1、第十三章 對舞弊和法律法規的考慮（課后作業）一、單項選擇題1. 注冊會計師在審計中，對于發現舞弊的責任，以下表述中，正確的是（A. 管理層、治理層和注冊會計師對防止或發現舞弊都負有主要責任B. 如果注冊會計師遵循了審計準則的規定，就能發現財務報表中的所有重大錯報C. 如果保持了必要的職業謹慎，注冊會計師就能夠對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對 保證D. 完成審計工作后又發現偽造文件記錄導致的重大錯報，審計準則2. A注冊會計師是甲公司財務報表審計項目的負責人，在確定特別風險時，注冊會計師的做法正確的是（）。A. 直接假定甲公司的存貨存在特別風險B. 直接假定甲公司的收入確認存在特別風險C.

2、直接假定甲公司的固定資產確認存在特別風險D. A注冊會計師不能直接假定任何項目存在特別風險3. 在評價審計證據時，如果發現舞弊導致的錯報涉及較高級別的管理層， 是（ ）。A. 考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響B. 重新評估舞弊導致的重大錯報風險C. 重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性D. 如果錯報金額對財務報表的影響并不重大，說明對財務報表的不具有廣泛的影響4. A注冊會計師在考慮被審計單位甲公司遵守法律法規的情況時得出以下結論， 是（ ）。A. A注冊會計師在了解總體法律框架時可能會了解甲公司相關行業狀況、 素B. 對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規

3、，分、適當的審計證據C. 檢查甲公司與許可證頒發機構或監管機構的往來函件， 的行為D. 書面聲明是必要的審計證據，本身也能提供充分、適當的審計證據5. 如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規的行為，則其實施的審計程序中不恰當的是（）。A. 如果治理層能夠提供額外的審計證據，注冊會計師可以與治理層討論其發現B. 如果治理層不能提供充分的信息證明其遵守了法律法規，注冊會計師可以考慮向被審計單位外部的法律顧問咨詢，但不能咨詢內部法律顧問C. 如果懷疑違反法律法規的行為涉及高級管理人員，可能要考慮是否向監管機構報告D. 如果治理層不能提供充分的信息證明其遵守了法律法規，注冊會計師可以考慮向所在會

4、計師事務所的法律顧問咨詢6. 下列選項中，屬于舞弊的動機或壓力的是（A. 被審計單位從事超出正常經營過程的重大關聯方交易B. 被審計單位高級管理人員缺乏士氣C. 被審計單位首席運營官個人為被審計單位的債務提供了擔保D. 被審計單位由于信息技術人員不能勝任而頻繁更換信息技術人員并不必然表明注冊會計師沒有遵守以下表述不恰當的其中錯誤的監管環境等外部因A注冊會計師應當獲取充可能有助于識別違反其他法律法規7. 下列選項中，屬于舞弊的機會的是（）。A. 被審計單位在屬于“避稅天堂”的國家或地區開立重要銀行賬戶或者設立子公司或分公司 進行經營，而此類安排似乎不具有明確的商業理由B. 管理層在過于樂觀的新聞

5、報道和年報信息中作出的預期C. 業主兼經理個人事務與公司業務進行區分D. 股東人數有限的被審計單位股東之間存在爭議8. 下列選項中，屬于舞弊的態度或借口的是（）。A. 被審計單位管理層對注冊會計師表現出盛氣凌人的態度，試圖影響注冊會計師的工作范圍B. 被審計單位組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級C. 被審計單位內部控制存在值得關注的缺陷的情況D. 被審計單位治理層為管理層設定了過高的銷售業績激勵指標9. 下列對審計業務中的對法律法規的考慮中，不正確的是（）。A. 在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法規行為可能是對財務報表產生的重大影響

6、B. 如果違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告注冊會計師應當出具無保C. 如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為做出恰當反映， 留意見的審計報告注冊會計師應當要求被審計單位在D. 如果認為違反法律法規行為對財務報表具有重大影響， 財務報表中予以恰當反映 二、多項選擇題）的方式實現。1. 被審計單位管理層侵占資產導致的錯報，可能會通過（A. 使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款B. 侵占收到的應收賬款C. 向被審計單位競爭者泄露技術資料D. 故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關的會計準則2. 在了解被審計單位及其

7、環境時，屬于注冊會計師應當向管理層詢問的事項有（A. 總會計師對舞弊風險的識別和應對過程B. 董事會知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控C. 總經理就其經營理念及道德觀念與員工溝通的情況D. 財務總監對舞弊的承受能力合理的注冊會計師采取的以下應對程序中,3. 為應對舞弊導致的存貨數量存在的特別風險，有（）A. 在同一天對所有存放地點實施存貨監盤B. 嚴格檢查包裝箱中貨物的數量是否準確，如是液態物質，也要看其質量特征C. 要求被審計單位在期中實施存貨盤點D. 按照存貨的等級或類別，將盤點數量與永續盤存記錄進行比較4. 注冊會計師在復核會計估計是否存在偏向時應當實施的審計程序有（）。A. 詢問被審計單位內部參

8、與財務報告過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調整分錄時 存在不恰當或異常活動B. 評價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向C. 追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設D. 考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整5. 以下關于在考慮被審計單位法律法規框架時注冊會計師責任的表述中，不正確的有（A. 如果注冊會計師遵守了審計準則的規定，就不可能存在財務報表的某些重大錯報未被發現的風險B. 注冊會計師有責任防止被審計單位違反法律法規行為發生C. 對于被審計單位違反法律法規的行為，注冊會計師應該在整個審計過程中都保持職業懷疑D. 對決

9、定財務報表的金額有直接影響的法律，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序6. 下列選項中，可能表明被審計單位存在違反法律法規行為的有（A. 支付罰金或受到處罰B. 向顧問、關聯方、員工或政府雇員提供貸款C. 與在“避稅天堂”注冊的公司存在異常交易D. 負面的媒體評論）。 函證7. 下列選項中，屬于舞弊的風險評估程序的有（D.重新計算A.詢問B.實施分析程序C.8. 在設計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當時，注冊會計師應當（A. 追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設B. 選擇在報告期末做出的會計分錄

10、和其他調整C. 考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整D. 向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動9. 下列屬于針對管理層凌駕于控制之上的風險采取的措施的有（A. 在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性 總體應對措施B. 改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據C. 復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險D. 對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵占資

11、產的行為 三、簡答題1. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所承接了甲公司 2013年度的財務報表的審計業務，A注冊會計師是項目合伙人，在審計中，A注冊會計師發現甲公司存在舞弊跡象。要求：（1） 管理層凌駕于內部控制之上的風險是否屬于特別風險？（2） 如果不存在管理層凌駕于內部控制之上的風險，注冊會計師是否需要采取應對措施?如果采取，那么要實施的審計程序是什么？（3）測試在設計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當時，注冊會計師應當實施的審計程序是什么？2. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所承接了甲公司 2013年度的財務報表的審計業務，A注冊會計師是項目合伙人。要求：（1）如果甲公司采購價格顯著低于市場價格，是否表明甲公司可能存在違反法律法規行為?如存在，請指明 A注冊會計師應該實施的審計程序。（2）如果A注冊會計師已經識別出甲公司存在違反法律法規的行為，并擬與治理層溝通， 溝通的總體要求是什么 ？溝通的形式是否可