1、一、單項(xiàng)選擇題1、按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以分為。A、月報(bào)和季報(bào) B、半年報(bào)和年報(bào) C、季報(bào)和年報(bào) D、中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表 2、關(guān)于合并報(bào)表范圍確實(shí)定，以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是。A、母公司能夠控制的子公司均應(yīng)納入合并范圍 B、已宣告破產(chǎn)的原子公司應(yīng)納入合并范圍 C、向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司不應(yīng)納入合并范圍 D、與母公司業(yè)務(wù)性質(zhì)完全不同的子公司不應(yīng)納入合并范圍 3、甲公司于2011年1月1日以銀行存款9 000萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得了乙公司80%的股權(quán)。甲公司

2、與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司2011年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11 000萬(wàn)元。不考慮所得稅因素，甲公司2011年編制合并報(bào)表確認(rèn)的合并商譽(yù)為萬(wàn)元。A、200 B、180 C、0 D、3 800 4、以下有關(guān)合并范圍確實(shí)定，表述不正確的選項(xiàng)是。A、母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍 B、如果母公司是投資性主體，只應(yīng)將為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并 C、如果一個(gè)投資性主體的母公司本身不是投資性主體，應(yīng)當(dāng)將其控制的全部

3、主體，包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體，納入合并范圍 D、如果母公司是投資性主體，為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司不納入合并范圍，其他子公司應(yīng)予以合并 5、2013年1月1日，甲公司取得乙公司80的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，乙公司向甲公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單位售價(jià)價(jià)為2萬(wàn)元，單位成本為1萬(wàn)元；乙產(chǎn)品的單位售價(jià)為500萬(wàn)元，單位成本為350萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年年底全部尚未售出，將購(gòu)入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2013年，

4、乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，因權(quán)益法下調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資而應(yīng)確認(rèn)的投資收益為萬(wàn)元。A、1 600 B、1 412 C、1 400 D、1 616 6、母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1，2012年內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額為1 500萬(wàn)元期初余額為0，稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不得稅前扣除。2012年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄是。A、借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 15貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得

5、稅資產(chǎn) 3.75貸：所得稅費(fèi)用 3.75 B、借：壞賬準(zhǔn)備 15貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅負(fù)債 15貸：所得稅費(fèi)用 15 C、借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 15貸：資產(chǎn)減值損失 15借：所得稅費(fèi)用 3.75貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 D、不作抵銷處理 7、甲公司2011年3月2日從其擁有80股份的乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已攤銷20萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25，稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，

6、凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司2011年年末編制合并報(bào)表時(shí)不正確的處理為。A、抵銷營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本30萬(wàn)元 B、抵銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)30萬(wàn)元 C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬(wàn)元 D、確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬(wàn)元 8、A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為萬(wàn)元。A、15 B、20 C、0

7、60;D、50 9、2017年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：歸還借款利息40萬(wàn)元，支付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金165萬(wàn)元，支付銷售人職工資180萬(wàn)元，購(gòu)買商品支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，以銀行存款購(gòu)買3個(gè)月到期的國(guó)債450萬(wàn)元。不考慮其他因素，2017年度甲公司現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目的金額為 萬(wàn)元。A、545 B、579 C、380 D、414 二、多項(xiàng)選擇題1、以下各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)有。A、合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是經(jīng)濟(jì)意義主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量 B、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司 C、合

8、并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個(gè)別報(bào)表 D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表就是各個(gè)子公司個(gè)別報(bào)表的匯總 2、以下企業(yè)與甲公司有如下關(guān)系，其中應(yīng)納入甲公司合并報(bào)表合并范圍的有。A、甲公司擁有A公司30的表決權(quán)，甲公司控制的另一家公司同時(shí)擁有A公司35的表決權(quán) B、甲公司擁有B公司30的表決權(quán)，甲公司擁有40表決權(quán)的另一家公司同時(shí)擁有B公司35的表決權(quán) C、甲公司擁有C公司40的表決權(quán)，同時(shí)甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30表決權(quán) D、甲公司擁有E公司60的表決權(quán)，由于E公司連年虧損，所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但還在繼續(xù)經(jīng)營(yíng) 3、以下有關(guān)

