1、2022年遼寧省審計師（中級）審計理論與實務考試題庫（含解析）一、單選題1.當注冊會計師發現財務報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應當根據錯報的嚴重程度出具審計報告的意見類型是（）。A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強調事項段的無保留意見答案：B解析：當注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性時應當發表否定意見。2.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是（）A、簽訂審計業務約定書B、重新確定重要性水平C、對內部控制進行測試D、對財務報表項目進行實

2、質性測試答案：A解析：選項A屬于準備階段；選項BCD屬于實施階段。3.審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是（）。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。4.下列各項審計證據中，可靠性最弱的是（）。A、被審計單位記賬憑證所附的采購發票B、被審計單位與保險公司簽訂的保險合同C、

3、被審計單位自行編制的折舊計算表D、審計人員親自抽查盤點被審計單位倉庫存貨形成的記錄答案：C解析：選項A和B都是來自于被審計單位外部的證據，選項D是審計人員親自獲取的證據，因此都比選項C來自于被審計單位內部的證據更可靠。5.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：A、簽訂審計業務約定書B、重新確定重要性水平C、對內部控制進行測試D、對財務報表項目進行實質性測試答案：A解析：社會審計實施階段工作有：1.識別和評估重大錯報風險；2.對內部控制進行內部控制測試；3.對財務報表項目進行實質性測試；4.重新確定重要性水平。考前押題，軟件考前更新，6.下列表述中，不正確的是：A、統計抽樣可以分為屬性抽樣

4、和變量抽樣B、非統計抽樣不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制C、審計人員對于抽樣方法的選擇主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮D、統計抽樣不需要審計人員運用職業判斷，而非統計抽樣需要審計人員運用職業判斷答案：D論是統計抽樣還是非統計抽樣，都要求審計人員在設計、執行抽樣計劃和評價抽樣結果中合理運用專業判斷。7.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是：A、國家審計與其他經濟監督可以相互替代B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排D、國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分答案：A解析：本題考查國家審計的作用知識點。國家審計的獨立性表明審計監督具有不可替代

5、性，其他經濟監督不能代替審計監督，且審計監督可以對其他具有經濟監督職能的部門實施再監督。8.在銷售與收款循環審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是（）。A、證實應收賬款是否真實存在B、證實應收賬款的完整性C、證實主營業務收入的截止期D、測試該環節控制的執行情況答案：D解析：銷售與收款循環中的內部控制機制包括：適當的職責分離；信息傳遞程序控制；實物控制；定期寄出對賬單。在業務循環內部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環節控制的執行情況。9.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（）A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬C

6、、貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬體現完整性；選項A體現所有權；選項D體現真實性。選項C與目標無關。10.下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是（）。A、相關內部控制失效B、難以評價相關內部控制的有效性C、相關內部控制有效D、相關內部控制不健全答案：C解析：控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。低控制風險表明內部控制健全且執行情況良好。在測試檢查有關的經濟業務和會計資料時，未發現任何差錯或差錯的發生率很低。因此，審計

7、人員可以較多地依賴、利用內部控制，并相應減少實質性測試的數量和范圍。11.下列各項中，符合審計獨立性要求的是A、某省級審計機關的經費列入財政預算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調查C、某集團董事長示意內部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價D、某公司財會部對本公司及下屬分公司內部控制執行情況和會計資料進行審計答案：A解析：選項B違反人員上的獨立；選項C違反業務工作上的獨立；選項D不應由財會部執行審計，違反組織機構的獨立。12.在財務審計項目的一般審計目標中，權利和義務指的是()。A、記錄或列報的金額是實際存在或發生的B、記錄的各類業務符合法律

8、法規的規定C、實際存在或發生的金額均已記錄或列報D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠答案：D解析：一般審計目標中權利和義務是指記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠。13.下列有關審計證據質量特征的表述中，正確的是：A、審計證據的客觀性是指審計證據的數量要求B、審計證據的相關性是指用作審計證據的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯關系C、審計證據的合法性是指審計證據的數量應符合法定要求D、審計證據的充分性是指審計證據反映審計事項客觀現實的程度答案：B解析：選項AC，不屬于審計證據的質量特征；選項D，充分性是數量上的要求。14.公眾責任保險的責任范圍通?？梢苑譃椋ǎ、保險責任、除外責任

