1、鄉鎮財政業務管理指南目 錄第一章 機構崗位設置 一、機構職責 3二、崗位設置 3第二章 預算管理一、年初預算10二、預算調整18三、預算指標管理19四、預算執行情況分析22五、財政決算23第三章 國庫集中收付一、收入組織25二、賬戶管理29三、資金撥付32四、資金管理37第四章 會計核算一、建賬41二、會計核算41三、會計報表47第五章 財政資金監管一、預算監管48二、惠農資金監管48三、村級資金監管49四、內部資金監管49五、專項資金監管50六、監督檢查54第六章 涉農補貼55第七章 財政管理一、票據管理58二、票據管理58 三、資產管理63四、信息化管理68五、工作計劃69第八章 債務管理

2、70第九章 財政改革一、政府采購75二、績效評價78三、預算公開81第十章 村級會計委托代理服務83鄉鎮財政業務管理指南 第一章 機構崗位設置一、機構職責 一貫徹執行各項財經法律、法規和制度；擬定和執行鄉鎮財政發展規劃及其他有關政策。 二負責編報鄉鎮年度財政收支預算、決算并組織預算執行；管理和監督各項財政收支，分析財政收支執行情況。 三加強鄉鎮財政資金監管，落實強農惠農補貼政策，管理各類政策性補貼等資金，建立惠農資金補助對象管理新機制，進一步完善財政補貼農民資金“一卡通”發放機制。 四管理政府非稅收入；負責財政、稅收政策法規的宣傳工作；協助稅務機關和非稅收入執收部門征繳財政收入。 五提出加強財

3、政管理的政策建議。六負責指導和監督鄉村財務管理。七負責管理鄉鎮國有資產，債權債務。八負責鄉鎮財政信息公開。(九)承辦鄉鎮黨委、政府及上級財政交辦的其他事項。二、崗位設置一崗位設置鄉鎮財政所設置所長、會計總預算會計、單位會計、出納員實行國庫集中支付的叫報賬員、惠民補貼管理員、財政資金監管員、村財管理員村級會計委托代理服務職能在財政所的設置。對于人員編制不足的可兼任會計和出納不能兼任。二崗位職責 財政所所長職責： 1負責財政所的全面工作。 2認真執行黨和國家的有關方針政策，掌握財政、稅收、財務、會計、國有資產管理等方面的法律、法規；積極參與各項財政改革，積極參與制定本鄉鎮發展規劃。 3負責組織鄉鎮

4、財政年度預決算的編制工作，定期向鄉鎮人大、政府及縣財政局報告預算執行情況。 4負責協調本鄉鎮財政、金融、稅務等部門之間的關系。 5負責鄉鎮財政惠民補貼資金、財政項目資金和民生工程的政策宣傳、資金管理和項目監督。 6負責本鄉鎮行政事業單位的國有資產的管理工作。 7負責鄉鎮財政所的內部管理，完善制度建設，監督執行各項規章制度。 8負責指導村級財務管理，完善制度建設，監督執行各項規章制度。 9完成上級財政部門和鄉鎮黨政領導交辦的其它工作。 會計總會計、單位會計職責： 1負責編報財政總預決算和鄉鎮行政事業單位部門預決算；按月編報行政事業單位財務報表，及時進行預算財務收支分析；年終辦理與上級財政的結算、

5、內部財務清理結算和下轄單位的財務結算。 2負責預算執行中指標計劃的管理，根據支出預算，編報分月用款計劃，審核錄入確認出納員編報的用款申請。 3及時標準地處理本職會計核算業務，并指導鄉鎮屬行政事業單位財會人員的業務，組織內部審計和監督內部牽制制度的執行。 4認真做好財政供給人員變動及其工資增減的核實、登記和上報工作，建立和登記人職工資臺賬，收集、整理和裝訂人職工資相關資料。 5負責非稅收入征管和票據管理工作，催促各相關單位及時足額解繳收入款項。 6負責鄉鎮屬行政事業單位國有資產購置、處置和報廢的登記和報告，組織行政事業單位清產核資工作，建立和登記固定資產臺賬。 7負責內部會計檔案和其他檔案的收集

6、、立卷、歸檔、使用和保管。8完成所長交辦的其他工作。 出納員職責： 1負責非稅收入的收納和解報、往來款項的收支和結算。 2根據分月用款計劃，編報用款申請。 3按照原始憑證標準化要求嚴格審查、歸集、整理支出原始憑證，按規定報賬，并及時支付資金。 4負責逐筆登記存款、備用金明細賬。5辦理所長交辦的其它工作。出納工作流程見圖1-1所示出納工作流程圖 支出原始單據經審核無誤后，經辦人、部門負責人、分管領導、鄉鎮長簽字后，辦理資金結算根據所發生的收支業務原始單據登記銀行存款日記賬和現金日記賬按月編制出納交接單，出納、會計簽字后交核算會計記賬開據合法收入票據，資金按規定繳入相關賬戶圖1-1 惠民補貼管理員

7、職責： 1嚴格按照財政惠民補貼資金管理和發放政策規定，協調有關部門按時編報財政補貼資金發放花名冊及信息資料。 2審核并錄入各類惠民補貼資金信息，做到及時、準確地將補貼資金打入補貼對象個人賬戶，定期編報各類惠民補貼資金發放統計表。 3負責鄉鎮財政惠民補貼資金銀行專戶管理，申報補貼資金的支付，確保專戶資金封閉安全運行。 4負責按規定建立健全財政惠民補貼資金核算賬簿，并及時記賬，按月報送財務收支報表。 5主動參與財政補助資金項目庫的建立、項目的申報；負責已準項目的備案、建立和登記財政項目資金管理臺賬、按月向財政部門報送項目建設進度和投資完成情況、項目檔案的收集整理歸檔；負責對項目工程質量、工程采購、

