1、精選課件1技術經濟學技術經濟學Chap.2 現金流量及其構成現金流量及其構成n工程經濟分析的第一步是確定方案的工程經濟分析的第一步是確定方案的經濟要素（投資、成本、銷售收入、稅經濟要素（投資、成本、銷售收入、稅金和利潤），在此基礎上才能進行相應金和利潤），在此基礎上才能進行相應的經濟分析。的經濟分析。精選課件2? 現金流量的概念現金流量的概念v 現金流入現金流入v 現金流出現金流出v 凈現金流量凈現金流量?現金流量的構成現金流量的構成v成本費用成本費用v銷售收入銷售收入v稅金稅金v利潤利潤本章主要內容本章主要內容精選課件3第一節第一節 現金流量的概念現金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.

2、1.現金流出現金流出：相對相對某個系統，指在某一時點上流出系某個系統，指在某一時點上流出系統的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。統的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。2.2.現金流入現金流入：相對相對一個系統，指在某一時點上流入系一個系統，指在某一時點上流入系統的資金或貨幣量，如銷售收入等。統的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.3.凈現金流量凈現金流量 = = 現金流入現金流入 - - 現金流出現金流出4.4.現金流量現金流量：指各個時點上實際發生的資金流出或資：指各個時點上實際發生的資金流出或資金流入（現金流入、現金流出及凈現金流量的統稱）金流入（現金流入、現金流出及凈現金流量的統稱）現金流量

3、的三要素：時點、大小、方向現金流量的三要素：時點、大小、方向精選課件4二、現金流量的表示方法二、現金流量的表示方法1.1.現金流量表現金流量表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同時點時點上發上發生的各種現金流量的生的各種現金流量的大小大小和和方向方向。項目壽命周期：建設期試產期達產期（處理期）項目壽命周期：建設期試產期達產期（處理期）精選課件52.2.現金流量圖現金流量圖0 1 2 3200150 與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現金流入，向下表與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現金流入，向下表示現金流出，長短為現金流量的大小，箭頭處標明金額。示現金流出，長短為現金流量的大小，箭頭處標明

4、金額。精選課件6例：例：現金流量圖的幾種簡略畫法現金流量圖的幾種簡略畫法0 1 2 3 4 5 6 時間（年）時間（年）200 200100200 200 200300精選課件7第二節第二節 現金流量的構成現金流量的構成v投資投資v成本費用成本費用v銷售收入銷售收入v稅金稅金v利潤利潤精選課件8一、投資一、投資 （一）（一）定義：指投資主體為了實現贏利或避免定義：指投資主體為了實現贏利或避免風險，通過各種途徑投放資金的活動。或指風險，通過各種途徑投放資金的活動。或指一定的資源（資金、人力、技術、信息）預一定的資源（資金、人力、技術、信息）預先投入某項目以獲取所期望的報酬。先投入某項目以獲取所期

5、望的報酬。三要素三要素投資主體：國家、個人、外商投資主體：國家、個人、外商投資資本金投資資本金投資動機：贏利投資動機：贏利精選課件9直接投資直接投資間接投資間接投資信用投資信用投資證券投資證券投資信貸（銀行貸款）信貸（銀行貸款）信托（支票、匯票）信托（支票、匯票）股票（上市、不上市）股票（上市、不上市）債券（國債、企業債券）債券（國債、企業債券） 把資金投放于生產經營性資產，把資金投放于生產經營性資產，以便獲取利潤的投資。以便獲取利潤的投資。（二）投資范圍（二）投資范圍精選課件10（三）投資的分類（三）投資的分類 對工程項目而言，總對工程項目而言，總投資由建設投資和流動資金投投資由建設投資和流

6、動資金投資兩大部分構成。資兩大部分構成。 建設投資是形成企業固定資產、無形資產和遞建設投資是形成企業固定資產、無形資產和遞延資產的投資及預備費之和。延資產的投資及預備費之和。1、建設投資（也稱固定投資）、建設投資（也稱固定投資）精選課件11建筑工程費建筑工程費設備購置費設備購置費安裝工程費安裝工程費工具及生產家具購置費工具及生產家具購置費其它費用（土地補償費、管理費等）其它費用（土地補償費、管理費等）（1 1）固定資產投資（包括固定資產購建費和）固定資產投資（包括固定資產購建費和固定資產投資方向調節稅，形成固定資產）固定資產投資方向調節稅，形成固定資產）精選課件12 不屬于生產經營主要設備，單

