1、【例題1·單選題】根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.加油站加油環(huán)節(jié)C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D.消費者購買環(huán)節(jié)  正確答案C答案解析成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)?！纠}2·單選題】下列單位中屬于消費稅納稅人的（）。A.受托加工化妝品的企業(yè)B.銷售不含增值稅零售價120萬元小汽車的汽車4S店C.進口普通化妝品的外貿(mào)公司D.委托加工卷煙的企業(yè)  正確答案D答案解析受托加工化妝品的企業(yè)代收代繳消費稅，不是消費稅的納稅人?！纠}3·單選題】（2017）下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔

2、手表D.鍍金首飾  正確答案B答案解析金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。【例題1·單選題】（2015年）下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.輪胎B.電池C.卡丁車D.酒精  正確答案B答案解析汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應(yīng)稅范圍。【例題2·單選題】（2016年）企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.電動汽車B.體育用鞭炮藥引線 C.銷售價格為9000元的手表D.鉛蓄電池   正確答案D答案解析電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消

3、費稅征稅范圍?！纠}3·單選題】（2017年）下列消費品中，暫緩征收消費稅的是（）。A.石腦油B.溶劑油C.航空煤油D.潤滑油  正確答案C答案解析航空煤油的消費稅暫緩征收。【例題4·多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通化妝品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車  正確答案AB答案解析選項C征收增值稅不征收消費稅，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目，因此選項D免征增值稅?！纠}·多選題】實行從量定額和從價定率

4、相結(jié)合計算應(yīng)納消費稅的消費品有（）。A.啤酒 B.黃酒 C.白酒D.卷煙   正確答案CD答案解析卷煙、白酒實行復合征稅?！纠}·多選題】下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量 B.進口應(yīng)稅消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量  正確答案ABC答案解析選項D，委托加工應(yīng)稅消費品的，應(yīng)該是納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。【例題1·多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中

5、，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)費B.包裝物租金 C.品牌使用費D.包裝物押金  正確答案ABCD答案解析選項ABCD均應(yīng)并入銷售白酒的銷售額中計征消費稅。【例題2·多選題】納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。A.集資款B.增值稅銷項稅額C.未逾期的啤酒包裝物押金D.白酒品牌使用費  正確答案AD答案解析集資款、白酒品牌使用費屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅。增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)。啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅?！纠}3·計算題】某首飾商城為增值稅一般納稅人

6、，2018年4月用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅。  正確答案用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)納消費稅70.2÷（117%）×5%3（萬元）【例題4·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2018年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應(yīng)納消費稅（）元。A.84750B.102750C.103500D.104250   正確答案D答案解析應(yīng)納

7、消費稅（600×400650×500650×200）×15%104250（元）從價定率其他應(yīng)稅消費品銷售額銷售額×比例稅率（一）直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算【例題1·計算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年3月5日向某大型商場銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售高檔化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。計算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅額。  正確答案高檔化妝品應(yīng)稅銷售額304.68÷（117

8、%）34（萬元）應(yīng)納消費稅額34×15%5.1（萬元）【例題2·計算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。計算白酒企業(yè)3月應(yīng)繳納的消費稅額。  正確答案應(yīng)納稅額50×2000×0.51500000×20%350000（元）【例題1·多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有（）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗B.贈送給貧困地區(qū)C.移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車D.為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用  正確答案BD答案

9、解析將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅，也不繳納增值稅?！纠}2·單選題】下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的普通化妝品B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎  正確答案C答案解析用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費稅。從2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費稅。【例題3·多選題】（2017）納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）。A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶B.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒

10、心巧克力C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門  正確答案ABCD答案解析納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。所謂“用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品”，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)消費稅暫行條例稅目、稅率表所列15類產(chǎn)品以外的產(chǎn)品?！纠}1·計算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，其生產(chǎn)成本為8500元

11、。（1）如果同類產(chǎn)品不含稅售價為15000元，計算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額和增值稅銷項稅額。（2）如果該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，已知其成本利潤率為5%，計算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額和增值稅銷項稅額。提示：消費稅稅率為15%  正確答案（1）同類產(chǎn)品售價15000元（2）無同類產(chǎn)品售價應(yīng)納消費稅稅額15000×15%2250（元）增值稅銷項稅額15000×17%2550（元）組成計稅價格8500×（15%）÷（115%）10500（元）應(yīng)納消費稅稅額10500×15%1575（元）增值稅銷項稅額105

