1、表1 x公司銷售與收款流程控制矩陣控制編號 (注) 控制名稱 控制目標 控制描述 控制 頻率 人工 自動預防性檢查性 賬戶 認定是否關鍵控制訂單一l確定新客戶授信額度調查新客戶的信用狀況并由適當層級的管理人員批準新客戶的授信額度銷售員對新客戶的基本信息和信用狀況進行調查并填寫新客戶信用調查表，交給銷售經理、財務經理和總經理復核批準，應收賬款會計根據三位管理人員的簽字批準在信息系統中添加新客戶并設定賒銷限額。不定期 人工預防性銷售收入應收賬款發生存在 否訂單一5銷售訂單必須經過批準銷售條款和價格由適當層級的管理人員進行審批所有的銷售訂單均交給銷售經理審核；銷售經理檢查客戶的剩余授信額度、約定價格

2、等信息，與訂單進行核對，以決定是否批準銷售訂單。倉儲部根據經批準的訂單開具提貨單，準備發貨。不定期 人工預防性銷售收入應收賬款 發生 存在 是發貨一4倉儲經理復核裝運的貨物發出貨物的規格和數量與銷售訂單一致倉儲經理每天隨意抽查12筆出庫產品，將堆放在裝運區準備發送的貨物，與銷售訂單和提貨單進行核對。該程序無書面記錄。每天1次 人工預防性銷售收入應收賬款準確性否發貨一6復核已批準未發貨銷售訂單經批準的訂單及時安排發貨銷售經理每周五查看已批準未發貨的銷售訂單匯總表，調查延遲發貨的原因并予以相應處理。每周1次 人工預防性不適用不適用 否開票一4異常交易條款須經過審批發票上的價格、金額和其他信息準確超

3、過預定價格范圍的優惠價格和超出一定比例的折扣，必須由銷售經理批準。開票人員查看了銷售經理的批準簽名后才開具發票。不定期 人工預防性銷售收入應收賬款 存在 發生準確性否續表控制編號 (注) 控制名稱 控制目標 控制描述 控制 頻率 人工 自動預防性檢查性 賬戶 認定是否關鍵控制開票一6銷售收入人賬前三單核對配比根據實際發生的銷售，準確記錄銷售收入和應收賬款應收賬款會計將銷售訂單、客戶物流公司簽收的提貨單和發票三種單據進行核對，確認相關信息一致，再記人相應的銷售收入明細賬和應收賬款明細賬。每天數次 人工預防性銷售收入應收賬款 發生準確性 存在準確性是收款一3收到款項與銷售定單和發票核對收款記人正確

4、的客戶應收賬款明細賬應收賬款會計逐筆將收到的款項與銷售訂單和發票進行核對，再記人對應的客戶應收賬款明細賬沖抵對應的發票。對無法找到對應銷售訂單或發票的款項，與銷售部門聯系，調查原因并解決。每天數次 人工預防性應收賬款 準確性 權利和 義務 是收款一9與客戶對賬以及時發現錯誤確認的銷售收入和應收賬款余額準確應收賬款會計每月末向5家主要客戶寄送月末應收賬款余額對賬單。對發現的差異進行調查，向財務經理和銷售經理匯報，適當時作出調整。每月1次 人工檢查性銷售收入應收賬款 準確性 完整性 存在 發生權利和義務 否調整一8所有實現的銷售得到及時準確記錄所有出庫的產品均在當月確認銷售倉儲部每月編制當月產成品

5、收發存明細表。財務經理將該表中各種產品當月出庫數量與應收賬款會計編制的按產品列示的當月銷售收入明細表進行核對，調查差異原因并決定是否需要調賬。每月1次 人工檢查性銷售收入應收賬款完整性截止發生存在 是(二)實施穿行測試 穿行測試是確認注冊會計師對內部控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執行的有效方法。 由于一個業務流程由多個子流程構成，而某些子流程或控制只針對特定類型的交易，因此一筆交易可能不會經歷業務流程所有的子流程或控制，所以，注冊會計師可能無法通過選取一筆交易涵蓋某業務流程中的所有程序和控制。例如對于銷售流程，注冊會計師一般針對訂單處理、發貨、開票與收款等子流程選取一筆銷