7、位價值在不屬于生產經營主要設備，單位價值在20002000元以上，并且使用年限超過元以上，并且使用年限超過2 2年的，也作為固定年的，也作為固定資產。資產。 另外，企業因購建固定資產而交納的固定資另外，企業因購建固定資產而交納的固定資產投資方向調節稅和耕地占用稅也計入固定資產產投資方向調節稅和耕地占用稅也計入固定資產投資的組成部分。投資的組成部分。 固定資產構成了項目生產經營的基本條件。固定資產構成了項目生產經營的基本條件。固定資產在使用過程中因磨損而性能不斷劣化，固定資產在使用過程中因磨損而性能不斷劣化，價值量逐漸減少。為維持項目基本的生產經營條價值量逐漸減少。為維持項目基本的生產經營條件，

8、用折舊的方式對其貶值的價值量予以彌補。件，用折舊的方式對其貶值的價值量予以彌補。在項目終了時，固定資產的殘值被回收。在項目終了時，固定資產的殘值被回收。 精選課件13 固定資產原值固定資產原值：建設項目建成或投產時核定的價值：建設項目建成或投產時核定的價值 折舊折舊：固定資產轉移價值的補償，一種會計手段；：固定資產轉移價值的補償，一種會計手段；在投資項在投資項目壽命期（或計算期）內，折舊和攤銷不是項目的現金流出，目壽命期（或計算期）內，折舊和攤銷不是項目的現金流出，是成本的一部分。是成本的一部分。 固定資產凈值固定資產凈值 = 固定資產原值固定資產原值 - 累計折舊額累計折舊額 期末殘（余）值

9、期末殘（余）值：壽命期末的固定資產殘余價值，現金流入：壽命期末的固定資產殘余價值，現金流入幾個術語幾個術語精選課件14（2 2）無形資產投資）無形資產投資指無形資產的獲取費用。指無形資產的獲取費用。無形資產：無形資產：精選課件15專利權（太陽能技術）專利權（太陽能技術）商標權（亞星、虎豹）商標權（亞星、虎豹）專有技術專有技術（非專利技術，如可口可樂配方，技術秘訣）（非專利技術，如可口可樂配方，技術秘訣）土地使用權土地使用權版權（出版社）版權（出版社）著作權（作者）著作權（作者）其他無形資產（商譽）其他無形資產（商譽）知識產權知識產權工業產權工業產權文化產權文化產權精選課件16（3）遞延資產）遞

10、延資產包括開包括開辦費、租賃固定資產改良費、固定資產裝璜、裝修辦費、租賃固定資產改良費、固定資產裝璜、裝修費等。費等。開辦費開辦費人員培訓費人員培訓費咨詢調查費咨詢調查費籌建人員工資籌建人員工資其他籌建費用：執照費、郵費、差旅費其他籌建費用：執照費、郵費、差旅費匯兌損失匯兌損失 在項目籌建期內，實在項目籌建期內，實際發生的各項費用，除應際發生的各項費用，除應計入固定資產和無形資產計入固定資產和無形資產的均應計入開辦費。的均應計入開辦費。精選課件17（4）建設期利息與匯兌損益）建設期利息與匯兌損益 如果建設投資所使用的資金中含有借款或涉如果建設投資所使用的資金中含有借款或涉及外匯使用，則建設期的

11、借款利息以及匯兌損益及外匯使用，則建設期的借款利息以及匯兌損益應計入總投資。凡與購建固定資產或無形資產有應計入總投資。凡與購建固定資產或無形資產有關的計入相應的購建資產的價值中，其余計入開關的計入相應的購建資產的價值中，其余計入開辦形成遞延資產原值的組成部分。辦形成遞延資產原值的組成部分。精選課件18n例例:某新建房地產項目，建設期為三年，在建設某新建房地產項目，建設期為三年，在建設期第一年貸款期第一年貸款300萬元，第二年萬元，第二年600萬元，第萬元，第三年三年400萬元，年利率為萬元，年利率為12%。請估算計算建。請估算計算建設期利息。設期利息。解：在建設期，各年利息計算如下：解：在建設

