1、英國查獲大批疑似來自中國走私香煙英國查獲大批疑似來自中國走私香煙BBC 2013年年3月月7日日 境管部門境管部門先是于先是于3 3月月1 1日在英國南部南安普頓港的集日在英國南部南安普頓港的集裝箱碼頭查獲了一個裝了裝箱碼頭查獲了一個裝了8080多萬條香煙的集裝箱。多萬條香煙的集裝箱。隨后根據資料，又從另外兩個集裝箱中隨后根據資料，又從另外兩個集裝箱中查到了總計查到了總計300300多萬條走私香煙多萬條走私香煙。 船運提單顯示，這船運提單顯示，這些集裝箱都是在中國的深圳裝船些集裝箱都是在中國的深圳裝船的的，接手調查的英國海關及稅務署，接手調查的英國海關及稅務署HMRCHMRC則認為被查則認為被

2、查獲的走私香煙應該都是仿冒品。獲的走私香煙應該都是仿冒品。 HMRC說，走私者在說，走私者在申報文件上稱進口的是風力申報文件上稱進口的是風力發電機部件發電機部件，希望借此逃避大約，希望借此逃避大約800萬英鎊的進口萬英鎊的進口稅。稅。 現在被查獲的香煙已經在被絞碎之后，送往發電廠現在被查獲的香煙已經在被絞碎之后，送往發電廠作為發電燃料銷毀。作為發電燃料銷毀。 英國的香煙英國的香煙因為健康稅等等的關系，因此因為健康稅等等的關系，因此售價相當售價相當的高。的高。日本希望參加日本希望參加泛太平洋自由貿易談判泛太平洋自由貿易談判 VOA 03.15.2013 日本首相安倍晉三說，他日本首相安倍晉三說，

3、他希望日本參加美國主導的希望日本參加美國主導的亞太自由貿易區的談判亞太自由貿易區的談判，以重振萎靡的日本經濟。，以重振萎靡的日本經濟。 日本政府估計，參加泛太平洋伙伴關系將能促使日日本政府估計，參加泛太平洋伙伴關系將能促使日本的本的GDPGDP每年增加每年增加0.7%0.7%，大約，大約310310億美元。億美元。 談判的重點是談判的重點是減少減少關稅關稅和非關稅壁壘和非關稅壁壘。 日本國內對是否參加這一機制有相當大的爭議。很日本國內對是否參加這一機制有相當大的爭議。很多大公司說，參加泛太平洋伙伴關系能讓它們更容多大公司說，參加泛太平洋伙伴關系能讓它們更容易地進入海外出口市場，但是很多易地進入

4、海外出口市場，但是很多農民說，減少農民說，減少關關稅稅后他們無法與廉價的進口產品競爭后他們無法與廉價的進口產品競爭。 美國抱怨中國對美農產品進口設限美國抱怨中國對美農產品進口設限BBC 2011年年 3月月 23日日 美國國際貿易委員會美國國際貿易委員會3月月22日發表報告說，日發表報告說，北京政北京政府設置的貿易壁壘導致美國少向中國出口了府設置的貿易壁壘導致美國少向中國出口了50億億美元的農產品。美元的農產品。如果北京取消關稅和非關稅壁壘如果北京取消關稅和非關稅壁壘措施，美國則可以向中國多出口措施，美國則可以向中國多出口39億至億至52億美元億美元的農產品。的農產品。 作為中國最大的農產品進

5、口國，美國抱怨作為中國最大的農產品進口國，美國抱怨北京阻北京阻止包括牛肉和小麥等美國的一些重要農產品進入止包括牛肉和小麥等美國的一些重要農產品進入中國市場。中國市場。 2010年中美貿易順差高達年中美貿易順差高達2730億美元億美元，中國是全球中國是全球第二大食品和農產品進口國，而美國則是中國在這第二大食品和農產品進口國，而美國則是中國在這方面最大的供應商。方面最大的供應商。 2010年美國向中國出口了年美國向中國出口了178億美元的農產品，但僅億美元的農產品，但僅占中國全部進口農產品所需的大約占中國全部進口農產品所需的大約1/4。 美國目前向中國出口的主要農產品是大豆、棉花和美國目前向中國出

6、口的主要農產品是大豆、棉花和動物加工飼料與皮革，但美國希望能夠出口更多的動物加工飼料與皮革，但美國希望能夠出口更多的肉類、小麥和菜籽油。肉類、小麥和菜籽油。 美國參院財政委員會主席巴庫斯說，中國是美國農美國參院財政委員會主席巴庫斯說，中國是美國農產品的最大市場。但中國無理的產品的最大市場。但中國無理的貿易壁壘貿易壁壘政策政策妨礙妨礙了美國小麥和牛肉的出口，影響了美國的就業。了美國小麥和牛肉的出口，影響了美國的就業。俄遠東民眾俄遠東民眾抗議提高進口汽車關稅抗議提高進口汽車關稅 VOA May 16, 2009 自從自從普京政府去年年底調高進口汽車的關稅后普京政府去年年底調高進口汽車的關稅后，俄，

7、俄羅斯各地特別是濱海邊疆區的抗議活動接連不斷。羅斯各地特別是濱海邊疆區的抗議活動接連不斷。 星期六在俄羅斯遠東濱海邊疆區首府符拉迪沃斯托星期六在俄羅斯遠東濱海邊疆區首府符拉迪沃斯托克市以及烏蘇里斯克、納霍德卡，克市以及烏蘇里斯克、納霍德卡，群眾再次舉行示群眾再次舉行示威集會，要求調低進口汽車關稅，降低當地汽油價威集會，要求調低進口汽車關稅，降低當地汽油價格，停止正在起草中的進口汽車技術規則格，停止正在起草中的進口汽車技術規則，同時要，同時要求濱海邊疆區領導人和莫斯科中央政府下臺。求濱海邊疆區領導人和莫斯科中央政府下臺。 濱海邊疆區街道上目前跑的大多數都是濱海邊疆區街道上目前跑的大多數都是方向盤

