1、文檔供參考，可復(fù)制、編制，期待您的好評與關(guān)注！ 實(shí)務(wù)分析題參考答案：1注冊會計(jì)師張三答：（1）張三提前通知學(xué)校財(cái)務(wù)主管做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。張三應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。（2）沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和分部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。張三應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤，不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。盤點(diǎn)時(shí)間最好安排在上午上班前或下午下班時(shí)。（3）xy大學(xué)財(cái)務(wù)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)該包括出納、會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師。（4）現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊會計(jì)師監(jiān)盤。（5）“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”簽字人員不當(dāng)。“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由學(xué)校相關(guān)人員和注冊會計(jì)師共同簽字。2.A會計(jì)師事務(wù)所

2、接受委托，審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款明細(xì)表答： （1） 針對第一種情況，檢查銀行存款日記帳、收款憑證及銀行對帳單，查明是否收到該筆金額以及如何進(jìn)行會計(jì)處理等。（2） 針對第二種情況，檢查銷售合同及銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已經(jīng)驗(yàn)收入庫等。（3） 針對第三種情況，檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收帳款的情況等。（4） 針對第四種情況，確定正確的地址，第二次寄發(fā)積極式詢證函。 3.注冊會計(jì)師王一在對甲公司應(yīng)收賬款220個(gè)明細(xì)賬答：(1)應(yīng)選擇100個(gè)客戶進(jìn)行函證最為適宜。 因?yàn)榧坠緫?yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大（占37

3、.5%），而且上年函證的差異較大，有關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，應(yīng)收賬款發(fā)生錯(cuò)弊的可能性較大，因此函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)對A公司應(yīng)采用肯定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~較大； 對B公司應(yīng)采用肯定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~較大，賬齡較長； 對C公司應(yīng)采用否定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~小，賬齡時(shí)間短； 對D公司采用肯定式函證方式，因?yàn)槠淝房罱痤~雖然不大，但賬齡較長，可能會存在爭議、差錯(cuò)或問題。(3)如果B公司回函表示該款項(xiàng)已于10月24日付訖，而甲公司賬上尚有30萬余額的原因主要有可能有兩個(gè)：一是可能存在記賬錯(cuò)誤； 二是可能存在弄虛作假或舞弊行為。 對此，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款日記賬，收款憑證及銀行

4、對賬單，查明是否收到該筆金額以及如何進(jìn)行會計(jì)處理等。(4)分析并查找原因，與債務(wù)人核實(shí)，提請被審計(jì)單位做必要的調(diào)整；通過擴(kuò)大函證范圍來取得對應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)。42012年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對A公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)答：該單位現(xiàn)金管理的問題： （1）帳務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款！應(yīng)加強(qiáng)付款審核；（2）帳務(wù)處理不及時(shí)。應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金收支日記賬；（3）現(xiàn)金帳務(wù)庫存與實(shí)際盤點(diǎn)帳實(shí)不符。應(yīng)查清原因并作出相應(yīng)處理，督促出納日清日結(jié)。5注冊會計(jì)師李力在對夏華公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價(jià)之后，發(fā)現(xiàn)公司存在以下六種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況答： 序號審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)（1）對期末存

5、貨進(jìn)行監(jiān)盤存在性、完整性（2）對期末存貨進(jìn)行截止測試存在性、會計(jì)記錄完整性（3）向甲公司進(jìn)行函證存在性、會計(jì)記錄完整性、所有權(quán)歸屬性（4）詢問管理當(dāng)局，審閱相關(guān)合同與信函，并向甲公司進(jìn)行函證所有權(quán)歸屬性、報(bào)表反映適當(dāng)性（5）進(jìn)行計(jì)價(jià)測試，并與有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)要求進(jìn)行比較計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，報(bào)表反映適當(dāng)性6注冊會計(jì)師對Y公司進(jìn)行2009年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)。Y公司主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，計(jì)算機(jī)在安裝并經(jīng)客戶驗(yàn)收后開具發(fā)票并確認(rèn)收入。答：（1）定義誤差。對于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收報(bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒有安裝驗(yàn)收報(bào)告的任何發(fā)票；發(fā)票安裝驗(yàn)收報(bào)告雖有，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票（發(fā)

6、票與安裝驗(yàn)收報(bào)告的所記載的貨品內(nèi)容不一致）；發(fā)票與安裝驗(yàn)收報(bào)告所記載的數(shù)量不符。（2）根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為1，可容忍誤差率為4時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156個(gè)。a) 抽樣查出的誤差數(shù)為1，且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊會計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過4的可信賴程度為95。b) 抽樣查出的誤差數(shù)為3，且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊會計(jì)師不能以95的可信賴程度保證總體誤差率不超過4。此時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試程序。7. 上海立信會計(jì)師事務(wù)所于2010年2月15日接受委托對ABC股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)

