1、物資采購審點啥？ 6 大方面， 55 個點要記好！一、物資采購 6 大要素1）審“該不該買 ”，即對采購計劃的審查。要審查采購計劃是否進行可行性論證（特別是金額較大的采購 項目），采購計劃不合理，會影響企業的預期效益，甚至會造成資源 浪費。另外還要審查采購計劃是否履行了相關審批手續，資金是否 落實，有沒有對采購價格進行過市場調研等。對那些通過市場調研 無法獲得價格信息的，則應根據采購物的成本組成內容，采取一定 的方法進行合理測算，作為確定采購價格的依據。2）審“何時買”，即對采購時間的審查。要充分發揮規模采購的優勢，對有關部門提出的采購計劃，進 行合并、分類，能集中采購的絕不零星采購。另外，如

2、果采購時間 選擇不當，將會影響企業的生產經營或增加企業的倉儲成本。3）審“怎么買 ”，即對采購方式的審查。采購方式可以采取公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來 源采購、詢價等，每種方式各有特點，采取哪種方式要根據具體情 況靈活掌握，以獲得合理的采購價格。這就需要在審計時，較多地 運用經驗、知識來具體分析判斷，避免在選擇采購方式過程中受人 情關系、私心雜念影響。采購方式選擇得當，不但可以加快采購速 度，而且還可以節約投資，減少不必要的人力和物力消耗。4）審“買誰的”，即對供應商和開標過程的審查。在對供應商進行考查了解的基礎上，對供應商的選擇要制定個嚴格的標準，將那些信譽好、實力強的供應商招進來

3、，將不符合 我們要求的剔出去，以保證支付合理價格的同時，獲得較好的質 量，要特別注意不要讓一些人情關系左右審查標準。對開標過程進 行審查主要是為了禁止開標過程中的 “暗箱 ”操作，以維護公開、公 平、公正競爭原則。審計監督時，應特別注意對招標文件和評議標 準的審查，看有無漏項問題，有無表達不清和不合理的問題，有無 責任不清問題，有無與國家法規、政策不一致的問題，還應該注意 有無招標者內定中標者或向投標者泄露標底，評標過程中有無不公 平、不公正、不合理問題等違規行為。開標過程中存在的問題將會 改變招標采購的意義，應予以高度重視。5）審“合同”，即在正式簽訂合同前，對采購合同草本的合法性、嚴密性進

4、行審查，它是內部審計的重要的環節。合同是獲得合理采購價格的法律保障，對其審查的主要內容 有：審查采購合同標的物是否明確，內容是否合法，是否符合國家 有關政策法規；審查采購合同的各種數量標準，控制采購合同供貨 數與期限，減少貨物庫存量和資金占用額，以加速資金周轉；明確 雙方的違約責任，提高采購合同的約束力和嚴肅性，以保證及提高 合同履約率；審查雙方權利義務關系的對等性，如質量標準、技術 條件、技術要求、驗收方法、付款方式與期限、運輸中的責任、售 后服務及質保期限有關約定等都要明確具體；審查雙方意見表達是 否明確，有無意思理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可 的措辭。6）審 “驗收和結算 ”

5、，即對采購標的的數量、質量是否符合采購合同的要求，與采購 商的資金結算是否符合合同規定，該保留質量保證金的項目是否按 規定保留了等等。這是一個不容忽視的環節，它也關系到采購活動 的成敗。即使以上環節，無懈可擊，如果驗收手續不嚴格，也有可 能導致采購活動的失敗，給企業帶來損失。有的供應商，以合理的 價格，取得供應權后，在供貨時采用偷工減料，以次充好，降低 軟、硬件的配置水平，降低服務質量等手段，以牟取不正當的利 益，從而損害企業利益。所以應嚴把驗收關，對于重要的采購活 動，審計人員應親自參與；對于專業性很強的采購活動，還可以繼 續聘請參與采購工作的專家來驗收，從而保證質價相符和采購活動 的成功。

6、具體上，審計內容包括：物資采購內部控制、采購計劃、采購 合同、采購招標、供貨商選擇、采購數量、采購價格、采購質量、 物資保管、結算付款以及物資采購期后事項等。二、物資采購內部控制調查表01 物資采購控制環境問題調查1管理部門是否認為健全的內部控制能促成物資采購目標的實現？2組織結構的設置是否有利于物資采購各部門職責的明確劃分和協調運行？3有無物資采購程序、手冊和詳細的崗位說明書？4物資采購涉及到的所有員工是否清楚自己所要履行的崗位職責和必須遵循的政策與程序？5物資采購政策及其變化是否及時向相關員工進行了傳達？6管理部門是否定期向員工說明道德行為的重要性？7是否制定了書面的道德政策并使員工了解了

7、這些政策？8有無制定不合理的采購目標與高業績掛鉤的獎勵誘使員工舞弊？9員工的素質與其從事的物資采購業務是否相稱？10 有無對員工進行定期專業培訓？02 物資采購風險管理問題調查1是否有適當層次的管理部門參與了對物資采購風險的評估？2有無識別物資采購風險的適當辦法？3物資采購風險的識別是否全面？4是否對物資采購風險進行了評估？5是否有物資采購風險的防范和化解措施？6是否有識別人事、控制程序變化并作出相應反應的機制？7有無防止物資積壓或短缺的有效辦法？8物資安全庫存量的確定是否合理？有無進一步降低的可能？03 物資采購控制活動問題調查1所有物資采購是否以合法經營需求或目的為依據？2物資采購是否經過

8、適當的授權批準？3是否以最具成本效益的方式取得物資？4是否對物資采購實施合同控制？5是否對物資采購不相容職務執行了分離？6是否對承擔采購職責的員工進行定期輪崗？7大宗物資采購是否實行招標控制？8供貨商選擇是否做了充分的調查并持續監督供貨商業績？9采購物資的價格確定是否合理？10有無健全的物資價格信息控制措施，包括物價信息收集、分類、加工、比較的程序控制，信息的質量要求，信息資料的歸檔 保管等？11是否對到貨物資由獨立部門組織認真驗收？12對驗收不合格的采購物資是否及時查明原因落實責任？13是否對物資采購進行了永續盤存記錄？14 在缺乏永續盤存記錄時，是否存在補償控制措施？15 物資采購是否實施

9、了 ABC 分類管理法？16是否對物資進行定期盤點？17是否在有關物資采購票證審核一致、無誤的基礎上確認應付賬款負債？18是否定期發送供貨商對賬單？19有無物資接觸和記錄使用控制措施？20對物資采購是否采取了健全的憑證和記錄控制？21是否有針對計算機環境下物資采購信息處理的安全控制標準和措施？04 物資采購信息與溝通問題調查1管理部門是否鼓勵涉及物資采購的所有各方交流信息？組織內部信息渠道是否通暢？2信息溝通是否能使員工有效履行職責？3與組織外部是否有信息溝通？4是否存在根據截止期信息對物資采購明細賬和總賬進行控制和調節？5是否對重大物資采購差異進行了及時調查和處理，是否將調查結果向管理層提交？6管理部門是否投入充分的資源來支持對信息系統的開發和修改？7是否保持最新的物資采購會計文件？8收集的外部信息是否全面，包括物價變動信息、市場需求信息、經濟政策信息、技術信息、供應渠道變化信息、業務流程再造 信息等？9有無通暢的例外情況報告渠道？10員工的反饋以及供貨商的投訴渠道是否暢通？11是否采取措施保證網絡環境下信息處理和傳遞的安全完整和對計算機病毒的防范？05 物質采購監督問題調查1是否