8、竣工驗收、報賬提款、工程考評的監督審核。 6負責民生政策的宣傳、民生工程進度及信息的統計和上報、民生工程數據的建立和上傳、民生工程項目的監督和民生工作檔案的立卷歸檔。 7負責新農合政策的宣傳，參合人員籌資的收繳，參合人員信息核實，完善新農合政策意見的采集上報及籌資上繳。8辦理所長交辦的其它工作。資金監管員職責：1、負責建立鄉鎮財政資金監管工作監督管理機制，及時分析、研究、反饋監管工作中遇到的困難和問題。2、要明確鄉鎮財政資金監管工作目標。鄉鎮財政要將各級政府安排和分配用于鄉鎮及以下的各種財政資金，以及部分鄉鎮組織的集體經濟收等全部納入鄉鎮財政資金監管范圍。要促進資金及時撥付，推進資金使用績效評

9、價工作。3、明確補助性資金監管工作重點。負責及時公開、公示補助政策和補助對象。認真核實補助信息。扎實做好補助信息的基礎管理工作，適時對有關信息進行補充和更新，確?；A信息完整、真實、準確。4、把握項目資金監管的關鍵環節。要嚴把項目申報關，要對項目申報的真實性、可行性進行實地觀察，并向縣級財政提出意見建議；做好項目公示，要對項目實施的范圍、責任人和受益人等情況進行公示，加強群眾監督；要跟蹤項目實施，實地檢查項目開工和實施進展情況，定期或不定期向縣級財政報告；及時評估驗收，做好檔案管理，提出項目運轉和維護管理建議。5、所長交辦的其他事項。村財管理員職責：1.負責村財記賬業務，辦理村財撥款手續。2.

10、建立健全會計賬簿，日清月結逐筆清晰。3修訂村財管理制度，定期匯報財務收支。4提供村財公示內容，協調處理村財矛盾。5.培訓村組報賬業務，入賬要有合法憑據。6.按時報送會計報表，整理村財會計檔案。7.支持協助所長工作，完成臨時交辦任務 第二章 預算管理分稅制改革政策實施以來，隨著農村稅費改革的不斷深入，盡管各地的鄉鎮財政體制在改革中不斷探索，但體制形式仍然五花八門，既不一致，也不標準，從我省各縣區情況看，目前鄉鎮財政體制主要有兩種形式：一是鄉鎮財政繼續實行 “核定收支、收入上繳、超收分成、支出下撥、超支不補、結余留用”的分稅制財政體制；二是實行收支上劃即鄉財縣管，實行“預算共編、賬戶統設、集中支付

11、、采購統辦、票據統管、縣鄉聯網”模式，取消鄉鎮金庫，縣將鄉鎮政府作為一級預算單位或部門管理的財政體制，無論采取何種體制，有一點是共同的，鄉鎮仍然需編制鄉鎮財政綜合預算。一、年初預算一編制原則政府預算按預算管理范圍分為總預算、部門預算和單位預算。鄉鎮總預算由部門預算匯總組成，部門預算是地方政府財政預算的重要組成部分，與國民經濟和社會發展、國家宏觀政策、政府施政目標以及部門履行職能等聯系緊密，預算草案一經人大批準即具有法律效力。因此，部門預算具有很強的嚴肅性，鄉鎮在預算編制過程中，應遵循量入為出、收支平衡、統籌兼顧、確保重點、公正透明、細化預算的原則。按照“人員經費按標準確保、公用經費按定額包干使

12、用、項目經費按財力可能專款專用”的細化預算分配方法，建立“公開、公平、公正”的鄉鎮財政預算編制運作機制。二編制內容收入預算的編制包括各鄉鎮在預算年度內的各項收入，主要有稅收收入、非稅收入、上級補助收入等，根據當年的收入來源和收入形勢，結合一些政策性因素，逐項進行測定。支出預算的編制包括基本支出預算和項目支出預算?；局С鲱A算采取定員定額的方法，分人員經費和公用經費兩類編制。對人員經費支出，要按照國家和省相關政策，納入綜合預算據實編制一般以上年9月或10月工資、津補貼實際執行數為依據，以確保工資和津補貼及時足額發放。要做好項目分類和清理工作，加快項目庫建設，并逐步實行項目預算滾動管理，增強年度預

13、算之間的連續性。要積極創造條件實行績效評價制度。鄉鎮預算支出中，凡符合政府采購范圍的項目，要統一編制政府采購預算。編制年初預算時，所有收入預算必須細化到款，所有支出預算必須細化到項同時需細化到經濟分類的款級科目三編制程序二上二下1、實行分稅制財政體制預算編制總預算編制流程見圖2-1所示鄉鎮財政總預算編制流程圖鄉鎮部門修改綜合預算上報財政所審核，財政所匯總編制本年度財政總預算，提交鄉鎮政府、黨委會和人大通過后，批復部門預算鄉鎮財政收支預算方案提交鄉鎮政府、黨委會討論通過，鄉鎮財政所向部門下達部門綜合預算控制數。鄉鎮財政所根據各部門上報的部門綜合預算審核和財政總體平衡情況，編制本年度收支預算草案鄉