9、投資性主體的論斷中，正確的選項(xiàng)是。A、母公司是投資性主體的，僅應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 B、一個(gè)投資性主體的母公司如果不是投資性主體，應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體，納入合并范圍 C、當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)為投資性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并 D、當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)

10、表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍 4、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求，以下說(shuō)法中正確的有。A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ) B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制所有的財(cái)務(wù)報(bào)表 C、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失不得以凈額列報(bào) D、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)和理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明 5、以下屬于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前期準(zhǔn)備事項(xiàng)的有。A、統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策 B、統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間 C、對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

11、60;D、收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)資料 6、合并集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需遵循的原則有。A、以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制 B、一體性原則 C、便捷性原則 D、重要性原則 7、甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2010年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1 000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，2011年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元

12、。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，以下關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有。A、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬(wàn)元 B、個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元 C、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元 D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元 8、A公司和B公司是母子公司關(guān)系。2011年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2；2012年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為4。假定不考慮所得稅等其他因素，則母公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵

13、銷分錄有。A、借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款 100 B、借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失 1 C、借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2貸：資產(chǎn)減值損失 2 D、借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤(rùn)年初2 9、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益時(shí)，可能編制的抵銷分錄有。A、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目 B、借記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目 C、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目 D、借記“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目 10、以下各項(xiàng)中，

14、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額”項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的有 。A、取得銀行借款收到的現(xiàn)金 B、用現(xiàn)金報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi) C、用銀行存款購(gòu)買三個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券 D、用銀行存款購(gòu)買一項(xiàng)專利技術(shù) 三、判斷題1、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及的調(diào)整分錄時(shí)，對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，母公司應(yīng)按享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，貸記或借記“投資收益”項(xiàng)目。2、母子公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大時(shí)，可以不編制抵銷分錄而直接編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，表達(dá)的是重要性原則。3、子公司之間出售資產(chǎn)

15、所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。4、子公司持有母公司的股權(quán)分類為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的，應(yīng)按照子公司取得母公司股權(quán)日確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并報(bào)表中的庫(kù)存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“減:庫(kù)存股”項(xiàng)目列示。5、母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)。6、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，上年度母公司銷售給子公司的存貨在本年度全部對(duì)外部第三方銷售時(shí)，應(yīng)將上年度母公司銷售給其子公司的收入以及子公司銷售該存貨的成本予以抵銷，其抵

16、銷分錄為借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。7、對(duì)于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在使用期滿清理當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不需要對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)編制任何抵銷分錄。8、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求母公司所采用的會(huì)計(jì)政策和子公司保持一致。9、對(duì)企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行充分的信息披露，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)處置及終止經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)影響，判斷未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額和不確定性。四、計(jì)算分析題1、資料：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。2×

17、12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：11月1日，甲公司以3 200萬(wàn)元取得乙公司有表決權(quán)股份的60作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5 000萬(wàn)元，其中股本2 000萬(wàn)元，資本公積1 900萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。26月30日，甲公司向乙公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，銷售成本為300萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司購(gòu)買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。37月1日，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價(jià)格為

18、10萬(wàn)元，單位銷售成本為9萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收取。乙公司將購(gòu)入的B產(chǎn)品作為存貨入庫(kù)；至2×12年12月31日，乙公司已對(duì)外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價(jià)格為10.3萬(wàn)元；2×12年12月31日，對(duì)尚未銷售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.2萬(wàn)元。412月31日，甲公司尚未收到向乙公司銷售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng)；當(dāng)日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。54月12日，乙公司對(duì)外宣揭發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。乙公司2×12年度利潤(rùn)表列報(bào)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元。不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄、與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)