6、售實施穿行測試，再針對銷售退回子流程另選取一筆銷售退回交易實施穿行測試。 本例中，注冊會計師從x公司9月份的應收賬款收款記錄中隨意選取一筆銷售交易，對該筆銷售從訂單生成到收款的交易過程實施穿行測試。該筆交易涉及訂單處理、發貨、開票及收款四個子流程，注冊會計師對每一個子流程可能實施的穿行測試程序以及可能檢查的文件或記錄舉例如下： 子流程 實施的穿行測試程序舉例 查看的文件記錄舉例訂單處理·詢問銷售人員、銷售經理·觀察銷售人員如何處理收到的客戶采購單·檢查經銷售經理批準的銷售訂單·重新執行將訂單上的客戶信息與系統內的客戶 信息進行核對客戶采購單銷售訂單系統內

7、客戶信息 發貨·詢問倉儲工作人員、倉儲經理·觀察倉儲人員如何根據經批準的銷售訂單填制提貨單·檢查提貨單上是否有客戶或物流公司人員簽字 證明其收到貨物·重新執行將提貨單與銷售訂單的信息進行核對提貨單倉庫臺賬存貨明細賬(注：由于發貨環節涉及存貨流程與控制，注冊會計師可以一并涵蓋與存貨產成品相關的一部分穿行測試程序) 開票·詢問開票人員、應收賬款會計、財務經理·觀察開票人員如何開具發票·檢查銷售收入明細賬和應收賬款明細賬中記錄 的會計分錄·重新執行銷售訂單、提貨單和銷售發票的三單核對控制銷售發票(及銷售訂單、提貨單)銷售

8、收入明細賬應收賬款明細賬續表 子流程 實施的穿行測試程序舉例 查看的文件記錄舉例 收款·詢問出納、應收賬款會計、財務經理·觀察出納如何處理收到的支票等票據·檢查銀行回執的付款方、付款金額是否與記入 應收賬款銀行明細賬的記錄一致·重新執行銀行對賬單收款記錄與銀行明細賬收 款記錄的核對程序銀行回執銀行對賬單銀行存款明細賬應收賬款明細賬上述對所選取的一筆銷售交易實施的穿行測試工作底稿范例如下被審計單位：x公司業務流程： 銷售與收款 賬戶：銷售收入應收賬款選取樣本： 銷售訂單編號提貨單編號發票號碼子流程控制編號程序控制 描述穿行測試程序訪談對象檢查的 證據腔制的

9、設計是否有效?控制是否得到執行?工作底稿 索引訂單處理訂單一1訂單一2 發貨發貨一1發貨一2 開票開票一1開票一2 收款收款一1收款一2在本例中注冊會計師通過實施穿行測試，認為x公司的銷售流程的控制設計是有效的而且得到了執行。(三)選取擬測試的控制 注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據的控制。每個重要賬戶、認定和重大錯報風險至少應當有一個對應的關鍵控制。 在本例中，x公司管理層設計并執行了多個與銷售收入的發生、準確性、完整性和截止認定相關的控制。注冊會計師決定選取下列

10、與上述四個認定相關的關鍵控制實施控制測試：x公司銷售與收款流程控制測試匯總表(節選) 賬戶及認定層次的固有風險： 間接和監督性企業層面控制的影響： 以前年度審計是否發現控制缺陷： 評估與控制相關的風險程度(高中低)的依據：測試編號及關鍵 控制人工與控制相 認定(注1)測試測試時間安排測試 控制描述 頻率自動關的風險發生準確性完整性截止性質(注2)范圍訂單一5所有的客戶訂單必須經銷售經理批準才能安排發貨不定期人工高 是檢查20×2年1月 60開票一6應收賬款會計將銷售訂單、客戶物流公司簽收的提貨單和銷售發票三種單據進行核對，確認相關信息一致，再記人相應的銷售收入明細賬和應收賬款明細賬每

