1、收入費用利潤所有者權益即 資產負債所有者權益（收入費用）一、經濟業務1.定義定義 P41 凡能客觀地用貨幣量度進行計價，并足以影響會計要素的有關項目發生增減變化，因而應系統地加以整理、歸類和記錄的各項經濟活動。2.分類分類（1按其涉及的關系和范圍與國家、外部單位或個人之間發生的各種經濟業務本單位范圍以內發生的各種經濟業務。外部經濟業務：內部經濟業務：（2按其是否與貨幣資金發生關系貨幣資金增加貨幣資金減少不涉及貨幣資金的增減二、經濟業務與會計方程式的關系資產6000負債0所有者權益6000資產11000負債5000所有者權益6000資產11000負債5000所有者權益6000收款業務付款業務轉賬

2、業務資產16000負債10000所有者權益6000資產36000負債10000所有者權益6000收入20000資產23000費用13000負債10000所有者權益6000收入20000資產22500費用13500元負債10000所有者權益6000收入20000 資產17500費用13500元負債5000所有者權益6000收入20000資產17500費用13500元負債5000所有者權益6000收入20000 使會計方程式左右兩邊金額發生增減變動的經濟業務有以下四種類型： 1. 引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額增加如例1,2,4,5）； 2. 引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額減少

3、如例8）； 3. 引起會計等式左方有關會計要素一增一減，且增減金額相等如例3,6,7）； 4. 引起會計等式右方有關會計要素一增一減，且增減金額相等如例9）。第一、每一項經濟業務的發生，都會引起會計等式第一、每一項經濟業務的發生，都會引起會計等式左右兩方有關項目的增減變動變動規律：同方項左右兩方有關項目的增減變動變動規律：同方項目，一增一減；異方項目，同增同減）；目，一增一減；異方項目，同增同減）；第二、任何經濟業務的發生，都不會破壞會計方程第二、任何經濟業務的發生，都不會破壞會計方程式的平衡關系。式的平衡關系。對會計對象的具體內容進行分類的標志，確切標明每一個賬戶所核算和控制的經濟內容，即給

4、賬戶一個名稱。會計科目表見P49。是對會計對象的靜態內容進行的日常分類、反映和監督所使用的一種方法，即將經濟業務的內容進行分類，然后將其變化過程及其內容在賬戶中反映出來。P54二、賬戶和會計科目的關系（1都是對會計對象具體內容的分類，且口徑一致；（2賬戶是根據會計科目開設的，有多少個會計科目就要開設多少個賬戶；（3賬戶是會計科目的運用，會計科目是賬戶的名稱。（1賬戶著重連續反映經濟活動，而會計科目著重反映會計對象科學分類的內容；（2賬戶表現在設置的賬簿上，具有一定的結構格式，而會計科目不具備；會計科目表現在名稱編號上，由國家統一規定；（3設置賬戶的內容包含著會計科目的內容；會計科目可單獨存在，

5、它不包括賬戶。三、賬戶的基本結構或格式） 將賬戶分為左、右兩邊，左邊為借方簡寫為Dr），右邊為貸方簡寫為Cr）。1.會計實務中賬戶的格式 年憑證號數摘 要借方金額貸方金額借或貸余額月 日2.賬戶的簡化格式“丁字型結構 P56借方貸方四、賬戶的種類及反映的內容（1根據提供資料的詳細程度不同可分為總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶（2根據所反映的經濟內容不同可分為資產類賬戶負債類賬戶負債類賬戶所有者權益賬戶所有者權益賬戶本錢、費用類賬戶本錢、費用類賬戶收入、利潤類賬戶收入、利潤類賬戶期初余額、本期增減數、本期減少數、本期發生額、期末余額本期增加數本期減少數（費用類賬戶無余額）本期增加數本

6、期減少數（收入、利潤類賬戶無余額）（P16）（P19）一、記賬方法和種類 1.記賬方法 是根據一定的原理和規則，運用貨幣計量單位，利用文字和數字記錄經濟業務的方法。 2.品種 按照記賬方式的不同可分為：（1單式記賬 對需要記錄的經濟業務，往往只一個賬戶，反映一個主要方面，而對相互聯系的另一方面不予反映的記賬方式。 特點 賬戶設置不完整，沒有完整的賬戶體系； 不是所有的經濟業務都在賬戶中反映； 需要記錄的經濟業務也只單方面記錄； 不能進行試算平衡。 對每一筆經濟業務，同時在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯系地進行反映的一種記賬方法。特點特點有完整的賬戶體系；所有的經濟業務都要在

