1、 廣東雷伊（集團）股份有限公司（以下簡稱“雷伊公司”），是一家有著20多年歷史，以服裝設計、生產、銷售為主營業務，集貿易、投資等為一體的大型資產管理型公司。雷伊公司的前身普寧市鴻興織造制衣廠有限公司（以下簡稱“鴻興公司”）成立于1989年。鴻興公司于1997年整體改制為廣東雷伊（集團）股份有限公司。（一）企業資產質量出現什么問題時，企業才對相應資產計提減值準備？1、資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。如：普寧雷伊紙業有限公司 2、企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響。 3、市場利

2、率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。 4、有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。 5、資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。如：普寧雷伊紙業有限公司固定資產減值準備計提 6、企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或者虧損）遠遠低（或者高于）預計金額等。 7、其他表明資產可能已經發生減值的跡象。 8、資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額或資產預計未來現金流量的現值。可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應

3、當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。如：深圳市創爾時裝有限公司雷伊B2008年度各項資產減值準備計提情況 公司名稱 單位：萬元2008年計提資產減值準備合計4736萬元，對當年利潤的影響為-4736萬元。天瑞貿易天瑞貿易1434萬元萬元深圳和億深圳和億 262萬元萬元深圳創爾深圳創爾 57萬元萬元普寧天和普寧天和 35萬元萬元深圳雷伊深圳雷伊 372萬元萬元廣東雷伊廣東雷伊 496萬元萬元普寧雷伊普寧雷伊 486萬元萬元深圳創爾深圳創爾 466萬元萬元普寧雷伊普寧雷伊1309萬元萬元（二）如果企業計提的減值準備是恰當的，那

4、么，企業在相應資產上的管理質量可能有哪些問題？企業應收賬款管理存在的問題1、企業風險防范意識不強面對激烈的市場競爭，企業為了擴大銷售，使大量實行賒銷，只期望賒銷可能帶來較大的經濟效益，而對賒銷的風險意識認識不足，未加防范，在事先未對客戶的信用情況作全面的調查情況下，盲目地采用賒銷策略，致使大量應收賬款形成，給以后的催款工作增加困難。2、考核制度和約束機制不健全應收賬款直接與企業銷售部分和財政部分密切相關。首先一些企業對各個部門考核業績是針對其部門功能相對應。然而這種對應出現的是表面對應，企業卻忽視了其內在關聯。3、企業財務部門與銷售部門工作脫節，缺少信息交流企業的應收賬款要及時回籠，要求銷售部

5、門與財務部門必須緊密配合。然而，在實際工作中銷售部門往往只管傾銷，不管討賬。財務部門則只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款明細情況。造成這一現象的原因，一是有些企業只將銷售人員的工資、資金與其所完成的銷售額掛鉤，對其貨款的回籠情況缺乏考核；二是財務人員認為清收欠款主要是銷售部門的事，自己充其量只是一個配角。4、應收賬款日常管理工作不規范應收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案，制定信用標準，進行賬齡分析，定期核對賬目，定期評價客戶的信用狀況，落實追討欠款責任人，及時追討欠款等。但很多企業在這些方面工作不規范，沒有建立客戶檔案，工作不標準，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責任不明確，銷

6、售人員調離或轉崗時不追究其應負的追款責任。這也使一些銷售人員有機會利用工作上的漏洞侵害企業利益，侵占銷售回款。企業存貨管理存在的問題1、存貨的核算計量方面不夠準確存貨計價應按成本與可變現凈值孰低計量。企業應每期重新確定存貨的可變現凈值，但是大多數企業并沒有做到，究其原因：企業有意粉飾經營業績，不真實體現存貨的跌價損失；企業管理層沒有給予足夠的重視，對存貨跌價準備可提可不提；有些存貨當前市價不容易確定，或沒有可比性，無法確定可變現凈值。2、存貨儲量不合理，資金占用過大企業往往從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發展到企業存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉速