11、日多次人工高 是 是檢查重新執行20×2年1月 60調整一8財務經理將倉儲部門編制的每月產成品收發存明細表中的產品出庫記錄與當月確認銷售收入所對應的產品信息進行核對并調查差異每月1次人工 中 是 是詢問檢查20×2年1月 3注1：本例未涉及銷售收入的分類認定；注2：本例中假設控制測試均在基準日后實施，未涉及期中測試及前推程序。在確定x公司與銷售收入有關的控制是否為關鍵控制時，注冊會計師主要考慮以不四個因素： (1)控制是否不可缺少； (2)控制是否直接針對相關認定； (3)控制是否應對重大錯報風險； (4)控制運行是否精確。控制編號 控制描述控制頻率人工自動預防性檢查性認定

12、是否關鍵控制 判斷是否為關鍵 控制的理由訂單一l銷售員對新客戶的基本信息和信用狀況進行調查并填寫新客戶信用調查表，交給銷售經理、財務經理和總經理復核批準，應收賬款會計根據三位管理人員的簽字批準在信息系統中添加新客戶并設定賒銷限額。不定期人工預防性發生計價 否該項控制屬于銷售交易發起之前的控制，側重于企業的經營效率效果，與銷售收入的發生認定和計價認定只有間接的聯系(發生產品只銷售給真實的經授權的客戶；計價執行客戶信用管理，避免應收賬款無法收回的損失)，但不直接針對這些認定。訂單一5所有的銷售訂單均交給銷售經理審核；銷售經理檢查客戶的剩余授信額度、約定價格等信息，與訂單進行核對，以決定是否批準銷售

13、訂單。倉儲部根據經批準的訂單開具提貨單，準備發貨。不定期人工預防性發生 是該項控制與銷售收入的發生認定直接相關，能夠防止未經授權的銷售行為，是企業確保銷售收入真實有效且經過適當授權的重要手段。發貨一4倉儲經理每天隨意抽查l一2筆出庫產品，將堆放在裝運區準備發送的貨物，與銷售訂單和提貨單進行核對。該程序無書面記錄。每天1次人工預防眭準確性 否該項控制具有隨意性，不夠精確，而目未留下書面記錄，注冊射十師只能觀察和詢問，而無法實施檢查程序以測試該控制的有效續表控制編號 控制描述控制頻率人工 自動預防性檢查性認定是否關鍵控制 判斷是否為關鍵 控制的理由發貨一6銷售經理每周五查看已批準未發貨的銷售訂單亡

14、總表，調查延遲發貨的原因并予以相應處理。每周1次人工預防性不適用 否該項控制旨在確保企業的經營效率和服務質量，與財務報告認定無關，不屬于財務報告內部控制。開票一4超過預定價格范圍的優惠價格和超出一定比例的折扣，必須由銷售經理和總經理批準。開票人員查看了批準簽名后才開具發票。不定期人工預防性存在發生 否該項控制的目的是嚴格限制價格優惠和折扣，側重于提高企業的經營業績。而且x公司銷售業務中超出既定價格或折扣的情況極少發生，導致財務報表重大錯報的可能性很小。開票一6應收賬款會計將銷售訂單、客戶物流公司簽收確認的提貨單和發票三種單據進行核對，確認相關信息一致，再記人相應的銷售收入明細賬和應收賬款明細賬

15、。每天數次人工預防性發生準確性存在準確性 是該項控制是針對企業常規交易的應用控制，通過各種單據相關信息的互相核對達到控制目標，執行過程精確，而且能同時涵蓋銷售收入的發生認定和準確性認定，以及應收賬款的存在認定和準確性認定。收款一3應收賬款會計逐筆將收到的款項與銷售訂單和發票進行核對，再記人對應的客戶應收賬款明細賬沖抵對應的發票。對無法找到對應銷售訂單或發票的款項，與銷售部門聯系，調查原因并解決。每天數次人工預防性準確性權利和義務 是該項控制是針對企業常規交易的應用控制，通過各種單據相關信息的互相核對達到控制目標，執行過程精確，對應收賬款貸方發生額的準確性認定起到關鍵作用。續表控制編號 控制描述