7、賬戶中反映；對每一筆經濟業務，都要全面、相互聯系地反映；能進行綜合試算平衡。二、借貸復式記賬法及其基本內容是以“借”、“貸作為記賬符號，對每一筆經濟業務，同時在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等的金額，全面地、相互聯系地進行記錄的一種專門方法。“借”、“貸具有雙重含義在表示資金運動數量變化時借一方面表示資產或費用的增加，另一方面表示負債、所有者權益或收入的減少；貸一方面表示負債、所有者權益或收入的增加，另一方面表示資產或費用的減少。在表示資金的性質時借貸資產性質賬戶余額）負債、所有者權益性質賬戶余額）靜態賬戶動態賬戶共同性質的賬戶根據余額方向來判斷其性質）全部賬戶借方發生額合計全部賬戶貸方

8、發生額合計全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計以前面不完整的例題例19為例，根據借貸復式記賬法登記賬戶并進行試算如下學生課堂做）需要記賬的任何一筆經濟業務，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶中；有借必有貸借貸必相等借方和貸方所記錄的金額必須相等）。一、賬戶設置1.總分類賬戶總賬或一級賬戶） 定義P69是根據各個會計要素的具體內容按大類分別設置，用貨幣作為統一計量單位，用來提供總括的資料。在總賬賬戶中進行的核算工作稱為總分類核算。 格式 三欄式 見P335 缺陷1只能提供總括資料 （2只能提供以貨幣計量的指標2.明細分類賬戶明細賬、明細賬戶） 定義 P70 （它除了應用貨幣計量單位外，有時還

9、要應用實物等計量單位） 格式 （1三欄式 P334 （2數量金額式 P333334 （3多欄式 二、總分類賬和明細分類賬的關系二、總分類賬和明細分類賬的關系e.g. 余 10000 40005000發生 4000 發生 5000余 9000余 6000 30003000發生 3000 發生 3000余 6000余 4000 10002000發生 1000 發生 2000余 3000三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1.平行登記的要點 P72 （1同時登記 （2方向相同 （3金額相等2.平行登記的結果（1總賬的期初末余額它所屬各個明細賬期初末余額（2總賬

10、的本期借貸方發生額它所屬各個明細賬本期借貸方發生額一、賬戶的對應關系 定義 根據借貸記賬法的原理記錄每一項經濟業務時，有關賬戶之間發生的應借應貸的相互關系。 作用 1.可以了解經濟業務的內容 2.可以檢查經濟業務的記錄是否正確有些賬戶之間沒有對應關系）e.g. 借記銀行存款，貸記庫存商品二、會計分錄及其種類會計分錄 確定每項經濟業務應借應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。品種 簡單分錄 一借一貸 復合分錄 一借多貸或多借一貸多借多貸）附錄：會計科目表附錄：會計科目表l 一、資產類一、資產類l 1 1001 現金現金l 2 1002 銀行存款銀行存款l 3 1009 其他貨幣資金其他貨幣資金l 100

11、901 外埠存款外埠存款l 100902 銀行本票銀行本票l 100903 銀行匯票銀行匯票l 100904 信用卡信用卡l 100905 信用證保證金信用證保證金l 100906 存出投資款存出投資款l 4 1101 短期投資短期投資l 110101 股票股票l 110102 債券債券l 110103 基金基金l 110110 其他其他l 5 1102 短期投資跌價準備短期投資跌價準備l 6 1111 應收票據應收票據l 7 1121 應收股利應收股利l 8 1122 應收利息應收利息l 9 1131 應收賬款應收賬款l 10 1133 其他應收款其他應收款l 11 1141 壞賬準備壞賬準

12、備l 12 1151 預付賬款預付賬款l 13 1161 應收補貼款應收補貼款l 14 1201 物資采購物資采購l 15 1211 原材料原材料l 16 1221 包裝物包裝物l 17 1231 低值易耗品低值易耗品l 18 1232 材料成本差異材料成本差異l 19 1241 自制半成品自制半成品l 20 1243 庫存商品庫存商品l 21 1244 商品進銷差價商品進銷差價l 22 1251 委托加工物資委托加工物資l 23 1261 委托代銷商品l 24 1271 受托代銷商品l 25 1281 存貨跌價準備l 26 1291 分期收款發出商品l 27 1301 待攤費用l 28 14

13、01 長期股權投資l 140101 股票投資l 140102 其他股權投資l 29 1402 長期債權投資l 140201 債券投資l 140202 其他債權投資l 30 1421 長期投資減值準備l 31 1431 委托貸款l 143101 本金l 143102 利息l 143103 減值準備l 32 1501 固定資產l 33 1502 累計折舊l 34 1505 固定資產減值準備l 35 1601 工程物資工程物資l 160101 專用材料專用材料l 160102 專用設備專用設備l 160103 預付大型設備款預付大型設備款l 160104 為生產準備的工具及器具為生產準備的工具及器具

