1、行政事業單位會計賬務處理會計賬務處理主要講解具體的賬務處理方法，也就是我們取得各種原 始單據之后如何做賬。一、單位取得收入核算1、財政預算內撥款（也就是國庫撥款） ，根據撥款單作賬。 行政單位：借：銀行存款貸：撥入經費 撥入經常性經費 人大事務 行政運行 政協事務 行政運行撥入專項經費 人大事務 行政運行-政協事務 行政運行事業單位：借：銀行存款貸：財政補助收入 撥入經常性經費 人大事務 - 行政運行 政協事務 - 行政運行撥入專項經費 人大事務 行政運行政協事務 行政運行2、單位收到財政局綜合股核撥的各種收費和其他收入行政單位：借：銀行存款貸：預算外收入事業單位：借：銀行存款貸：事業收入3、

2、單位取得的零星雜項收入、有償服務收入、捐贈收入、有價證券及 存款利息收入等借：銀行存款貸：其他收入4、事業單位上級單位撥非財政補助資金借：銀行存款貸：上級補助收入5、單位收到財政部門（職能股室） 、上級單位或其他單位撥入的有指 定用途，并需要單獨報賬的專項資金行政單位借：銀行存款貸：暫存款 按資金來源和項目設明細賬事業單位借：銀行存款貸：撥入專款 按資金來源和項目設明細賬6、事業單位收到附屬單位按規定繳來款項 借：銀行存款貸：附屬單位繳款二、單位取得的往來款項核算1、單位發生的臨時性暫存款、應付等待結算款項 行政單位：借：銀行存款貸：暫存款 按債權單位或個人設置明細賬。事業單位：借：銀行存款貸

3、：其他應付款 按債權單位或個人設置明細賬。2、行政單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的 款項。借：銀行存款貸：暫存款 按資金來源和項目設置明細賬3、事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的 款項。借：銀行存款貸：借入款項 按債權單位設置明細賬。三、行政事業單位按規定取得的應繳款項1、收到“應繳預算款項”時行政單位：借：現金（銀行存款） 貸：應繳預算款 按收費項目設置明細賬上繳國庫時借：應繳預算款 按收費項目設置明細賬貸：現金（銀行存款）事業單位：借：現金（銀行存款） 貸：應繳預算款 按收費項目設置明細賬上繳國庫時借：應繳預算款 按收費項目設置明細賬貸：現金（

4、銀行存款）2、收到“應繳財政專戶款”時 行政單位：借：現金（銀行存款）貸：應繳財政專戶款 按收費項目設置明細賬上繳財政專戶時借：應繳財政專戶款 按收費項目設置明細賬貸：現金（銀行存款）事業單位：借：現金（銀行存款）貸：應繳財政專戶款 按收費項目設置明細賬上繳財政專戶時借：應繳財政專戶款 按收費項目設置明細賬貸：現金（銀行存款）3、執收單位開具繳款書，交款單位直接將款項交入國庫或財政專戶的交入國庫：借：應繳預算款 按收費項目設置明細賬貸：應繳預算款 按收費項目設置明細賬交入財政專戶：借：應繳財政專戶款 按收費項目設置明細賬貸：應繳財政專戶款 按收費項目設置明細賬 單位取得的收入必須及時入賬，應繳

5、預算和財政專戶款必須及時足額 上繳，不得坐支、挪用或私設“小金庫” 。“應繳預算款”、“應繳財政專戶 款”科目年終余額為零四、單位發生支出核算1、行政事業單位在業務活動中發生各項支出時行政單位：借：經費支出 基本支出（按財政部門統一規定“目” 、“節”級支出預算科目設置明細賬） 項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）事業單位：借：事業支出 基本支出（按財政部門統一規定“目” 、“節”級支出預算科目設置明細賬） 項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）2、撥出經費的核算行政單位借：撥出經費 撥出經常性經費 按所屬單位設明細賬 撥出專項經費 按所屬單位設明細賬貸：銀行存款事業單位借：撥出經費 按所屬單位

6、設置明細賬（撥出單位只有一個，可以不設明細賬）貸：銀行存款3、撥出專款核算 主管部門或上級單位撥付給所屬事業單位的需要報賬的專項資金。 借：撥出專款 按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）貸：銀行存款4、專款支出核算 事業單位由財政部門（職能股室） 、上級單位或其他單位撥入的有指定 用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出時借：專款支出按資金來源和項目設明細賬貸：銀行存款5、上繳上級支出核算附屬于上級單位的獨立核算的事業單位按規定的標準或比例上繳上級 單位支出借：上繳上級支出貸：銀行存款6、對附屬單位補助的核算事業單位用非財政預算資金對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助貸：