16、控制頻率人工自動預防性檢查性認定是否關鍵控制 判斷是否為關鍵 控制的理由收款一9應收賬款會計每月末向5家主要客戶寄送月末應收賬款余額對賬單。對發現的差異進行調查，向財務經理和銷售經理匯報，適當時作出調整。每月1次人工檢查性準確性完整性存在發生權利和義務計價 否該項控制針對的是一小部分客戶，對賬單只包括應收賬款余額，未包括發生的銷售交易金額，涵蓋范圍較小。其執行效果受到客戶的配合程度、內部控制及財務信息質量的影響；其所針對的認定還有其他控制可以涵蓋。調整一8倉儲部每月編制當月產成品收發存明細表。財務經理將該表中各種產品當月出庫數量與應收賬款會計編制的按產品列示的當月銷售收入明細表進行核對，調查差

17、異原因并決定是否需要調賬。每月1次人工檢查性完整性截止 是該項控制與銷售收入的完整性認定和截止認定直接相關，能夠有效發現并糾正與這些認定相關的重大錯報，將不同部門提供的信息進行互相核對，控制的執行較為精確。（四）設計并實施控制測試注冊會計師在確定控制測試的性質、時間安排和范圍時，需要考慮與控制相關的風險。與控制相關的風險包括一項控制可能無效的風險，以及如果該控制無效，可能導致重大缺陷的風險。與控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的審計證據就越多。與控制相關的風險通常可以定義為高、中、低。 本例中，注冊會計師將關鍵控制“訂單一5”與“開票6”的相關風險設定為“高”，主要是考慮到銷售收入的發生認

18、定具有特別風險(固有風險高，潛在錯報對財務報表有重大影響)，同時也考慮到交易數量大。因此在設計控制測試時，取最小樣本規模表格中的最高值。注冊會計師將針對銷售收入完整性和截止認定的關鍵控制“調整一8”的相關風險設定為“中”，在控制測試中取最小樣本規模表格中的中間值。注冊會計師在確定控制測試的性質、時間安排和范圍時，需要考慮與控制相關的風險。與控制相關的風險包括一項控制可能無效的風險，以及如果該控制無效，可能導致重大缺陷的風險。與控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的審計證據就越多。與控制相關的風險通常可以定義為高、中、低。 本例中，注冊會計師將關鍵控制“訂單一5”與“開票6”的相關風險設定為“

19、高”，主要是考慮到銷售收入的發生認定具有特別風險(固有風險高，潛在錯報對財務報表有重大影響)，同時也考慮到交易數量大。因此在設計控制測試時，取最小樣本規模表格中的最高值。注冊會計師將針對銷售收入完整性和截止認定的關鍵控制“調整一8”的相關風險設定為“中”，在控制測試中取最小樣本規模表格中的中間值。注冊會計師在測試關鍵控制時，經常能夠通過選取一組樣本實施針對一個以上控制的測試程序，也可以設計并實施雙重目的測試(適用于整合審計)。例如，本例中對“訂單一5”和“開票一6”兩個控制實施的測試，注冊會計師對所選取的測試樣本可以同時測試兩個控制的運行有效性，而且該測試能夠直接為所選取的銷售收入金額的發生認

20、定和準確性認定提供審計證據，屬于雙重目的測試。 “訂單一5”和“開票一6”的控制測試工作底稿參見附件二；“調整一8”的控制測試工作底稿參見附件三。基本控制矩陣子流程：訂單處理控制編號 控制名稱 控制目標 控制描述控制頻率 人工 自動預防性檢查性賬戶 認定 DDl訂單處理按順序對銷售訂單進行編號訂單的記錄完整準確銷售訂單按順序預先編號。運行系統(或人工)檢查，以確保按順序編號的訂單不會遺漏、重復或使用規定范圍以外的編號。及時調查、更正和重新輸入被拒的、暫記或遺漏的項目。 自動預防性 完整性 DD一2訂單處理輸入關鍵信息以進行下一步的訂單處理訂單的記錄完整準確銷售訂單中包含所有與訂單相關的信息，諸