12、00×17%1785（元）如何驗算：組價8500×（15%）157510500（元）【例題2·計算題】某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅。  正確答案A卷煙單價13500÷25054（元/條），比例稅率36%。應(yīng)納消費稅（30010）×1.35×36%（30010）×0.015155.31（萬元）（單位一定要一致）【例題3·單選題】（2014）某地

13、板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3  正確答案B答案解析1.將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；2.不屬于四項用途，不用最高售價，而是平均價。應(yīng)納消費稅（160113）÷（800500）

14、×（200300）160113×5%18.9（萬元）【例題1·單選題】甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.74D.15  正確答案B答案解析組價10（13）/1.17/（15%）14.13（萬元）【例題2·計算題】某鞭炮企業(yè)2018年3月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料不含稅金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4萬

15、元，鞭炮企業(yè)無加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。鞭炮的適用稅率15%。  正確答案（1）組成計稅價格（304）÷（115%）40（萬元）（2）應(yīng)代收代繳消費稅40×15%6（萬元）【例題3·單選題】（2014）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為

16、5%。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95  正確答案D答案解析（1）甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中；（2）乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅（5015）÷（15%）×5%2.95（萬元）【例題·計算題】甲企業(yè)從農(nóng)戶收購了高粱140000千克，3元/千克，總價42萬元；所收購的高粱當月全部委托乙公司生產(chǎn)白酒35000千克，收到乙公司開具增值稅專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.85萬元。當月收回的白酒全部銷售，收取了不含稅價款100萬元。根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)。問題（

17、1）：計算乙公司代收代繳消費稅。  正確答案組成計稅價格（42535000×0.5×2÷10000）÷（120%）63.13（萬元）乙公司代收代繳消費稅63.13×20%35000×0.5×2÷1000016.13（萬元）【提示】核定扣除政策下，產(chǎn)品銷售后才核定扣除所耗用農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額，所以委托加工時，農(nóng)產(chǎn)品的成本按購入高粱的全部成本計算。問題（2）：計算甲公司當月應(yīng)納消費稅。  正確答案甲公司當月應(yīng)納消費稅100×20%35000×0.5×2

18、÷1000016.137.37（萬元）【例題1·計算題】某商貿(mào)公司2018年3月從國外進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬元，假定進口的應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為10%。請計算該批消費品進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額。  正確答案（1）組成計稅價格（9018）÷（1-10%）120（萬元）（2）應(yīng)納消費稅120×10%12（萬元）如何驗算？【例題2·單選題】某貿(mào)易公司2018年3月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取

19、得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為15%。該公司當月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.8.25B.5.47C.6.09D.6.29  正確答案D答案解析應(yīng)納消費稅（301）×（115%）÷（115%）×15%6.29（萬元）【例題1·多選題】（2016年）下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)B.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)C.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品最高價格作為計

20、稅依據(jù)D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)  正確答案AD答案解析納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅?！纠}2·計算題】某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2018年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取0.1萬元加工費（不含稅），當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企

21、業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問題（1）：計算M企業(yè)當月應(yīng)當代收代繳的消費稅  正確答案組成計稅價格（材料成本8000000/500×200加工費1000×200定額稅200×50000×0.003）÷（156%）7795454.54（元）M企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費

22、稅7795454.54×56%200×50000×0.003（定額稅）4395454.5（元）439.55（萬元）問題（2）：計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅  正確答案應(yīng)納消費稅為零提示：在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。問題（3）：計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。  正確答案應(yīng)納消費稅320×11%80×50000×0.005÷1000037.2（萬元）問題（4）：計算集團公司向Z公司投資

23、應(yīng)繳納的消費稅。  正確答案應(yīng)納消費稅320÷80×100×11%100×50000×0.005÷1000046.5（萬元）【例題2·計算題】（2016年）其他相關(guān)資料：企業(yè)當期通過認證可抵扣的進項稅額為8萬元，消費稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營狀況如下：（1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元。問題（1）：計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)交的消費稅。 &#