19、的遞延所得稅抵銷分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示<1> 、編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。<2> 、編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。2、A公司相關(guān)資料如下：12009年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向發(fā)行1 000萬(wàn)股普通股，自乙公司購(gòu)入B公司80%的股份，對(duì)B公司形成合并。所發(fā)行股票市價(jià)為每股9.6元。合并前A公司與乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A、B公司適用的所得稅稅率均為25%。B公司2009年1月1日股東權(quán)益總額為12 00

20、0萬(wàn)元與公允價(jià)值相等，其中股本為8 000萬(wàn)元、資本公積為1 000萬(wàn)元、盈余公積為1 000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為2 000萬(wàn)元。2B公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬(wàn)元，提取盈余公積150萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益250萬(wàn)元已考慮所得稅影響。2009年B公司從A公司購(gòu)進(jìn)X商品200件，購(gòu)買價(jià)格為每件5萬(wàn)元。A公司X商品每件成本為3萬(wàn)元。2009年B公司對(duì)外銷售X商品150件，每件銷售價(jià)格為5萬(wàn)元；年末結(jié)存X商品50件。2009年12月31日，X商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬(wàn)元。3B公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，提取盈余公積200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利1

21、 000萬(wàn)元。2010年B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益150萬(wàn)元已考慮所得稅影響。2010年B公司對(duì)外銷售X商品30件，每件銷售價(jià)格為2.9萬(wàn)元。2010年12月31日，X商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬(wàn)元。不考慮合并現(xiàn)金流量表的有關(guān)抵銷分錄<1> 、判斷上述企業(yè)合并的類型同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并，并說(shuō)明理由。<2> 、編制A公司購(gòu)入B公司80股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。<3> 、編制A公司2009年末合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。<4> 、計(jì)算A公

22、司2009年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。<5> 、編制A公司2010年末合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。<6> 、計(jì)算A公司2010年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。3、母公司擁有子公司70%的股權(quán)，母子公司適用的所得稅稅率均為25，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。2013年6月30日，子公司以含稅價(jià)10530萬(wàn)元將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給母公司，其銷售成本為7500萬(wàn)元。母公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并支付安裝費(fèi)用70萬(wàn)元，安裝完畢交付使用后按9

23、070萬(wàn)元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)母公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與母公司會(huì)計(jì)處理相同。(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示<1> 、編制2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。<2> 、編制2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。<3> 、編制2015年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。<4> 、假定2017年年末母公司將該設(shè)備出售，編制有關(guān)抵銷分錄。<5> 、假定母公司

24、在2018年6月30日該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對(duì)其報(bào)廢清理，編制抵銷分錄。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】 按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122913562、【正確答案】 A【答案解析】 此題考核合并報(bào)表范圍確實(shí)定。只要是由母公司控制的子公司，不管其規(guī)模大小、向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受到嚴(yán)格限制，也不管其業(yè)務(wù)性質(zhì)與母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司是否有顯著差異，均應(yīng)納入合并范圍，所以選項(xiàng)CD不正確；已宣告破產(chǎn)的原子公司，不再由母公司控制，所以不納入合并范圍，選項(xiàng)B不正確。

25、【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍確實(shí)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122913003、【正確答案】 A【答案解析】 合并成本9 000萬(wàn)元；商譽(yù)9 00011 000×80%200(萬(wàn)元)。【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122912224、【正確答案】 D【答案解析】 如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司如有納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。【該題針對(duì)“合并范圍的豁免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122849865、【正確答案】 A【答案解析】

26、按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益2 000×801 600(萬(wàn)元)。【該題針對(duì)“按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122912316、【正確答案】 C【答案解析】 此題全部抵銷分錄如下：借：應(yīng)付賬款 1 500貸：應(yīng)收賬款 1 500借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備15 1 500×1貸：資產(chǎn)減值損失 15借：所得稅費(fèi)用 3.75 15×25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75【該題針對(duì)“內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122911757、【正確答案】 A【答案解析】 甲公司2011年年末應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益 30貸：無(wú)形資產(chǎn) 30借