9、、特別附加責任和責任期限B、保險責任、絕對責任、特別附加責任和責任期限C、保險責任、絕對責任、一般附加責任和責任期限D、保險責任、除外責任、一般附加責任和責任期限答案：A解析：公眾責任保險的責任范圍可分為保險責任、責任免除、特別約定責任和責任期限幾項內容。保險責任是指公眾責任保險承保的是被保險人在保險期限（或責任期限）內，在保險地點發生的依法應當承擔民事損害賠償責任而遭受的損失。國內的公眾責任保險的責任免除可以分為三個方面：絕對責任免除；公眾責任保險不保，但是可以由其他保險承保的除外責任；可以附加承保的責任免除。特別約定責任是指通常不能單獨予以承保，但是經過特別約定可以依附于公眾責任保險基本保

10、險并以附加險的形式承保的責任。責任期限是指公眾責任保險多數情況下采用事故發生制保單來承保。15.（2016年）下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：A、內容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。16.下列國家審計機關中，隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的是（）。A、瑞士國家審計機關B、日本審計院C、美國審計署D、西班牙的審

11、計法院答案：C解析：美國審計署、英國國家審計署及加拿大審計長公署隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作。它們獨立行使審計監督職權，對國會或議會負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。A項，瑞士國家審計機關隸屬于政府并向議會或政府報告工作；B項，日本審計院獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作；D項，西班牙的審計法院具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作。17.下列對社會審計準則的表述最為正確的是（）。A、指出了實施注冊會計師審計時應采用的方法和程序B、規范注冊會計師的責任范圍和內容C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D、提供了

12、評價注冊會計師審計工作的基礎答案：D解析：對審計質量的統一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業行為的評價，審計準則提供了這種評價的尺度。18.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍誤差率，則所需的樣本A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案：A解析：可容忍誤差率和樣本量成反向關系。19.審計人員在對審計證據分類、計算、比較的基礎上總結出局部的審計結論的審計證據整理分析方法是：A、分類B、計算C、綜合D、小結答案：D解析：小結是指審計人員在對審計證據分類、計算、比較的基礎上總結出局部的審計結論。20.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：A、國家審計、社會審計、內部審計B

13、、全部審計、局部審計C、定期審計、不定期審計D、授權審計、委托審計答案：B解析：按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B正確。21.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發現以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬：（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額應為（）。A、1555.1萬元B、1564.9萬元C、1575萬元D、1575.1萬元答案：D解析：該公司年末資產負債表中銀行存款余額銀行存款日

14、記賬期末余額銀行已付企業未付款項銀行已收企業未收款項15705100.11575.1（萬元）。22.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是（）。2009年中級真題A、回歸分析法B、價值分析法C、趨勢分析法D、比率分析法答案：D解析：AB兩項不是獲取審計證據的方法，而是績效審計的數據分析方法；C項，趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。23.下列關于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：A、確定總體確定樣本量確定抽樣參數選取樣本審查樣本評價抽樣結果

15、形成結論B、確定總體確定樣本量確定抽樣參數選取樣本評價抽樣結果審查樣本形成結論C、確定總體確定抽樣參數確定樣本量選取樣本一審查樣本評價抽樣結果形成結論D、確定總體確定抽樣參數確定樣本量選取樣本評價抽樣結果審查樣本形成結論答案：C解析：屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統計抽樣方法。所以應當先確定總體，根據抽樣參數確定樣本量，再選取樣本，通過審查樣本、評價樣本結果，最終形成結論。24.將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是：A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析

16、：參見教材相關定義。25.下列各項中，不屬于信息系統測試方法的是（）。A、測試數據法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實體法答案：C解析：選項C屬于信息系統的描述方法。26.被審計單位生產車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將部分原材料運到自己經營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效果最好的是（）。A、分析比較原材料入庫、發出、庫存數量和產品數量，追查產生差異的原因B、清點收到的原材料，觀察材料驗收過程C、抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數量、日期D、抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發票答案：A解析：B項，只清點收到的原材料，則被偷運的原材料無法核實，存在缺陷