12、期，各年利息計算如下：n第一年利息第一年利息=300/2*12%=18（萬元）（萬元）n第二年利息第二年利息=（300+18+600/2）*12%=74.16（萬元）（萬元）n第三年利息第三年利息=（318+600+74.16+400/2）*12%=143.06（萬元）（萬元）精選課件19基本預備費：是指在初步設計和概算中難以預料的費基本預備費：是指在初步設計和概算中難以預料的費用，其中包括：用，其中包括：A、進行技術設計、施工圖設計和施工過程中，在批、進行技術設計、施工圖設計和施工過程中，在批準的初步設計范圍內所增加的工程及費用。準的初步設計范圍內所增加的工程及費用。B、由于一般自然災害所造

13、成的損失和預防自然災害、由于一般自然災害所造成的損失和預防自然災害所采取的措施費用。所采取的措施費用。C、工程竣工驗收時，為鑒定工程質量，必須開挖和、工程竣工驗收時，為鑒定工程質量，必須開挖和修復的隱蔽工程的費用。修復的隱蔽工程的費用。D、計算公式一般按工程費用和其它費用之和、計算公式一般按工程費用和其它費用之和 為基數，為基數，乘以基本預備費率進行計算。乘以基本預備費率進行計算。（5）預備費用）預備費用n包括基本預備費和漲價預備費。預備費用主要用于包括基本預備費和漲價預備費。預備費用主要用于投資過程中因不確定因素的出現而造成的投資額的投資過程中因不確定因素的出現而造成的投資額的變化。變化。精

14、選課件20 漲價預備費：從估算年到項目建成期間內，預留的漲價預備費：從估算年到項目建成期間內，預留的因物價上漲而引起的投資費用增加數額，由估算年份價因物價上漲而引起的投資費用增加數額，由估算年份價格水平的投資額和漲價預備費率確定。（按合同）格水平的投資額和漲價預備費率確定。（按合同） 工程項目建成后，建設投資轉化為各類資產。在會工程項目建成后，建設投資轉化為各類資產。在會計核算中，購建固定資產的實際支出（包括建設期借款計核算中，購建固定資產的實際支出（包括建設期借款利息、匯兌損益、固定資產投資方向調節稅、耕地占用利息、匯兌損益、固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅）即為固定資產原值。稅）即為固定

15、資產原值。 獲取無形資產的實際支出即為無形資產原值。獲取無形資產的實際支出即為無形資產原值。精選課件212.流動資金投資流動資金投資n定義：是指企業購置勞動對象和支付職工勞定義：是指企業購置勞動對象和支付職工勞動報酬及其他生產周轉費用所墊支的資金。動報酬及其他生產周轉費用所墊支的資金。是流動資產和流動負債的差額。是流動資產和流動負債的差額。n當項目結束后，流動資金成為企業在期末的當項目結束后，流動資金成為企業在期末的一項可回收的現金流入。一項可回收的現金流入。精選課件22n流動資產是指可以在一年內或超過一年營業流動資產是指可以在一年內或超過一年營業周期內周期內（對象不同，長短不同）（對象不同，

16、長短不同）變現或者耗變現或者耗用的資產，包括現金、各種存款、短期投資、用的資產，包括現金、各種存款、短期投資、應收預付款和存貨等。應收預付款和存貨等。n流動負債是指償還期在一年或超過一年的一流動負債是指償還期在一年或超過一年的一個營業周期以內的債務，包括短期借款、應個營業周期以內的債務，包括短期借款、應付帳款、應交稅金、應付利潤、應付福利費。付帳款、應交稅金、應付利潤、應付福利費。精選課件23流動資產流動資產現金現金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款預付貸款預付貸款待攤費用待攤費用原料及主要材料原料及主要材料輔助材料輔助材料燃料燃料包裝物包裝物低值易耗品低值易耗品在產品在產品外購產品外購產品產成

17、品等產成品等流動資金流動資金流動負債流動負債貨幣資金貨幣資金應收及應收及預付款項預付款項存貨存貨應付賬款應付賬款短期借款短期借款精選課件24投資的構成及形成的資產投資的構成及形成的資產精選課件251建筑安裝工程費用建筑安裝工程費用2設備工器具費用設備工器具費用3工程建設其它費用工程建設其它費用4預備費預備費5固定資產投資方向調節稅固定資產投資方向調節稅6建設期貸款利息建設期貸款利息 (1)基本預備費基本預備費(2)價差預備費價差預備費(工程造價調整工程造價調整預備費預備費)動態投資動態投資靜態投資靜態投資建設建設投資投資建設項目投資構成建設項目投資構成流動資流動資金投資金投資(流動資產流動負債

