1、宜昌市市直財政國庫集中收付制度改革會計核算暫行辦法根據市人民政府關于批轉 < 宜昌市財政國庫集中收 付制度改革實施方案 > 的通知（宜府發 200331 號）和宜 昌市市直單位財政國庫集中收付制度改革資金支付管理辦制定本辦法。法 （宜市財庫發 2003253 號）的有關規定，為適應財政 國庫集中收付制度改革資金會計核算的需要，一、財政總預算會計一）資金清算的會計核算1、財政總預算會計對通過市財政局國庫收付中心直接支付的資金，根據市財政局國庫收付中心每日報來的按 部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政資金支出結算清 單（附件一），與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預 算外資金財政專戶

2、代理銀行劃款憑證核對無誤后，分別列 報預算內、外支出，會計分錄為：1）預算內：借：一般預算支出、基金預算支出貸：國庫存款2）預算外：借：行政事業支出、專項支出、基本建設支出貸：財政專戶存款2、財政總預算會計對授權預算單位支付的資金，根據各代理銀行匯總的預算單位零余額賬戶授權支付數，與 中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專戶 代理銀行匯總劃款憑證及市財政局國庫收付中心按部門分類”、“款”、“項”匯總的財政資金支出結算清單核 對無誤后，分別列報預算內、外支出，會計分錄為：1）預算內：借：一般預算支出、基金預算支出貸：國庫存款2）預算外：借：行政事業支出、專項支出、基本建設支出貸：財政專

3、戶存款二）實撥資金的會計核算根據有關資金實行專戶管理的核算需要，在現行預 算外資金財政專戶核算制度 資產類增設 “暫付款”（編107 ）會計總賬科目，并按資金性質及單位名稱設置明細賬。財政總預算會計制度 “暫付款”（編號 111 ）科目和預算外資金財政專戶核算制度 “暫付款” 科目， 分別 用于核算從國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入有關 專戶的資金劃撥業務。本科目借方，登記財政總預算會計 從國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶劃入有關專戶的資 金數；本科目貸方，登記有關專戶的支出數；本科目借方 余額反映尚未列報支出數。1、財政總預算會計將資金撥付到有關專戶時，作暫付款核算，會計分錄為：1）從國

4、庫單一賬戶撥出資金時記：借：暫付款探專戶貸：國庫存款2）從預算外資金財政專戶撥出資金時記：借：暫付款探專戶貸：財政專戶存款2、財政總預算會計在資金撥付中因差錯發生退款時，根據中國人民銀行宜昌市中心支行國庫或商業銀行提交的 退款通知，作相反的會計分錄：借：國庫存款、財政專戶存款貸：暫付款一一探專戶3、財政總預算會計根據市財政局國庫收付中心報來的按部門分“類” 、“款”、“項”匯總的財政資金支出結 算清單，分別列報預算內、外支出，會計分錄為：1）預算內：借： 一般預算支出、基金預算支出貸：暫付款探專戶2）預算外：借：行政事業支出、專項支出、基本建設支出貸：暫付款探專戶二、財政國庫支付執行機構會計市

5、財政國庫收付中心會計是財政總預算會計的延伸， 專戶會計核算制度執行。同時，根據改革需要增設部分 會計科目。其會計核算按 , A)Hl制度 、預算外資金財政一）資金清算的會計核算根據財政國庫集中收付制度改革后支付管理的特點， 在現行財政總預算會計制度 、預算外資金財政專戶會 計核算制度資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶 存款” （財政總預算會計編號為 103 ，預算資金財政專戶會 計編號為 106） 和“已結報支出” （財政總預算會計編號為 213 ，預算資金財政專戶會計編號為 204） 會計總賬科目，并按相關支出的“類” 、“款”、“項”及預算單位設立支出 明細賬 （基本建設支出、 科技三

6、項費用、 專項類支出要記錄 到項目 ） 。財政零余額賬戶存款”科目系資產類會計科目，用于核算市財政局國庫收付中心直接辦理資金支付的業務。本科目貸方，登記市財政局國庫收付中心當日辦理的資金 支付數；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶和預算外資 金財政專戶劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為J I A零。已結報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預算外資金財政專戶存款資金已結清的支出 數額，當天業務結束后，本科目余額應等于預算內一般預 算支出、 基金預算支出與預算外行政事業支出、 專項支出、 基本建設支出科目之和。年終轉賬時，作相反分錄，借記 本科目，貸記“一般預算支出” 、“基金

