1、2015年中級考試會計實務真題1、家公司向一公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托一公司加工成本一批適用消費稅稅費為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，一公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本（）萬元A36B39.6C40D42.12答案A解析：委托加工物資收回后用于繼續(xù)消費品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅是計入應稅消費稅-應交消費稅的借方，不計入委托加工物資的成本，所以本題答案是30+6=36萬元2、甲公司系增值稅一般

2、納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，改機床原價為200萬元（不含增值稅），已計提折舊20萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置改機床的利得為（）萬元A3B20C33D50答案D解析：處置固定資產(chǎn)利得=100-（200-120-30）=50萬元3、下列各項資產(chǎn)準備中，在以后會計期間符合轉回條件予以轉會時，應直接計入所有者權益類科目的是（）A壞賬準備B持有至到期投資減值準備C可供出售權益工具減值準備D可供出售債務工具減值準備答案C解析：可供出售權益工具減值恢復時，通過所有者權益科目“其他綜合收益”

3、轉回4/2014年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元A18B23C60D65解析：2014年末無形資產(chǎn)賬面價值=120-42=78萬元，可收回金額=60萬元，所以應計提減值準備78-60=18萬元5、2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關交費易3萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公

4、司于當年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元A 797B 800C 837D 84040-成本2000 32003答案C解析：相關分錄如下:2014.2.3借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行存款2014.5.25借：應收股利貸：投資收益402014.7.10借：銀行存款40貸：應收股利402014.12.31借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動800貸：公允價值變動損益800所以2014年營業(yè)利潤影響金額=-3+40+800=837萬元6、下列各項交易或事項中，數(shù)以股份

5、支付的是（）A股份有限公司向其股份分派股票股利B股份有限公司向其高管授予股票期權C債務重組中債務人向債權人定向發(fā)行股票抵償債務D企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對價答案B解析：選項A為分配股利，選項C是債務重組業(yè)務，選項D是以股票為對價的企業(yè)合并，只有選項B是股票支付7、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）A現(xiàn)值B歷史成本C重置成本D公允價值答案D解析：應付職工薪酬以公允價值計量8、甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元，不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權益的金額為（）萬元A0B50

6、C60D110答案C解析：權益成分的公允價值=980-890=60萬元，計入所有者權益9、2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元A650B750C800D850答案B解析：融資租入固定資產(chǎn)，應以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者熟低加上初始直接費用確定，本題不涉及初始直接費用，所以固定資產(chǎn)的入賬價值=750萬元10、甲公司于2014年1月1日成立，承若產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維系服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入

7、的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元A15B25C35D40答案B解析：當年計提預計負債=1000*（3%+5%）/2=40萬元，當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負債表中預計負債=40-15=25萬元11、2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年

8、限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應確認的營業(yè)外收入為（）萬元A3B3.5C5.5D6答案A解析：本題是與資產(chǎn)相關的政府補助，所以收到時先確認遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認營業(yè)外收入，所以2015年度甲公司應確認的營業(yè)外收入=60/10*6/12=3萬元12、2014年2月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日港元即期匯率分別為0.83人民幣和0.81人民幣。不考慮其他因素，2014年1

9、2月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權益的金額為（）萬元A34.5B40.5C41D41.5答案A解析：計入所有者權益的金額=350*0.81-300*0.83=34.5萬元人民幣13、企業(yè)對該資產(chǎn)負債表日后調整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調整的是（）A損益類項目B應收賬款項目C貨幣資金項目D所有者權益類項目答案C解析：日后調整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年底的現(xiàn)金項目，所以不能調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目14、2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關聯(lián)方購入乙公司100%有表決權的股份，取得對乙公司的控制權，乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)

10、的賬面價值和公允價值均為1500萬元，2014年度，乙公司以當年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉讓上述股份的80%,剩余股份的公允價值為500萬元。轉讓后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司因轉讓該股份計入2015年度合并財務報表中投資收益項目的金額為（）萬元A560B575C700D875答案B解析：本題是處置子公司喪失控制權的情況下，合并報表中投資收益的計算：2014年1月1日合并是產(chǎn)生的商譽=1800-1500*100%=300萬元2014年1月1日處置

11、長期股權投資在合并報表中確認的投資收益=2000+500-（1500+125）*100%-300=575萬元15、下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）A外并財務報表折算差額B現(xiàn)金流量套期的有效部分C可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益D重新計算設定收益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動額答案D解析：重新計量設定收益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額計入其他綜合收益，改其他綜合收益將來不能轉入損益二、多選題1.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）A入庫前的挑選整理費B運輸途中的合理損耗C不能抵扣的增值稅進項稅額D運輸途中因自然災害發(fā)生的損失答案ABC解析：選項S自然災害損失（

12、即非常損失）不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本2、企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有（）A重新預計凈殘值B重新確定折舊方法C重新確定入賬價值D重新預計使用壽命答案ABCD解析：在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達到預計可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉為固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預計凈殘值、折舊方法計提折舊3、下列各項中。應作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）A已出租的土地使用權B以經(jīng)營租賃方式租入再轉租的建筑物C持有并準備增值后轉讓的土地使用權D出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓答案AC解析：選項B以經(jīng)營租賃方式租入，所有權不屬于承