27、：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 5貸：管理費(fèi)用 5(30/5×10/12)借：少數(shù)股東權(quán)益5貸：少數(shù)股東損益530-5×20借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.25貸：所得稅費(fèi)用 6.25(305)×25借：少數(shù)股東損益1.256.25×20貸：少數(shù)股東權(quán)益1.25選項(xiàng)A不正確，應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益30萬(wàn)元。【該題針對(duì)“內(nèi)部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122911488、【正確答案】 A【答案解析】 此題考核母子公司內(nèi)部交易存貨的抵銷。對(duì)于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)該計(jì)提15 150×(160)45 萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，存貨

28、成本40萬(wàn)元低于可變現(xiàn)凈值45萬(wàn)元，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)該抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元。【該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122911909、【正確答案】 B【答案解析】 此題考核“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”。歸還借款利息40萬(wàn)元屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出；以銀行存款購(gòu)買3個(gè)月到期的國(guó)債450萬(wàn)元，屬于現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不影響現(xiàn)金流量?jī)纛~；所以“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目的金額=165180234=579萬(wàn)元。【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12564102二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ABC【答案解析】 此題考核合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表不

29、僅僅是母子公司個(gè)別報(bào)表的簡(jiǎn)單匯總，還需要考慮編制的調(diào)整、抵銷分錄，選項(xiàng)D不正確。【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122913672、【正確答案】 ACD【答案解析】 選項(xiàng)B，B公司不納入合并范圍，因?yàn)榧坠緹o(wú)法控制B公司。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍確實(shí)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122913093、【正確答案】 ABCD【答案解析】 母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且

30、其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。【該題針對(duì)“控制的定義和判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122910564、【正確答案】 ACD【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照收付實(shí)現(xiàn)制編制，其他財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制。【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122910375、【正確答案】 ABCD【答案解析】 選項(xiàng)A，編制財(cái)務(wù)報(bào)表前應(yīng)當(dāng)盡可能統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122910226、【正確答案】 ABD【答案解析】 選項(xiàng)C，不是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)遵循的原則。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的

31、編制除應(yīng)遵循財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般原則和要求，如真實(shí)可靠、內(nèi)容完整之外，還應(yīng)遵循以下原則和要求：以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制；一體性原則；重要性原則。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】125053457、【正確答案】 AB【答案解析】 個(gè)別報(bào)表：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3 000-1 000-800×20%=560萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 560貸：投資收益 560合并報(bào)表：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40貸：存貨 40【該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122912018、【正確答案】 ACD【該題針對(duì)“內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122911789、【正確答案

32、】 ABD【答案解析】 選項(xiàng)B，內(nèi)部交易固定資產(chǎn)，交易前出售方作為存貨核算的，則抵銷分錄為選項(xiàng)A所示；如果交易前出售方作為固定資產(chǎn)核算，且內(nèi)部售價(jià)低于賬面價(jià)值的，則抵銷分錄為選項(xiàng)B所示；如果交易前出售方作為固定資產(chǎn)核算，且內(nèi)部售價(jià)高于賬面價(jià)值的，則抵銷分錄為選項(xiàng)D所示。【該題針對(duì)“內(nèi)部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1229115710、【正確答案】 ABD【答案解析】 此題考核“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額”項(xiàng)目的增減變動(dòng)。選項(xiàng)C，三個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，所以，用銀行存款購(gòu)買三個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券，屬于現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部的增減變化，不影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額”項(xiàng)目。【該