21、如：產品規格、數量、價格、價格調整、貨運要求、運費、稅收和支付條款。系統要求必須輸入所有的關鍵數據才能進行下一步的訂單處理。如輸入的信息無效、有遺漏或不完整，將無法被輸入系統(上線環境)或存置在臨時文檔中以作及時調查和解決。 自動預防性 準確性 DD一3訂單處理對數據輸入的準確性進行逐筆檢查訂單的記錄完整準確訂單輸入系統自動將輸入的銷售訂單信息(如客戶名稱和編號、價格、條款和授信額度)與主文檔數據進行對比核實。如輸入信息無效、有遺漏或不完整，必須得到解決后才可進行下一步的訂單操作，或存置在臨時文檔以作跟進。 自動預防性準確性， 計價續表控制編號 控制名稱 控制目標 控制描述控制頻率 人工 自動

22、預防性檢查性賬戶 認定 DD一4訂單處理將銷售訂單與原始憑據進行比較訂單的記錄完整準確將銷售訂單與原始憑據(即客戶生成的購買訂單、已簽署的合同等)進行逐筆核對。如存在差異，及時調查并解決。 人工檢查性準確性， 計價 DD一5訂單處理計算整批訂單的合計數對批處理進行的定期更新是完整和準確的如系統設置為將訂單放人臨時文檔中再錄入明細賬，在進行訂單處理前運行批次加總。將輸入的訂單文件集合在一起并計算總數(即文件個數、總金額和散列總和)。將這些總數與訂單輸入后生成的報告進行比較，并對所有差異進行及時調查和更正。 人工檢查性準確性，完整性， 計價 DD一6訂單處理銷售訂單編號不得重復不記錄重復的銷售訂單

23、系統不允許銷售訂單編號重復使用。所有被拒的銷售訂單被存入臨時文檔，在對其進行調查、復核和重新輸入(如必要)后才可執行下一步的處理程序。 人工 預防性 完整性， 計價 DD一7訂單處理銷售訂單確認不記錄重復的銷售訂單每個工作日末或下一個工作日初，將系統生成的銷售訂單確認單發送給客戶作訂單確認。出現的差異應及時調查和解決。 人工檢查性準確性，完整性，存在發生，權利和義務 DD一8訂單處理銷售訂單必須經過批準銷售條款和價格由適當層級的管理人員進行審批超過一定金額的銷售訂單在輸入系統前須由管理人員進行審批。管理人員定期檢查待批準的銷售訂單以進行授權。 人工預防性準確性，存在發生，權利和義務續表控制編號

24、 控制名稱 控制目標 控制描述控制頻率 人工 自動預防性檢查性賬戶 認定 DD一9訂單處理采用授權限制機制銷售條款和價格由適當層級的管理人員進行審批在訂單輸入系統中設置各個層級的審批權限。如果銷售訂單的金額超過該級別員工的授權上限，則系統無法處理銷售訂單。 自動預防性準確性，權利和 義務 DD10 訂單處理折 扣和折讓必須經 過批準 銷售條款和價格 由適當層級的管 理人員進行審批 系統要求管理人員審批超過預先設定限額的 折扣和折讓。 自動檢查性準確性，存在發生，權利和義務DD11訂單處理驗證客戶數據預防和發現向虛構的客戶進行的銷售(賒賬)系統將客戶信息與存儲的經批準客戶常備數據(即地址、授信額