18、流動資產流動負債)精選課件26（四）投資資金的來源（四）投資資金的來源n自有資金自有資金 投資者繳付的出資額投資者繳付的出資額(包括資包括資 本金和資本溢價本金和資本溢價)，是企業用于項目投資的新增資本金、資本公積金、是企業用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。n 負債資金負債資金 銀行和非銀行金融機構的貸款及發行債券的收入銀行和非銀行金融機構的貸款及發行債券的收入等。包括長期負債等。包括長期負債(長期借款、應付長期債券和融資長期借款、應付長期債券和融資租賃的長期應付款項等租賃的長期應付款項等)和短期負債和

19、短期負債(短期借款、應付短期借款、應付賬款等賬款等)。精選課件27資金組成資金組成債務資金債務資金自有資金自有資金資本金資本金資本溢價資本溢價長期負債長期負債短期負債短期負債精選課件28資本溢價資本溢價 n指有限責任公司投資者交付的出資額大于按指有限責任公司投資者交付的出資額大于按合同、協議所規定的出資比例計算的部分。合同、協議所規定的出資比例計算的部分。n資本公積金的組成部分。資本公積金的組成部分。精選課件29n 有限責任公司在創立時，投資者認繳的出資額，都有限責任公司在創立時，投資者認繳的出資額，都作為資本金記入作為資本金記入“實收資本實收資本”科目。但以后有新的投資科目。但以后有新的投資

20、者加入時，為了維護原有投資者的權益，新加入的投資者加入時，為了維護原有投資者的權益，新加入的投資者的出資額，并不一定全部作為資本金記入者的出資額，并不一定全部作為資本金記入“實收資本實收資本”科目。科目。n 因為企業初創時，要經過籌建、開拓市場等過程，因為企業初創時，要經過籌建、開拓市場等過程，從投入資金到取得投資回報，需要較長時間。在這個過從投入資金到取得投資回報，需要較長時間。在這個過程中，資本利潤率較低，具有一定投資風險，經過正常程中，資本利潤率較低，具有一定投資風險，經過正常生產經營以后，資本利潤率要高于初創時期，同時企業生產經營以后，資本利潤率要高于初創時期，同時企業也提留了一定的盈

21、余公積金，使原有投資在質量上和數也提留了一定的盈余公積金，使原有投資在質量上和數量上都發生了變化。所以量上都發生了變化。所以新加入的投資者要付出大于原新加入的投資者要付出大于原有投資者的出資額，才能取得與原有投資者相同的投資有投資者的出資額，才能取得與原有投資者相同的投資比例。比例。n 投資者的出資額等于按其投資比例計算的部分，作投資者的出資額等于按其投資比例計算的部分，作為資本金記入為資本金記入“實收資本實收資本”科目；大于按其投資比例計科目；大于按其投資比例計算的部分，作為資本公積金記入算的部分，作為資本公積金記入“資本公積資本公積”科目。科目。 精選課件30項目項目方案方案A A方案方案

22、B B項目項目方案方案A A方案方案B B自有資金自有資金1001005050息稅前利潤息稅前利潤30303030貸款金額貸款金額0 05050利息（利息（15%15%）0 07.57.5銷售收入銷售收入100100100100稅前利潤稅前利潤303022.522.5經營成本經營成本54545454所得稅（所得稅（33%33%）9.99.97.4257.425折舊費折舊費10101010稅后利潤稅后利潤20.120.115.07515.075銷售稅金及附加銷售稅金及附加6 66 6凈資本收益率凈資本收益率20.130.15利潤與凈資本收益率的比較利潤與凈資本收益率的比較精選課件31二、成本費用

23、二、成本費用 總成本總成本：生產經營活動中，活勞動與物化勞動消耗生產經營活動中，活勞動與物化勞動消耗的貨幣表現。的貨幣表現。 活勞動活勞動：勞動力作用于生產資料，創造出使用價值：勞動力作用于生產資料，創造出使用價值的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。 物化勞動物化勞動：由物資形態表現的勞動：由物資形態表現的勞動 工程經濟分析中不嚴格區分費用與成本，均視工程經濟分析中不嚴格區分費用與成本，均視為現金流出。為現金流出。精選課件32（一）成本費用的分類（一）成本費用的分類總總成成本本費費用用期間期間費用費用財務費用財務費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用生產生產成本成