13、租方，不是承租方資產(chǎn)。選項D,出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的，是作為自由固定資產(chǎn)核算，不屬于投資房地產(chǎn)4、企業(yè)將境外經(jīng)營的財務報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務報表時，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有（）A固定資產(chǎn)B應付賬款C營業(yè)收入D未分配利潤答案AB解析：對企業(yè)外幣財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的幾期匯率折算5、下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）A應收賬款B無形資產(chǎn)C在建工程D長期股權投資答案BCD解析：非貨幣資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)有

14、別于貨幣性資產(chǎn)的最基本特征是，其在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，即貨幣金額是不固定的或不可確定的6、下列各項中，屬于設定收益計劃中計劃資產(chǎn)回報的有（）A計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的股利B計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息C計劃資產(chǎn)以實現(xiàn)的利得D計劃資產(chǎn)未實現(xiàn)的損失答案ABCD解析：計劃資產(chǎn)回報，指計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入，以及計劃資產(chǎn)已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的利得和損失7/2015年7月1日，甲公司因財務困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應付乙公司賬款1200萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為700萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為1000萬元，增值稅銷項稅額170萬元由甲公司承擔，不考慮其他因素，甲公司進行的下述會計處理中，正確的有（）

15、B 確認主營業(yè)務成本 700萬元D終止確認應付給乙公司賬款1200萬元1000A確認債務重組利得200萬元C確認主營業(yè)務收入1000萬元答案BCD解析：甲公司賬務處理借：應付賬款1200貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）170營業(yè)外收入-債務重組利得30借：主營業(yè)務成本700貸：庫存商品7008、下列各項中，投資方在確定合并財務報表合并范圍對應予考慮的因素有（）A被投資方的設立目的B投資方是否擁有對被投資方的權利C投資方是否通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報D投資方是否有能力運用對被投資方的權利影響其回報金融答案ABCD解析合并財務報表的合并范圍是指合并財務報表編報的子公司

16、的范圍，應當以控制為基礎予以確定。投資方要實現(xiàn)控制，必須具備兩項基本要素，一是因涉入被投資方面享有可變回報；二是擁有對被投資方的權利，并且有能力運用對被投資方的權利影響其回報金額。除此之外,還應該綜合考慮所有相關事實和情況，其中，對被投資方的設立目的和設計的分析，貫穿于判斷控制的始終9、母公司在編制合并財務報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有（）A按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務報表B要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務報表C按照母公司自身的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整D按照子公司的會計政策對母公司自身財務報表進行必要的調

17、整答案BC解析：編制財務報表前，應當盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致10、某事業(yè)單位2015年度收到財政部門批復的2014年年末下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）A貸記“財政補助收入”300萬元B借記“財政補助結轉”C貸記“財政應返還額度”300萬元D借記“零余額賬戶用款額度”300萬元答案CD解析：事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度”三、判斷題1、公允價值是指市場參與者在計量

18、日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格（，）2、企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應以合同價格為基礎計算（，）3、企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權與廠房應分別進行攤銷和提取折舊（，）解析：土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊4、母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，應將其直接以現(xiàn)金對于公司進行長期股權投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應的現(xiàn)金流量相互抵消（，）5、非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質的，支付補價方應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的

19、補價和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益（，）6、企業(yè)發(fā)行的原歸類為權益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟環(huán)境的改變需要重新分類為金融負債的，在重分類日應按賬面價值計量（X）解析：發(fā)行方原分類為權利工具的金融工具，自不再被分類為權益工具之日起，發(fā)行方應當將其重分類為金融負債，以重分類日該工具的公允價值計量，重分類日權益工具的賬面價值和金融負債的公允價值之間的差額確認為權益7、在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和正常情況下可預期債務的，境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣（，）8、總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確

20、定總體工程的完工進度時，應將分包工程的工程量完成之前預計給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本（X）9、企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應將其作為會計政策變更處理（x）解析：難以區(qū)分是會計政策變更還是會計估計變更的，應該作為會計估計變更處理10、民間非盈利組織應當采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎（X）應采用權責發(fā)生制四、計算分析題（一）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅生產(chǎn)率為17%,有關資料如下：資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需要安裝的A生產(chǎn)設備并投入使用中，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月

21、資料二：2014年11月1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%,預計支付訴訟費用5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。資料四：甲公司2014年度財務報

22、告已于2015年4月20日報出，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關會計分錄（2）判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由，如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄（3）編制甲公司服從判決支付款項的相關分錄答案（1）甲公司購進固定資產(chǎn)的會計分錄：借：固定資產(chǎn)1000應交稅費-應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款170117055（2）該未決訴訟案件應當確認為預計負債理由：至當年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴可能性70%,滿足履行該以為很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的條件；預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，