33、題針對(duì)“現(xiàn)金流量表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12564103三、判斷題1、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，應(yīng)按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，貸記或借記“資本公積”項(xiàng)目。【該題針對(duì)“按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122912282、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，特別必須強(qiáng)調(diào)重要性原則的運(yùn)用。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122910283、【正確答案】 對(duì)【答案

34、解析】 要注意區(qū)分下面情況：母公司向子公司出售資產(chǎn)順流交易所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”。子公司向母公司出售資產(chǎn)逆流交易所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122910204、【正確答案】 對(duì)【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122911

35、405、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入合并利潤(rùn)表中的投資收益項(xiàng)目或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。【該題針對(duì)“內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122911796、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 應(yīng)以上年末留存存貨的內(nèi)部銷售收入與存貨成本的差額，借記“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。【該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122911997、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 此題考核內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。對(duì)于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在使用期滿清理當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤(rùn)年初”，貸記“管理費(fèi)用”。【該題針對(duì)“內(nèi)部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的

36、抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122911588、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策和母公司保持一致。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122910239、【正確答案】 對(duì)【該題針對(duì)“終止經(jīng)營(yíng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12564096四、計(jì)算分析題1、【正確答案】 甲公司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240貸：投資收益240400×60%1.5分借：投資收益180貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1801.5分【該題針對(duì)“按權(quán)益法

37、調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12291287【正確答案】 甲公司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本300固定資產(chǎn)原價(jià)2005003000.5分借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊20200/5×6/12貸：管理費(fèi)用200.5分存貨業(yè)務(wù)抵銷借：營(yíng)業(yè)收入2 000貸：營(yíng)業(yè)成本1 840存貨1600.5分借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160貨：資產(chǎn)減值損失1600.5分個(gè)別報(bào)表角度，期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨160件發(fā)生了減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160×1.2192萬(wàn)元；集團(tuán)角度，期末該內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨160件的成本是160

38、×91 440萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值160×101.21 408萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 4401 40832萬(wàn)元。比較可知，個(gè)別報(bào)表多計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備19232160萬(wàn)元，所以編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷。1分債權(quán)債務(wù)抵銷借：應(yīng)付賬款2 340貸：應(yīng)收賬款2 3400.5分借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失 200.5分投資業(yè)務(wù)抵銷調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資余額3 2002401803 260萬(wàn)元0.5分乙公司2×12年12月31日的股東權(quán)益總額5 0004003005 100萬(wàn)元0.5分借：股本2 000資本公積1 900盈余公積640600400×10%未

39、分配利潤(rùn)年末56050040030040商譽(yù)2003 2005 000×60%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3 260少數(shù)股東權(quán)益2 0405 100×40%1分借：投資收益240400×60%少數(shù)股東損益 160400×40%未分配利潤(rùn)年初500貸：提取盈余公積 40400×10%對(duì)所有者或股東的分配300未分配利潤(rùn)年末5601分【該題針對(duì)“按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122912882、【正確答案】 上述企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。0.5分理由：合并前A公司與乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。0.5分【該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)

40、點(diǎn)進(jìn)行考核】12291207【正確答案】 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9 6001 000×9.6貸：股本 1 000資本公積8 6000.5分合并商譽(yù)9 60012 000×80%00.5分【該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12291208【正確答案】 借：營(yíng)業(yè)收入 1 000貸：營(yíng)業(yè)成本 900存貨 100借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70貸：資產(chǎn)減值損失 700.5分借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸：所得稅費(fèi)用 7.50.5分【該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12291209【正確答案】 A公司2009年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余

41、額9 6001 500×80%250×80%11 000萬(wàn)元。0.5分調(diào)整后B公司所有者權(quán)益12 0001 50025013 750萬(wàn)元。0.5分借：股本8 000資本公積 1 000其他綜合收益250盈余公積 1 1501 000150未分配利潤(rùn)年末 3 3502 0001 500150貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資11 000少數(shù)股東權(quán)益 2 75013 750×20%1分借：投資收益1 2001 500×80%少數(shù)股東損益 3001 500×20%未分配利潤(rùn)年初 2 000貸：提取盈余公積 150未分配利潤(rùn)年末 3 3501分【該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的