7、行審計(jì)，該公司注冊資本為2000萬元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬元。答： 標(biāo)號審計(jì)報(bào)告意見類型簡 明 原 因（1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見未改變會計(jì)處理方法，僅合理改變了估計(jì)（2）保留意見審計(jì)范圍受到限制并且金額超過重要性水平（3）無法表示意見審計(jì)范圍受到重大限制，重大資產(chǎn)無法審查（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見持續(xù)經(jīng)營受到影響（5）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見重大不確定事項(xiàng)8. 某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)帳，以便對倉庫中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。 答：該企業(yè)存貨循環(huán)內(nèi)部控制上存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊如下：（1） 存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改

8、存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。（2） 倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。（3） 領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。（4） 領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。（5） 未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。9. 注冊會計(jì)師王一帶領(lǐng)項(xiàng)目組于2010年3月審計(jì)x公司20

9、09年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)x公司在2007年8月為y公司向上海銀行取得2年期、金額為100萬元借款提供了擔(dān)保。答：（1） 雖然擔(dān)保協(xié)議是2007年簽署的，但擔(dān)保本身并非x公司賠償?shù)闹苯痈矗粦?yīng)要求x公司調(diào)整2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（2） 雖然上海銀行沒有于2009年底以前就擔(dān)保賠償事項(xiàng)向法院提起訴訟，x公司應(yīng)基于y公司已無力償還逾期借款的事實(shí)和擔(dān)保協(xié)議的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理： 借：營業(yè)外支出賠償損失 110萬元 貸：其他應(yīng)付款上海銀行 110萬元（3） 導(dǎo)致x公司向銀行支付賠償款的直接根源在于2009年y公司無力償還借款。王一應(yīng)提請x公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，即2009年利潤表中的“營業(yè)外支出”

10、調(diào)整增加110萬元，2009年資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”增加110萬元。應(yīng)作具體調(diào)整的會計(jì)分錄為（注意是2010年3月審計(jì)時(shí)的調(diào)整建議，更正2010年2月份已做的會計(jì)分錄）： 借：以前年度損益調(diào)整 110萬元 貸：其他應(yīng)付款上海銀行 110萬元 借：其他應(yīng)付款上海銀行110萬元 貸：營業(yè)外支出賠償損失 110萬元10. 內(nèi)部審計(jì)人員在審查某企業(yè)8月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：答：（1）審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計(jì)憑證，驗(yàn)算本月該車間設(shè)備折舊額。 本月應(yīng)提折舊額=32600+65000+（600000+150000-60000）×5%/12=35745.83

11、（元） 本月多提折舊額=72100-35745.83=36354.17（元） （2）存在的問題： 計(jì)算本月折舊額時(shí)應(yīng)將年折舊率換算成月折舊率； 固定資產(chǎn)增減變化所引起折舊額的變化應(yīng)及時(shí)調(diào)整； 本月多提折舊額36354.17（元） （3）處理意見：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為： 借：制造費(fèi)用 36354.17（紅字） 貸：累計(jì)折舊 36354.17（紅字）11. 審計(jì)人員接受委托對某公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（1）該公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤忽視安全，該公司2011年木工車間失火，損失巨大。答案： （1）某公司木材車間失火，按會計(jì)制度規(guī)定其損失應(yīng)作營業(yè)外支

12、出處理，而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，造成管理費(fèi)用虛增105000元，對此應(yīng)提請公司予以更正（此項(xiàng)支出應(yīng)列入營業(yè)外支出，所以不影響利潤總額）。 （2）經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，而該公司對租入固定資產(chǎn)提取折舊300000元，造成管理費(fèi)用虛增，利潤虛減，漏交所得稅，對此審計(jì)人員應(yīng)提請?jiān)摴居枰哉{(diào)整。 （3）企業(yè)全年銀行存款利息收入25000元應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，由于未做會計(jì)處理，使財(cái)務(wù)費(fèi)用虛增25000元。 （4）職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，社會攤派款應(yīng)從稅后利潤中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)列支，這三項(xiàng)費(fèi)用使企業(yè)管理費(fèi)用虛增122600元。2分由于上列事項(xiàng)存在的問題

13、，致使企業(yè)的期間費(fèi)用虛增552600元，其中應(yīng)由“營業(yè)外支出”負(fù)擔(dān)的105000元不影響利潤總額，因此，由于期間費(fèi)用虛增使利潤虛減447600元，應(yīng)提請企業(yè)調(diào)整后，補(bǔ)交企業(yè)所得稅及滯納金。12. 某會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對盛達(dá)公司2009年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）被審計(jì)單位當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本212.5萬元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)193萬元。 答： （1）第一種情況是被審計(jì)單位當(dāng)年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本19.5萬元，對此在利潤表中調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本19.5萬元。 （2）第二種情況應(yīng)屬于已實(shí)現(xiàn)的銷售，產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，年終時(shí)不應(yīng)計(jì)入存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)。同時(shí)，會計(jì)部門也應(yīng)將該銷售入賬。在利