23、且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務的金額能夠可靠計量的條件；該以為同時是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務預計負債的金額：5+（20+30）/2=30萬元借：營業(yè)外支出25管理費用5貸：預計負債30（3）2015年5月8日：借：預計負債30營業(yè)外支出25貸：其他應付款2015年5月16日：借：其他應付款55貸：銀行存款55借：應付賬款1170貸：銀行存款1170(二)甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2014年1月1日，購入一

24、項非專利技術并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算，該債券票面利率為5%,每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的禾1J息收入，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三：2014年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，建筑測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)

25、稅法規(guī)定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%,預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%。且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。要求：(1)分別計算甲公司2014年度應納稅所得額和應交所得稅的金額(2)分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額(3)計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額(4)編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅

26、費用相關會計分錄答案：(1)資料一：無形資產(chǎn)2014年末賬面價值=200萬元，計稅基礎=200-200/10=180萬元，產(chǎn)生20萬元應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債5(20*25%)萬元資料二：持有至到期投資2014年末賬面價值=計稅基礎=100萬元，甲公司確認的50萬元利息收入形成永久性差異，作納稅調減資料三：應收賬款2014年末賬面價值=10000-200-100=9700萬元，計稅基礎=10000萬元產(chǎn)生300萬元可抵扣暫時性差異余額，本期確認遞延所得稅資產(chǎn)=300*25%=45萬元，或者100*25%+200*(25%-15%)=45萬元應納稅所得額=10070-20-50+10

27、0=10100萬元應交稅費=10100*15%=1515萬元(2)“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=期初余額30+本期發(fā)生額45=75萬元“遞延所得稅負債”期末余額=期初余額0+本期發(fā)生額5=5萬元(3)所得稅費用=1515-45+5=1475萬元(4)借：所得稅費用1515貸：應交稅費-應交所得稅1515借：遞延所得稅資產(chǎn)45貸：遞延所得稅負債5所得稅費用40五、綜合題(一)甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關資料如下：資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司31%有表決權的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關

28、聯(lián)方關系且不持有乙公司股份：交易后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當日，該固定資產(chǎn)公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司，至2013年12月31日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品50%,剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值資料三：2013年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬

29、元，因可供出售金額資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公司股權投資的80%出售給非關聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關手續(xù)費當日完成，剩余股份當日公允價值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權投資轉為可供出售金融資產(chǎn)。資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元，預計乙公司股價下跌是暫時性的。資料六：2014年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權投

30、資或已發(fā)生減值，并計提減值準備。資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票資料八：甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：(1)判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄、(2)計算甲公司2013年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關會計分錄(3)甲酸甲公司2014年1月1日處置部分股權投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關會計分錄(4)分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關的

31、會計分錄(5)編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關會計分錄(長期股權投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目)答案：(1)甲公司對乙公司的股權投資，應該采用權益法核算借：長期月權投資一投資成本4500貸：股本1000資本公積一股本溢價3500借：長期月權投資-投資成本32416000+(480+400)*30%-4500貸：營業(yè)外收入324(2)甲公司2013年應確認的投資收益=6000-(480-400)/4-(1200-900)*50%*30%=1749萬元甲公司2013年應享有乙公司其他綜合收益變動的金額=200*30*=60萬元借：長期股權投資一損益調整-其他綜

32、合收益貸：投資收益其他綜合收益174960174960(3)甲公司2014年初處置部分股權對營業(yè)利潤的影響金額=(5600+1400)借：銀行存款5600貸：長期股權投資一投資成本-損益調整-其他綜合收益投資收益借：長期股權投資投資成本-損益調整其他綜合收益3859.21399.248293.6964.8(4500+324) *80%1749*80%60*80%投資收益借：其他綜合收益貸：投資收益(4)6月30日349.81273.4(4500+324) *20%1749*20%60*20%6012月31日60借：其他綜合收益貸：可供出售金融資產(chǎn)借：資產(chǎn)減值損失貸：其他綜合收益100-公允價值

33、變動600100 1400-800100(5)借：銀行存款投資收益可供出售金融資產(chǎn)-減值準備78020500可供出售金融資產(chǎn)-減值準備-公允價值變動貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本5001001400(二)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,預計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額的所得稅費用和應交所得稅，金額均為 甲公司2014年度財務報告批準報出日為1500萬元，按凈禾1J潤的適用的所得稅稅率為 25%,6000萬元計算確認了當年10提取拉了法定盈余公積。2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清(4500+324+1749+60)+60=427萬元

34、繳在2015年4月20日完成，2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，有關資料如下：資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應按每件不含增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷售期限為6個月，代銷售期限結束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件,乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價

35、格為24萬元，增值稅稅額為 4.08萬元。1.2萬元后的當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費凈額26.88萬元與乙公司進行了貨款結算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單是產(chǎn)生，甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理（單位為萬元）借：應收賬款60貸：主營業(yè)務收入60借：主營業(yè)務成本50貸：庫存商品50借：銀行存款26.88銷售費用1.2貸：應收賬款24應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）4.08資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月，至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元