1、一、單項選擇題1、下列關于交易性金融資產的計量，說法不正確的是（C）。A.交易性金融資產的初始計量應按照公允價值計量，相關交易費用計入當期損益B.交易性金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益C. 交易費用包括債券溢折價、融資費用等D.處置交易性金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應當確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益2、下列各項中，應在購入債券作為交易性金融資產時計入其入賬價值的有(A)。A.債券的買入價 B.支付的手續費C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領取的利息 3、2007年3月6日AS企業以賺取差價為目的從二級市場購入的一批甲公司發行的股票600萬

2、股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股為4.2元，含已宣告但尚未發放的現金股利為0.2元，另支付交易費用8萬元，全部價款以銀行存款支付。則取得交易性金融資產的入賬價值為（ D ）。 A、2520萬 B、2528萬 C、2408 萬D、2400萬 4、下列說法中不正確的是（ A ）。 A、交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產 B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產 C、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和交易性金融資產是同一概念 D、直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，主要是指企業基于風險管理、戰略投資需要等所作

3、的指定 5、根據企業會計準則第22號金融工具確認和計量的規定，下列金融資產的初始計量表述不正確的有（ B ）。 A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，初始計量為公允價值，交易費用計入當期損益 B、持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構成成本組成部分 C、貸款和應收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構成成本組成部分 D、可供出售金融資產，初始計量為公允價值，交易費用計入當期損益 5、（2009年考題）甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2 100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交

4、易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為（ C）萬元。A.25 B.40 C.65 D.80解析：2000*0.04+40-15=656、甲公司于2006年5月20日從證券市場購入A公司股票60000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元（其中包含已宣告發放尚未領取的現金股利0.5元），另外支付印花稅及傭金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為510000元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票6000

5、0股，收入現金540000元。甲公司出售該項金融資產時應確認的投資收益為（ ）元。 A、30000 B、60000 C、85000 D、90000 7、甲公司對外提供中期財務會計報告，2007年5月16日以每股6元的價格購進某股票60萬股作為交易性金融資產，其中包含每股已宣告尚未發放的現金股利0.1元，另付相關交易費用0.4萬元，于6月5日收到現金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產的影響7月營業利潤的金額為（ ）萬元。A.54 B.36 C.24 D.30 8、A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于200

6、9年7月1日以交易性金融資產作為合并對價取得B公司持有的C公司60的股權。該交易性金融資產賬面價值為1000萬元（其中成本為800萬元，公允價值變動為200萬元），公允價值為1200萬元。C公司2009年7月1日所有者權益為2000萬元。A公司由于該項投資計入當期損益的金額為（）萬元。A. 400 B. 200 C. 0 D. 1009、甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續費0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發的2004年度現金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤

7、價為每股6.25元。2005年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續費0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應確認的投資收益為( )。A.7.54萬元 B.11.54萬元C.12.59萬元 D.12.60萬元10、2008年6月1日，企業將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日公允價值為50萬元，賬面價值為48萬元；2008年6月20日，企業將該可供出售的金融資產出售，所得價款為53萬元，則出售時確認的投資收益為（）萬元。 A.3 B.2 C. 5 D.811、正保集團于2007年3月20日，以1 000

8、萬元的價格購進06年1月1日發行的面值900萬元的5年期分期付息公司債券。其中買價中含有已到付息期但尚未支付的利息40萬元，另支付相關稅費為5萬元。企業將其劃分為持有至到期投資，則該企業記入“持有至到期投資”科目的金額為（ ）萬元。 A.1 005 B.900 C.965 D.980二、多項選擇題1、下列關于金融資產的價值說法不正確的有（）。A.交易性金融資產在期末計提減值，發生的相關減值計入公允價值變動損益B.持有至到期投資在期末按照賬面價值和預計未來現金流量現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益C.可供出售金融資產發生減值時，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當

9、予以轉出，計入當期損益D.對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后期間可以轉回的，不得通過損益轉回E.可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回 2、下列屬于交易性金融資產的有（ ）。 A、以賺取差價為目的從二級市場購入的股票 B、以賺取差價為目的從二級市場購入的債券 C、以賺取差價為目的從二級市場購入的基金 D、不作為有效套期工具的衍生工具 3、交易性金融資產科目借方登記的內容有 (     )。A.交易性金融資產的取得成本B.資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額C.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用D.資產負債表日其公允價值低于