24、本直接費用直接費用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接費用（含折舊）其它直接費用（含折舊）間接費用間接費用間接人工間接人工間接材料間接材料其它間接費用（含折舊）其它間接費用（含折舊）精選課件332 2）按）按經濟性質經濟性質分為九類：分為九類： 外購材料；外購材料；外購燃料；外購燃料；外購動力；外購動力；工資工資及福利費；及福利費；折舊費；折舊費；攤銷費；攤銷費；利息支出；利息支出；修理費；修理費；其他費用。其他費用。（二）經營成本（二）經營成本：工程技術項目在生產經營期間的：工程技術項目在生產經營期間的經經常性實際常性實際支出。支出。 經營成本總成本費用（經營成本總成本費用（折舊攤銷費利

25、息）折舊攤銷費利息）總成本（費用）總成本（費用） 精選課件34固定資產折舊費及遞延和無形資產攤銷費只固定資產折舊費及遞延和無形資產攤銷費只是項目系統內部固定資產投資的現金轉移，是項目系統內部固定資產投資的現金轉移，而非現金支出。因此，經營成本中不包括折而非現金支出。因此，經營成本中不包括折舊費和攤銷費。舊費和攤銷費。在編制全部投資現金流量表時，全部投資均在編制全部投資現金流量表時，全部投資均假定為項目自有資金，因此經營成本中不包假定為項目自有資金，因此經營成本中不包括財務費用（借款利息、匯兌損失及手續費括財務費用（借款利息、匯兌損失及手續費等）。等）。 注意兩點：注意兩點：精選課件35 指其大

26、小與工作量成正比例變化的成本要指其大小與工作量成正比例變化的成本要素。例如原材料一般屬于變動成本。素。例如原材料一般屬于變動成本。 指其大小與工作量無關的成本要素，例如指其大小與工作量無關的成本要素，例如固定資產折舊費等。固定資產折舊費等。變動成本變動成本固定成本固定成本精選課件36沉沒成本沉沒成本n沉沒成本是指過去已經支出而現在無法得到沉沒成本是指過去已經支出而現在無法得到補償的成本。補償的成本。 沉沒成本發生在決策以前，是決策項的歷史沉沒成本發生在決策以前，是決策項的歷史成本，不論對目前的決策事項做何抉擇，它都是成本，不論對目前的決策事項做何抉擇，它都是一筆一筆“已然已然”狀態的支出，因而

27、對目前的決策不狀態的支出，因而對目前的決策不構成影響。所以在進行方案優選時，對沉沒成本構成影響。所以在進行方案優選時，對沉沒成本不予考慮。不予考慮。注意！注意！精選課件37物化勞動物化勞動n對于稀缺的資源，任何一個投放機會的選定對于稀缺的資源，任何一個投放機會的選定都意味著許多其他機會被放棄，并因而放棄都意味著許多其他機會被放棄，并因而放棄與之相伴的可能收益。與之相伴的可能收益。 是將一種具有多種用途的稀缺資源置于是將一種具有多種用途的稀缺資源置于特定用途而放棄的最大收益。特定用途而放棄的最大收益。例：一塊地可種例：一塊地可種種小麥可得種小麥可得5000元元/年年種棉花可得種棉花可得7000元

28、元/年年種玉米可得種玉米可得4000元元/年年精選課件38計算一下讀研的機會成本計算一下讀研的機會成本1、學費、學費2、書本費、書本費3、路費、路費 學習和上課時間的機會成本，如大學學習和上課時間的機會成本，如大學畢業生工作每年工資為畢業生工作每年工資為36000元。則讀元。則讀研的機會成本為多少？研的機會成本為多少？精選課件39平均成本平均成本n 是指產品總成本與產品總產量之比，即平均單位是指產品總成本與產品總產量之比，即平均單位成本費用。成本費用。邊際成本邊際成本n 是指每增加一個單位產品產量所增加的成本。是指每增加一個單位產品產量所增加的成本。例：生產第一輛電動車成本為例：生產第一輛電動

29、車成本為900元，生產兩輛時成元，生產兩輛時成本為本為1200元，則為生產第二輛電動車，成本增加了元，則為生產第二輛電動車，成本增加了300元。問第二輛電動車的邊際成本？元。問第二輛電動車的邊際成本？重要結論：平均成本重要結論：平均成本=邊際成本，平均成邊際成本，平均成本最低。本最低。精選課件40請列舉幾個邊際成本的事例請列舉幾個邊際成本的事例n 對于一架有空位的客機，增加一個旅客的對于一架有空位的客機，增加一個旅客的邊際成本僅僅是一頓便餐，不需要增加任何資邊際成本僅僅是一頓便餐，不需要增加任何資本（飛機）或勞動（飛行員和空中服務員）。本（飛機）或勞動（飛行員和空中服務員）。n 但在炎熱的夏季