8、在右方向盤在右邊的日本車邊的日本車。花。花6 6千到千到8 8千美元在當地可以買到一輛千美元在當地可以買到一輛非常好的日本二手車，但非常好的日本二手車，但當局現在卻試圖完全禁止當局現在卻試圖完全禁止日本舊汽車進口，強制人們花更多的錢買質量低劣日本舊汽車進口，強制人們花更多的錢買質量低劣的國產車的國產車，當局想在夏季人們政治熱情不高的時候，當局想在夏季人們政治熱情不高的時候趁機趁機實施新的進口汽車技術規則實施新的進口汽車技術規則，這意味著當地大，這意味著當地大多數汽車明年都不能合法通過技術鑒定。多數汽車明年都不能合法通過技術鑒定。 莫斯科中央政府認為，莫斯科中央政府認為，調高進口汽車關稅是為了調

9、高進口汽車關稅是為了保保護本國汽車業護本國汽車業免遭進口舊汽車的沖擊，從而能免遭進口舊汽車的沖擊，從而能使數使數十萬俄國汽車工人保住飯碗十萬俄國汽車工人保住飯碗。美國勞動密集型產品關稅高引爭議美國勞動密集型產品關稅高引爭議 VOA 02.08.2008 經過幾十年的貿易談判，美國帶頭降低了貿易經過幾十年的貿易談判，美國帶頭降低了貿易壁壘，目前的平均進口關稅不到壁壘，目前的平均進口關稅不到2%2%。 但是美國較低的平均稅率卻掩蓋了這樣一個鮮但是美國較低的平均稅率卻掩蓋了這樣一個鮮為人知的事實，即海關對食品、服裝、鞋類等為人知的事實，即海關對食品、服裝、鞋類等日用消費品仍征稅高額關稅。日用消費品仍

10、征稅高額關稅。 美國海關的數據顯示，服裝和鞋類進口僅占全美國海關的數據顯示，服裝和鞋類進口僅占全部進口商品的部進口商品的6.5%6.5%，但是對這些商品所征收的，但是對這些商品所征收的關稅卻幾乎占到美國每年關稅卻幾乎占到美國每年200200億關稅收入的一億關稅收入的一半。半。 根據美國進步政策研究中心公布的一份資料，當前根據美國進步政策研究中心公布的一份資料，當前美國關稅體制的最大弊端就是稅率越來越向社會大美國關稅體制的最大弊端就是稅率越來越向社會大眾消費品傾斜，廉價的日用消費品稅率最高，而昂眾消費品傾斜，廉價的日用消費品稅率最高，而昂貴的奢侈品的關稅逐漸降低，有些甚至免稅。貴的奢侈品的關稅逐

11、漸降低，有些甚至免稅。 比如，凱士米毛線衣的關稅為比如，凱士米毛線衣的關稅為4%4%，羊毛線衣為，羊毛線衣為16%16%，而晴綸線衣的關稅竟高達而晴綸線衣的關稅竟高達32%32%；純銀餐具的關稅只；純銀餐具的關稅只有有2.7%2.7%，而普通不銹鋼餐具的關稅為，而普通不銹鋼餐具的關稅為19.4%19.4%。對從。對從意大利進口的昂貴的西裝皮鞋征收意大利進口的昂貴的西裝皮鞋征收8.5%8.5%的關稅，而的關稅，而來自發展中國家的普通運動鞋的關稅卻高達來自發展中國家的普通運動鞋的關稅卻高達48%48%到到67%67%。 進步政策研究中心全球市場研究項目主任愛德華進步政策研究中心全球市場研究項目主任

12、愛德華. .格萊瑟認為，這種關稅制度嫌貧愛富，嚴重損害社格萊瑟認為，這種關稅制度嫌貧愛富，嚴重損害社會大眾的利益。會大眾的利益。 假設下列假設下列5個條件同時成立個條件同時成立，則兩國相同產品的市則兩國相同產品的市場價格相等場價格相等，貿易不會發生貿易不會發生： （1）兩國相同商品的生產函數相同；）兩國相同商品的生產函數相同； （2）兩國相對要素稟賦相同；）兩國相對要素稟賦相同； （3）兩國消費偏好及收入水平相同；）兩國消費偏好及收入水平相同； （4）規模收益不變；）規模收益不變； （5）兩國的商品市場和要素市場都是）兩國的商品市場和要素市場都是完全競爭的完全競爭的，并且不存在并且不存在外部經

13、濟性外部經濟性。一個沒有貿易的假想世界一個沒有貿易的假想世界 引言引言 前面我們介紹的前面我們介紹的貿易理論貿易理論，都是，都是在自由貿易的條在自由貿易的條件下件下，討論貿易的原因、貿易的模式以及貿易利，討論貿易的原因、貿易的模式以及貿易利益及其分配的。益及其分配的。 而事實上，而事實上，所有的國家都會對國際貿易采取一些所有的國家都會對國際貿易采取一些限制措施限制措施，包括關稅和非關稅措施。，包括關稅和非關稅措施。 由于這些限制措施和法規與一國的貿易或商業有由于這些限制措施和法規與一國的貿易或商業有關，因而通常被稱為關，因而通常被稱為貿易或商業政策貿易或商業政策（Trade or Commer

14、cial Policies）。）。 下面幾章，我們將集中下面幾章，我們將集中討論討論貿易政策貿易政策對貿易以及對貿易以及一國福利的影響一國福利的影響。第七章第七章 進口保護政策進口保護政策: :關稅關稅本章主要內容：本章主要內容：1.1.關稅的基本概念關稅的基本概念 2.2.關稅的局部均衡分析關稅的局部均衡分析3.3.關稅的整體均衡分析關稅的整體均衡分析7.1 關稅的概念關稅的概念關稅關稅是指進出口商品經過一國是指進出口商品經過一國關境關境時，由政府所設置的時，由政府所設置的海關海關向向本國的本國的進出口商進出口商所所征收的稅收征收的稅收。關稅是向老外，還是關稅是向老外，還是向老內征收的向老內

15、征收的?美國指責中國對美國雞肉征收關稅美國指責中國對美國雞肉征收關稅VOA 2011年年 9月月 21日日 美國指責中國違反國際貿易規美國指責中國違反國際貿易規定，對進定，對進 口的美國雞肉產品收高關稅口的美國雞肉產品收高關稅，這是世界上，這是世界上 兩個最大經濟體的貿易關系中的最新一起爭議。兩個最大經濟體的貿易關系中的最新一起爭議。 美國貿易代表柯克說，這種已經征收一年的關稅沒美國貿易代表柯克說，這種已經征收一年的關稅沒有法律依據。有法律依據。這項關稅上限高達這項關稅上限高達100%，導致美國對，導致美國對中國的雞肉出口減少了中國的雞肉出口減少了90%。 美國已就此向日內瓦的美國已就此向日內