10、賬面余額的差額 4、在金融資產的初始計量中，關于交易費用處理的敘述正確的有（ ）。 A.交易性金融資產發生的相關交易費用直接計入當期損益 B.可供出售金融資產發生的相關交易費用應當計入初始確認金額 C.持有至到期投資發生的相關交易費用應當計入初始確認金額 D.交易性金融資產發生的相關交易費用應當計入初始確認金額 E.可供出售金融資產發生的相關交易費用直接計入當期損益 5、金融資產的攤余成本是指該金融資產的初始確認金額經下列（ ）調整后的結果。A.扣除已收回的本金 B.減去采用實際利率法將該初始確認金額大于到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額 C.扣除已發生的減值損失的公允價值D. 加上

11、采用實際利率法將該初始確認金額小于到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額 E.加上已收回的本金6、下列金融資產應當以攤余成本進行后續計量的有（ ）。A.交易性金融資產B.可供出售金融資產C.持有至到期投資 D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 E.貸款和應收賬款7、下列金融資產應當以公允價值進行后續計量的有（ ）。A.交易性金融資產B.可供出售金融資產C.持有至到期投資 D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 E.貸款和應收賬款 三、判斷題1、企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重

12、分類為其他類金融資產。（ ） 2、企業為取得持有至到期投資發生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。( )(2007年)3、4、5、四、計算分析題（一）計算題：A公司系上市公司，按年對外提供財務報表。(1)2007年1月10日A公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批B公司發行的股票150萬股，作為交易性金融資產，取得時公允價值每股為6.3元，含已宣告但尚未發放的現金股利為每股0.8元，另支付交易費用15萬元，全部價款以銀行存款支付。(2)2007年4月20日收到最初支付價款中所含現金股利。(3)2007年12月31日，該股票公允價值為每股7元。(4)2008年3月10日，A公司宣

13、告發放的現金股利每股為0.3元。(5)2008年4月11日，收到現金股利。(6)2008年12月31日，該股票公允價值為每股6元。(7)2009年3月16日，將該股票全部處置，每股6.2元，交易費用為10萬元。要求：編制有關交易性金融資產的會計分錄（以萬元為單位）。（二）甲企業系上市公司，按季對外提供中期財務報表，按季計提利息。2008年有關業務如下：（1）1月5日甲企業以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產，面值總額為2 000萬元，票面利率為6，3年期，每半年付息一次，該債券發行日為2007年1月1日。取得時支付的價款為2 060萬元，含已到付息期但尚未領取的2007年下

14、半年的利息60萬元，另支付交易費用40萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60萬元。（3）3月31日，該債券公允價值為2 200萬元。（4）3月31日，按債券票面利率計算利息。（5）6月30日，該債券公允價值為1 960萬元。（6）6月30日，按債券票面利率計算利息。（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60萬元。（8）8月15日，將該債券全部處置，實際收到價款2 400萬元。要求：根據以上業務編制有關交易性金融資產的會計分錄。 （三）2005年1月1日，甲公司從活躍市場購買了一項乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資,債券的面值1 100萬元，

15、公允價值為961萬元（含交易費用為10萬元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。甲公司在購買時預計發行方不會提前贖回。假定2007年1月1日甲公司預計本金的50%將于2007年12月31日贖回，共計550萬元。乙公司2007年12月31日實際贖回550萬元的本金。 （1）編制2005年購買債券時的會計分錄； （2）計算在初始確認時實際利率；(計算結果：實際利率r6% )（3）編制2005年末確認實際利息收入有關會計分錄； （4）編制2006年1月5日收到利息的會計分錄；

16、（5）編制2006年末確認實際利息收入有關會計分錄； （6）編制調整2007年初攤余成本的會計分錄； （7）編制2007年1月5日收到利息的會計分錄； （8）編制2007年末確認實際利息收入有關會計分錄； （9）編制2007年末收到本金的會計分錄； （10）編制2008年1月5日收到利息的會計分錄； （11）編制2008年末確認實際利息收入有關會計分錄； （12）編制2009年1月5日收到利息的會計分錄； （13）編制2009年末確認實際利息收入和收到本息的有關會計分錄。（四）綜合題A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1 0