1、附注:一、企業可以根據實際需要分設或簡并一些會計 科目。如：1采用計劃成本進行材料日常核算的企業，可 將“14 5存貨”科目分為“14 6 設備”“ 14 7 材料物資”兩個科目；將“ 15 5在途物資”科目改為“15 4在途設備”。另設“14 1 材料采購”和“151材料成本差異”科目，核算材料的實際采購成本和成本差異。2.企業的施工機械同時為幾個成本核算對象（工程項目）施工的，所發生的施工機械使用費，一般可以通過“421輔助生產費用”科目進行匯集和分配，或直接記入有關成本核算對象的“施工機械使用費"成本項目。3 實行股份制的企業，可將“3 0 1實收資本"科目名稱改為“

2、股本"。二、企業可以根據需要設置一些備查登記簿，如 “外匯額度備查登記簿"、“租入固定資產備查登記簿"等。（二）會計科目使用說明第101號科目 現金一、本科目核算企業的各種庫存現金，包括國內 公司的人民幣現金、境外分公司的當地幣現金和各種其他外幣現金。企業內部各單位、各部門周轉使用的備用金，在“備用金"科目內核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算收入的現金，貸方核算支 出的現金，借方余額反映企業的庫存現金。三、企業應按不同的貨幣分別設置 “現金日記帳"， 由出納人員根據收款憑證和付款憑證，按照業務發生的順序，逐筆登記。對于需要折合成記帳本位

3、幣記帳的外幣現金，應根據確定的外幣折合率進行折合，分別登記其實際收支數和折合數。其登記方法見“銀行 存款"科目說明。第10 2號科目 銀行存款一、本科目核算企業存入銀行的各種款項，包括 人民幣存款和各種外幣存款。企業在其他金融機構的存款也在本科目核算。外匯額度的收支，應另設登記簿進行登記，不通過本科目核算。、本科目的借方核算存入銀行的款項，貸方核 算從銀行存款中支取或轉銷的款項，借方余額反映實際結存的銀行存款。三、國內公司發生的一切人民幣收入，除國家另有規定外都必須及時存入銀行。一切人民幣支出，除規定可用現金支付的以外，應按銀行的規定，通過銀 行辦理轉帳結算。境外分公司發生的一切外匯

4、收入，除用于當地支付生產費用、經營管理費用和經批準保留的周轉金外，多余部分應兌換成自由外匯（如美元等）及時匯回 國內。四、國內公司以人民幣為記帳本位幣，境外分公司以當地幣為記帳本位幣，也可以美元為記帳本位幣。對于記帳本位幣以外的其他外幣存款，在登記存入、支出和結余的外幣金額時，應同時登記折合為記帳本位幣的金額。折合記帳本位幣的匯率，可以是業務發 生時的國家外匯牌價（原則上是中間價，下同），也可以是當月1日的國家外匯牌價，由企業自行選定，一經確定，不得隨意變更，如有變更，應在財務情況說明書中予以說明。五、外幣現金以及以外幣進行結算的各項債權、債務，如應收票據、應收帳款、預付款、分期應收帳款、應付

5、票據、應付帳款、各種借款、其他應收應付 款，以及內部往來、撥付所屬資金和上級撥入資金等，都應比照記帳本位幣以外的外幣銀行存款的方法記 帳。增加和減少外幣債權、債務時，一律按企業選定的國家外匯牌價折合記帳本位幣入帳。六、期末，企業應將外幣現金、外幣銀行存款和以外幣結算的各項債權、債務帳戶（不包括按調劑價單獨記帳的外幣帳戶）的期末余額，按期末國家外匯 牌價折合為記帳本位幣，折合金額與各該帳戶記帳本位幣帳面余額的差額，即為匯兌損益，通過“財務費 用一一匯兌損失”科目核算。七、企業在銀行開立幾種外幣存款戶的，不同的 外幣存款之間的兌換所發生的記帳本位幣差額，也應作為匯兌損益處理。八、企業在外匯調劑中買