24、160;正確答案應(yīng)納稅額為0，酒精不屬于消費稅的應(yīng)稅消費品。（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額3.06萬元。問題（2）：計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)交的消費稅。  正確答案應(yīng)納消費稅18×10%1.8（萬元）（3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。（4）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額6.12萬元問題（3）：計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)交的消費稅。

25、0; 正確答案應(yīng)納消費稅36÷90%×10%×10%0.4（萬元）問題（4）：計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)交的消費稅。  正確答案應(yīng)納消費稅36×10%3.6（萬元）問題（5）：計算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。  正確答案應(yīng)納增值稅1.73.066.1282.88（萬元）【例題1·多選題】（2015）下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒C.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表D.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板 

26、 正確答案AD答案解析選項B、C不可以扣除已納消費稅?！纠}2·計算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請計算卷煙廠當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額。  正確答案（1）當期準許扣除的外購煙絲買價20501060（萬元）（2）當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額60×30%18（萬元）【例題3·單選題】2018年3月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再

27、將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）。A.4萬元B.5萬元C.9萬元D.14萬元  正確答案A答案解析對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。應(yīng)納消費稅90×10%50×10%4（萬元）【例題4·計算問答題】（2017年）其他相關(guān)資料：焰火消費稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回

28、答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本37.5萬元，當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費5萬元。問題（1）：計算業(yè)務(wù)（1）中乙廠代收代繳的消費稅。  正確答案工廠應(yīng)代收代繳的消費稅（37.55）÷（115%）×15%7.5（萬元）（2）將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。問題（2）：列出業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費稅，并說明理由，如果需要繳納，計算應(yīng)繳納的消費稅。 

29、; 正確答案需要交納消費稅。委托加工業(yè)務(wù)中，受托方計稅價格（37.55）÷（115%）50（萬元）50×60%30（萬元），低于售價38萬元，為非直接銷售，需要繳納消費稅。應(yīng)納消費稅38×15%7.5×60%5.74.51.2（萬元）（3）將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈送給客戶。問題（3）：計算業(yè)務(wù)（3）中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額。  正確答案贈送客戶計征消費稅的計稅依據(jù)

30、的金額36÷80%×20%9（萬元）問題（4）：計算業(yè)務(wù)（3）中準予扣除的已納消費稅稅款。  正確答案應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。準予扣除的已納消費稅（37.55）÷（115%）×15%×40%3（萬元）問題（5）：計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的消費稅。  正確答案納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。業(yè)務(wù)3應(yīng)納消費稅36×70%×15%36÷80%×20%×15%32.13（萬元）7月份應(yīng)納消費稅36×

31、;30%×15%1.62（萬元）應(yīng)納消費稅合計2.131.623.75（萬元）【例題5·計算題】（2016年）其他資料：消費稅稅率5%要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，2015年9月份經(jīng)營如下業(yè)務(wù)：（1）將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增值稅專用發(fā)票注明金額4500萬元，稅額為765萬元，500輛增值稅專用發(fā)票注明金額6500萬元，稅額1105萬元。問題（1）：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費稅。  正確答案應(yīng)納消費稅（45006500）×5%550（萬元）（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車

32、用于換取生產(chǎn)資料，以成本12萬元每輛互相開具，增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，稅額204萬元。問題（2）：業(yè)務(wù)（2）處理是否正確，以及應(yīng)納消費稅。  正確答案錯誤。應(yīng)該按同類平均售價計算增值稅，消費稅按最高售價計算。同類平均售價（45006500）/80013.75（萬元）最高售價4500/30015（萬元）應(yīng)納消費稅15×100×5%75（萬元）（3）將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價計入“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付福利費”。問題（3）：業(yè)務(wù)（3）處理是否正確，以及應(yīng)納消費稅。  正確答案錯誤。未計算視同銷售的增值稅和消費稅

33、。消費稅13.75×10×5%6.88（萬元）（4）從其他企業(yè)外購5輛小汽車進行改裝，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，稅額6.8萬元，改裝完成后進行出售，并開具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元，稅額10.2萬元。問題（4）：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅。  正確答案應(yīng)納消費稅60×5%3（萬元）問題（5）：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。  正確答案應(yīng)納增值稅7651105（10010）×13.75×17%10.2-204-6.81926.525（萬元）【例題·多選題】（2013年）企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費