14、鎮財政所總會計根據三年收入決算金庫數和上級補助數，測算下年鄉鎮財政收入來源圖2部門預算編制流程見圖2-2所示鄉鎮財政所審核匯總各部門預算方案提交鄉鎮長審閱鄉鎮各部門根據財政所下達預算控制數修改部門預算鄉鎮財政所對各部門上報的部門預算進行審核鄉鎮各部門上報部門預算基礎數據、項目支出預算、非稅收入計劃鄉鎮財政部門綜合預算編制工作流程圖鄉鎮政府或黨委會審定討論提交鄉鎮人代會通過上報縣區財政局備案鄉鎮政府行文下達部門執行鄉鎮財政所根據人代會通過方案30日內批復鄉鎮部門預算方案不符合預算編制要求退回 需要修改的退回進行修鄉鎮財政所根據部門上報預算審核和總體平衡情況，下達部門預算控制數圖22、實行收支上劃

15、財政體制預算編制對于鄉鎮實行收支上劃管理體制的，年初預算仍按照“兩上兩下”的編制程序。即：鄉鎮財政所根據鄉鎮運轉和社會事業發展的需要編制下年度基本支出和項目支出預算，經鄉鎮政府審核后提交財政局相關業務股室審核“一上”， 縣財政局業務股室根據審核情況，對不符合綜合預算編制原則和要求的支出與鄉鎮協商，提出修改意見，然后財政局預算股下達綜合預算控制指標數“一下”； 鄉鎮根據縣財政局下達預算控制數和財政局業務股室審核意見重新修改部門綜合預算，再上報財政局業務股室審核“二上”；縣財政局預算股收集各業務股室審核方案，匯總整理審核后報縣政府審核，然后再提交縣人代會討論通過，最后由縣財政局對各鄉鎮預算進行批復

16、和下達各鄉鎮嚴格執行“二下”。相關樣表和流程見圖2-3，圖2-4，圖2-5所示附：××縣2011年部門預算基本情況××縣2011年鄉鎮收支預算總表××縣2011年項目支出預算表××縣鄉鎮財政預算編制流程圖××鄉鎮2011年部門預算基本情況××鄉鎮射洪縣-總編制-名，其中：行政編制-名，事業編制-名。在職人員總數-人，其中：行政人員-人，事業人員-人；離退休職人員-人，遺屬補助-人，聘用的駕駛員-人。車輛數量-輛。固定資產總額-元。2011年部門預算收入-元。其中，安排的專項經

17、費- 元。2011年收支預算總表編制單位：單位：元項 目2011年預算數項 目2011年預算數一、當年財政撥款收入一、基本支出 其中：一般預算撥款收入 人員支出 基金預算撥款收入 對個人和家庭的補助支出二、行政事業單位預算外收入 商品和服務支出三、事業收入二、項目支出四、事業單位經營收入 行政事業專項支出五、上級補助收入 經濟建設專項支出六、附屬單位上繳收入三、上繳上級支出七、其他收入四、對附屬單位補助支出本年收入合計本年支出合計八、用事業基金彌補收支差額五、事業單位結余分配 九、上年結轉 其中：轉入事業基金 其中：上年財政撥款指標結轉六、結轉下年收 入 總 計支 出 總 計圖2-32011年

18、項目支出預算表編制單位：單位：元科 目 編 碼項 目 名 稱預 算 數類款項 合 計 圖2-4學習文檔 僅供參考 ××縣鄉鎮財政預算編制工作流程圖 如不符合預算要求退回修改 如不符合預算要求退回修改財政局業務股室審核后，提交預算股審核匯總鄉鎮根據財政局下達控制數，修改部門綜合預算財政局預算股匯總審核各單位鄉鎮綜合預算，根據本級平衡情況下達預算控制數財政局歸口管理股室鄉財股審核鄉鎮上報綜合部門預算基礎數據、項目支出預算、非稅收入計劃 方案提交國庫股執行，同時上報上級財政部門備案縣財政局根據人代會通過方案，30日內批復下達鄉鎮及縣直部門預算方案財政局黨組會討論通過，然后提交縣長

19、、分管縣長審核縣政府財經領導小組討論通過預算股根據財經領導小組會討論結果修改，形成草案提交縣人代會通過 圖2-5學習文檔 僅供參考二、預算調整一含義按照現行預算法的規定，預算調整是指 經全國人民代表大會批準的中央預算和經地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分變更，通俗講就是增加支出必須有相應的收入來源，收入減少必須相應地壓縮支出，確保預算收支平衡。在預算執行中，因上級政府稅收返還或者給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調整，但對收到的稅收返還或者補助款項

20、相關情況，應以鄉鎮政府的名義向鄉鎮人代會報告。二原則鄉鎮政府對于必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案，提請鄉鎮人民代表大會審查和批準，未經批準，鄉鎮政府不得調整預算，不得作出任何使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入或者使原批準的預算中舉借債務數額增加的決定。鄉鎮政府的預算調整方案經批準后，由鄉鎮政府報縣級政府備案。三內容預算調整方案的編制由三部分構成。一是經鄉鎮人民代表大會批準的年度收支預算方案報表相對應的預算調整報表；二是預算調整方案的文字報告，主要包含三方面的內容一是鄉鎮政府向鄉鎮人大主席團提請調整的議案；二是具體的預算調整方案，三是對預算調整方案的說明。四工作流程見圖2-6所示

21、 鄉鎮財政預算調整流程圖鄉鎮財政所根據鄉鎮政府指示編寫調整方案鄉鎮政府行文執行鄉鎮人民代表大會審查批準鄉鎮政府向人民代表大會提交預算調整議案提交鄉鎮黨委會討論通過 圖2-6三、預算指標管理一定義：鄉鎮財政預算指標管理是對鄉鎮財政預算指標來源、運用和結轉等方面變化情況的全過程控制和記錄，是核算和控制鄉鎮財政支出預算業務活動的重要手段，標準鄉鎮預算收支活動的重要基礎性工作。二內容：鄉鎮預算指標管理包括一般預算指標、基金預算指標管理。鄉鎮財政支出預算指標包括年初批復的部門預算指標，以及年度預算執行過程中調整的部門預算指標和上級?？?。鄉鎮財政所可通過建立預算指標管理臺賬有條件的鄉鎮可通過預算指標管理系