42、抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12291210【正確答案】 借：未分配利潤(rùn)年初100貸：營(yíng)業(yè)成本 1000.5分借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70貸：未分配利潤(rùn)年初 70借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸：未分配利潤(rùn)年初 7.50.5分借：營(yíng)業(yè)成本4270×30/50貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備420.5分借：營(yíng)業(yè)成本 40貸：存貨 400.5分借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12貸：資產(chǎn)減值損失 120.5分借：所得稅費(fèi)用 7.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.50.5分【答案解析】 抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12的理解：個(gè)別報(bào)表角度期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)有余額52.8×2044萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有余額704228萬(wàn)元

43、，所以個(gè)別報(bào)表計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備442816萬(wàn)元；合并報(bào)表角度認(rèn)為期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備32.8×204萬(wàn)元；所以編制抵銷分錄時(shí)，要抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16412萬(wàn)元。【該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12291211【正確答案】 A公司2010年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額11 0002 000×80%1 000×80%150×80%11 920萬(wàn)元。0.5分調(diào)整后B公司所有者權(quán)益13 7502 0001501 00014 900萬(wàn)元0.5分借：股本 8 000資本公積 1 000其他綜合收益 400盈余公積 1 3501 15

44、0200未分配利潤(rùn)年末 4 1503 3502 0002001 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11 920少數(shù)股東權(quán)益 2 98014 900×20%1分借：投資收益 1 6002 000×80%少數(shù)股東損益 4002 000×20%未分配利潤(rùn)年初 3 350貸：提取盈余公積 200對(duì)所有者或股東的分配 1 000未分配利潤(rùn)年末 4 1501分【該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122912123、【正確答案】 固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷：借：營(yíng)業(yè)收入9000貸：營(yíng)業(yè)成本7500固定資產(chǎn)原價(jià)15000.5分借：少數(shù)股東權(quán)益337.5貸：少數(shù)股

45、東損益337.51 500×30%×75%0.5分多計(jì)提的折舊額抵銷：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊150貸：管理費(fèi)用1501500/5×6/120.5分借：少數(shù)股東損益33.75150×30%×75%貸：少數(shù)股東權(quán)益33.75確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)337.5貸：所得稅費(fèi)用337.51500-150×25%0.5分【答案解析】 2013年抵銷分錄：第一筆分錄中營(yíng)業(yè)收入9000=10530/1+17%；第二筆分錄少數(shù)股東權(quán)益337.5的金額根據(jù)此分錄上方分錄中損益項(xiàng)目借方-貸方后的差額為基礎(chǔ)計(jì)算；如果損益項(xiàng)目合計(jì)為借方金額，則少數(shù)

46、股東權(quán)益在借方，如果損益項(xiàng)目合計(jì)為貸方金額，則少數(shù)股東權(quán)益在貸方；最后一筆分錄遞延所得稅資產(chǎn)根據(jù)抵銷分錄中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目貸方減借方差額為基礎(chǔ)計(jì)算。【該題針對(duì)“內(nèi)部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12291163【正確答案】 固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷：借：未分配利潤(rùn)年初1 500貸：固定資產(chǎn)原價(jià)1 5000.5分借：少數(shù)股東權(quán)益337.5貸：未分配利潤(rùn)年初337.5多計(jì)提的折舊額抵銷：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊150貸：未分配利潤(rùn)年初150借：未分配利潤(rùn)年初33.75貸：少數(shù)股東權(quán)益33.75借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊300貸：管理費(fèi)用3001 500/5借：少數(shù)股東損益67.5300×30%×75%0.5分貸：少數(shù)股東權(quán)益67.50.5分確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)337.5貸：未分配利潤(rùn)年初337.5借：所得稅費(fèi)