16、瓦的WTO提出正式投訴提出正式投訴。但是中。但是中國商務部發表聲明，堅持說這種關稅完全符合世貿國商務部發表聲明，堅持說這種關稅完全符合世貿組織規則。組織規則。海關海關其其職能職能：檢查監督，征收關稅；檢查監督，征收關稅；查禁走私；查禁走私；臨時保管通關貨物和進出口商品的統計等。臨時保管通關貨物和進出口商品的統計等。海關是設在關境上的海關是設在關境上的國家行政管國家行政管理機構理機構，它貫徹執行本國有關進，它貫徹執行本國有關進出口政策、法令和規章制度。出口政策、法令和規章制度。香港海關截獲歷來最大宗犀牛角走私香港海關截獲歷來最大宗犀牛角走私BBC 2011年年11月月15日日 香港海關在一個從南

17、非開普敦運來的集裝香港海關在一個從南非開普敦運來的集裝 箱中，箱中，查獲了查獲了3333支犀牛角和大批筷子和手支犀牛角和大批筷子和手 鐲之類的象牙制品鐲之類的象牙制品, ,市場價值大約市場價值大約220220萬美元萬美元 。 海關人員以海關人員以X X光儀器光儀器檢查此一集裝箱時感到可疑，檢查此一集裝箱時感到可疑，集集裝箱的報關清單上呈報的通關貨物是塑膠廢料裝箱的報關清單上呈報的通關貨物是塑膠廢料。 開箱檢查之后，在層層錫箔紙、報紙以及塑料布之下開箱檢查之后，在層層錫箔紙、報紙以及塑料布之下發現了這批象牙和犀牛角。發現了這批象牙和犀牛角。 據認為，部分的犀牛角是屬于剛剛滅絕的犀牛品種，據認為，

18、部分的犀牛角是屬于剛剛滅絕的犀牛品種，總重量達總重量達8686公斤。公斤。 以往香港海關曾經捉獲零散個人以行李箱夾帶犀牛角以往香港海關曾經捉獲零散個人以行李箱夾帶犀牛角的案例，這也是首次在香港發現不法分子企圖以集裝的案例，這也是首次在香港發現不法分子企圖以集裝箱走私闖關。箱走私闖關。橫琴稅收通關政策獲批橫琴稅收通關政策獲批 類似自由貿易小香港類似自由貿易小香港第一財經日報第一財經日報 2011年年8月月5日日 珠海橫琴新區管委會的確認：珠海橫琴新區管委會的確認：橫琴新區的稅收、通橫琴新區的稅收、通關等政策獲得國務院的批復關等政策獲得國務院的批復，橫琴總體發展規劃橫琴總體發展規劃框架之下提及的特

19、殊政策已全部落地。框架之下提及的特殊政策已全部落地。 根據根據橫琴總體發展規劃橫琴總體發展規劃，橫琴主要的特殊政策，橫琴主要的特殊政策包括：納入特區范圍、通關、稅收、金融及土地管包括：納入特區范圍、通關、稅收、金融及土地管理等。理等。 此次獲批的此次獲批的“分線管理分線管理”為主的通關政策為主的通關政策 ，包括，包括在在橫琴與澳門之間設立橫琴與澳門之間設立“一線一線”管理，橫琴與內地之管理，橫琴與內地之間設立間設立“二線二線”管理，通過管理，通過“二線二線”進入橫琴的貨進入橫琴的貨物視為出口，通過物視為出口，通過“一線一線”進入橫琴的貨物只需備進入橫琴的貨物只需備案，享受免稅或保稅待遇案，享受

20、免稅或保稅待遇。海關稅則制度海關稅則制度1、海關稅則的含義海關稅則的含義：它是國家頒布的進出口商品：它是國家頒布的進出口商品計計征關稅的規章征關稅的規章和對進出口的應稅與免稅商品加以系和對進出口的應稅與免稅商品加以系統分類及按商品類別排列的統分類及按商品類別排列的關稅稅率表關稅稅率表。 2、海關稅則的種類：海關稅則的種類：通常分為單式稅則和復式稅通常分為單式稅則和復式稅則兩種，并可進一步細分為自主稅則、協定稅則和則兩種，并可進一步細分為自主稅則、協定稅則和混合稅則。混合稅則。 3、海關稅則商品分類目錄、海關稅則商品分類目錄：（：（1）布魯塞爾稅則目）布魯塞爾稅則目錄；（錄；（2）國際貿易標準分

21、類；（）國際貿易標準分類；（3）協調制度。）協調制度。中山海關查獲一起走私進口相紙大案 2004-10-122004-10-12，中山海關在京珠高速公路中山翠亨收費站，中山海關在京珠高速公路中山翠亨收費站附近截獲兩輛由拱北關區開往汕頭關區的海關監管運輸附近截獲兩輛由拱北關區開往汕頭關區的海關監管運輸貨車，發現該兩車貨柜門前用少量膠粒作為偽裝，藏匿貨車，發現該兩車貨柜門前用少量膠粒作為偽裝，藏匿有有未向海關申報、價值約人民幣未向海關申報、價值約人民幣450450萬元的進口相紙萬元的進口相紙20242024箱、醋酸纖維箱、醋酸纖維1818噸噸。 經初步審查，該批貨物是汕頭某公司委托珠海一家公司經初

22、步審查，該批貨物是汕頭某公司委托珠海一家公司在拱北海關以在拱北海關以“聚丙稀聚丙稀”貨名申報，然后通過海關轉關貨名申報，然后通過海關轉關運輸的方式，由珠海的另外一家進出口有限公司派人押運輸的方式，由珠海的另外一家進出口有限公司派人押貨運往汕頭。貨運往汕頭。 目前，中山海關緝私分局已對涉案的目前，中山海關緝私分局已對涉案的6 6名犯罪嫌疑人刑名犯罪嫌疑人刑事拘留作進一步偵查。事拘留作進一步偵查。 關境關境PKPK國境國境：即關稅領域，它是海關所管轄和執行有即關稅領域，它是海關所管轄和執行有關海關各項法令和規章的區域。關海關各項法令和規章的區域。：一國的領土范圍。一國的領土范圍。 一般：一般：關境