17、；CD兩項，抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數量。27.關于產品責任保險費率的厘定，下列說法不正確的是（）。A、產品的數量和價格與保險費呈正相關關系B、產品的數量和價格與保險費率呈負相關關系C、產品責任保險費率的厘定主要考慮賠償限額的高低D、出口產品的責任事故風險比較國內銷售的產品的責任事故風險小答案：D解析：產品責任保險費率的厘定，主要考慮以下因素：產品的特點和可能對人體或財產造成損害的風險大小，如藥品、煙花、爆竹等產品發生責任事故的概率和損害程度往往比農副產品大；產品的數量和產品的價格，通常與保費成正相關關系，同保險費率成負相關關系；承保的地區范圍，承保的地區范圍越大，風險也就越大，另

18、外各個國家和地區對產品責任的法律規定不同；產品生產者的技術水平和質量管理情況；賠償限額的高低；投保產品以往事故（包括召回）記錄及賠償金額。28.對于審計法所規定的審計法律責任，下列提法中正確的是（）。A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責任為主，也包括民事責任D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任答案：A解析：審計法是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員，所以選項A正確。29.如果被保證的雇員被派到其他區域工作，但不超過規定的期限，則該雇員在該區域

19、內引起雇主的損失（）保障。A、根據保險人與被保險人協商的結果來決定能否得到B、不可得到C、視具體情況而定能否得到D、仍可得到答案：D解析：雖然被保證的雇員被派到其他區域工作，但仍屬于在受雇期間從事與業務相關的工作，屬于雇主責任險保險責任。30.下列各項證據中，屬于內部證據的是（）。A、其他單位填制的發票、收據、對賬單等B、其他單位對被審計單位債權、債務的說明C、其他單位對與被審計單位經濟業務往來情況的說明D、其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明答案：A解析：內部證據是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審

20、計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等；被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發票、收據、對賬單等。31.下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是：A、虛構會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案：D32.下列有關審計取證方法的表述，正確的是（）。A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B、順查法的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業務和資料進行檢查，相當于局部審計D、逆查法主要適用于業務規模小、內部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項，詳查法不同于全

21、部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業務規模大，內部控制系統比較健全，管理基礎比較好的被審計單位。33.以下不屬于審計標準特點的是（）。A、層次性B、時效性C、地域性D、適用性答案：D34.對兩次發出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當（）。A、將該筆應收賬款應確認為壞賬B、認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏造應收賬款C、查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性D、編制應收賬款賬齡分析表答案：C解析：肯定式詢證函若未能在規定時

22、期內回復，應再寄出第二次詢證函，二次發出后仍一直不回復，要做具體分析與調查。如果經過多次發函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發票副本、發運單、現金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應收賬款真實性。35.以下項目應在資產負債表上銀行存款余額中做出處理的是（）。A、決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入匯票B、決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入匯票C、決算日下午已知的在途存款D、決算日下午付出的銀行存款答案：D解析：財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發生的。審

23、查時應注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務報表的貨幣資金項目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入匯票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計人員應對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查。36.下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实氖牵ǎ?。2011年初級真題A、國家審計準則B、審計工作計劃C、審計工作方案D、國家有關方針政策答案：D解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是做出審計決定的依據。在判斷反映經濟活動的財務報表和其他經濟資料的真實性時，要以公認的會計準則和財務制度作為衡量的標準；在判斷財務報表

24、和其他經濟資料所反映經濟活動的合法性時，要以國家的法律、法規和有關規章制度為衡量標準；在判斷經濟活動的效益性時，要以計劃、預算、技術指標等作為衡量的標準。A項屬于審計準則，BC兩項不屬于審計標準。37.審計人員在存貨審查過程中，應采取措施防止被審計單位虛增存貨，以下措施最為有效的是（）。A、明細賬與總賬核對B、抽查被審計單位盤點結果C、詢問保管人員D、審查材料收發憑證答案：B解析：實地監盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實性的最有效手段。38.績效審計程序的首要環節是（）。A、后續跟蹤B、審計實施C、審計準備D、審計立項答案：D解析：審計立項階段是績效審計程序的首要環節。39.下列各項中，屬于績效審計

25、中常用的定量分析方法是：A、內容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。40.審計人員發現被審計單位多筆銷售業務的記賬日期為2016年12月末，但相關銷貨發票和發運憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位（）。A、2016年的營業成本被低估B、2016年的營業收入被高估C、2017年的營業成本被低估D、2017年的營業收入被高估