6、入或賣出外幣時，應按 實際調劑價記帳。賣出的外幣，應按實際調劑價分別記入有關科目。 買入的外幣，應在本科目內單獨設置“調劑外幣戶”明細科目進行核算，支用時，按帳面調劑匯率折合的記帳本位幣金額轉出。帳面調劑匯率，可按先進 先出、加權平均、個別認定等方法確定。九、有買入和賣出外匯額度的企業，也應按外匯 額度的實際調劑價記帳。賣出外匯額度的，按實際調劑價收入記入有關存款帳戶和財務費用帳戶買入外匯額度的支出， 應按實際調劑價支出在 “其 他應收款”科目設置“購入外匯額度支出”明細科目進行核算，待用該調劑外匯額度配套購買材料物資時， 應將其調劑外匯額度的支出轉入材料物資成本中進行核算。十、企業應按銀行名

7、稱、存款種類和不同的貨幣 分別設置“銀行存款日記帳”，根據收款憑證、付款憑證按業務發生的順序逐筆登記，并結出帳面余額。對 于需要折合成記帳本位幣記帳的外幣存款，應設置復幣帳頁的“銀行存款日記帳”，在一本帳內同時以外幣和記帳本位幣進行登記。“銀行存款日記帳”的記錄，應定期與銀行核對 清楚。月份終了，企業的帳面結存數與銀行的對帳單結存數之間如有差額，必須逐筆查明原因（如企業開 出支票，持票人尚未存入銀行或取款；銀行代收的款項，銀行已經入帳，但企業尚未收到收款通知，沒有 入帳等），編制調節表調節相符。如有不符，屬于銀行差錯的，應通知銀行查明更正，屬于企業記帳差錯的 或漏記的，應由企業更正記錄，補記入

8、帳。第109號科目其他貨幣資金一、本科目核算企業的外埠存款、銀行本票存款、 銀行匯票存款、信用證存款、保函押金和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、本科目的借方核算企業實際發生的其他貨幣 資金支出，貸方核算實際轉銷的其他貨幣資金，本科目的借方余額反映企業實際發生的其他貨幣資金支出數。三、本科目應設置“外埠存款”、“銀行本票存款”“銀行匯票存款”、“信用證存款”、“保函押金”和“在途貨幣資金”等明細科目，并按存款的開戶銀行， 銀行匯票和本票的收款單位以及在途資金的匯出單位等設置明細帳，進行明細核算。第111號科目 有價證券一、本科目核算企業購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券。企業

9、有不超過一年的其他投資也在本科目內核算。企業購入的不準備在一年內變現的有價證券，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。二、各種有價證券，應按取得時的實際成本入帳。 企業取得有價證券的實際成本中包含已宣告發放，但未支取的股利，或已實現的債券利息，應作為其他應收款處理，不包括在有價證券實際成本中。三、企業在有價證券持有期間獲得的股利、利息 以及由于出售、轉讓或到期兌付有價證券所發生的損益，作投資損益處理。四、本科目的借方核算購入有價證券所發生的支 出，貸方核算出售、轉讓或到期兌付有價證券而轉出的帳面實際成本，期末借方余額反映結存有價證券的 帳面價值。五、本科目應按購入有價證券的類別設置明細帳進行

10、明細核算。第12 1號科目 應收票據一、本科目核算企業因工程結算，產品、物資銷售等業務而收到的各種商業票據，如匯票、期票等。收到的支票，應存入銀行，并記入“銀行存款”科目， 不包括在應收票據之內。二、各種應收票據，在本科目內應以票面金額進行核算。帶息票據到期收到的利息，以及企業需要用款將尚未到期的票據向銀行貼現（按銀行規定，將票 據交給銀行，從銀行取得現金，并貼給銀行一定利息），發生的貼息及手續費，應記入“財務費用”科目，不在本科目核算。企業收到的各種帶息票據，如果利息金額較大，在核算應收票據時應按權責發生制原則，按期計算應收利息，記入“其他應收款一一應收利息”科目，應 收的利息收入作為“財務