30、，當所有的空調開機后，但在炎熱的夏季，當所有的空調開機后，電力的需求變高。這時不得不啟用系統中的備電力的需求變高。這時不得不啟用系統中的備用發電機，會導致所增加生產的電力的邊際成用發電機，會導致所增加生產的電力的邊際成本偏高。本偏高。精選課件41（三）（三）折舊（折舊（Depreciation）及折舊的計算）及折舊的計算n1.定義定義 n 固定資產因損耗而逐漸轉移到產品上的價值叫固定資產因損耗而逐漸轉移到產品上的價值叫做折舊。做折舊。n 設備在使用過程中，由于逐漸將其價值轉移到設備在使用過程中，由于逐漸將其價值轉移到成本中去，構成產品成本的一部分。成本中去，構成產品成本的一部分。n 生產過程中

31、設備的消耗與原材料、燃料、動力生產過程中設備的消耗與原材料、燃料、動力的消耗不同，后者是一次把自己的價值全部轉移到的消耗不同，后者是一次把自己的價值全部轉移到產品成本中去，而設備則是逐漸將其價值轉移到產產品成本中去，而設備則是逐漸將其價值轉移到產品成本中去。品成本中去。 精選課件42n 利用會計手段，把以前（建設期）發生利用會計手段，把以前（建設期）發生的一次性支出，在生產經營期的各年度中進的一次性支出，在生產經營期的各年度中進行分攤，以核算當年應繳付的所得稅和可以行分攤，以核算當年應繳付的所得稅和可以分配的利潤。分配的利潤。 為保證國家正常的稅收來源，防止企業為保證國家正常的稅收來源，防止企

32、業多提和快提折舊費，現行財務制度對折舊方多提和快提折舊費，現行財務制度對折舊方法和折舊年限均有明確規定。將企業的固定法和折舊年限均有明確規定。將企業的固定資產分為資產分為3大部分，大部分，22類，對各類固定資產類，對各類固定資產折舊年限規定了一個最高限和最低限。折舊年限規定了一個最高限和最低限。精選課件432、折舊費的計算方法、折舊費的計算方法n（1）直線折舊法（定額法）直線折舊法（定額法）n 這種辦法是把應折舊的設備總額按設備的使用年限平均分這種辦法是把應折舊的設備總額按設備的使用年限平均分攤。年折舊額的計算公式為攤。年折舊額的計算公式為n D（P S）/ ND n式中：式中：D年折舊額；年

33、折舊額；n P設備的原值，包括設備達到使用狀態之前所花設備的原值，包括設備達到使用狀態之前所花的一切費用，如購置費、運輸費、安裝費、試運費等等；的一切費用，如購置費、運輸費、安裝費、試運費等等；n S殘值，指設備失去經濟使用價值時的價值（已殘值，指設備失去經濟使用價值時的價值（已扣除清理費）；扣除清理費）；n ND折舊年限。折舊年限。精選課件44n例例:一臺設備原值為一臺設備原值為26000元，折舊年限為元，折舊年限為8年，殘值為年，殘值為2000元，用直線折舊法計算折舊元，用直線折舊法計算折舊率為多少？率為多少？ n解解:直線法折舊額為直線法折舊額為 D（P S）/ ND = （26000

34、2000）/8 =3000 元元n 直線法折舊率為直線法折舊率為 d = D/P 100% = 11.54%精選課件45計算固定資產折舊時應考慮的因素計算固定資產折舊時應考慮的因素（1）固定資產的原值；）固定資產的原值；（2）固定資產的凈殘值；）固定資產的凈殘值； （3）固定資產的預計使用年限。）固定資產的預計使用年限。 應計折舊總額應計折舊總額=固定資產原值固定資產原值-預計凈殘值預計凈殘值精選課件462）固定資產的加速折舊法）固定資產的加速折舊法（1）雙倍余額遞減法：）雙倍余額遞減法：A.含義：含義： 雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產凈殘值的情況下，雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產凈殘