22、統對鄉鎮預算指標進行管理。實行收支上劃和國庫集中支付的鄉鎮最好預算指標納入大平臺管理。三管理流程1年初預算指標管理鄉鎮財政所應于鄉鎮人代會批準年度鄉鎮級財政預算后30日內批復鄉鎮各部門、站、所年度部門預算。會計總會計將批復的部門預算錄入預算指標管理臺賬，形成 “年初正式可執行的預算指標”。具體流程見圖2-7所示。財政所長審核，形成年初可執行指標細化預算錄入指標管理臺賬單位會計將部門預算細化到類款項鄉鎮財政所批復鄉鎮各部門預算方案 圖2-72調整預算指標管理當年預算調整指標的登記包括追加、上級?？?、科目調整、上劃下劃等，由財政所會計總會計根據指標調整批復正式文件，在批復文件正式印發后3個工作日內

23、，按照預算指標登記的有關要求，將指標信息完整、準確地登錄到預算指標管理臺賬，并復核、確認后，形成 “可執行的預算指標”。所有指標調整追加、追減都必須有相關政策文件或鄉鎮長批示。鄉鎮預算指標調整主要包含：鄉鎮級預備費的動用。除特殊情況外，鄉鎮級預備費上半年不得動用。確需動用的，要根據有關部門、站、所的申請，由鄉鎮分管領導提出建議，會商財政所提出意見，報鄉鎮長批準數額較大的需提交鄉鎮黨委會討論通過。具體流程見圖2-8所示。鄉鎮財政所提出意見財政所執行鄉鎮長審批鄉鎮部門、站、所提出申請分管領導簽批意見圖2-8鄉鎮級財政當年超收收入的使用。由財政所根據有關規定提出安排意見，經鄉鎮黨委會審定后，由鄉鎮政

24、府發文下達預算追加指標。具體流程見圖2-9所示鄉鎮財政所提出安排意見鄉鎮政所執行鄉鎮長簽批，鄉鎮政府行文下達鄉鎮黨委會討論通過圖2-9不同科目、項目之間的調整。除特殊情況外，不同科目、項目之間資金不得調劑使用。預算執行中確因特殊情況需要調整科目或項目的，由有關部門、站、所提出申請，財政所提出調整方案，報鄉鎮長批準后按有關程序辦理預算科目調整。具體流程見圖2-10所示財政所執行鄉鎮長簽批鄉鎮財政所編制調整方案鄉鎮部門、站、所提出申請圖2-10鄉鎮級財政預算指標的調減應按規定程序辦理。鄉鎮級預算安排的農業、教育、科技、社保預算資金調減，須報鄉鎮人大主席團審查和批準。具體流程見圖2-11所示。鄉鎮財

25、政所執行鄉鎮人大主席團審核批準鄉鎮政府向人大主席團提交議案鄉鎮黨委會討論通過鄉鎮財政所提交調整草案 圖2-11四、預算執行情況分析在實際工作中，為了讓鄉鎮領導及時了解財政預算收支執行情況，鄉鎮財政所一般每季度或半年都會向鄉鎮黨委、政府報告鄉鎮預算收支執行情況分析，報告的好壞直接影響鄉鎮領導對鄉鎮財政工作的決策和支持程度，財政預算執行情況分析主要包含以下幾方面內容：一預算收支執行情況主要包含收入完成情況、上級補助專款到位情況、支出完成情況，重點支出完成情況，與上期同比增減情況。二預算收支執行特點主要包括財政收入變化特點、財政支出變化特點，重點支出變化特點。三采取的主要工作措施主要指加強預算收入管

26、理和預算支出管理采取的措施。四存在的問題和不足主要包括收入方面和支出方面存在的問題，其他預算執行管理方面的問題和不足。五下一步打算及改良措施針對存在的問題提出合理化建議。五、財政決算一原則：鄉鎮決算遵循按預算計劃或調整計劃的原則。二流程：1、財政所按照縣財政局決算要求布置鄉鎮行政事業單位年末決算相關工作。2、年度終了時，鄉鎮財政所應及時清理全年收入、支出數字的往來款項，做好決算數字的對賬工作包括金庫對賬、與縣財政局指標對賬、與各部門、站、所的對賬；及時辦理年終各項體制補助及指標結算；根據準確的收支指標及時完成年末會計核算賬務處理，按照縣財政局要求根據準確的數字編制決算報表決算報表各項數字必須真

27、實、準確，不得以估計數據替代，不得弄虛作假，同時需按要求寫好決算編制說明，上報縣區財政局審核； 3、財政所根據縣財政局審核同意的決算方案編寫鄉鎮決算報告，提交鄉鎮長審簽，上報鄉鎮人代會審議和批復決算。具體流程見圖2-12所示鄉鎮財政決算流程圖年末各種收支數字、指標對賬鄉鎮財政所年終清理收支數據、往來款項根據上級要求編制決算報表及決算編制說明會計進行年末賬務處理及賬務結轉會計進行年末各項指標結算決算資料整理歸檔縣財政局歸口業務股室鄉財股審核縣財政局審核鄉鎮財政決算鄉鎮財政所編寫決算報告，鄉鎮長審簽鄉鎮人代會討論批復決算報告圖2-12第三章 國庫集中收付國庫集中收付制度是指財政在經辦國庫業務的銀行

