1、1 財務報告編制控制11年度財務報告方案編制流程1年度財務報告方案編制流程與風險控制圖年度財務報告方案編制流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分業務風險階財務報告編制方案前期準備工作不充分，可能導致方案編制不合理財務報告編制方案未經適當審核或超越授權審批，可能產生重大差錯，從而財務總監審批審批簽發財務部經理財務部主管開始1擬訂財務報告編制方法、會計調整政策、披露政策、時間要求等2制定年度財務報告編制提供資料方案3將財務報告編制方案發放至相關部門段D1D2導致損失結束2年度財務報告方案編制流程控制表年度財務報告方案編制流程控制控制事項詳細描述及說明階1財務部經理擬訂年度財務

2、報告編制方法、年度財務報告會計調整政策、披露政策及時段D1間要求等控2財務部經理制定年度財務報告編制方案制D23年度財務報告編制方案應當經企業總會計師核準后簽發至各參與編制部門相應建財務報告編制管理規范關規范規參照企業內部控制應用指引范規范文件資料財務報告編制方案責任部門財務部及責任人財務總監、財務部經理、財務部主管17母子公司合并財務報表編制流程1母子公司合并財務報表編制流程與風險控制圖母子公司合并財務報表編制流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分業務風險母公司母公司子公司子公司子公司總會計師財務部門總經理總會計師財務部門合并財務報表編開始制與披露違反國家法1階段制定合

3、并財務律法規，可能使公司報表編制方案遭受外部處罰、經濟2損失和信譽損失統一會計政策及會計期間3制定重大事項審核會計核算辦法對會計政策存在不一致的情況進行說明，或按照統一政策、期間另行編制執行D14合并財務報表編收集相關資料簽章復核上報財務部制未經適當審核或超經理審核會計報表越授權審批，可能因歸集、整理合重大差錯、舞弊、欺并抵銷基礎事項和數據詐而導致損失5審核子公司股權投資等項目的準確性納入合并財務報表編制合并范圍不準確、調整事抵銷分錄項或合并調整事項不6完整，可能導致財務編制合并工作底稿報告信息不真實、不7審核完成合并完整財務報表簽章復核上報與母公司、其他子公司之間發生的所有內部交易的相關資料

4、上報所有者簽章權益變動的復核有關資料D2D3結束2母子公司合并財務報表編制流程控制表控制事項D1階段控D2制D3相應建關規范規參照范規范文件資料母子公司合并財務報表編制流程控制詳細描述及說明1母公司財務部門制定合并財務報表編制方案，對內部整合、外部并購、股份劃轉等交易事項進行判斷，確定納入合并財務報表的合并范圍2母公司應當統一納入合并范圍的子公司所采用的會計政策和會計期間，使子公司采用的會計政策和會計期間與母公司保持一致3由母公司財務部門統一制定合理合法的會計核算辦法，經財會部門負責人審核、總會計師審批后下發至各相關子公司執行4子公司財務部收集、審核子公司會計報表，并匯總本公司會計報表5子公司

5、報送母公司的會計報表由子公司財務部負責人審核，總會計師復核，總經理簽章，確保其完整、準確并符合編制要求6母公司依據納入合并范圍子公司的會計報表及相關數據資料，對納入合并范圍的子公司的股權投資項目和其他項目的準確性進行審核7母公司財務部根據合并范圍內子公司的會計報表、合并抵銷分錄以及有關調整事項等資料，按照國家統一的會計準則制度的規定編制合并財務報表財務報告編制與披露崗位責任制度母子公司合并財務報表編制規范、子公司重大事項會計核算辦法企業內部控制應用指引企業會計準則第33 號合并財務報表母子公司合并財務報表編制方案、合并資產負債表 、合并利潤表合并現金流量表 、合并所有者權益變動表責任部門母公司

6、財務部、子公司財務部及責任人母公司總會計師、子公司總經理、子公司總會計師18合并會計報表編制范圍變更流程1合并會計報表編制范圍變更流程與風險控制圖合并會計報表編制范圍變更流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分業務風險董事會審計委員會財務總監財務部經理合并會計報表編開始制范圍更改審議工作不規范，可合并會計報表編制范圍更改能導致會計處理不當，使企業受1到重大影響提出意見編制合并會計報表編制范審議審議和建議圍更改申請報告2根據審議意見確定合并會計報表披合并會計報表編制范圍露不規范、不合審批審核審核理，可能因虛假記載、誤導性陳3述、重大遺漏和通知財務部相關人員進行會計處理未按規定

7、及時披露而導致損失4在財務報告附注中進行披露結束階段D1D22合并會計報表編制范圍變更流程控制表合并會計報表編制范圍變更流程控制控制事項詳細描述及說明階D11財務部經理編制合并會計報表編制范圍更改申請報告段2財務部經理根據審議意見確定合并會計報表編制范圍控D23通知財務部相關人員進行會計處理制4在財務報告附注中進行披露相應建合并會計報表管理規范關規范規參照合并會計報表暫行規定范規范文件資料合并會計報表編制范圍更改申請責任部門董事會、審計委員會、財務部及責任人財務總監、財務部經理、會計2 財務報告對外提供控制21會計師事務所評選審核流程1會計師事務所評選審核流程與風險控制圖會計師事務所評選審核流

8、程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分業務風險董事會審計委員會財務總監財務部經理會計師事務所選開始聘前準備工作不1組織人員收集充分，可能導致會計師事務所信息候選的會計師事2進行價格、服務務所資質和信譽質量、信譽等方面的比較不符合企業要求審批提出候選名單3確定選擇標準、會計師事務所評要求和條件審標準不明確、評審過程不公平組織人員進行評審公正，可能導致最終確定的會計審議確定所選會計師事務所審議師事務所不符合4企業要求，影響與選定的會計師事務所簽定合同企業財務報告的質量結束階會計師段事務所配合配合D1D2簽定合同2會計師事務所評選審核流程控制表會計師事務所評選審核流程控制控制事項

9、詳細描述及說明階1由財務部經理收集會計師事務所的信息D1段2對會計師事務所進行價格、服務質量、信譽、資質等多方面予以比較控3財務總監確定事務所評審的標準和要求D2制4財務部經理與選定的會計師事務所簽定合同相應建事務所評選管理規范關規范規參照企業內部控制應用指引范規范文件資料會計師事務所服務合同責任部門董事會、審計委員會、財務部及責任人財務總監、財務部經理22會計師事務所初步審計意見審批流程1會計師事務所初步審計意見審批流程與風險控制圖會計師事務所初步審計意見審批流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分業務風險審計董事會委員會總經理和總會計師與事務所溝通不及時、不充分，可能導致審計意見不符合企業實際狀況，從而誤導投資者會計師事務所審計意見修訂審議稿沒有經過規范審議，可能導審議總經理總會計師1發現需要會計師事務所進行解釋的條款2與會計師事務所進行溝通3編制會計師事務所審計意見修訂稿階會計師事務所段開始出具初步審計D1意見溝通D2致最終的審計意見不合理、不客4根據審議意見要求會計師事務所進行解釋觀結束2會計事務所初步審計意見審批流程控制表會計事務所初步審計意見審批流程控制控制事項詳細描述及說明1由企業總經理和總會計師對會計師事務所出具的初步審計意見的某些