35、值的情況下，根據每年年初固定資產帳面凈值乘以雙倍直線法折舊率計算根據每年年初固定資產帳面凈值乘以雙倍直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。固定資產折舊的一種方法。B.計算公式：計算公式：年折舊率年折舊率=（2折舊年限）折舊年限）100%年折舊額年折舊額=年初固定資產帳面凈值年初固定資產帳面凈值年折舊率年折舊率月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額12精選課件47例：企業進囗一高新設備，原價為例：企業進囗一高新設備，原價為41萬元，預計使用萬元，預計使用5年，預計報廢時凈殘值為年，預計報廢時凈殘值為20000元，要求采用雙倍余額元，要求采用雙倍余額遞減法為該設備計提的各年折舊額。遞減法為該設備計提

36、的各年折舊額。解：年折舊率解：年折舊率=（25）100%=40%年份年份年初帳面年初帳面凈值凈值年折年折舊率舊率年折年折舊額舊額累計折累計折舊額舊額年末帳面凈值年末帳面凈值141000040%240%340%440%540%1640001640002460002460009840026240014760014760059040321440885608856035424356864531365313621254.4378118.431881.6精選課件48年份年份年初帳年初帳面凈值面凈值年折年折舊率舊率年折年折舊額舊額累計折累計折舊額舊額年末帳面凈值年末帳面凈值141000040%1640001

37、64000246000224600040%98400262400147600314760040%59040321440885604885605 實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產, ,應當在其固定資產折應當在其固定資產折舊年限到期以前兩年內舊年限到期以前兩年內, ,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的價值將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的價值平均攤銷平均攤銷, ,即即最后兩年改為直線法計提折舊最后兩年改為直線法計提折舊。20000第四、五年的折舊額第四、五年的折舊額=（8856020000）2=34280（元）（元）34280355720542805428034

38、280390000則：則：精選課件49（2）年數總和法）年數總和法A.含義：含義： 年數總和法是以固定資產預計使用年限數字之和為基年數總和法是以固定資產預計使用年限數字之和為基礎，將固定資產的原值扣除凈殘值后的余額乘以一個逐年礎，將固定資產的原值扣除凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減分數的各年折舊率來計算各年折舊額的一種方法。這遞減分數的各年折舊率來計算各年折舊額的一種方法。這個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表使個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表使用年數逐年數字總和。用年數逐年數字總和。2、計算公式：、計算公式：年折舊率年折舊率=（尚可使用年數（尚可使用年數預計使用年限

39、的年數總和）預計使用年限的年數總和）100%年折舊額年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）（固定資產原值預計凈殘值）年折舊率年折舊率精選課件50例例:接前例，要求采用年數總和法計算各年折舊額。接前例，要求采用年數總和法計算各年折舊額。解：年數總和解：年數總和=1+2+3+4+5=15年年份份原值減凈原值減凈殘值殘值尚可使尚可使用年限用年限年折年折舊率舊率年折年折舊額舊額累計折累計折舊額舊額固定資產固定資產凈值凈值139000055/15234513000013000028000039000044/1510400023400017600039000033/157800031200098000390

40、00022/15520003640004600039000011/152600039000020000注：月折舊額注：月折舊額=年折舊額年折舊額12精選課件51小結：小結：1、采用加速折舊法，使固定資產在有效使用期的前、采用加速折舊法，使固定資產在有效使用期的前期多提折舊，后期少提折舊，有利于加速企業的固定期多提折舊，后期少提折舊，有利于加速企業的固定資產的更新改造和技術裝備的提高。資產的更新改造和技術裝備的提高。2、雙倍余額遞減法和年數總和法相比：、雙倍余額遞減法和年數總和法相比：（1）計算基數的確定方式不同：雙倍余額遞減法的逐）計算基數的確定方式不同：雙倍余額遞減法的逐年減少；年數總和法的

41、每年均相同。年減少；年數總和法的每年均相同。（2）年折舊率的確定方式不同：雙倍余額遞減法的每）年折舊率的確定方式不同：雙倍余額遞減法的每年均相同：年數總和法的逐年減少。年均相同：年數總和法的逐年減少。精選課件52常用的折舊的計算方法常用的折舊的計算方法直線法直線法加速折舊法加速折舊法年限平均法年限平均法工作量法工作量法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數總和法年數總和法精選課件531）會計中的費用和成本是企業經營活動和產品生產過程）會計中的費用和成本是企業經營活動和產品生產過程中中已經發生已經發生的各項耗費的真實記錄，數據是唯一；工的各項耗費的真實記錄，數據是唯一；工程經濟分析中的費用和成本是對程