26、答案：B解析：發票開具日期、記賬日期、發貨日期這三個日期在同一會計期間，則表明記錄期間是正確的。由于相關銷貨發票和發運憑證日期為2017年1月初，說明業務應該屬于2017年，故2017年的營業成本正確，但營業收入被提前計入2016年，因而2016年的營業收入極有可能被高估。41.審查托管證券的真實性時，審計人員應采取的主要審計程序是（）。2009年中級真題A、審閱投資明細賬B、向代管機構函證C、詢問管理部門D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發函詢證的過程。通過向代管機構函證，可以驗證托管證券的真實性。42.審計是基于（）

27、產生的。A、經濟監督B、經濟核算C、經濟發展D、經濟繁榮答案：A解析：審計是社會經濟發展到一定階段的產物，是在受托經營、受托管理所形成的經濟責任關系下，基于經濟監督的需要而產生的。43.針對應收賬款的審計目標，下列說法中不正確的是（）。A、確定應收賬款賬面余額是否真實存在，記錄的金額是否是實際發生的金額，有無虛掛賬面的情況，用于證實應收賬款的真實性B、對決算日前后發生的應收賬款審查，確認其是否記錄于正確的會計期間，用于證實應收賬款記錄截止期的正確性C、確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實應收賬款是否合法D、檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的準確性認定答案：D解析：D：檢查應收賬

28、款是否均已入賬，用于證實應收賬款的“完整性”認定。44.影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是（）。A、對被審單位內部控制情況的調查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內部控制初步評價結果D、對被審單位內部控制的了解程度答案：C解析：通過內部控制測試，注冊會計師應對被審計單位內部控制的可信賴程度及控制風險做出進一步的評價，并據此確定實質性測試的范圍和重點。45.下列各項中，屬于會計信息控制的是（）A、材料的驗收和領用制度B、會計憑證的復核制度C、生產計劃的過程D、固定資產的定期盤點制度答案：B解析：內部控制按照目的可以分為財產物資控制（材料的驗收和領用制度、固定資產的定期盤點制度）、會計

29、信息控制（會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度）和經營決策控制（質量控制、計劃控制）；按照控制的功能，可以分為預防式控制（授權審批控制、職責分工控制）和覺察式控制（實物盤點、會計記錄核對）；按照控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。46.下列審計取證方法中，所獲得的審計證據可靠性較高的是（）。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發函詢證。由于函證所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。47.下列審計證據中，證明力最強的是（）。2008年初級真題A、審計人員親

30、自編制的相關材料B、被審計單位提供的證明材料C、被審計單位會計人員的口頭證據D、有關審計事項的環境證據答案：A解析：一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據就越可靠。判斷審計證據可靠性的原則一般包括：從被審計單位外部獲取的審計證據比從內部取得的審計證據更可靠；內部控制有效時生成的審計證據比內部控制薄弱時生成的審計證據更可靠；審計人員直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；從原件獲取的審計證據比傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。48.下列有關審計分類的表述中，正確的是（）。A、全部審計可以查出被審計

31、單位存在的所有差錯B、績效審計與統計部門所進行的經濟活動分析性質相同C、就地審計是指審計人員對正在進行的經濟業務開展的審計D、與績效審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標答案：D解析：解題關鍵正確理解各種審計分類的分類標準。49.我國內部審計人員參加國家審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是（）。2011年初級真題A、國家審計準則B、國際審計準則C、內部審計準則D、注冊會計師審計準則答案：A解析：我國國家審計準則是審計署制定的規范全國審計機關依法審計的部門規章，適用于各級審計機關和審計人員執行的各項審計業務和專項審計調查業務。其他審計組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者

32、參加審計業務，也應當適用國家審計準則。50.對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的為基礎的審計取證模式是A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、數據基礎審計答案：C51.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發揮的作用是：A、促進被審計單位提高管理水平B、監督被審計單位建立健全內部控制C、追蹤反饋國家重大方針政策的執行情況和效果D、提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告答案：C解析：國家審計作為宏觀調控體系的一個重要組成部分，在宏觀調控中的作用主要表現在以下幾個方面：1.為宏觀政策的制定提供決策依據。2.維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行。3.追蹤反饋