25、度等)進行比對，不匹配的項目得到及時的調查和解決。 自動預防性準確性，存在發生， 計價 DD12 訂單處理僅 處理有效的訂單 預防和發現向虛 構客戶進行的銷 售(賒賬) 訂單必須以客戶采購單或其他可證實客戶真 實有效的購買意圖的文件為依據。 人工預防性存在發生，權利和義務DD一13訂單處理確定授信額度對客戶的授信額度進行控制在承接新客戶時確定新客戶授信額度。在處理新訂單之前將銷售訂單和未結應收賬款與既定的授信額度進行比較。對超過授信額度的訂單應及時調查和解決。 人工預防性存在發生DD一14訂單處理職責分離適當的職責分離保持適當的職責分離。訂單輸入、授信、裝運和開票的職能應與應收賬款、總賬和現金

26、職能分開。例外情況應得到調查和解決。如果管理人員允許員工擔任不兼容的職務，應當執行適當的制約控制。 人工預防性存在發生子流程：發貨控制編號 控制名稱 控制目標 控制描述控制頻率 人工 自動預防性檢查性賬戶 認定 FHl發貨自動生成貨運單據完整和準確地記錄發出的貨物發貨系統根據銷售訂單系統中的信息自動生成提貨單。與銷售訂單系統的編輯檢查可確保提貨單的完整和準確。 自動預防性準確性完整性FH一2發貨自動生成貨運單據完整和準確地記錄發出的貨物系統對提貨單按順序連續編號。運行系統檢查以確保提貨單按順序編號。被拒的、暫記或遺漏的項目由適當人員及時調查和解決。 自動預防性 完整性 FH一3發貨提貨單核對僅

27、向客戶發運實際訂購的貨物倉庫工作人員根據提貨單選出相應貨物并堆放至裝運區。裝運經理將已完成的提貨單與裝運區的貨物進行逐筆核對。調查并解決所發現的差異。 人工 檢查性 準確性，存在發生， 計價 FH一4發貨管理人員復核裝運的貨物僅向客戶發運實際訂購的貨物倉庫裝運部門主管經理定期抽查裝運情況(被裝運的貨物的類型和數量)，以確保僅向客戶發運實際訂購的貨物且貨物及時發出。 人工檢查性 準確性，存在發生 FH一5發貨復核未完成的提貨單所有提貨單和貨物裝運信息均輸入系統待處理系統每天生成未完成提貨單報告并提交給裝運經理，由其對過期項目進行調查和解決。 自動檢查性 完整性 FH一6發貨在提貨單上記錄發出日期

28、在正確的期間記錄發出貨物一旦貨物被交付給運輸公司，提貨單在裝運系統中被更新為“已發出已裝運”狀態。此標注信息包括貨物發出日期和時間。 自動預防性準確性，截止性，存在發生，計價續表控制編號 控制名稱 控制目標 控制描述控制頻率 人工 自動 -預防性檢查性賬戶 認定 FH一7發貨根據銷售訂單生成提貨單貨物裝運信息的輸入完整和準確系統直接根據銷售訂單記錄生成提貨單，以確保提貨單信息的準確性。 自動檢查性準確性，完整性，存在發生， 計價 FH一8發貨裝運系統自動更新會計記錄在正確的期間準確記錄銷售成本和存貨根據裝運的日期和時間，裝運系統根據裝運的數量(允許分批裝運)適當更新存貨銷售成本會計記錄。如果貨

29、物分批裝運，剩余未發出項目在裝運系統中顯示為未完成的提貨單。 自動預防性準確性，截止性， 計價 FH一9發貨裝運日志與記賬系統進行調節在正確的期間準確記錄銷售成本和存貨將裝運系統裝運日志中的裝運貨物信息與開票系統中的已開票的裝運貨物信息進行調節。對差異進行及時調查和解決。 人工檢查性準確性，完整性，截止性， 計價 FH一10 發貨運用批 次加總 對批處理的定期 更新完整和準確 如系統設置為先將裝運信息存人臨時文檔再 錄入明細賬，運用批次加總。將輸入的文件 集合在一起并進行批次加總(即計算文件 個數、總金額及散列總和)。將這些總數與 輸入后生成的報告進行比較，并對所有差異 進行及時調查和更正。