28、開設國庫單一賬戶,所有財政性收入直接繳入國庫單一賬戶,所有財政性支出均由國庫單一賬戶接支付到商品和勞務提供者的財政資金管理模式。其核心內容:一是建立國庫單一賬戶體系。二是標準收入繳納程序。三是標準支出撥付程序。四是實行財政資金銀行間清算方法。五是建立健全保障措施。一、收入組織財政收入是財政的資金來源，是國家為實現其職能，通過一定的形式和渠道集中起來的一種貨幣資金。鄉鎮財政收入，是鄉鎮一級政府為實現其政治與經濟任務，而對鄉鎮部分社會產品和國民收入進行分配與再分配所取得的收入，是為了實現國家和鄉鎮政權職能的需要。鄉鎮財政收入建議從以下幾方面加強管理。一明確范圍鄉鎮財政收入，由各地財政體制確定，各地

29、方的財政體制確定財政收入的范圍和分配原則，鄉鎮收入范圍包括：稅收收入類、政府非稅收入類、預算調撥收入、鄉鎮財政其他收入等。二強化征管。鄉鎮財政收入的征收必須執行國家政策規定，由鄉鎮政府組織稅務和財政機關進行征收。稅款征收方式是稅務機關依照稅法規定和納稅人生產經營、財務管理情況以及便于征收和保證國家稅款及時足額入庫的原則而采取的具體組織稅款入庫的方法。根據中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的規定，稅款征收方式主要有以下幾種：查賬征收、核定征收包括：.查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳征收、自核自繳、委托代征。鄉鎮財政所組織征收政府非稅收入、各類罰沒收入、鄉鎮財政其他收入的

30、方式有集中征收、實地征收、委托代征等方法，但必須符合財務制度和財經紀律的規定。組織財政收入的形式根據地方財政體制而定，不同的財政體制組織收入的形式不同。鄉鎮政府設立了國稅、地稅征收機構和鄉鎮財政所并設有鄉鎮金庫，鄉鎮國稅所負責征收由國家稅務局確定的征收范圍的各種稅收，鄉鎮地方稅務所負責征收地方固定財政收入的各種稅收，鄉鎮財政所負責征收政府非稅收入和鄉鎮財政其他收入。年初，鄉鎮政府將人大批準的財政收入計劃分別下達給國稅、地稅和鄉鎮財政所，稅務和財政按照政府下達的計劃層層分解落實到征收組、隊，月、季、年考核。鄉鎮政府沒有設立稅務征收機構和鄉鎮金庫，只設立了鄉鎮財政所，國稅和地稅應征收的各種稅收由上

31、級稅務機關委托鄉鎮財政所代行征收。鄉鎮財政所仍負責征收政府非稅收入和鄉鎮財政其他收入?？h政府將根據鄉鎮財政體制和經濟發展狀況確定鄉鎮財政征收基數，劃定財政收入范圍和分配比例，由各鄉鎮政府組織財政收入，縣政府對鄉鎮財政收入完成情況進行考核。鄉鎮政府設有地方稅務所和鄉鎮財政所未設鄉鎮金庫，上級國稅機關委托地方稅務所代征國稅收入或委托鄉鎮財政所代征國稅收入，鄉鎮財政所仍負責征收政府非稅收入和鄉鎮財政其他收入。年初，縣政府將稅收收入計劃下到達縣級地稅部門，縣地稅局根據鄉鎮的實際情況把收入任務下達給鄉鎮稅務所，鄉鎮稅務所負責征收本轄區內的各種稅收。鄉鎮政府既沒有設立國稅、地稅所也沒有設立鄉鎮財政所，所有

32、財政收入由中心集鎮國稅、地稅所和財政所代為征收管理。年初，縣政府將各鄉鎮財政收入計劃下到達中心集鎮國稅、地稅所和財政所，由國稅、地稅所和財政所分別將收入計劃分配到各鄉鎮，月末由財政所把各項收入按鄉鎮財政體制劃撥一般鄉鎮使用。三標準解繳政府非稅收入不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。收入存入財政專戶，支出由同級財政按政府非稅收入收支計劃和單位財務收支計劃統籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。各鄉鎮稅務和財政所必須遵循以上幾方面的規定。根據鄉鎮財政體制和征收方式以及機構設置確定財政收入的解繳方式，不同的收入分配體制財政收入的解繳程序不同。設立了國稅、地稅收征收機構和鄉鎮財政所并設有

33、鄉鎮金庫的鄉鎮，金庫由鄉鎮財政所負責管理。國稅和地稅征收所會計將各征收組所收稅款按征收級次填制稅收繳款書，按照國家金庫條例的規定及時將所收稅款解繳入庫。財政所負責政府非稅收入的會計按照政府非稅收入的規定，根據資金性質編制“一般預算收入繳款書”，將非稅收入專戶上屬于一般預算收入的行政事業性收入、罰沒收入、專項收入和政府性基全額繳入鄉鎮金庫。銀行金庫管理人員按照鄉鎮財政體制，將鄉鎮實得的收入劃轉鄉鎮財政總預算會計在銀行開設的國庫存款賬戶。沒有設立鄉鎮金庫的，國稅和地稅征收所會計將所收稅款按征收級次填制稅收繳款書，按照國家金庫條例的規定，從鄉鎮稅款“過渡賬戶”全額將所收稅款劃轉到上級稅務機關在銀行設