34、品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（）。A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應(yīng)稅消費品D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品  正確答案CD答案解析選項AB屬于出口免稅但不退稅的范圍。【例題1·綜合題】提示信息：卷煙比例稅率：調(diào)撥價格在70元以上的（含70元，不含增值稅）為56%，每標準條對外調(diào)撥價格在70元以下的為36%；卷煙消費稅定額稅率：每標準箱（250標準條）150元；卷煙的進口關(guān)稅稅率為20%；相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。要

35、求：根據(jù)資料，按序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明運費10萬元，煙葉當期驗收入庫；問題（1）：外購煙葉可以抵扣的進項稅額  正確答案外購煙葉可抵進項稅額500×（110%）×（120%）×13%10×11%86.9（萬）（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標準箱；（3）5日從國外進口B牌卷煙4

36、00標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關(guān)前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；問題：（2）進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；（3）進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅；（4）進口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；  正確答案（2）進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（260105）×20%275×20%55（萬元）（3）每條價格（27555150×0.04）÷（136%）÷（250×400）0.00525（萬元）52.5（元）70（元/條）適用稅率36%組成計稅價格（27555150×0.04）÷（1-36%）525（萬元）進口卷煙應(yīng)

37、納消費稅525×36%150×0.04195（萬元）（4）進口卷煙應(yīng)納增值稅525×17%89.25（萬元）（4）16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（5）25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；問題（5）：直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額；  正確答案直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額（30010）×1.35×17%720×17%193.55（萬元）（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注

38、明價款10萬元、增值稅1.7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元問題（6）：購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進項稅額  正確答案購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進項稅額1.70.171.87（萬元）（7）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質(zhì)。問題（7）：損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額  正確答案損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額（150.93）×17%0.93×11%2.49（萬元）問題（8）：企業(yè)3月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅； 

39、; 正確答案企業(yè)3月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅193.55（86.989.251.872.49）18.02（萬元）問題（9）：企業(yè)3月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅。  正確答案A卷煙單價13500÷25054（元），適用稅率36%企業(yè)3月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅（30010）×1.35×36%（30010）×0.015155.31（萬元）【例題2·綜合題】（2014年）（15分）要求：根據(jù)相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率15%，煙葉稅稅率20%，甲類卷煙消費稅稅率56%加

40、150元/每標準箱，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進口生產(chǎn)用機械一臺，國外買價128000元，運抵我國入關(guān)前支付的運費8400元、保險費7600元；入關(guān)后運抵企業(yè)所在地取得的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費3200元、稅額352元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉120噸并給予補貼，收購發(fā)票上注明每噸收購價款20000元，共計支付收購價款2400000元；另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費120000元、稅額13200元。（3）銷售甲類卷煙200標準箱給某煙草專賣店，每箱售價30000元

41、、銷項稅額5100元，共計應(yīng)收含稅銷售額7020000元。由于專賣店提前支付價款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%的銷售折扣，實際收款6879600元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上，注明支付運費140000元、稅額15400元。（4）月末將10標準箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價14040元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額140400元。（5）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的煙葉霉爛變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。（6）出租貨運汽車3輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入42120元。關(guān)稅21600進口增值稅28152增銷1020000300

42、00×10×17%+6120進28152352（41184013200）15400進轉(zhuǎn)（41184013200）÷120×3.5消3390000（30000×10×56%10×150）城建7%該卷煙生產(chǎn)企業(yè)自行計算6月應(yīng)繳納的各項稅費如下：A-G問題（1）：按A至G的順序指出該企業(yè)自行計算6月應(yīng)繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。A.進口機械應(yīng)繳納增值稅（128000840076003200）×（115%）×17%28777.6（元）  正確答案進口設(shè)備應(yīng)納增值稅計算錯誤。入關(guān)后運抵企業(yè)所在地發(fā)生的運費不作為計算關(guān)稅的基數(shù)。B.可抵扣的進項稅額（2400000120000）×（110%）×（120%）×13%352132001540028777.6490161.6（元）  正確答案可抵扣的進項稅額計算錯誤。（1）購進煙葉的運費不能作為計算煙葉稅和增值稅的基數(shù)；（2）進口設(shè)備繳納增值稅計算錯誤