14、潤表中調(diào)增主營業(yè)務(wù)收入5萬元和主營業(yè)務(wù)成本3.5萬元。 （3）第三種情況應(yīng)屬于提前計(jì)入費(fèi)用的問題。當(dāng)年支付的下年度廣告費(fèi)，按會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入下年度的期間費(fèi)用。在利潤表中調(diào)減當(dāng)年的期間費(fèi)用12萬元。 （4）第四種情況是以C.I.F付款條件在運(yùn)輸?shù)呢浳铮藭r(shí)，產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，此外銷產(chǎn)品應(yīng)作為企業(yè)的存貨，而不應(yīng)進(jìn)入產(chǎn)品銷售收入。在利潤表中調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入20萬元和主營業(yè)務(wù)成本15萬元。 （5）填制利潤表如下：項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)主營業(yè)務(wù)收入3000000+50000-2000002850000減：主營業(yè)務(wù)成本2125000-195000+350001815000-150000主營業(yè)務(wù)利潤87

15、50001035000減：期間費(fèi)用937500-120000817500利潤總額-6250021750013公正會計(jì)師事務(wù)所接受委托對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表首次審計(jì)，注冊會計(jì)師王一是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，擬對A公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。答案：（1）王一應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量； 對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序； 對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。 （2）注冊會計(jì)師對期初余額的審計(jì)目標(biāo)有：期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用；會計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和充分的列報(bào)與披露；期

16、初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。14注冊會計(jì)師王一在對興盛有限公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)研究后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下六種可能存在導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：答： 事項(xiàng)審計(jì)程序主要能證明的認(rèn)定（1）監(jiān)盤期末存貨存在/完整性（2）對期末存貨進(jìn)行截止性測試完整性存在性（3）向榮欣公司積極式函證存在（4）詢問管理當(dāng)局、審閱相關(guān)合同與信函，向榮欣公司積極式函證權(quán)利和義務(wù)、存在（5）進(jìn)行計(jì)價(jià)測試并與有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)進(jìn)行比較計(jì)價(jià)和分?jǐn)?5. 闡述選擇哪些應(yīng)收賬款項(xiàng)目作為函證的對象？當(dāng)出現(xiàn)什么情況時(shí)應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序以取得審計(jì)證據(jù)？答：（1）函證的對象一般情況下，審計(jì)人員應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對象：A

17、大額或帳齡較長的項(xiàng)目；B與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；C關(guān)聯(lián)方（包括持股5%及以上股東）項(xiàng)目；D主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；E交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；F可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。（2）實(shí)施替代審計(jì)程序的情況 當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序以取得審計(jì)證據(jù)：A 未函證應(yīng)收賬款而又想取得審計(jì)證據(jù)的；B 沒有回函的積極式函證；C 對回函結(jié)果不滿意。實(shí)施的替代審計(jì)程序有：檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同或協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。 16內(nèi)部審計(jì)人員在2011年12月28日對某公司2011年度固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)

18、發(fā)現(xiàn)，公司于2010年12月初購置并投入生產(chǎn)使用機(jī)器設(shè)備一臺，原價(jià)為300000元答案：審計(jì)人員認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本期出現(xiàn)了不一致，且未充分揭示，這是違反會計(jì)原則和會計(jì)制度的。該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響計(jì)算如下：年數(shù)總和法計(jì)算的2011年度應(yīng)計(jì)提年折舊額=（30000012000）×8/36=64000（元） 直線法計(jì)算的2011年度應(yīng)計(jì)提年折舊額=（30000012000）/ 8 =36000（元） 由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額28000元(6400036000)，使資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”減少28000元，利潤表中“主營業(yè)務(wù)成本”增加2800

19、0元，“利潤總額”項(xiàng)目減少28000元。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)情況說明書中充分揭示由于該機(jī)器設(shè)備使用年數(shù)總和法計(jì)提折舊對會計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目所造成的影響。17答： 審 計(jì) 報(bào) 告正會師報(bào)字2012第 112726 號西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司全體股東:我們審計(jì)了后附的西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司(以下簡稱貴公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括 2011年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表、2011 年度的利潤表和合并利潤表、2011 年度的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表、2011 年度的所有者權(quán)益變動表和合并所有者權(quán)益變動表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表

20、是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊會計(jì)師的責(zé)任三、審計(jì)意見我們認(rèn)為,貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,公允反映了貴公司 2011 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2011 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)（刪掉了：除了上述“三”所述強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的影響外）我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注,貴公司在會計(jì)報(bào)表附注十(五)中披露了持續(xù)經(jīng)營能力情況及擬采取的改善措施,但在重大資產(chǎn)重組之前其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。本段內(nèi)