23、關境= =國境國境 有的國家：關境有的國家：關境 國境國境 關境關境+(+(自由港自由港+ +自由貿易區自由貿易區+ +出口加工區出口加工區+ +海海關保稅倉庫等關保稅倉庫等)=)=國境國境 有的國家：關境國境有的國家：關境國境( (如歐共體等關稅同如歐共體等關稅同盟區域盟區域) )關稅關稅的的性質性質強制性強制性無償性無償性固定性固定性納稅和死亡一樣不可避免納稅和死亡一樣不可避免關稅的特點關稅的特點 (1)(1)關稅是一種關稅是一種間接稅間接稅。 間接稅是對產品和勞務征收的稅，其間接稅是對產品和勞務征收的稅，其稅負可以通稅負可以通過提高價格轉嫁給買者過提高價格轉嫁給買者，不由納稅人自己承擔，

24、不由納稅人自己承擔( (直直接稅是對財產和收入征收的稅，由納稅人自己承接稅是對財產和收入征收的稅，由納稅人自己承擔擔) )。 (2)(2)稅收主體稅收主體，即納稅人，為，即納稅人，為本國的本國的進出口商進出口商。稅。稅收客體即納稅對象，進出口貨物。收客體即納稅對象，進出口貨物。 (3)(3)關稅是對外貿易關稅是對外貿易政策政策的重要手段。的重要手段。 關稅的種類關稅的種類按照課稅商品的流向進行分類，關稅按照課稅商品的流向進行分類，關稅可分為進口稅、出口稅、過境稅可分為進口稅、出口稅、過境稅（1 1）進口稅（）進口稅（import tariffimport tariff） ：進進口國家的海關口國

25、家的海關在外國商品輸入時，對在外國商品輸入時，對本國進口商本國進口商所征收的關稅。所征收的關稅。 （2 2） 出口稅（出口稅（export tariffexport tariff）：出）：出口國海關向本國出口商征收的關稅。口國海關向本國出口商征收的關稅。 通常，一國不征收出口關稅，因為通常，一國不征收出口關稅，因為出口稅的征出口稅的征收會降低本國商品在國際市場的競爭能力。一收會降低本國商品在國際市場的競爭能力。一些國家比如美國法律已禁止征收出口關稅。些國家比如美國法律已禁止征收出口關稅。 一些國家征收出口稅的目的在于：一些國家征收出口稅的目的在于： 增加財政收入，出口關稅征集方便；增加財政收入

26、，出口關稅征集方便； 保護出口品的國內消費（生產消費和生活消保護出口品的國內消費（生產消費和生活消費）。如瑞典對木材征稅，保證國內紙漿業。費）。如瑞典對木材征稅，保證國內紙漿業。 （3 3）過境稅過境稅(Transit tariff)(Transit tariff)：一國海關對通過：一國海關對通過其關境的外國貨物所征收的稅。其關境的外國貨物所征收的稅。 由于過境貨物對過境國家的生產不產生影響，所以關由于過境貨物對過境國家的生產不產生影響，所以關貿總協定第貿總協定第5條規定：條規定：“締約國對通過其領土的國境締約國對通過其領土的國境運輸運輸不應受到不必要的耽誤或限制，并應對它免不應受到不必要的耽

27、誤或限制，并應對它免征關稅、過境稅或有關國境的其他費用。但運輸費用征關稅、過境稅或有關國境的其他費用。但運輸費用以及相當于因國境而支出的行政費用或提供服務成本以及相當于因國境而支出的行政費用或提供服務成本的費用，不在此限。的費用，不在此限。”目前絕大部分國家已不再征收目前絕大部分國家已不再征收過境稅過境稅，只征收少量的行政管理費用和有關服務費用，只征收少量的行政管理費用和有關服務費用如如準許費、印花費、登記費等。準許費、印花費、登記費等。 按課稅目的進行分類，關稅可分為按課稅目的進行分類，關稅可分為財政政關稅和保護關稅財政政關稅和保護關稅 (1)(1)財政關稅財政關稅(Revenue Tari

28、ff)(Revenue Tariff)：又稱收入關稅，：又稱收入關稅，以增加一國財政收入為主要目的而征收的關稅。以增加一國財政收入為主要目的而征收的關稅。 征收的三個條件征收的三個條件：國內不能生產或無代用品而必須進口的商品；國內不能生產或無代用品而必須進口的商品；在國內有大量消費；在國內有大量消費；稅率適中。財政關稅過高，會阻礙進口，達不到稅率適中。財政關稅過高，會阻礙進口，達不到增加財政收入的目的；過低當然也達不到增加財增加財政收入的目的；過低當然也達不到增加財政收入的目的。客觀上存在一個最大收入關稅率。政收入的目的。客觀上存在一個最大收入關稅率。 (2)(2)保護關稅保護關稅(Prote

29、ctive Tariff)(Protective Tariff)：以保護本國工：以保護本國工業或農業為目的而征收的。分為：業或農業為目的而征收的。分為：工業保護關稅工業保護關稅( (幼稚工業，壟斷工業幼稚工業，壟斷工業) )農業保護關稅農業保護關稅( (美國大量農產品輸出后，多國征收美國大量農產品輸出后，多國征收農業保護關稅農業保護關稅) )。 目前財政關稅在一國財政收入中所占的比重已經大幅目前財政關稅在一國財政收入中所占的比重已經大幅度降低。度降低。 保護關稅成為已成為當代各國保護貿易政策的重要措保護關稅成為已成為當代各國保護貿易政策的重要措施。同時也是一些發達國家在貿易中實行歧視政策的施。