42、經濟分析中的費用和成本是對未來的預測未來的預測結果，有結果，有不確定性。不確定性。2）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業經營活動和特定產品的生產過程的；工程經濟分企業經營活動和特定產品的生產過程的；工程經濟分析中，對費用和成本的計量則一般針對某一投資項目析中，對費用和成本的計量則一般針對某一投資項目或技術方案的實施結果。或技術方案的實施結果。3）工程經濟分析強調對現金流量的分析，費用和成本具）工程經濟分析強調對現金流量的分析，費用和成本具有相同的本質（現金流出），一般不嚴格區分，此外，有相同的本質（現金流出），一般不嚴格區分，

43、此外，工程經濟分析引入了一些會計中不常使用概念（如經工程經濟分析引入了一些會計中不常使用概念（如經營成本）；會計中，費用與成本是不同的概念。營成本）；會計中，費用與成本是不同的概念。精選課件541折舊、攤銷費、維簡費折舊、攤銷費、維簡費2銷售費用銷售費用3管理費用管理費用4財務費用財務費用經營成本經營成本總成本費用總成本費用成本費用成本費用商商品品成成本本1生產成本生產成本2利息支出利息支出3外購原料、燃料、動力外購原料、燃料、動力4工資及福利費工資及福利費5修理費修理費6其他費用其他費用方案運行過程方案運行過程中經常性發生中經常性發生的費用的費用工程經濟分析中所指的費用、成本、支出等通常是指

44、經營成本（又叫付現成本）。精選課件55三、銷售收入三、銷售收入 指工程項目投入運行使用后所產生的收入總和。指工程項目投入運行使用后所產生的收入總和。例如，建設項目建成投入使用后的銷售收入：例如，建設項目建成投入使用后的銷售收入： 銷售收入產品的銷售數量銷售收入產品的銷售數量銷售價格銷售價格或或銷售收入銷售收入(產品銷售量產品銷售量i價格價格i)精選課件56四、稅四、稅 金金n稅金稅金是國家依據法律對有納稅義務的單是國家依據法律對有納稅義務的單位和個人征收的位和個人征收的財政資金財政資金 n稅收稅收是國家憑借政治權力參與國民收入是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有分配和再分

45、配的一種方式，具有強制性、強制性、無償性無償性和和固定性固定性的特點。的特點。n稅收稅收是國家對各項經濟活動進行是國家對各項經濟活動進行宏觀調宏觀調控的重要杠桿控的重要杠桿。 精選課件57七大稅類、七大稅類、2424稅種（稅種（P25P25）n1 1流轉稅類流轉稅類：增值稅、消費稅、營業稅：增值稅、消費稅、營業稅n2 2所得稅類所得稅類：企業所得稅、外資、外國企業所得稅、個人所得稅n3 3特定目的稅類特定目的稅類 n4 4資源稅類資源稅類 n5 5財產和行為稅財產和行為稅 n6 6農業稅類農業稅類 n7 7關稅關稅 精選課件58主要規定主要規定 根據現行會計制度，進入產品成本費用根據現行會計制

46、度，進入產品成本費用的稅金有房地產稅、土地使用稅、車船使用的稅金有房地產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅以及進口原材料、備品備件關稅。稅、印花稅以及進口原材料、備品備件關稅。n從銷售收入中直接扣除的有增值稅、營業稅、從銷售收入中直接扣除的有增值稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加。資源稅、城市維護建設稅和教育費附加。n從利潤中扣除所得稅。從利潤中扣除所得稅。 精選課件59銷售稅金及附加銷售稅金及附加銷銷售售稅稅金金增值稅增值稅營業稅營業稅資源稅資源稅消費稅消費稅附附加加稅稅城鄉維護建設稅城鄉維護建設稅教育費附加教育費附加一般工業行業一般工業行業建筑業、房地產業、商業、交通建筑業、房地產業、商業、交通運輸、郵電、娛樂、服務運輸、郵電、娛樂、服務資源開發行業資源開發行業少數特殊消費品少數特殊消費品從銷售收入中直接扣除 在流轉稅（增值稅、消費稅、營業稅）基礎在流轉稅（增值稅、消費稅、營業稅）基礎上開征的稅種，在市區為上開征的稅種，在市區為7，在縣城、鎮的，在縣城、鎮的為為5，其他為，其他為1。3計征計征精選課件60所得稅所得稅所得稅所得稅 （銷售收入總成