21、容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。立信會計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會計(jì)師: 戴定毅(特殊普通合伙) 中國注冊會計(jì)師:鄭鋼中國上海 二 O 一二年四月二十日18王一帶領(lǐng)的審計(jì)項(xiàng)目組對興盛有限公司進(jìn)行2011年度報(bào)表審計(jì)，要對銷售發(fā)票進(jìn)行抽查。銷售發(fā)票的范圍從758至3257，設(shè)定的樣本量為125，隨機(jī)選擇的起點(diǎn)是789。答案： （1）選樣的間距=（3257758+1）/125=20 3分 （2）前10個(gè)樣本發(fā)票號碼為：789、809（789+20）、829、849、869。以此類推，算出125個(gè)樣本的發(fā)票號碼，抽查這些樣本。19注冊會計(jì)師王一帶領(lǐng)的項(xiàng)目組2011年4月對興盛有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

22、。該公司2009年度也是他們審計(jì)的，并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。答： 樣本量n=（1.96×0.015×2000/5）2=138 修正后的樣本量n=138/（1+138/2000）=129樣本平均差額=（450500）/129=0.3876萬元推斷的總體差額=0.3876×2000=775.2萬元推斷的總體實(shí)際余額=775.2+10000=9224.8萬元20注冊會計(jì)師王一和李二在了解興盛有限公司的內(nèi)部控制時(shí)，需要從不同的角度考慮與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。答：見下表中“對影響控制風(fēng)險(xiǎn)的簡要解釋”一列。事項(xiàng)或情形對影響控制風(fēng)險(xiǎn)的簡要解釋監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境變化監(jiān)管和經(jīng)營環(huán)境

23、的變化會導(dǎo)致競爭壓力的變化以及重大的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)招聘新員工新員工可能對內(nèi)部控制有不同的認(rèn)識和關(guān)注點(diǎn)使用新的信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)的重大變化會改變與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)快速發(fā)展快速業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能使內(nèi)部控制難以應(yīng)對，從而增加失效的可能性引進(jìn)新技術(shù)新技術(shù)運(yùn)用于生產(chǎn)過程和信息系統(tǒng)可能帶來新的與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)新產(chǎn)品生產(chǎn)新的產(chǎn)品和發(fā)生性的交易可能帶來新的與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行企業(yè)重組重組可能帶來裁員以及管理職責(zé)的重新劃分，影響控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展海外經(jīng)營海外擴(kuò)張或收購會帶來新的特別的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可能影響內(nèi)部控制頒布新的會計(jì)準(zhǔn)則采用新的會計(jì)準(zhǔn)則可能會增大財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（三）判斷改錯(cuò)題參考答案1.2.3&#

24、215;。 注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)一般屬于鑒證業(yè)務(wù)，也有相關(guān)服務(wù)。4×。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。5×。“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的銷售與收款循環(huán)。67×。根據(jù)國家審計(jì)法，國家審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。89101112× 還包括被審計(jì)單位的有關(guān)經(jīng)營管理活動。13× 不能“保證”，只能“提高”可信賴程度，所以將“保證”修改為“提高”。14. 15. ×。專項(xiàng)審計(jì)不等于局部審計(jì)。16. 17. ×。也可以

25、使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。18. 。 監(jiān)盤是監(jiān)督盤點(diǎn)，不是盤點(diǎn)。答案修改的，需網(wǎng)上修改。19. 20. ×。當(dāng)然可以直接進(jìn)行審計(jì)。21. 22. 23. ×。他們?yōu)榱吮３謨?nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，不可以負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。24. 。25. × 。未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況可視為普通過失。重大過失是指連起碼的職業(yè)道德都不保持，對業(yè)務(wù)或事物不加考慮，滿不在乎。26. 27. 28. ×。意見分歧需要反復(fù)溝通形成一致看法。刪掉“由審計(jì)組織負(fù)責(zé)人拍板后出具審計(jì)報(bào)告”29. 30. 31. ×。相應(yīng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)看具體情況確定主任會計(jì)師及相關(guān)人員承擔(dān)的責(zé)任類別及責(zé)任大小。32.× 不是行政處分權(quán)，是“建議行政處分權(quán)”。33. 34. 35. × “不存在”。36. 37. 38. 39. × 將“積極式函證法” 改成“消極式函證法” 40. × 審計(jì)人員不能作為盤點(diǎn)小組成員。修改為：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行。41 42× 。“無全”改為“有權(quán)”。43 44× 。“不得”改為“可以”。45 46 47 48×。“必須”改為“可以”。49. 50 .51. ×。其重要性的界定是不相同的。52. 53. 54. ×。“較大樣本、較多證