7、預算支出” 、“行 政事業支出”、“專項支出”、“基本建設支出”科目。1、市財政局國庫收付中心為預算單位直接支付款項時，根據財政直接支付憑證第二聯 （回單聯），區別預算內、 外資金，按部門分“類” 、“款”、“項”列報預算內、外支 出，會計分錄為：91）支付預算內資金時記：借：一般預算支出、基金預算支出財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款2）支付預算外資金時記：借：行政事業支出、專項支出、基本建設支出財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款2 、市財政局國庫收付中心每日將按部門分“類”款”、“項”匯總的財政資金支出結算清單與中國人 民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專戶代理銀 行匯總劃款憑證核對

8、無誤后， 送財政總預算會計結算資金， 會計分錄為：1）預算內：借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算內）財政直接支付2）預算外：借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算外）財政直接支付3、市財政局國庫收付中心對于授權預算單位支付的款項，根據代理銀行報來的 財政支出日 （旬、月 ）報表，與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專 戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預算內、外支 出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：1）預算內：借：一般預算支出、 基金預算支出單位零余額賬戶額度貸：已結報支出財政授權支付2）預算外：借：行政事業支出、 專項支出、 基本建設支出單位零余額賬戶額度

9、貸：已結報支出財政授權支付4、市財政局國庫收付中心對市財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需 要備查登記。5、年終，市財政局國庫收付中心將預算內、外支出與有關方面核對一致后轉賬時，會計分錄為：1）預算內：借：已結報支出貸：一般預算支出、基金預算支出2）預算外：借：已結報支出貸：行政事業支出、專項支出、基本建設支出二）實撥資金的會計核算根據專戶資金直接支付管理的核算需要，在現行財 收入類分別增設“撥入預算資金” （編號 426 ）和“撥入 預算外資金” （編號 403 ）會計總賬科目，并按相關支出 的“類”、“款”、“項”及預算單位設立支出明細賬 , A)Hl制度

10、、預算外資金財政專戶會計核算制度撥入預算資金” 科目用于核算從國庫單一賬戶撥來的預算內資金。本科目貸方，登記市財政局國庫收付中心 收到市財政局撥來的一般預算資金和政府性基金；本科目 借方，登記列報支出沖銷數；本科目貸方余額反映未列報 支出數。撥入預算外資金”科目用于核算從預算外資金財政專戶撥來的預算外資金。本科目貸方，登記市財政局國庫 收付中心收到市財政局撥來的預算外資金；本科目借方， 登記列報支出沖銷數； 本科目貸方余額反映未列報支出數。1、市財政局國庫收付中心收到市財政局從國庫單一賬戶和預算資金財政專戶撥來的資金時，根據預算內、外撥 款憑證第三聯（收款通知聯）及時進行會計核算，會計分錄為：

11、1）收到預算內資金時記：借：其他財政存款探專戶貸：撥入預算資金2）收到預算外資金時記：借：其他財政存款探專戶貸：撥入預算外資金2 、市財政局國庫收付中心從有關專戶直接支付款項 時，根據財政直接支付憑證第二聯 （回單聯），區別預算內、 外資金進行會計核算，會計分錄為：1）支付預算內資金時記：借：一般預算支出、基金預算支出貸：其他財政存款一一探專戶2 ）支付預算外資金時記：借：行政事業支出、專項支出、基本建設支出貸：其他財政存款一一探專戶3、年終，市財政局國庫收付中心將“撥入預算資金”科目與 “一般預算支出” 、“基金預算支出” 科目，“撥入預 算外資金”科目與“行政事業支出” 、“專項支出” 、

12、“基本 建設支出”科目相互沖抵，會計分錄為：1）預算內：借：撥入預算資金貸：一般預算支出、基金預算支出2）預算外：借：撥入預算外資金貸：行政事業支出、專項支出、基本建設支出三、行政、事業單位會計（一）會計科目的增設實行財政國庫集中收付制度改革后，行政事業單位會 并根據支付改革會計核算的需要， 在行政單位會計制度 、計仍執行現行行政單位會計制度 、 事 , A)Hl制事業單位會計制度 資產類增設 “零余額賬戶用款額度”行政單位編號 107 ，事業單位編號 103 ）會計總賬科目零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。 本科目借方， 登記收到財政下達的授

13、權支付額度；本科目貸方，登記授 權支付的支出數；本科目借方余額反映未支用的授權支付 額度。增設“零余額賬戶用款額度” 科目以后， 原資產類 “銀 行存款”科目核算內容改變為預算單位的自籌資金收入、以前年度結余和各項往來款等。二）行政事業單位會計核算1、對財政直接支付的支出， 預算單位根據市財政局國 庫收付中心委托代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知 書及原始憑證 （“工資” 支出憑代發工資銀行蓋章轉回的 工資發放明細表 ），區別預算內、 外資金進行會計核算，會 計分錄為：1）預算內：行政單位：借：經費支出、庫存材料等貸：撥入經費財政直接支付1 10事業單位：借：事業支出、材料等貸：財政補助收入財

