1、一、控制測試結果匯總表被審計單位： 項 目： 控制測試結果匯總 制 度： 日 期： 索 引 號： 3000 截止日/期間： 復 核： 日 期： 一.整體層面控制測試結果 序號擬測試的控制測試程序測試數量控制運行是否有效索引號 二.業務流程層面控制測試結果測試的業務流程：采購與付款序號控制活動控制測試程序執行頻率測試樣本規模控制運行是否有效索引號1采購人員*根據生產部門提交的采購申請單編制采購訂單，報總經理*審批，并對采購訂單連續編號后向供應商發出，簽訂采購合同抽取采購合同，檢查所附的采購訂單是否得到適當的審批，是否與采購申請單一致，采購訂單是否連續編號每天數次31002收貨時，倉儲人員*根據采

2、購訂單核對貨物內容、數量一致后，在驗收入庫單“倉儲人員簽字欄”簽字確認；質檢人員*根據檢驗結果，確認質量合格后，在驗收入庫單“質檢人員簽字欄”簽字確認。驗收入庫單連續編號抽取驗收入庫單并檢查是否經倉儲人員、質檢人員簽字確認，檢查驗收入庫單是否連續編號每天次數3100序號控制活動控制測試程序執行頻率測試樣本規模控制運行是否有效索引號3財務人員*核對采購訂單、采購合同(或復印件)、驗收入庫單和購貨發票是否一致。如果核對一致，編制記賬憑證（借：原材料等應交稅費貸：應付賬款），經主管會計*復核后記入明細賬.抽取記賬憑證,檢查所附采購發票是否與采購訂單、采購合同、驗收入庫單相符每天次數31004采購人員

3、*編制付款申請單，經財務人員*和對后，報總經理*批準。出納人員*依據批準的付款的申請單付款。財務人員*編制記賬憑證（借：應付賬款貸：銀行存款），并附相關單證交主管會計*復核后在相關單證上加蓋“付訖”印戳，出納人員*根據經復核的付款憑證及時登記銀行存款日記賬抽取付款批準，檢查所付款申請單是否經由總經理*審批。相關單證是否加蓋“付訖”印戳。每天數次31005月末之前，采購部門應將收到的所有采購發票及相關單證交財務部門，按照上述流程進行賬務處理。檢查采購發票及相關單證的完整性，是否按照上述流程進行處理。每月一次6月末，財務人員會同采購人員與供應商對賬，如果存在差異，查明原因，經主管會計*批準后調整賬

4、務。抽取對賬記錄，檢查對賬情況。每月一次3100 注：索引號：3000、3100號審計工資底稿記錄的控制測試的程序及測試過程，系針對索引號2221工作底稿中的示例設計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執行控制測試。被審計單位： 項 目： 控制運行有效性測試 制 度： 日 期： 索 引 號： 3100 截止日/期間： 復 核： 日 期： 二、控制運行有效性測試表測試的業務流程：采購與付款序號測試的控制測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4······測試

5、項目251抽取采購合同，檢查所附的采購訂單是否得到適當審批，是否與采購申請單一致，采購訂單是否連續編號2抽取驗收入庫單并檢查是否經倉儲人員、質檢人員簽字確認、檢查驗收入庫單是否連續編號3抽取付款憑證，檢查所附付款申請單是否經上總經理審批。相關單證是否加蓋“付訖”印戳4檢查采購發票及相關單證的完整性，是滯按照上述流程進行處理5檢查采購發票及相關單證的完整性，是否按照上述流程進行處理6抽取對賬記錄，檢查對賬情況被審計單位： 項 目： 控制測試審計抽樣 制 度： 日 期： 索 引 號： 3110 截止日/期間： 復 核： 日 期： 三、控制測試審計抽樣一、 樣本設計1. 確定測試目標（1）擬測試的控

6、制：采購訂單需經總經理簽字確認（2）測試目標：確認在本期間內該項控制的運行是有效的（3）相關交易賬戶與認定：存貨、應付賬款、預付賬款等賬戶的存在認定（4）初步評估的控制運行有效性：初步評估的重大錯報風險水平2. 定義總體與抽樣單元（1） 總體：20*年發生的所有采購（2） 代表總體的實物：20*年簽訂的所有采購訂單（3） 抽樣單元：每份采購訂單3. 定義偏差采購訂單上沒有總經理或其授權人簽字4. 確定樣本規模（1） 總體規模：5000（2） 樣本規模（確定樣本規模參見附錄）：25二、 選取樣本并實施審計程序1. 選取樣本（1） 選擇方法（隨機選樣/系統選樣/隨意選樣）：（2） 計算選樣間距（總

7、體規模÷樣本規模）：（3） 確定樣本起點（在1到選樣間距之間選擇）：（4） 樣本編號列表：10，30，50，70，90，110，130，150，170，210，230，250，270······2. 實施審計程序（1） 工作底稿索引號（索引至控制測試工作底稿）：3100（2） 樣本中發現控制偏差的數量：1三、 評價樣本結果1. 分析控制偏差的原因和性質原因：總經理無意中漏簽性質（偶然偏差/系統偏差）：偶然偏差，不構成控制重大缺陷和舞弊2. 得出總體結論樣本結果是否支持初步風險評估結果：否控制是否運行有效：無效，修正后的重大錯

8、報風險評估水平修正后的重大錯報風險評估水平：中是否需要增加樣本規模：否 工作底稿索引號：0000是否需要增加對相關賬戶的實質性程序：是 工作底稿索引號：0000附錄：人工控制最低樣本規模表控制執行頻率控制發生總次數最低樣本數量1次/年度1次11次/季度4次21次/月度12次31次/每周52次51次/每日250次20每日數次大于250次25上表是在預計沒有控制偏差的情況下對人工控制進行測試的最低樣本數量。例如，對全年共發生500次的采購批準控制，如果初步評估控制運行有效，注冊會計師至少要測試25個樣本。如果25個樣本中滑發現念頭人，樣本結果支持初步風險評估結果。如果25個樣本中發現了偏差，樣本結果不支持初步風險評估結果，此時注冊會計師可以得出控制無效的結論，或考慮擴大樣本量。如果擬測試的控制是針對相關認定的唯一控制時，注冊會計師應考慮更大的樣本量。有些控制可能執行次數很多，但不是每天都執行。例如，如果某公司實施一種按月執行的控制，該控制針對多個事項（某人每月對該公司的所有50個銀行賬戶編制銀行存款余額調節表）。在此情況下，首先把信息換算成對應的控制發生總次數，也就是12個月乘以