33、宏觀調控政策的運行效果。52.下列關于審計機關管轄范圍的表述，正確的是（）。A、上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的審計事項不能直接進行審計B、審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協商解決，須報請其共同的上級審計機關確定C、對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制D、軍隊系統的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同協商確定答案：C解析：選項A，上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項可以直接進行審計；選項B，對審計管轄范圍有爭議的，爭議雙方協商解決，協商不成的，報請其共同的上級審計機關確定；軟件考前更新，選項D，軍隊系統的審計管轄

34、范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。53.下列各項中，符合授權審計要求的是（）A、審計機關授權某國有企業內部審計機構對該企業財務收支進行審計B、審計署授權地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審計C、審計署授權地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審計D、審計機關授權某會計師事務所對某政府投資建設項目情況進行審計答案：C解析：授權審計必須符合下列要求：一是授權審計的雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業務領導關系(選項AD錯誤);二是授權審計的事項只能是授權的上級審計機關職權范圍內的事項，不能超越自己的權限進行授權;三是授權審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規定只

35、能由某級審計機關進行審計的事項，則不能授權下級審計機關進行審計。54.某企業2004年3月20日產成品A的實際盤存數量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為400件，銷售發出數量為300件，可以確認該企業2003年12月31日產成品A的實際數量為（）。2008年中級真題A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產成品A的數量400300100（件），故2003年12月31日產成品A的實際數量220100120（件）。55.在責任保險中，承保范圍最廣的險別是（）。A、公眾責任保險B、雇

36、主責任保險C、職業責任保險D、產品責任保險答案：A解析：公眾責任保險，又稱普通責任保險或綜合責任保險，它以被保險人的公眾責任為承保對象，是責任保險中獨立的、適用范圍最為廣泛的保險類別。56.抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定（）。A、存貨賬實是否相符B、存貨內部控制有效性C、存貨計價方法一致性D、存貨的真實性答案：B解析：抽查盤點記錄是生產與存貨循環內部控制測試的主要內容之一，審計人員通過存貨項目的循環盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續盤存制進行定期檢查。57.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是（）。2011年初級真題A、以虛假發票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記

37、賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷答案：D解析：財務報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務報告結果來偽造企業財務狀況、經營成果等。常見的財務報告舞弊方式包括：操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯誤運用會計政策。D項，對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷屬于正確的賬務處理。58.審計管理應注重對（）的管理。A、審計機關B、社會審計組織C、審計人員D、內部審計機構答案：C解析：審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業務要靠審計人員，審計業務的質量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質高低。所以，提高審計人員的素質，培養其對工作的責任感，發揮審計人員主觀

38、能動性，是審計管理中至關重要的內容。59.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是：A、回歸分析法B、價值分析法C、趨勢分析法D、比率分析法答案：D解析：參見教材比率分析法定義。60.審計產生和發展的直接動因是()A、受托經濟責任關系的存在B、財務信息使用者的需要C、所有權與經營權的分離D、所有者無法實施直接監督答案：D解析：受托經濟責任關系的確立，是審計產生的前提條件；所有權與經營權的分離，是審計產生和發展的社會條件；所有者無法實施直接監督，是審計產生和發展的直接動因。61.（2016年）被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要

39、性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是：A、保留意見的審計報告B、否定意見的審計報告C、無保留意見的審計報告D、帶強調事項段的無保留意見的審計報告答案：C解析：當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。62.下列有關審計風險的表述中，正確的是：A、重大錯報風險是指審計人員未能發現重大錯報的可能性B、認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險C、控制風險是指被審計單位內部控制沒有及時防止、發現并糾正重大錯報的可能性D、在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是正向關系答案：C解析：選項A，重大錯報風險是指財務報表

40、在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項D，在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是反向關系?？记把侯}，軟件考前更新，63.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內容是（）。A、材料采購成本的構成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規定答案：C解析：考查的是材料采購成本的審查內容。64.審計證據按其來源進行分類，可以分為（）。A、實物證據、書面證據和口頭證據B、環境證據、鑒定和勘驗證據C、親歷證據、內部證據和外部證據D、基本證