7、銀行存款五、代發工資的賬務處理 收到財政部門的“預算撥款通知單”和銀行退回的“工資表” （必須加 蓋銀行印章）時行政單位：借：經費支出） 基本支出（按財政部門統一規定的“目” 、“節級支出預算科目設置明細賬） 項目支出（同上）貸：撥入經費 撥入經常性經費 人大事務 行政運行 政協事務 行政運行撥入專項經費 人大事務 行政運行政協事務 行政運行事業單位借：事業支出 基本支出（按財政部門統一規定的“目” 、“節”支出預算科目設置明細賬） 項目支出（同上）貸：財政補助收入 撥入經常性經費 人大事務 行政運行 政協事務 行政運行撥入專項經費 人大事務 行政運行政協事務 行政運行六、固定資產核算一般設備

8、單位價值在 500 元以上，專用設備單位價值在 800元以上， 為固定資產。單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大 批同類物資，按固定資產管理。購建、調入（有償或無償） 、盤盈固定資產 時，根據發票、政府采購驗收單或其他原始單據借：固定資產 按固定資產類別設置明細賬貸：固定基金固定資產報廢、調出、盤虧時，根據國資局的批復或相關資料借：固定基金貸：固定資產 按固定資產類別設置明細賬七、年終結轉1、行政單位借：撥入經費 撥入經常性經費 人大事務 行政運行 政協事務 行政運行撥入專項經費 人大事務 行政運行 -政協事務 行政運行預算外收入其他收入貸：結余 經常性結余（撥入經常性經費、

9、預算外收入和其他收入） 專項結余（撥入專項經費）借：結余 經常性結余（基本支出） 專項結余（項目支出）貸：經費支出 基本支出（按財政部門統一規定的“目” 、“節”級支出預算科目設置明細賬 項目支出（同上）撥出經費 按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬） 專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續使用，工程項目完工后， 報經主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。2、事業單位借：財政補助收入 撥入經常性經費 人大事務 行政運行政協事務 行政運行撥入專項經費 人大事務 行政運行政協事務 行政運行上級補助收入 事業收入 附屬單位繳款 其他收入 貸：事業結余 借：事業結余 貸：撥出經

10、費 事業支出 經常性結余（撥入經常性經費、上級補助收入、事業收入、附屬單位繳款和其他收入）專項結余（撥入專項經費）經常性結余（基本支出，撥出經費、上繳上級支出和對附屬單位補助）專項結余（項目支出）按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）基本支出（按財政部門統一規定的“目” 、“節”級支出預算科目設置明細賬項目支出（同上）上繳上級支出對附屬單位補助年終結賬后，經常性結余進行結余分配，專項結余在工程項目未完工 前保留下年繼續使用，工程項目完工后，報經主管預算單位或財政部門批 準后，方可使用。經常性結余進行結余分配借：事業結余 經常性結余貸：結余分配結余分配轉入事業基金借：結余分

11、配貸：事業基金 一般基金用“事業基金”彌補收支差額借：事業基金 一般基金貸：事業結余 經常性結余年終結轉后，各收支科目余額為零。3、事業單位撥入專款、撥出專款、和專款支出的結轉年終結賬時，對已完工的項目， “撥入專款”與“撥出專款” 、和“專 款支出”對沖，工程項目未完工前，賬戶余額結轉下年。借：撥入專款 按資金來源和項目設明細賬貸：撥出專款 按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）專款支出 按資金來源和項目設明細賬 撥入專款八、年終清理結算和結賬（一）清理結算1、清理、核對年度收支數字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬， 應繳款項年終前全部上繳。2、清理往來，年終前盡量清

12、理完畢。按有關規定應當轉入各項收入或 各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。3、對賬，年終決算前，一是要與財政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬 證，賬表核對。相關數據核對準確無誤后，再辦理結賬和編制年度決算。（二）年終結賬年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬、和記入新賬1、年終轉賬。賬目核對無誤后，計算出借方和貸方12 月份的合計數和全年累計數，結出 12 月末的余額，編制“資產負債表”試算平衡后，辦 理年終沖轉（沖轉的方法按前面講處理） 。2、結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數，然后在下面劃 雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數” 下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年 終余額轉入新賬，舊賬結束。3、記入新賬。根據本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應各賬戶各 有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。九、會計報