14、政直接支付2）預算外：行政單位：借：經費支出貸：預算外資金收入財政直接支付事業單位：借：事業支出貸：事業收入財政直接支付如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的， 應同時登記固定資產賬，會計分錄為：借：固定資產貸：固定基金2 、對財政授權支付， 預算單位根據代理銀行蓋章的 財 政授權支付額度到賬通知書 ，與分月用款計劃核對， 區別 預算內、外資金登記入賬，會計分錄為：1）預算內：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經費財政授權支付事業單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入財政授權支付2）預算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入財政授權支付事業單位：為：借：零余額

15、賬戶用款額度貸：事業收入財政授權支付3、預算單位從單位零余額賬戶轉賬支付時， 會計分錄行政單位：借：經費支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度事業單位：借：事業支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度4、預算單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：行政單位：借：現金貸：零余額賬戶用款額度借：經費支出貸：現金事業單位：借：現金貸：零余額賬戶用款額度借：事業支出貸：現金三）行政事業單位年終決算年終決算仍由各預算單位負責編制，并逐級匯總、由級預算單位上報市財政局。實行財政直接支付和財政授權支付后，一級預算單位 和上級單位在匯總資產負債表時，將所屬預算單位的數字 相加，不作將上級的“撥出經費”與下級的

16、“撥入經費” 相抵沖的處理。四、建設單位會計（一）會計科目的增設實行財政國庫集中收付制度改革后，建設單位會計仍 執行現行 國有建設單位會計制度 ，并根據支付改革會計 核算的需要， 在國有建設單位會計制度 資產類增設 “零 余額賬戶用款額度” （編號 234 ）會計總賬科目。零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。 本科目借方， 登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授 權支付的支出數；本科目借方余額反映未支用的授權支付 額度。二）建設單位會計核算1 、對財政直接支付的支出， 建設單位根據市財政局國 庫收付中心委托代理銀行轉來的財政直接支付入

17、賬通知 書及原始憑證入賬，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款本年基建基金撥款等財政直接支付2、對財政授權支付的支出，建設單位根據代理銀行蓋章的財政授權支付額度到賬通知書 ，與分月用款計劃 核對后登記入賬，會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款本年基建基金撥款等財政授權支付3、建設單位從零余額賬戶轉賬支付時，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度4、建設單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：借：現金貸：零余額賬戶用款額度借：待攤投資等貸：現金五、對賬市財政局國庫科、 市財政局國庫收付中心、 預算單位、 代理銀行

18、應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的 基礎上，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。（一）市財政局國庫科在處理完當月賬務后，分別與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫科、預算外資金財政專戶 代理銀行和市財政局國庫收付中心核對賬務。1、與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫科核對月末國庫存款余額，對賬單由中國人民銀行宜昌市中心支行國 庫科提供， 對賬內容為 “國庫單一賬戶” 收入數、 支出數、 結存數。2、與預算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內容為預算外 資金財政專戶收入數、支出數、結存數。3、與市財政局國庫收付中心核對財政性資金支出數，對賬表由市財政局國庫

19、收付中心提供，對賬內容為按部門 分“類”、 “款”、“項”的預算內、外支出數。（二）市財政局國庫收付中心在處理完當月賬務后，分別與市財政局國庫科、 代理銀行和一級預算單位核對賬務。1 、與市財政局國庫科核對按部門分 “類”、“款”、“項”的財政性資金支出數，對賬單由市財政局國庫收付中心提 供，內容主要包括分“類” 、“款”、“項”的財政性資金支 出的當月發生數和當年累計發生數。2 、與代理銀行對賬， 對賬內容為代理銀行提供的政零余額賬戶”當月分“類” 、“款”、“項”的財政性資金支出數和對預算單位的財政直接支付數；同時，與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”財政授權支付額度支用數” 和

20、“財政授權支付額度結余數”，對賬內容為代理銀行提供的各預算單位 “零余額賬戶銀行分“類”、款”、“項”的相關數據3、與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類” 、“款”、“項”的財 政性資金支出數，其中包括財政直接支付數、財政授權支 付（ 零余額賬戶 ）的額度數、支用數、余額數，對賬表由市財政局國庫收付中心提供。（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶” 與代理銀行核對財政授權支付的額度數、 支用數、 結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單 由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現 金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對， 做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”（四 ）年終，市財政局和預算單位設置 10 天的整理期， 用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，市財政局國 庫科、市財政局國庫收付中心、預算單位之間、上下級預 算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬 項。六、會計報表的編報市財政局國庫收付中心、一級預算單位及所屬預算單 位要建立健全會計報表制度，在處理完當月賬務后，應按