11、費用”處理。三、企業將票據向銀行貼現所得凈額小于票面金額的差額作為利息支出，列入“財務費用”科目。如應收票據是帶息票據，扣除貼息后所得凈額大 于應收票據票面金額的差額，作為利息收入，列入“財務費用”科目。四、企業向銀行貼現的商業承兌票據到期時，付款人（即票據的承兌付款者）如果無力償還，企業應負償還責任。因此，企業向銀行貼現時，可先將貼現 的應收票據在“應收票據貼現”科目核算，待票據到期，付款人向辦理貼現的銀行付清票款后，再將本科 目與“應收票據貼現”科目相互沖銷。如果企業貼現的應收票據是銀行承兌票據（這種票據承兌銀行負有 連帶償還責任），企業在貼現時所得貼現收入可直接記入本科目，不必通過“應收

12、票據貼現”科目核算。五、本科目的借方核算企業收到的應收票據票面金額，貸方核算票據到期收回的票面金額或以銀行承兌票據向銀行貼現收回的票面金額，期末借方余額反 映尚未收回的應收票據票面金額。六、本科目應按各種票據的不同貨幣分別設置明 細帳進行明細核算。七、企業應設置“應收票據登記簿”，逐筆記錄每 一應收票據的種類、號數和出票日期，票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現日、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后，應在“應收票據登記簿”內逐筆注銷。第12 2號科目應收票據貼現一、本科目核算企業向銀行貼現的各種應收的商業承兌票據企業向銀行貼

13、現銀行承兌票據，可直接轉銷“應收票據”科目，不通過本科目核算。二、企業向銀行辦理票據貼現手續，發生的貼息 及手續費，應記入“財務費用”科目。三、本科目的借方核算到期轉銷的已貼現應收票 據的票面金額，貸方核算企業向銀行貼現的應收票據的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期轉銷的已貼 現應收票據的票面金額。四、本科目應按各種貼現票據的不同貨幣分別設 置明細帳進行明細核算。五、企業應設置“應收票據貼現登記簿”逐筆記 錄每一貼現的應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現日、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。貼現的應收票據到期， 承

14、兌付款人付清票款后，應在“應收票據貼現登記簿”內逐筆注銷。第12 3號科目 應收帳款一、本科目核算企業因銷售產品、材料物資，提 供勞務及執行承包項目合同，應向購貨單位或發包單位收取的帳款。企業預收的款項在“預收款”科目核算，不在本科目核算。二、對于尚未收回的應收帳款，應及時催收，并 應定期與對方對帳。對于不能收回的應收帳款，還須查明原因，追究責任，確實無法收回的，要嚴格審查，并取得有關證明，按審批權限報經批準后，方可轉作壞帳損失，并應在財務情況說明書中加以說明。三、本科目的借方核算應向購貨單位或發包單位 收取的帳款，貸方核算已經收取的和從應收帳款中扣還的預收款，以及轉為應收票據的款項。本科目的

15、期 末借方余額反映尚未收到的應收帳款。四、本科目應按不同的購貨單位或發包單位戶名 設置明細帳進行明細核算。第124號科目分期應收帳款一、本科目核算企業因銷售產品、材料物資，提 供勞務及執行承包項目等合同，按合同規定以分期付款、延期付款、實物結算等結算方式向購貨單位或發 包單位收取款項的應收帳款。分期預收的款項在“預收款”科目核算，不在本科目核算。、按合同規定企業收到的購貨單位和發包單位 根據結算帳單支付的利息，在“財務費用”科目核算，不在本科目核算。三、本科目的借方核算應向購貨單位或發包單位 收取的帳款，貸方核算已經收取的和從分期應收帳款中扣還的預收款。本科目的期末借方余額反映尚未收 到的分期

