1、增值稅擴圍改革對企業(yè)的影響及應對策略研究摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，原有的生產(chǎn)增值稅已不適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，我國進行了增值稅的轉(zhuǎn)型，隨著增值稅轉(zhuǎn)型的成功，對增值稅進行擴圍的問題也隨之而來，本文就增值稅擴圍改革對企業(yè)的影響及應對策略進行了研究。關鍵詞：增值稅擴圍；企業(yè)影響；應對策略abstract: with chinas rapid economic development, the original production of value-added tax no longer meet the needs of economic development, china has carr

2、ied out the transformation of vat, with the success of the vat, the vat expansion waiattendant, the paper on the vat expansion of confining the reform of the enterprise and coping strategies were studied.key words: vat expanding circumference; business impact; coping strategies中圖分類號： d922.229文獻標識碼：a

3、 文章編號：2095-2104（2012）隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國對增值稅進行了改革，以適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要，隨著增值稅轉(zhuǎn)型的成功，增值稅擴圍改革成為了人們的關注焦點，增值稅擴圍改革對企業(yè)來說具有著很大的影響，能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟及社會效益。一、增值稅擴圍改革對企業(yè)的影響1.增值稅擴圍改革對企業(yè)稅負的影響我國對增值稅進行轉(zhuǎn)型后，使其從生產(chǎn)型到消費型實現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，對于交通運輸業(yè)中的民航業(yè)影響是比較大的，它連接著生產(chǎn)、分配及消費等各環(huán)節(jié)，原來民航業(yè)征收的營業(yè)稅不屬于增值稅的范圍，它們之間是平行關系，增值稅的稅負不僅和納稅人收入的高低有關，還和納稅人成本可獲得抵扣項目有關，抵扣項目在民航業(yè)收入中所

4、占比重的高低直接影響著稅負的高低。現(xiàn)行增值稅率雖有6%、11%、13%及17%四個稅率檔次，當按照生產(chǎn)型增值稅的17%稅率征收時，改征之后的增值稅稅負都比原來營業(yè)稅稅負要高，就是在消費型的增值稅之下，改革之后的稅負也是比原來有所增加的；而當增值稅按消費型且稅率檔次低于17%時，增值稅擴圍后的稅負比原來是降低的。2.增值稅擴圍后對國家財政收入帶來的影響在生產(chǎn)型增值稅下，我國的增值稅是由收入、外購貨物及外購勞務所組成的，而消費型增值稅是由收入、外購貨物、外購勞務及新增固定資產(chǎn)所組成的，在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅情況下是比原來的營業(yè)稅收要大的，而消費型增值稅是有所下降的，我國按照現(xiàn)行增值稅進行征稅，增值稅

5、擴圍后將會增加國家財政的收入，但這是以增加企業(yè)的稅負來實現(xiàn)的，尤其是交通運輸業(yè)中的民航業(yè)，在生產(chǎn)型增值稅下，稅收負擔會大大增加。3.增值稅擴圍對稅收部門及納稅人效率的雙方影響在現(xiàn)行增值稅運行中，存在著納稅人的規(guī)模大及征管不到位的問題，在交通運輸業(yè)進行增值稅改征后，很多企業(yè)實行的是簡便征收，并沒有進行真正意義的增值稅征收，為了保證增值稅抵扣鏈條的完善及機制的有效運行，需要進行一般納稅人范圍的擴大，并提高其比重，這對民航業(yè)來說，其影響也是比較大的，民航業(yè)的抵扣成本占有營業(yè)收入達到一定百分比后，才能減少稅負，否則就是增加了民航業(yè)的稅負，按納稅人標準劃分，稅收部門就需要很多時間來檢驗測試，這會加大其征

6、收成本，把企業(yè)的會計制度作為劃分標準，就會加大企業(yè)管理成本。二、增值稅擴圍改革的應對策略1.增值稅擴圍要有序、分步驟進行改革我國增值稅轉(zhuǎn)型后，增值稅的擴圍成為改革的第一步，由于我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平并不是很高，將會在很長時間內(nèi)，處于營業(yè)稅及增值稅并行的征收局面，在改革過程中，需要運用循序漸進的對應策略進行改革，可以先考慮和貨物交易聯(lián)系比較緊密的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)，并納入到增值稅征收范圍內(nèi)，并制定出相應的商品流轉(zhuǎn)稅的征收辦法，并在民航、公路等交通運輸業(yè)內(nèi)先進行試點，積累了相關的經(jīng)驗后，再推廣到與貨物交易不是很緊密的金融、咨詢及保險業(yè)中，并采取較為簡便易行的征收辦法。2.完善有關增值稅擴圍

7、的稅收機制要進行有效地增值稅擴圍，需要對稅收的相關法律制度進行完善，加強稅收征管的信息化建設，深化改革創(chuàng)新，推動稅源的專業(yè)化管理，從而加快社會經(jīng)濟的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，使其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收改革相適應，從而有效地發(fā)揮出增值稅的經(jīng)濟效益，增值稅稅權(quán)是歸屬于中央政府的，中央政府應該規(guī)定統(tǒng)一的立法，對全國的增值稅進行統(tǒng)一的征收管理，但還可以和地方上共享，并對不同地區(qū)的人口數(shù)量、公共服務需求、消費能力及政府財政收入能力等進行增值稅擴圍的確定。要對通貨膨脹問題進行關注，進行增值稅的擴圍改革會帶來經(jīng)濟的通貨膨脹問題，而對物價水平的穩(wěn)定及通貨膨脹的抑制是現(xiàn)在進行宏觀調(diào)控的主要任務。在通脹不明的情況下，進行增值稅擴圍需

8、要對通貨膨脹問題進行重視，對物價的變化動態(tài)及時地給予關注，這對增值稅擴圍改革及企業(yè)的發(fā)展均有指導作用。3.完善消費型增值稅 交通運輸業(yè)在生產(chǎn)活動中，主要運用一定基礎設施、工具等來實現(xiàn)運送對象空間位置的轉(zhuǎn)移，并不像產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)那樣需要直接墊付資金給勞動對象，這樣像民航業(yè)這樣的運輸業(yè)能夠被抵扣的勞動價值及材料并不是很高，如果實行17%稅率生產(chǎn)型增值稅，對于民航業(yè)來說是無法承受的，因此，應對民航業(yè)等交通運輸業(yè)實行比較徹底完善的消費型增值稅，并在開始時實行低于17%的增值稅，將民航業(yè)的大多數(shù)固定資產(chǎn)進項稅額歸入抵扣范圍后，在逐漸提高增值稅率，從而保證基本稅率的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。總結(jié)： 隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，實行增值稅擴圍改革是勢在必行的，但這并不是一蹴而就的事情，需要逐步有序的進行，對交通運輸業(yè)來說，擴圍后消費型增值稅的利好效