14、l 36 1603 在建工程在建工程l 37 1605 在建工程減值準備在建工程減值準備l 38 1701 固定資產清理固定資產清理l 39 1801 無形資產無形資產l 40 1805 無形資產減值準備無形資產減值準備l 41 1815 未確認融資費用未確認融資費用l 42 1901 長期待攤費用長期待攤費用l 43 1911 待處理財產損溢待處理財產損溢l 191101 待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢l 191102 待處理固定資產損溢待處理固定資產損溢l 二、負債類二、負債類l l 44 2101 短期借款短期借款l 45 2111 應付票據應付票據l 46 2121 應付賬款應付

15、賬款l 47 2131 預收賬款預收賬款l 48 2141 代銷商品款代銷商品款l 49 2151 應付工資應付工資l 50 2153 應付福利費應付福利費l 51 2161 應付股利應付股利l 52 2171 應交稅金應交稅金l 217101 應交增值稅應交增值稅l 21710101 進項稅額進項稅額l 21710102 已交稅金已交稅金l 21710103 轉出未交增值稅轉出未交增值稅l 21710104 減免稅款減免稅款l 21710105 銷項稅額銷項稅額l 21710106 出口退稅出口退稅l 21710107 進項稅額轉出進項稅額轉出l 21710108 出口抵減內銷產品應納稅額出

16、口抵減內銷產品應納稅額l 21710109 轉出多交增值稅轉出多交增值稅l 21710110 未交增值稅未交增值稅l 217102 應交營業稅應交營業稅l 217103 應交消費稅應交消費稅l 217104 應交資源稅應交資源稅l 217105 應交所得稅應交所得稅l 217106 應交土地增值稅應交土地增值稅l 217107 應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅l 217108 應交房產稅應交房產稅l 217109 應交土地使用稅應交土地使用稅l 217110 應交車船使用稅應交車船使用稅l 217111 應交個人所得稅應交個人所得稅l 53 2176 其他應交款其他應交款l 54 2181

17、 其他應付款其他應付款l 55 2191 預提費用預提費用l 56 2201 待轉資產價值待轉資產價值l 57 2211 預計負債預計負債l 58 2301 長期借款長期借款l 59 2311 應付債券應付債券l 231101 債券面值債券面值l 231102 債券溢價債券溢價l 231103 債券折價債券折價l 231104 應計利息應計利息l 60 2321 長期應付款長期應付款l 61 2331 專項應付款專項應付款l 62 2341 遞延稅款遞延稅款l 三、所有者權益類三、所有者權益類l l 63 3101 實收資本實收資本(或股本或股本)l 64 3103 已歸還投資已歸還投資l 6

18、5 3111 資本公積資本公積l 311101 資本資本(或股本或股本)溢價溢價l 311102 接受捐贈非現金資產準備接受捐贈非現金資產準備l 311103 接受現金捐贈接受現金捐贈l 311104 股權投資準備股權投資準備l 311105 撥款轉入撥款轉入l 311106 外幣資本折算差額外幣資本折算差額l 311107 其他資本公積其他資本公積l 66 3121 盈余公積盈余公積l 312101 法定盈余公積法定盈余公積l 312102 任意盈余公積任意盈余公積l 312103 法定公益金法定公益金l 312104 儲備基金儲備基金l 312105 企業發展基金企業發展基金l 31210

19、6 利潤歸還投資利潤歸還投資l 67 3131 本年利潤本年利潤l 68 3141 利潤分配利潤分配l 314101 其他轉入其他轉入l 314102 提取法定盈余公積提取法定盈余公積l 314103 提取法定公益金提取法定公益金l 314104 提取儲備基金提取儲備基金l 314105 提取企業發展基金提取企業發展基金l 314106 提取職工獎勵及福利基金提取職工獎勵及福利基金l 314107 利潤歸還投資利潤歸還投資l 314108 應付優先股股利應付優先股股利l 314109 提取任意盈余公積提取任意盈余公積l 314110 應付普通股股利應付普通股股利l 314111 轉作資本轉作資

20、本(或股本或股本)的普通股股的普通股股利利l 314115 未分配利潤未分配利潤l 四、成本類四、成本類l l 69 4101 生產成本生產成本l 410101 基本生產成本基本生產成本l 410102 輔助生產成本輔助生產成本l 70 4105 制造費用制造費用l 71 4107 勞務成本勞務成本l 五、損益類五、損益類l l 72 5101 主營業務收入主營業務收入l 73 5102 其他業務收入其他業務收入l 74 5201 投資收益投資收益l 75 5203 補貼收入補貼收入l 76 5301 營業外收入營業外收入l 77 5401 主營業務成本主營業務成本l 78 5402 主營業務稅金及附加主營業務稅金及附加l 79 5405 其他業務支出其他業務支出l l 80 5501 營業費用營業費用l 81 5502 管理費用管理費用l 82 5503 財務費用財務費用l 83 5601 營業外支出營業外支出l 84 570