7、度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動，控制存貨成本困難。3、存貨管理不規范，造成賬實不符，信息失真企業只顧眼前利益，而忽略了企業長遠發展，賬務處理不規范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數；部分企業不按規定設置保管員崗位，不按規定設置明細賬企業固定資產管理存在的問題1、缺乏固定資產管理意識由于缺乏固定資產管理意識，經常會出現資產再次購入的現象，造成這種現象的主要原因是沒有充分發揮固定資產的效益，部

8、門之間缺乏合作，各部門人員只注重自身利益、個人利益，導致資產使用不充分。2、固定資產管理機制不健全對固定資產缺乏內部控制，沒有對固定資產進行統一管理的部門，固定資產的賬務模糊，對資產隨意進行采購和處理，無法明確責任。3、固定資產的賬務和實際不相符對固定資產的管理缺乏相應的規范，沒有定期對資產進行清點，引起賬務和實物不相符，賬務人員沒有及時對固定資產的死賬進行處理，引起賬目有，實物沒有的現象。4、對固定資產的出庫、入庫管理不夠規范5、沒有對固定資產明確產權 （三）如果企業計提的減值準備不恰當，說明企業在盈余管理上可能出現什么問題？1、會計政策與估計變更主要變更固定資產折舊政策、變更無形資產攤銷年

9、限、存貨計價方法變更等。企業方法一經選定，不得隨意變更，這是會計準則一致性要求，但實際情況企業經常通過會計政策，方法的選擇與變更獲得額外會計收益。2、費用與收益的提前或延遲確認盈余管理主要通過一：提前確認收入，即在銷售完成之前，還沒有完成滿足銷售確認條件就記作企業收益，將后期利潤轉移到本期。二：遞延收益，主要發生在企業預期利潤減少的情況。對費用的盈余管理也如此。3、改變折舊政策利用政策規定的模糊性，延長固定資產折舊年限，使本期折舊費用減少，相應減少了本期的營業成本，從而增加了本期賬面利潤。同時還可以通過提高資產價值達到同樣的目的，對固定資產占總資產比重大的企業，折舊政策的調整對當期的利潤影響重

10、大。 4、利用關聯方交易上市公司與關聯方之間通過商品購銷業務、托管經營、資產及債務重組、轉嫁費用負擔等手段調節利潤。關聯方交易歷來是母公司向上市公司“輸血”的一種主要方式。由于在短時間內扭轉巨額虧損,單純依靠會計政策的選擇有時往往力不從心。所以,關聯方交易成為上市公司慣用的伎倆。5、資產評估資產評估高低勢必會對公司財務狀況以及其經營結果產生重大影響。因此，一些企業便在資產評估上做文章。在資產評估過程中，將壞賬、滯銷和毀損存貨、長期投資損失等潛在虧損確認為評估減值沖抵資本公積，從而達到盈余管理的目的。 單位：萬元2009-2014年廣東雷伊（集團）股份有限公司資產減值損失計提611-101-26

11、9479-267590-400-300-200-1000100200300400500600700200920102011201220132014 單位：萬元 2008-2014年雷伊利潤總額-11459419-40492460379616852349-14000-12000-10000-8000-6000-4000-200002000400060002008200920102011201220132014（四）體會2008年雷伊計提減值準備的恰當性？1、謹慎性原則計提資產減值準備使企業資產真正符合資產定義的要求 資產是指企業過去的交易或者事項形成的由企業擁有或有控制的資源，預期會給企業帶來經

12、濟利益的資源。任何企業的經營都存在一定的不確定性，作為企業在一些資產的處理過程中要保持謹慎，全方面的考慮到各種損失，能夠做到不高估企業利潤以及資產的價值不低估費用負債，所以為了是企業真正做到對自己的資產的價值明確，以便做出正確的決策。 2、增加當期費用,減少當期利潤,同時減少當期納稅所有計提的減值準備都要列入費用、支出或是抵減收益,所以如果企業當期計提了減值準備,其報出的利潤 必然會相對減少,利潤的減少會使當期的所得稅費用減少。雖然減值準備帶來的所得稅差異是時間性差異(除在建工程減值準備無法轉回的情況,在以后各期會轉回,對納稅總額不會產生影響。但是卻遞延了應交納的稅款,使企業擁有更多的資金儲備,增強了資金運