41、據和輔助證據答案：C解析：參見教材第五章第二節證據的分類。65.下列各項中，屬于生產成本審計實質性測試程序的是（）。A、對成本項目進行分析B、審查有關憑證是否經過適當審批C、審查有關記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序答案：A解析：生產成本審計實質性測試程序的內容包括：運用分析方法進行總體判斷；抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性；抽查復核產品成本計算正確性。BCD三項均屬于內部控制測試內容。66.下列審計證據中，屬于環境證據的是（）。A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點記錄D、管理人員素

42、質答案：D解析：環境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環境。（如：經濟形式、地理位置、管理狀況）。67.為加強和規范內部審計工作，2003年3月4日審計署發布了（）。A、內部審計工作條例B、內部審計基本準則C、審計署關于內部審計工作的規定D、審計署關于內部審計若干問題的暫行規定答案：C解析：2003年3月4日審計署發布了審計署關于內部審計工作的規定（審計署令2003年第號），原1995年7月14日發布的審計署關于內部審計工作的規定（審計署令1995年第1號）同時廢止。68.為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是：A、將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

43、B、將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對C、取得或編制應收賬款賬齡分析表D、抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證答案：C解析：取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值。69.審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是（）。2009年中級真題A、賬目基礎審計制度基礎審計風險基礎審計B、制度基礎審計賬目基礎審計風險基礎審計C、賬目基礎審計風險基礎審計制度基礎審計D、風險基礎審計制度基礎審計賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎（導向）審計階段。賬目基礎審計是指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為

44、基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。70.下列關于我國國家審計總目標的表述，正確的是：A、真實性是指財政財務收支以及有關經濟活動遵守法規的情況B、合法性是指反映財政財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務收支以

45、及有關經濟活動實現的經濟效益、社會效益和環境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎上才能達到的答案：C解析：本題考查總體審計目標知識點。選項A，真實性是指反映財政收支、財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符合的程序。選項B，合法性是指財政收支、財務收支以及有關經濟活動遵守法律、法規或者規章的情況。選項D，真實性是基礎，不真實本身就是不合法的，建立在不真實的基礎上的效益也是虛假的。71.在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以負責：A、接受保管現金，并登記現金日記賬B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發支票答案：A解析：

46、主要的職責分工有業務的批準與執行相分工、業務的執行與記錄相分工、各種會計責任之間相分工、資產的保管與會計相分離、資產的保管與賬實核對相分工、計算機信息系統部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。72.正確的授權審批是銷貨業務中重要的內部控制措施。注冊會計師應當關注以下四個關鍵點上的審批程序。其中，為了防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失的是：A、在銷貨發生之前，賒銷經正確批準B、非經正當審批，不得發出實物C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批D、審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限答案：D解析：選項AB的目的在于防止企業向虛構的或無力支付貨款的顧客發貨而蒙受損失；選項C的目的在于

47、保證銷貨業務按照定價政策規定的價格開票收款。73.在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于（）。A、抽樣風險B、非抽樣風險C、誤拒風險D、信賴不足風險答案：B解析：非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發現樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。74.審計人員判斷審計事項是非、優劣的標準是（）。2008年中級真題A、審計證據B、審計標準C、審計準則D、審計質量控制標準答案：B解析：審計標準是進行審計時判

48、斷審計事項是非、優劣的準繩，是作出審計決定的依據。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據和相應的審計標準，才能確定審計結果，形成審計意見或作出審計決定。75.審計人員現場觀察，發現被審計單位經營用房屋擴建部分已投入使用2年，審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反映，正確的處理應為（）。A、記作固定資產但不得計提折舊B、記作固定資產并計提折舊C、被審計單位記錄正確D、記作在建工程但要計提折舊答案：B解析：在建工程達到預期可使用狀態時正確的賬務處理為：計提折舊時正確的賬務處理為：該公司未將在建工程轉入固定資產，目的是不計提折舊，虛增利潤。審計人員檢查發現后應與被審計單位管理層溝通，提請被審

49、計單位將在建工程轉入固定資產并補提折舊。76.下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是（）。A、全部審計B、詳查法C、抽查法D、順查法答案：A解析：A項，按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。BC兩項，審計取證方法按照審查經濟業務和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法；D項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法和逆查法。77.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是（）。A、各項業務記錄于正確的會計期間B、實際存在或發生的金額均已記錄或列報C、記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤D、各項記錄或列報經過恰當的分類和描述答案：B解析：就財務審計項