30、同時也是一些發達國家在貿易中實行歧視政策的重要工具。重要工具。按課稅的優惠程度分類關稅可分為按課稅的優惠程度分類關稅可分為普通普通稅稅、最惠國稅最惠國稅、特惠稅特惠稅和和普惠稅普惠稅 1、普通稅、普通稅是對與征稅國沒有簽訂貿易協定的國家是對與征稅國沒有簽訂貿易協定的國家（一般為非建交國）或地區進口的商品所征的稅。（一般為非建交國）或地區進口的商品所征的稅。 2、最惠國稅、最惠國稅是對與征稅國簽訂具有最惠國待遇原是對與征稅國簽訂具有最惠國待遇原則的貿易協定的國家或地區進口的商品所征收的關則的貿易協定的國家或地區進口的商品所征收的關稅。稅。目前，多數國家加入了目前，多數國家加入了WTOWTO或簽訂

31、了雙邊的貿或簽訂了雙邊的貿易條約或協定，相互提供最惠國待遇，故易條約或協定，相互提供最惠國待遇，故。5.2.3 5.2.3 按課稅的優惠程度分類關稅可分按課稅的優惠程度分類關稅可分為為普通稅普通稅、最惠國稅最惠國稅、特惠稅特惠稅和和普惠稅普惠稅 3 3特惠稅特惠稅(Preferential Duties)(Preferential Duties) 特惠稅又稱優惠稅。是指某一國家對從特惠稅又稱優惠稅。是指某一國家對從另一國家或地區進口的商品給予低稅或另一國家或地區進口的商品給予低稅或免稅的免稅的特定優惠關稅特定優惠關稅待遇。待遇。 特惠稅分為互惠和非互惠兩種。特惠稅分為互惠和非互惠兩種。兩種特惠

32、稅兩種特惠稅 英聯邦制特惠稅英聯邦制特惠稅 1932年開始，用于宗主國和殖民地附屬國之年開始，用于宗主國和殖民地附屬國之間的貿易。間的貿易。 洛美協定特惠稅洛美協定特惠稅 1975.2，EEC（歐洲共同體）歐洲共同體）與與非洲、加勒比非洲、加勒比和太平洋地區和太平洋地區的的47個個發展中發展中國家在多哥首都國家在多哥首都洛美簽訂協定：（洛美簽訂協定：（1）、）、單方面提供特惠稅。單方面提供特惠稅。 （2）、全部工業品，）、全部工業品，94%的農產品免稅不限的農產品免稅不限量。量。 洛美協定每洛美協定每5年續簽一次，越來越優惠；年續簽一次，越來越優惠； 現已現已擴大到擴大到63國（地區）國（地區

33、）5.2.3 5.2.3 按課稅的優惠程度分類關稅可分按課稅的優惠程度分類關稅可分為為普通稅普通稅、最惠國稅最惠國稅、特惠稅特惠稅和和普惠稅普惠稅 4、普遍優惠制，簡稱普惠制、普遍優惠制，簡稱普惠制(Generalized System of Preference, GSP) ，它是發達國，它是發達國家對來自發展中國家的某些產品，特別是家對來自發展中國家的某些產品，特別是工業制成品和半制成品給予的一種普遍的工業制成品和半制成品給予的一種普遍的關稅減免優惠制度。關稅減免優惠制度。GSP舉例舉例國家國家商品商品最惠國稅率最惠國稅率普惠制稅率普惠制稅率減稅幅度減稅幅度歐洲聯盟歐洲聯盟練習簿筆記本練習

34、簿筆記本15%免稅免稅15%歐洲聯盟歐洲聯盟非機動自行車非機動自行車17%免稅免稅17%歐洲聯盟歐洲聯盟天然蜂蜜天然蜂蜜27%25%2%歐洲聯盟歐洲聯盟綠茶綠茶4.7%免稅免稅4.7%歐洲聯盟歐洲聯盟去殼堅果與花去殼堅果與花生米生米2%免稅免稅2%澳大利亞澳大利亞皮質足球皮質足球44513531%日本日本女用內衣與嬰女用內衣與嬰兒內衣兒內衣112%免稅免稅112%日本日本茶（茶（1）紅茶）紅茶 （2）其他）其他20%5%14%25%6%25%日本日本羽毛羽毛5%免稅免稅5%日本日本麥乳精麥乳精12%75%45%普惠制的原則普惠制的原則 1968年，聯合國貿發會議提出了普惠制三原則：普年，聯合國

35、貿發會議提出了普惠制三原則：普遍的、非歧視的和非互惠的。遍的、非歧視的和非互惠的。 所謂所謂普遍的普遍的，是指發達國家應對發展中國家出口的，是指發達國家應對發展中國家出口的制制成品和半制成品成品和半制成品給予普遍的優惠待遇。給予普遍的優惠待遇。 所謂所謂非歧視的非歧視的，是指應使，是指應使所有的發展中國家所有的發展中國家都不受歧都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇，視，無例外地享受普惠制待遇， 所謂所謂非互惠的非互惠的，是指發達國家應，是指發達國家應單方面給予單方面給予發展中國發展中國家關稅優惠，而不要求發展中國家或地區提供反向優家關稅優惠，而不要求發展中國家或地區提供反向優惠。惠。普惠制的實施

36、普惠制的實施 目的目的: :增加發展中國家外匯收入，加速發展中國家經濟增增加發展中國家外匯收入，加速發展中國家經濟增長。長。 目前有目前有3030多個國家實行了普惠制多個國家實行了普惠制( (歐、日、美、加、澳、歐、日、美、加、澳、德等德等給惠國給惠國) )，170170多個發展中國家接受普惠制（多個發展中國家接受普惠制（受受惠國惠國）。）。 提供普惠稅的提供普惠稅的規定規定： 對受惠國或地區的規定。對受惠國或地區的規定。( (美國：社會主義美國：社會主義) ) 對受惠商品的規定。對受惠商品的規定。( (制成品、半制成品制成品、半制成品) ) 對受惠商品的減稅幅度的規定對受惠商品的減稅幅度的規

37、定.(.(普惠制稅率普惠制稅率 最惠國稅率最惠國稅率) ) 對給惠國的保護措施的規定。如：免責條款對給惠國的保護措施的規定。如：免責條款, ,預定限額預定限額, ,競競爭需要標準、畢業條款爭需要標準、畢業條款) )。 對原產地的規定。對原產地的規定。( (產品標明產自受惠國產品標明產自受惠國) )給惠國名給惠國名錄錄歐盟改革普惠制歐盟改革普惠制 中國紡織品受創關稅上升至中國紡織品受創關稅上升至12%12% 歐盟自歐盟自19711971年對原產于中國的活動物、農產品、紡織年對原產于中國的活動物、農產品、紡織品品服裝制品、交通工具及其設備等五大類產品給予服裝制品、交通工具及其設備等五大類產品給予普