30、人工檢查性準確性，完整性， 計價續表 控制編號 控制名稱 控制目標 控制描述控制頻率 人工 自動預防性檢查性賬戶 認定 FH11 發貨職責 分離 適當的職責分離 保持適當的職責分離。存貨保管和裝運職能 應與訂單輸入和開票職能分開。例外情況應 得到調查和解決。如果管理人員允許員工擔 任不兼容的職務，應當執行適當的制約 控制。 人工預防性存在發生FH12發貨安全保管空白的裝運單據預防和發現未經授權接觸裝運單據的情況空白的裝運授權單、連續編號控制的提貨單應保存在上鎖的柜子中。 人工預防性存在發生FH13發貨裝運區安全預防在未經授權的情況下進入裝運區裝運區在不發貨時應關閉。 人工預防性 存在 發生子流

31、程：開票控制編號 控制名稱 控制目標 控制描述控制頻率 人工 自動預防性檢查性賬戶 認定 KP一1開票裝運日期的更改必須經過管理人員的批準對所有經批準的發出貨物開具銷售發票，并記人正確的期間一旦貨物經批準后從倉庫發出裝運，系統在同一天自動生成同一日期的發票。裝運日期未經相關管理人員批準不得修改。 自動預防性完整性，截止性，存在發生， 計價 KP一2開票發票按順序編號銷售發票按順序編號系統按順序對發票進行預先編號。運行系統(或人工)檢查，以確保發票號碼不會遺漏、重復或使用了規定范圍以外的號碼。及時調查和解決所有被拒的、暫記的或遺漏的項目。 自動預防性完整性，截止性，存在發生， 計價 KP一3開票

32、發票的批次加總數與裝運系統調節一致生成的發票與實際裝運的貨物一致銷售人員將當天生成發票的貨物總數與裝運系統中的裝運貨物總數進行調節。運行系統(或人工)檢查，以確保數據不會重復或使用規定范圍以外的號碼。及時調查和解決所有被拒的、暫記的或遺漏的項目。 人工檢查性完整性，存在發生， 計價 KP一4開票運行系統編輯和驗證發票上的價格、金額和其他信息準確運用系統編輯控制功能，將輸入的發票信息(如，客戶名稱和編號、定價、金額和其他信息)與經批準的常備數據和銷售訂單系統里的信息進行核對以驗證其準確性。無效信息不得輸入或存人臨時文檔以備及時調查和解決。 自動預防性準確性，完整性， 計價續表控制編號 控制名稱

33、控制目標 控制描述控制頻率 人工 自動預防性檢查性賬戶 認定 KP一5開票自動采用適用稅率發票上的價格、金額和其他信息準確開票系統自動采用適用稅率計算相關稅款。 自動預防性 準確性 KP一6開票超過預設金額須批準發票上的價格、金額和其他信息準確如果發票超出規定的金額、包含異常條款、或折扣和折讓超出預設限額，管理層須予以批準。開票人員在輸人數據前查看銷售訂單上是否有適當的批準記錄。未經批準的將進入臨時文檔，由管理人員定期審核。 人工預防性 存在 發生 KP一7開票管理層監控客戶投訴情況發票上的價格、金額和其他信息準確管理層監控業績指標，包括每月客戶就發票提出的問題和投訴的數量，以及對已開出發票作出調整的數量和金額。對于發現的問題采取改進措施。 人工檢查性準確性， 計價 KP一8開票例外情況報告定期得到審核發票上的價格、金額和其他信息準確系統生成關于超出一定金額的發票和包含異常價格、條款和折扣的發票的報告。管理人員定期對這些例外情況進行調查和解決。 人工檢查性準確性，存在發生， 計價 KP一9開票自動生成發票預防發票重復記錄一旦銷售訂單進入“已發出已裝運”狀態，開票系統將自動生成發票。 自動預防性準確性，完整性， 計價續表控制編號 控制名稱 控制目標