50、目而言，其具體審計目標與管理層財務報表認定密切相關。管理層在財務報表上的認定可以分為三類：與所審計期間各類交易和事項相關的認定；與期末賬戶余額相關的認定；與列報和披露相關的認定。其中，完整性是指應在財務報表中列示的所有業務及相關賬戶均已列入。A項為“截止”審計目標，C項為“準確性、計價和分攤”審計目標，D項為“分類和可理解性”審計目標。78.下列責任保險合同中，采用索賠發生制保單承保對保險人和被保險人雙方更有利的是（）。2013年真題A、電梯責任保險B、環境責任保險C、產品延長保修責任保險D、機動車第三者責任保險答案：B解析：環境責任保險又稱綠色保險，負責賠償被保險人因玷污或者污染水、土地或者

51、空氣，依法需要承擔民事損害賠償責任而遭受的損失。環境責任保險既可以采用事故發生制保單承保，也可以用索賠發生制保單承保，現代環境責任保險一般采用索賠發生制保單承保。79.在財務審計項目的一般審計目標中，完整性指的是（）。A、記錄或列報的金額在總體上正確B、各類業務記錄于正確的會計期間C、記錄或列報的金額實際存在或發生D、實際存在或發生的金額均已記錄或列報答案：D80.審計機關在審計過程中發現重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是（）。A、依法采取保全措施B、向政府和有關部門報告C、對有關責任人員進行拘禁D、提請有關部門予以協助配合答案：C解析：審計人員沒有拘禁權。81.下列各項審計證據中，屬于

52、實物證據的是：A、計算機中儲存的資料B、與當事人談話的錄音帶C、被審計單位的庫存現金D、經濟業務發生時現場的錄像帶答案：C解析：實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產的存在。包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。視聽或電子證據是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶（選項B）、經濟業務發生時現場的錄像帶（選項D）、計算機中儲存的資料（選項A）等。82.不屬于審計人員提出處理處罰意見應考慮的因素是（）。A、問題的性質、金額、情節、原因和后果B、被審計單位的可接受程度C、審計職權范圍D、法律法規的規定答案

53、：B解析：審計人員提出處理處罰意見的考慮因素：（1）法律法規的規定；（2）審計職權范圍：屬于審計職權范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計職權范圍的，提出移送處理意見；（3）問題的性質、金額、情節、原因和后果；（4）對同類問題處理處罰的一致性；（5）需要關注的其他因素。83.審查固定資產真實性時，對于安裝使用的設備類固定資產，可以（）。A、在小范圍內抽查B、在較大范圍內抽查C、詳細審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業的各項固定資產是否確實存在，須通過監盤加以證實。固定資產的監盤程序與存貨的監盤基本相同。但固定資產不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑

54、物等無移動性的固定資產，可以重點抽查驗證；對安裝使用設備，可以在小范圍內抽查驗證；對可移動的固定資產，需在較大范圍內抽查驗證。84.審計人員對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作以使之規范化的過程是：A、數據清理B、數據轉換C、數據驗證D、數據分析答案：A解析：數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之規范化的過程。85.下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產折舊費用合理性的是()。A、核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬B、計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較C、審查折舊費用賬務處理的正確性D、審查財務報表附注中披露的折舊方法答案：B86.

55、下列關于審計管理的表述，錯誤的是（）。A、審計管理的客體是審計業務活動及其相關的職能活動B、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率C、審計管理貫穿于審計業務活動的始終D、審計管理只注重對審計人員的管理答案：D解析：提高審計人員的素質，培養其對工作的責任感，發揮審計人員主觀能動性，是審計管理中至關重要的內容。87.對信息系統本身的審計不包括（）。A、對計算機產生的電子數據的審計B、對信息系統內部控制的審計C、對信息系統組成部分的審計D、對信息系統生命周期的審計答案：A解析：計算機審計的含義，從狹義含義上看，包括（信息系統產生的電子數據）以及對信息系統本身的審計（包括對信息系統內部控制的審計、對信息系統組成部分的審計以及對信息系統生命周期的審計）。88.以下關于抽樣風險和非抽樣風險表述中，正確的是（）。A、抽樣風險和非抽樣風險通過影響重大錯報風險的評估和檢查風險的確定而影響審計風險B、無法量化抽樣風險，所以注冊會計師不需要對