38、惠制待遇普惠制待遇。但歐盟的普惠制每但歐盟的普惠制每1010年調整一次。年調整一次。 歐盟委員會歐盟委員會20042004年年1010月月2020日宣布，歐盟對現行的普惠日宣布，歐盟對現行的普惠制進行改革，調整了制進行改革，調整了“畢業畢業”標準標準：普惠制受惠國任：普惠制受惠國任何一種產品如果在歐盟的何一種產品如果在歐盟的市場份額市場份額超過超過1515，就將，就將失失去普惠待遇去普惠待遇。紡織品和服裝的紡織品和服裝的“畢業門檻畢業門檻”更低，為更低，為12125 5。歐盟改革普惠制歐盟改革普惠制 中國紡織品受創關稅上升至中國紡織品受創關稅上升至12%12% 20032003年，歐盟自中國進

39、口紡織品和服裝達到歐盟總進口年，歐盟自中國進口紡織品和服裝達到歐盟總進口的的1717。 20042004年年1010月，月，中國的紡織品和服裝已經占據中國的紡織品和服裝已經占據歐盟市場的歐盟市場的3232。 這表明中國這一類產品已經可以從普惠制中這表明中國這一類產品已經可以從普惠制中“畢業畢業”，無需再享受普惠制下的關稅優惠。無需再享受普惠制下的關稅優惠。 取消普惠制后，進口取消普惠制后，進口中國紡織品和服裝所繳納的關稅稅中國紡織品和服裝所繳納的關稅稅率將由率將由20042004年年1010月的平均月的平均9 9上升至上升至1212。 歐盟的訂單很可能轉向印度等其他地區，這將使中國企歐盟的訂單

40、很可能轉向印度等其他地區，這將使中國企業每年為此付出超過業每年為此付出超過1 1億美元的代價。億美元的代價。5.2 .4.5.2 .4.按差別待遇和特定的實施情況按差別待遇和特定的實施情況, ,關稅關稅可分為可分為差價稅、差價稅、報復關稅報復關稅和和進口附加稅進口附加稅等等 (1) (1) 差價稅（差價稅（variable levyvariable levy）又稱差額稅或）又稱差額稅或可變關稅，當某種國產商品的國內價格高于同可變關稅，當某種國產商品的國內價格高于同類進口商品的價格時，為削弱進口商品的競爭類進口商品的價格時，為削弱進口商品的競爭力，保護國內生產和市場，按力，保護國內生產和市場，按

41、國內價格國內價格與與進口進口價格價格之間之間的差額征收的關稅。的差額征收的關稅。歐盟的差價稅歐盟的差價稅 歐盟對從非成員國進口的農產品征收差價稅。歐盟對從非成員國進口的農產品征收差價稅。 其稅額是歐盟所規定的其稅額是歐盟所規定的門檻價格門檻價格與與CIFCIF價價（實際進口實際進口的貨價加運保費的貨價加運保費）之間的差額。之間的差額。 門檻價格（門檻價格（Threshold Price,TP）是歐盟根據歐盟境是歐盟根據歐盟境內谷物最短缺地區公開市場上可能出售的價格（境內內谷物最短缺地區公開市場上可能出售的價格（境內谷物最高價格）減去從進境地到達該地區市場的運費、谷物最高價格）減去從進境地到達該

42、地區市場的運費、保險費、雜費和銷售費用后所規定的價格。保險費、雜費和銷售費用后所規定的價格。 門檻價格是計算差價稅的基準價格，外國農產品抵達門檻價格是計算差價稅的基準價格，外國農產品抵達歐盟港口（地）的歐盟港口（地）的CIFCIF價格低于此價時，即按其差額價格低于此價時，即按其差額征稅，征稅，使稅后的外國農產品進入歐盟的市場價格不低使稅后的外國農產品進入歐盟的市場價格不低于歐盟同類產品的價格于歐盟同類產品的價格。歐盟的差價稅歐盟的差價稅 征收差價稅是歐盟實施共同農業政策的一項主征收差價稅是歐盟實施共同農業政策的一項主要措施。其主要要措施。其主要目的目的是為了保護和促進歐盟內是為了保護和促進歐盟

43、內部的農業生產。部的農業生產。 所征差價稅款作為農業發展資金，所征差價稅款作為農業發展資金，用于用于資助和資助和扶持內部農業生產的發展。扶持內部農業生產的發展。 征收差價稅的征收差價稅的農產品農產品包括糧食及其制品；生豬、包括糧食及其制品；生豬、豬肉、家禽、蛋、動植物油、脂、奶制品、糖、豬肉、家禽、蛋、動植物油、脂、奶制品、糖、食糖及糖漿等農畜產品及其制品。食糖及糖漿等農畜產品及其制品。5.2 .4.5.2 .4.按差別待遇和特定的實施情況按差別待遇和特定的實施情況, ,關稅關稅可分為可分為差價稅、差價稅、報復關稅報復關稅和和進口附加稅進口附加稅等等 （2）、報復關稅，指當別國在關）、報復關稅

44、，指當別國在關稅上對本國商品或本國船只運輸的稅上對本國商品或本國船只運輸的商品實施歧視待遇時，為報復別國商品實施歧視待遇時，為報復別國而征收的較高稅率的額外關稅。而征收的較高稅率的額外關稅。 一般在以下三種情況下采用報復關稅一般在以下三種情況下采用報復關稅： 他國對另一些國家給予較本國更加優惠的他國對另一些國家給予較本國更加優惠的待遇時；待遇時； 他國對本國貨物或由本國船只運輸的貨物他國對本國貨物或由本國船只運輸的貨物所征關稅不合理時；所征關稅不合理時； 當貿易條約或協定期滿時，在續約或訂新約當貿易條約或協定期滿時，在續約或訂新約時他國提出不合理要求。時他國提出不合理要求。 當對方取消歧視待遇