34、立的金庫。財政所負責政府非稅收入的會計按照政府非稅收入的規定，根據資金性質編制“一般預算收入繳款書”，從鄉鎮財政專戶將所收屬于一般預算收入的行政事業性收入、罰沒收入、專項收入和政府性基全額繳入上級機關在銀行設立的金庫。銀行金庫管理人員按照鄉鎮財政體制，將鄉鎮實得的收入劃轉各鄉鎮財政總預算會計在銀行開設的國庫存款賬戶。二、賬戶管理一依據鄉鎮銀行賬戶管理應嚴格執行人民銀行結算賬戶管理方法規定。二代理銀行按照“鄉財縣管”鄉鎮財政管理方式改革提出的“賬戶統設”要求，取消鄉鎮政府及所屬各部門在各金融機構的所有賬戶，由縣財政局在鄉鎮轄區內的金融機構統一開設一個鄉鎮零余額賬戶和一個鄉鎮財政收支結算專戶。其代

35、理銀行由鄉鎮根據本轄區實際情況確定，賬戶開設所需資料由鄉鎮負責向縣財政局提供，縣財政局負責與中國人民銀行縣支行協調鄉鎮開戶核準備案等事宜，鄉鎮財政所、開戶行嚴格按賬戶用途辦理資金收付業務，嚴禁串戶。三名稱用途鄉鎮零余額賬戶用于授權支付，戶名為“X X縣X X鄉鎮財政所零余額賬戶”。該賬戶作為鄉鎮基本存款賬戶。鄉鎮財政收支結算專戶用于鄉鎮往來資金結算等，戶名為“X X縣X X鄉鎮財政所財政收支結算專戶”。該賬戶作為鄉鎮專用存款賬戶，其資金只上劃縣級財政專戶，不下撥到其他單位。四開戶申請：開立基本存款賬戶時，鄉鎮應向縣財政局提供以下資料：開戶申請書、鄉鎮財政所組織機構代碼證原件及復印件、財政所所長

36、身份證復印件；開立專用存款賬戶時，鄉鎮應向縣財政局提供以下資料：開立基本存款賬戶規定的資料、基本存款賬戶開戶許可證原件及復印件、縣財政局關于鄉鎮設立專用存款賬戶的相關證明文件；鄉鎮在本轄區內的金融機構辦理銀行結算賬戶時，鄉鎮應向確定的金融機構提供以下資料：向金融機構提供開立基本存款賬戶、專用存款賬戶規定的資料、縣財政局關于鄉鎮設立銀行賬戶的批復書原件、預留印鑒。假設非財政所所長直接辦理，還需提供財政所所長的授權書及被授權人的身份證復印件。上述所有證明文件中，除注明為原件外，都須加蓋鄉鎮財政所鮮章。五賬戶變更：銀行結算賬戶變更是指銀行結算賬戶名稱的變更和開戶銀行的變更。鄉鎮變更銀行結算賬戶須報告

37、縣財政局批準同意后方可執行。銀行結算賬戶變更辦理：因鄉鎮或鄉鎮財政所的組織機構發生變化需要變更銀行賬戶名稱時，應撤銷原賬戶，再按開立新賬戶的相關規定履行手續。僅更改賬戶名稱，但不改變開戶銀行及賬號時，鄉鎮應向開戶銀行出具變更事由的證明文件，并填報銀行結算賬戶變更申請。鄉鎮財政所所長、鄉鎮或鄉鎮財政所辦公地址、其他開戶資料等發生變更時，鄉鎮應向開戶銀行提供相關證明文件和書面變更通知，同時開戶銀行向中國人民銀行縣支行報告。六賬戶撤銷：鄉鎮撤銷銀行結算賬戶須報告縣財政局批準同意后方可執行。銀行結算賬戶撤銷辦理：鄉鎮必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，并將各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證交回

38、開戶銀行，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。假設鄉鎮未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由鄉鎮自行承擔。開戶銀行撤銷鄉鎮銀行結算賬戶后應向中國人民銀行縣支行報告。七賬戶年檢：鄉鎮開設的所有銀行賬戶需先由縣財政局審核后出具預算單位銀行賬戶年檢證明，鄉鎮需向縣財政局提供的資料：銀行賬戶開戶許可證原件及復印件、已年檢的鄉鎮財政所組織機構代碼證原件及復印件、鄉鎮財政所所長身份證復印件。基本存款賬戶年檢時需向開戶銀行提供以下資料：銀行結算賬戶年檢申請表、基本存款賬戶開戶許可證原件及復印件、已年檢的鄉鎮財政所組織機構代碼證原件及復印件、鄉鎮財政所所長身份證復印件、縣財政局開

39、具的預算單位銀行賬戶年檢證明。專用存款賬戶年檢時需向開戶銀行提供以下資料：基本存款賬戶年檢結論書、銀行結算賬戶年檢申請表、銀行賬戶的開戶許可證原件及復印件、已年檢的鄉鎮財政所組織機構代碼證原件及復印件、鄉鎮財政所所長身份證復印件、縣財政局開具的預算單位銀行賬戶年檢證明。上述所有證明文件中，除注明為原件外，都須加蓋鄉鎮財政所鮮章。八印鑒預留：鄉鎮在開戶銀行的預留印鑒由鄉鎮財政所財務專用章、財政所所長印章、出納印章組成；所有印鑒實行別離保管。九賬戶使用：鄉鎮銀行賬戶只能核算與本鄉鎮經濟業務有關的資金收支，鄉鎮不得擅自開戶、出借賬戶、故意串戶劃撥資金、公款私存和私設小金庫。否則，將按相關法規予以處理

