折舊，期末按公允價值計量C對投資性房地產計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D對投資性房地產計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量單選題26、振華公司在對208年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調減原已編制的207年12月31日資產負債表中的“未分配利潤”項目金額（）萬元。A152.

24、650B181.250C256.275D284.750單選題27、2008年6月20日甲公司購買一塊土地使用權，購買價款為1800萬元，支付相關手續(xù)費30萬元，款項全部以銀行存款支付。企業(yè)購買后用于對外出租。甲公司對該投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該項投資性房地產2008年取得租金收入為80萬元，已存入銀行，假定不考慮其他相關稅費。2008年12月31日，該投資性房地產的公允價值為1760萬元。該項投資性房地產在2008年影響損益的金額為()萬元。A80B-70C10D150單選題28、企業(yè)所得稅中關于固定資產修理與改良支出，下列表述正確的是()。A發(fā)生的修理支出達到固定資產原值1

25、0%以上，應作為固定資產改良支出B固定資產修理支出可以預提或攤銷C如有關固定資產尚未提足折舊，固定資產改良支出應增加固定資產價值，繼續(xù)折舊D如有關固定資產已提足折舊，固定資產改良支出應作為遞延費用在5年內攤銷單選題29、通常應用于存貨資產減值情況下的后續(xù)計量。A可變現凈值B重置成本C現值D市場價值單選題30、208年12月1日，H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當日的公允價值為7800萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動1250萬元。則轉換時應確認的公允價值變動損益為()萬元。A2

26、20B50C6720D801-答案：C解析 調整事項涉及損益的事項，應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理。2-答案：C解析 選項A不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項B不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C屬于調整事項，應增加報告年度的主營業(yè)務收入；選項D屬于當期業(yè)務事項，按債務重組進行會計處理。3-答案：D解析 對該項固定資產進行更換前的賬面價值=500-500/104=300(萬元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出：250萬元減去：被更換部件的賬面價值=200-200/104=120(萬元)對該項固定資產進行更換后的原價=300250-120=430(萬

27、元)4-答案：D企業(yè)發(fā)生固定資產盤盈，應通過以前年度損益調整賬戶進行核算。故選D。5-答案：B解析 固定資產折舊年限與折舊方法的改變屬于估計變更，不需要追溯調整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項A不正確；購入的計算機軟件應該作為無形資產核算，該項差錯影響期初留存收益的金額：(400-400/4)(1-25%)=225(萬元)，所以選項C不正確；可供出售金融資產公允價值變動應計入資本公積，調減期初未分配利潤的金額=(100-10025%)90%=67.5(萬元)，所以選項D不正確。6-答案：D解析 A、B屬于會計估計變更，C屬于正常事件。7-答案：C解析 謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行

28、會計確認、計量與報告應當保持應有的謹慎，不高估資產或收益，也不低估負債或費用，但如果有合理的基礎可以估計的，應合理核算可能發(fā)生的費用與損失。8-答案：A本題考核的是房地產業(yè)的主體。隨著我國房地產市場逐步由新建商品房買賣為主轉變?yōu)榇媪糠抠I賣與租賃為主，房地產業(yè)將逐步由房地產開發(fā)經營為主轉變?yōu)榉康禺a經紀等房地產服務為主。在成熟的房地產市場中，房地產經紀業(yè)是房地產業(yè)的主體。9-答案：C解析 謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量與報告應當保持應有的謹慎，不高估資產或收益，也不低估負債或費用，但如果有合理的基礎可以估計的，應合理核算可能發(fā)生的費用與損失。10-答案：C解析 謹慎性要求企業(yè)對交易

29、或者事項進行會計確認、計量與報告應當保持應有的謹慎，不高估資產或收益，也不低估負債或費用，但如果有合理的基礎可以估計的，應合理核算可能發(fā)生的費用與損失。11-答案：A解析 選項A符合調整事項的特點；選項B與C屬于資產負債表日后非調整事項；選項D不屬于資產負債表日后事項。12-答案：C解析 謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量與報告應當保持應有的謹慎，不高估資產或收益，也不低估負債或費用，但如果有合理的基礎可以估計的，應合理核算可能發(fā)生的費用與損失。13-答案：C選擇房屋產權調換方式進行房屋拆遷補償的，應當以被征收房屋的房地產市場評估價格與產權調換房屋的房地產市場評估價格差價結算。(6

30、000900)-(50001000)=400000(元)。14-答案：A解析 (1)固定資產技術改造支出：(7500-4500)+7501.17+285+1950-262.5= 5850(萬元)；(4)2007年1012月的計提的折舊額=5850153/12=97.5(萬元)。15-答案：D解析 根據企業(yè)會計準則固定資產的有關規(guī)定：“與固定資產有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計金額不應超過該固定資產的可收回金額。”除此之外，不能記入固定資產成本，應作為當期費用。16-答案：C解析 2009年1月1日，黃河公司對該項投資性房地產改按公允價值模式進行計量，屬于會計政策變更，應追溯調整，會計分錄為：借：投資性房地產成本 50 000 投資性房地產累計折舊 2 500(50000/40+1250) 投資性房地產累計攤銷 40(1 000/50+20) 貸：投資性房地產寫字樓 50 000 土地使用權 1 000 遞延所得稅負債 385(1 54025%) 盈余公積 115.5(1 54075%10%) 利潤分配未分配利潤 1 039.5(1 54075%90%)因此