45、時，這種關稅一般也隨之當對方取消歧視待遇時，這種關稅一般也隨之取消。取消。 加加 拿拿 大從大從20052005年年5 5 月月1 1 日日 起起 對從對從 美美 國國 進進 口口 的的 某某 些些 商商 品品 征征 收收1515 的的 附附 加加 關關 稅。稅。 這這 些些 商商 品品 包包 括括 香香 煙、煙、 牡牡 蠣蠣 和和 生生 豬。豬。 上上 述述 附附 加加 關關 稅稅 等預等預 計計 每每 年年 將將 達達 到到1 1 千千4 4 百百 萬萬 加加 元。元。 加加 拿拿 大大 實實 行行 附附 加加 關關 稅稅 是是 為為 了了 和和 其其 它它 國國 家家 一一 起起 抗抗

46、議議 美美 國國 的的 有有 關關 商商 業業 政政 策策。 這這 些些 商商 業業 政政 策策 允允 許許 美美 國國 公公 司司 從美從美 國國 政政 府府 反反 傾傾 銷銷 關關 稅稅 中分成中分成 。加拿大抗議美國加拿大抗議美國日本對進口美國鋼材加征關稅日本對進口美國鋼材加征關稅 VOA 桑德桑德 2005年年8月月1日日 日本宣布從日本宣布從2005年年9月月1日起對從美國進口的鋼材征收日起對從美國進口的鋼材征收15%的關稅的關稅，征稅項目，征稅項目涉及到涉及到15種美國鋼材的進口，包括飛機零部件和軸承，預計將給日本帶來種美國鋼材的進口，包括飛機零部件和軸承，預計將給日本帶來5千千多

47、萬美元的稅款。多萬美元的稅款。 日本做出這項決定是為了日本做出這項決定是為了抗議美國在抗議美國在2000年通過的頗具爭議的反傾銷條例年通過的頗具爭議的反傾銷條例伯德修正案伯德修正案。而美國制定這項向熱軋鋼材征收關稅的法案是由于有人指責日本、巴西和其而美國制定這項向熱軋鋼材征收關稅的法案是由于有人指責日本、巴西和其它國家以不公平的低價向美國出售產品。依據該法案，美國政府已經向企業它國家以不公平的低價向美國出售產品。依據該法案，美國政府已經向企業提供了一億美元的政府補貼，因而在國會廣受支持提供了一億美元的政府補貼，因而在國會廣受支持 。WTO在在2003年宣布美國的年宣布美國的伯德修正案伯德修正案

48、不合法。不合法。歐盟和加拿大已經向美國歐盟和加拿大已經向美國征收了價值征收了價值4000萬美元的報復性關稅萬美元的報復性關稅。 按征稅標準分，有從價稅、從量稅、混按征稅標準分，有從價稅、從量稅、混合稅和選擇稅合稅和選擇稅 、從價關稅、從價關稅（ad valorem tariffad valorem tariff）是以）是以進口商品的進口商品的價格價格為標準計征的關稅，其稅率為標準計征的關稅，其稅率表現為貨物價格的一定百分率。表現為貨物價格的一定百分率。 比如，比如，1986年中國海關總署規定：汽油轎車年中國海關總署規定：汽油轎車3升以上排量進口稅率為升以上排量進口稅率為220, 3升以下排量升

49、以下排量為為180。 從價稅額從價稅額= =從價稅率從價稅率 完稅價格完稅價格 完稅價格完稅價格 # F.O.B. # F.O.B.價價 # C.I.F. # C.I.F.價價 # # 海關估價海關估價 特點：特點：a.a.在價格波動的情況下能夠起到有效的保護在價格波動的情況下能夠起到有效的保護作用；作用；b.b.比較簡便比較簡便; ;c.c.稅率明確，便于各國比較；稅率明確，便于各國比較；d.d.稅負公平（高質量、高價格、高稅收）稅負公平（高質量、高價格、高稅收）2012海關總署新規海關總署新規 國家海關總署發布了國家海關總署發布了2012年年中華人民共和國中華人民共和國進進境物品境物品完稅

50、價格表完稅價格表，從，從4月月15日起開始執行日起開始執行 。稅號稅號品名及規格品名及規格單位單位完稅價格（人民幣元）完稅價格（人民幣元）稅率稅率19010100臺式個人計算機主機臺200010%19010200主機、顯示器一體機臺300010%19010310鍵盤式筆記本電腦臺200010%19010320觸屏式筆記本電腦臺另行確定10%本次更新將產品劃分細化，部分產品關稅有所調低，本次更新將產品劃分細化，部分產品關稅有所調低，比如鍵盤式筆記本電腦本次降低為比如鍵盤式筆記本電腦本次降低為2000*10%=200元。元。（早期為（早期為500元）。元）。 同時，實際購買價格是同時，實際購買價格

51、是完稅價格表完稅價格表列明完稅列明完稅價格的價格的2 2倍及以上，或是倍及以上，或是完稅價格表完稅價格表列明完稅列明完稅價格的價格的1/21/2及以下的物品，進境物品所有人應向海及以下的物品，進境物品所有人應向海關提供銷售方依法開具的真實交易的購物發票或關提供銷售方依法開具的真實交易的購物發票或收據，并承擔相關責任。收據，并承擔相關責任。海關可以根據物品所有海關可以根據物品所有人提供的上述相關憑證人提供的上述相關憑證，依法確定應稅物品完稅依法確定應稅物品完稅價格價格。 比如在境外購買鍵盤式筆記本電腦的發票價格為比如在境外購買鍵盤式筆記本電腦的發票價格為USD700,USD700,超過超過2 2

52、20002000元，則海關可以確定元，則海關可以確定應稅物應稅物品完稅價格。品完稅價格。 從量關稅從量關稅（specific tariffspecific tariff）是根據商）是根據商品的的實物單位（重量、數量、長度、容積品的的實物單位（重量、數量、長度、容積和面積等）征收的關稅。和面積等）征收的關稅。 從量稅額從量稅額= =商品數量商品數量 從量稅率從量稅率 多數按重量計：毛重多數按重量計：毛重, , 半毛重（半毛重（= =毛重毛重- -外包外包裝），裝）， 凈重凈重 一般適用：農礦產品一般適用：農礦產品 從量稅從量稅具有具有累退稅累退稅的特點：的特點：稅率相對于商品價格稅率相對于商品價