40、。三、資金撥付一撥付方式根據“鄉財縣管”鄉鎮財政管理方式改革實際和鄉鎮財政國庫集中收付制度改革規定，鄉鎮視作一個一級預算單位，財政性資金撥付采用“財政直接支付”和“財政授權支付”方式。二撥付原則1、嚴格執行國家有關法律、法規和制度；2、資金撥付嚴格按照預算和分月用款計劃執行；3、統籌兼顧，合理調度，確保重點支出；4、政府性基金、行政性收費、專項收入及納入財政專戶管理的預算外資金實行“先收后支，量入為出”。三撥付流程1、財政直接支付流程財政直接支付是鄉鎮根據縣級財政批復的用款計劃向縣財政國庫支付中心提出用款申請，經縣財政國庫支付中心開具支付令，通過財政零余額賬戶，直接將財政性資金支付到收款人或用

41、款單位賬戶，其支付方式為轉賬支付。鄉鎮按照批復的部門預算和資金使用計劃填寫財政直接支付申請書報縣財政國庫支付中心。財政國庫支付中心審核鄉鎮支付申請無誤后，開具財政直接支付憑證，加蓋印章后送達代理銀行辦理支付業務。代理銀行根據收到的財政直接支付憑證，通過財政零余額賬戶及時將資金支付到收款人或用款單位，并在支付資金的當日將支付信息反饋給縣財政支付中心。代理銀行根據財政直接支付憑證辦理資金支付后，開具財政直接支付入賬通知書及時送達鄉鎮作為收到和付出相應款項的憑證。鄉鎮根據收到的支付憑證做好相應會計核算工作；財政國庫支付中心根據代理銀行的回單記錄各鄉鎮的支出明細賬。代理銀行依據財政國庫支付中心的支付指

42、令，將當日財政零余額賬戶實際支付的財政性資金，按鄉鎮分支出功能分類科目匯總，并附實際支付清單，分別與國庫單一賬戶、預算外資金專戶進行資金清算。具體流程見圖3-1所示。財政直接支付流程圖 圖3-12、財政授權支付流程見圖3-2所示財政授權支付流程圖 圖3-2財政授權支付是鄉鎮根據縣級財政批復用款計劃中的財政授權額度，自行開具支付令，通過鄉鎮零余額賬戶將財政性資金支付給收款人，其支付方式有兩種：轉賬支付和現金支付?？h級財政根據批準的鄉鎮用款計劃中鄉鎮的月度財政授權支付額度，向鄉鎮代理銀行簽發鄉鎮次月財政授權支付額度通知單。鄉鎮代理銀行收到縣級財政下達的財政授權支付額度通知單后，在規定時間內及時向所

43、屬鄉鎮發出財政授權支付額度到賬通知書。鄉鎮依據財政授權支付額度到賬通知書所確定的額度支用資金，并開具縣級財政統一印制的財政授權支付憑證，及時送達所屬代理銀行。鄉鎮代理銀行在審核財政授權支付憑證各項內容和核對鄉鎮預留印鑒無誤后，通過鄉鎮零余額賬戶及時辦理轉賬或現金支付。鄉鎮代理銀行在財政授權支付額度通知單確定的累計余額內，將當日實際支付的財政性資金，按鄉鎮分支出功能分類科目匯總上報，并填制劃款申請，附實際支付清單，分別與國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶進行資金清算。四撥付要求不辦理無預算、超預算指標的撥款；不辦理無用款計劃、手續不齊全的撥款；正常經費撥款計劃原則上按序時進度編制，專項經費撥款計劃

44、根據項目實施進度編制；根據預算指標、用款計劃、庫款情況和支出進度，合理調度資金，確保重點支出需要；但凡有規定用途的財政性資金，必須按照規定用途安排撥付；財政直接支付憑證和財政授權支付憑證要填寫完整清楚，印章齊全，不得涂改。四、資金管理一監管范圍：主要是鄉鎮財政本級的各項財政性資金，上級下達并納入本級預算管理的資金和由上級直接管理但用于本鄉鎮轄區內的資金等。按資金性質分：預算內資金，包括上級財政補助資金一般預算、基金預算、納入預算管理的資金；預算外資金，包括鄉鎮自籌資金、納入專戶管理的資金；其他及往來資金專項往來。按支出內容分：基本支出含人員經費、正常辦公經費、項目支出含專戶專項資金。二管理原則

45、預算執行原則；程序辦理原則；進度撥款原則；優先保人員經費、保機構正常運轉、保重點支出“三?！痹瓌t；專款專用原則；先審批后支出原則。三管理內容1、指標管理：年初預算。根據縣財政局批復的部門預算，及時將年初數據導入指標管理系統；上年結轉和結余。根據上年鄉鎮財政決算及支出指標結轉和結余情況，及時分解，并錄入指標管理系統。本年追加追減。根據追加追減指標具體事項，及時制定分配方案，并錄入指標管理系統。2、計劃管理見圖3-3所示用款計劃申報流程圖圖3-3鄉鎮財政資金的用款計劃，除受支出指標控制外，同時受各類實有資金數額控制。人員經費。鄉鎮在職人職工資和離退休費由縣財政局納入工資統發系統實行直發到個人，其余

46、人員經費含住房公積金、醫療保險、養老保險等由鄉鎮優先申報。人員經費執行不到位的，其他用款計劃一律不得申報。機構正常運轉經費。鄉鎮公用經費按年初定額分解到月申報用款計劃。重點支出經費。鄉鎮重點支出按具體項目用途、進度、款項來源申報用款計劃。計劃審批。鄉鎮每月將次月的用款計劃表按縣財政局規定時間及時提交上報，縣財政局根據鄉鎮預算指標和各類資金實有額度進行審核并在規定時間內及時批復下達。3、支付管理根據“鄉財縣管”鄉鎮財政管理方式改革的實際，鄉鎮僅作為一個一級預算單位，鄉鎮財政資金支付采用“財政直接支付”和“財政授權支付”相結合的方式。財政直接支付。鄉鎮按照批復的用款計劃，在批復的可使用資金額度內，

47、向縣財政國庫集中支付中心提出支付申請，縣財政國庫集中支付中心根據預算對申請審核無誤后，向代理銀行發出支付通知，在財政零余額賬戶中直接將財政資金劃撥到收款人即商品和勞務提供者或者用款單位賬戶。代理銀行將當日實際支付的資金按支出功能分類科目進行匯總，由縣財政國庫集中支付中心和縣財政總預算會計審核確認后，預算內與國庫單一賬戶、預算外與財政專戶進行清算。財政授權支付。鄉鎮小額零星經費，由鄉鎮財政所在鄉鎮零余額賬戶中報支。鄉鎮代理銀行將當日實際支付的資金按支出功能分類科目進行匯總上報，由縣財政國庫集中支付中心和縣財政總預算會計審核確認后，預算內與國庫單一賬戶、預算外與財政專戶進行清算。鄉鎮所有財政性資金

48、支出均通過國庫單一賬戶體系集中支付。資金支付嚴格按支付項目內容執行，嚴禁項目之間相互調劑使用。鄉鎮根據財政直接支付和授權支付范圍，基本支出按年度均衡原則、項目支出按項目實施進度原則辦理。四拒付情形除特殊事項外，發生以下情況形之一的，財政部門有權拒絕受理支付申請：1、國庫單一賬戶無資金或申請使用資金超過實有資金；2、無預算、超預算申請使用資金；3、自行擴大預算支出范圍申請使用資金；4、申請手續及提供的資料不齊全；5、未按規定程序申請使用資金；6、預算執行中發現違規違紀問題；7、出現其他需要拒付情形。第四章 會計核算一、建賬鄉鎮會計核算首先是建賬，建賬模式因各地實際而有所差異，這里提供常規建賬模式

49、供參考見圖4-1所示鄉鎮財政建賬模式圖行政事業賬套支出類往來類結余類內部部門功能科目功能科目往來項目經濟分類內部部門內部部門收入類支付方式功能科目 圖4-1二、會計核算鄉鎮財政會計核算可依據李洛嘉 、余立新主編的四川省鄉鎮財政干部培訓系列教材鄉鎮會計核算操作實務一書進行具體核算。目前，全省鄉鎮財政體制主要有兩種形式：一是實行分稅制財政體制；二是實行收支上劃財政體制，實行分稅制體制的鄉鎮須設總預算會計崗位核算，實行收支上劃體制的鄉鎮則不設總預算會計崗位，而只通過單位會計編制綜合預算與縣區財政局進行核算，這里就兩種不同體制下的核算方法作介紹。一未實行鄉鎮國庫集中支付的會計核算按照中、省財政部門要求

50、，所有縣、鄉鎮財政都要實行國庫集中支付，但我省由于自然條件、地域、經濟狀況差異，目前仍有少部分鄉鎮沒有實行國庫集中支付，實行不同財政體制管理鄉鎮財政，其核算方法也不相同。1、實行分稅制財政體制，且設有總預算會計的核算鄉鎮國庫收到體制分成一般預算收入會計分錄為：借：國庫存款貸：一般預算收入鄉鎮收到上級財政部門預算撥款，憑銀行轉賬憑證，會計分錄為：借：國庫存款 貸： 與上級往來年末根據與縣財政局預算股指標結算總額，結轉與上級往來，會計分錄為： 借：與上級往來 貸：補助收入鄉鎮總預算會計對單位會計申請預算內撥款，憑撥款憑證，會計分錄為： 借：一般預算支出-XXX單位 貸：國庫存款鄉鎮行政事業預算單位

51、會計同步登錄相應的分錄。會計分錄為:借：經費存款 貸：撥入經費鄉鎮單位會計撥付資金，憑審批報銷依據登錄相應的分錄。會計分錄為: 借：經費支出 貸：經費存款年末，總預算會計、單位會計分別將支出類科目和收入類科目結轉凈資產類科目，年末支出類科目、收入類科目結轉后余額為零。2、實行收支上劃體制的鄉鎮財政會計核算在農村稅費改革后，由于取消農業稅等部分稅種的征收，鄉鎮的收入愈來愈少，部分縣區對鄉鎮實行收支上劃財政體制，縣區財政不再對鄉鎮下達收入任務，鄉鎮金庫撤銷，鄉鎮財政所取消總會計崗位，縣級財政將鄉鎮視同一個預算單位管理，其核算方法是：鄉鎮收到上級財政部門預算內撥款，會計分錄為：借：經費存款貸：撥入經費鄉鎮單位會計撥付資金，憑審批報銷依據登錄相應的分錄。會計分錄為: 借：經費支出 貸：經費存款年末，單位會計分別將支出類科目和收入類科目結轉凈資產類科目，年末支出類科目、收入類科目結轉后余額為零。二國庫集中支付條件下的鄉鎮會計核算每個鄉鎮視為一個一級預算單位，在鄉鎮單位預算賬套設置“零余額賬戶用款額度”科目，用于核算財政授權支付額?？傤A算和預算單位之間通過“撥款”銜接，通過“往來”結算。每次在計劃內申請直接支付及授權支付用款額度，應等額于每次報賬經審核確認后的單據實際支款數。     1、鄉鎮直接支付核算：