53、格是遞減的，也就是說價格越高的商品，負擔的稅是遞減的，也就是說價格越高的商品，負擔的稅率相對越低。率相對越低。 按從量稅計征關稅，按從量稅計征關稅，對發展中國家的出口不利，對發展中國家的出口不利，因為發展中國家出口的制成品和半制成品大多屬因為發展中國家出口的制成品和半制成品大多屬于低擋貨，如進口國仍按一定數量征收一定的關于低擋貨，如進口國仍按一定數量征收一定的關稅，這與同一種商品中的高檔貨相比，等于提高稅，這與同一種商品中的高檔貨相比，等于提高了關稅稅率。了關稅稅率。 所以，相對于從價稅，所以，相對于從價稅，從量稅欠公平從量稅欠公平。 復合關稅復合關稅（compound tariffcompo

54、und tariff），），即對同一種商即對同一種商品訂立從價、從量兩種稅率，隨著完稅價格和進口品訂立從價、從量兩種稅率，隨著完稅價格和進口數量不同而混合或者選擇。數量不同而混合或者選擇。包括：包括： 混合關稅混合關稅（mixed tariffmixed tariff）：對某種進口商品，采）：對某種進口商品，采用從價稅和從量稅同時征收的辦法。用從價稅和從量稅同時征收的辦法。 混合稅額混合稅額= =從價稅額從價稅額 + + 從量稅額從量稅額 比如比如，對進口自行車征收，對進口自行車征收5%5%的從價稅的從價稅和和1010美元的從美元的從量稅量稅，這將導致：每進口一輛單價為，這將導致：每進口一輛單

55、價為200200美元的自美元的自行車行車須繳納須繳納2020美元的關稅。美元的關稅。 選擇稅選擇稅（alternative tariffalternative tariff）是對一種進）是對一種進口商品同時規定有從價稅和從量稅兩種稅率，口商品同時規定有從價稅和從量稅兩種稅率，海關在征收時海關在征收時選擇其稅額較高的一種征收選擇其稅額較高的一種征收。但。但有時為了鼓勵某種商品的進口，有時為了鼓勵某種商品的進口，也有選擇其中也有選擇其中稅額較低的征收稅額較低的征收的情況。的情況。 Max從量稅從量稅, 從價稅從價稅 Min從量稅從量稅, 從價稅從價稅 （4 4）滑準稅滑準稅亦稱滑動稅，是亦稱滑動稅

56、，是根據進口貨物的不同價根據進口貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。 它是一種關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低它是一種關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置計征關稅的方法，至高設置計征關稅的方法，高檔高價商品的稅率低高檔高價商品的稅率低或不征稅，低檔低價商品的稅率高或不征稅，低檔低價商品的稅率高。 這樣征收關稅的這樣征收關稅的目的目的是使該種進口商品，不論其進是使該種進口商品，不論其進口價格高低，其稅后價格保持在一個預定的價格標口價格高低，其稅后價格保持在一個預定的價格標準上，準上，以穩定進口國國內該種商品的市場價格以穩定進口國國內該種商

57、品的市場價格。 滑準稅最早出現于滑準稅最早出現于 重商主義時期重商主義時期（16701670年）年） 的英國谷物法。的英國谷物法。 該法規定，當進口小麥每該法規定，當進口小麥每 夸脫價格在夸脫價格在5353先令先令4 4便士至便士至8080先令時先令時征稅征稅8 8先先令令，當進口小麥每夸脫價格低于，當進口小麥每夸脫價格低于5353先令先令4 4便士便士時時征稅征稅1616先令先令，以便使英國小麥市場經常保以便使英國小麥市場經常保持較高價格，以保護谷物生產持較高價格，以保護谷物生產。附件附件3: 中國中國 2001年從量稅、復合稅、滑準稅稅率年從量稅、復合稅、滑準稅稅率 序號：序號：No. 稅

58、則號列稅則號列Tarif No.商品名稱商品名稱優惠稅率優惠稅率M.F.N. 普通稅率普通稅率Gen.從量稅（從量稅（Specific Duties)102071200整只凍雞整只凍雞1.6元元/千克千克5.6元元/千克千克復合稅復合稅(Compound Duties)5085254030數字方式存數字方式存儲圖象儲圖象的照相的照相機機每臺完稅價格低于或每臺完稅價格低于或等于等于5000美元美元;執行執行單一從價稅單一從價稅,稅稅率率:45%;每臺完稅價格高于每臺完稅價格高于5000美元美元;每臺征收每臺征收從量稅從量稅,稅額稅額17500元元,加上加上3%從價稅從價稅每臺完稅價格低于或每臺完

59、稅價格低于或等于等于5000美元美元;執行單執行單一從價稅一從價稅,稅率稅率:130%;每臺完稅價格高于每臺完稅價格高于5000美元美元;每臺征收從每臺征收從量稅量稅,稅額稅額:51500元元,加加上上6%的從價稅的從價稅附件附件3: 2001年從量稅、復合稅、滑準稅稅率年從量稅、復合稅、滑準稅稅率序號序號 稅則號列稅則號列商品名稱商品名稱優惠稅率優惠稅率普通稅率普通稅率滑準稅滑準稅（Sliding Scale Duty)5248010000新聞紙新聞紙T1(見注）見注）T2(見注）見注）注：注：T1=INT（550/P）415+0.5/100.3%T145%；T2=INT（550/P）430

60、+0.5/100.3%T285%；關稅關稅=T1或或T2P(外匯單價）外匯單價）匯率匯率其其中中T1：滑準：滑準優惠優惠稅率；稅率；T2：滑準：滑準普通普通稅率；稅率；P：完稅價格（美元：完稅價格（美元/噸）；噸）；INT：取整函數（即：取整函數（即：小數點后面的數一律小數點后面的數一律舍去）舍去）如果價格為如果價格為P0時，時，T1=48%，則實際征收稅率為，則實際征收稅率為 ？如果價格為如果價格為P0時，時，T1=2%， 則實際征收稅率為則實際征收稅率為 ？進境物品征稅辦法進境物品征稅辦法 2012年年3月月26日，中國海關總署公告，自日，中國海關總署公告，自2012年年4月月15日開始執