16、應收帳款。四、本科目應按不同的購貨單位或發包單位設置 明細帳進行明細核算。第12 5號科目 壞帳準備一、本科目核算企業對預計可能無法收回的應收 帳款、分期應收帳款等應收款項，按照規定的標準從管理費用中提取的壞帳準備。二、企業對于不能收回的應收款項， 應查明原因, 追究責任，確實無法收回的壞帳損失，沖銷提取的壞帳準備。三、企業根據應收款項的期末余額和規定的標準 計算應提取的壞帳準備，應提數大于本科目帳面實際數差額為少提數，應從管理費用中補提足額，應提數小于本科目帳面實際數的差額為多提數，應沖減管理費用。四、本科目的借方核算已經發生的壞帳損失并沖減的壞帳準備，貸方核算按照規定預提和補提的壞帳準備，

17、期末貸方余額反映按照規定已提取的壞帳準備。五、企業的應收帳款、分期應收帳款等應收款項 年末余額中，如有采用預收款方式收到的預收款項，在計算壞帳準備提取金額時，應將這部分預收款予以 扣除。六、已經列為壞帳損失的應收款項，以后又全部 或部分收回時，應按實際收回的金額經過有關應收款項科目后，再予轉銷。七、本科目期末余額在資產負債表中作為應收款 項的減項列示。第126號科目 預付款一、本科目核算企業按照合同規定預付給供應單 位或分包單位的款項。預付款業務不多的企業，也可以將預付的款項直接記入“應付帳款”科目的借方， 不設本科目。二、本科目的借方核算企業按照合同規定預付給 供應單位或分包單位的款項，貸方

18、核算轉入“應付帳款”科目予以轉銷的預付款，期末借方余額反映企業 已經預付但尚未轉銷的預付款項。三、企業應隨時檢查本科目的明細記錄，確定已 經預付款項的定貨或工程是否已經到達或結算，保證預付的款項及時轉入“應付帳款”科目，予以轉銷，以避免重復付款。四、本科目應按不同的貨幣和供應單位、分包單位設置明細帳，進行明細核算。第12 7號科目 內部往來一、本科目核算企業與所屬內部獨立核算單位之間，包括國內總公司與所屬國內、境外分公司之間，境夕卜分公司與所屬獨立核算的項目組之間有關合同價款結算、材料物資調撥、出國人員費結算、管理費結算、費用和收入的劃轉以及其他應收、應付、暫收、暫付款項。二、下列業務不在本科

19、目核算：1 .企業與所屬內部獨立核算單位之間有關生產經營資金的上交、下撥，在“長期投資一一撥付所屬資金”和“實收資本一一上級撥入資金”科目內核算。2.總公司與分包單位之間有關合同價款的代收、代付，公司管理費的上交和結轉以及其他應收、應付、暫收、暫付款項，在“應收帳款”“應付帳款” “預收款”“預付款”科目內核算。3 向其他單位投資的款項以及從其他單位收入的投資收益，根據長期投資的不同核算方法，分別在“長期投資”和“投資收益”科目內核算。4撥給非獨立核算的內部單位（如職能部門、 項目組、車間等）的周轉金，在“備用金”科目內核算。三、本科目的借方核算應收、 暫付和轉銷的應付、暫收款項，貸方核算應付

20、、暫收和轉銷的應收、暫付款項。本科目的期末余額應與所屬各明細科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。各明細科目的期末借方余額合計反映應收內部單位的款項，貸方余 額合計反映應付內部單位的款項。四、本科目應按內部單位戶名設置明細帳進行明 細核算。企業與所屬單位之間對本科目的記錄應相互一致。為了確保各內部單位之間往來款項的記錄相一致，應使用“內部往來記帳通知單”（格式、內容由企業自行規定），由經濟業務發生單位填制，送交對方及時記帳，并由對方核對后及時將副聯退回。每月月終，由規定的一方根據明細帳記錄抄列內部往來清單，送交對方核對帳目；對方應及時核對并將一份清單簽回發出單位。如有未達帳項或由于差錯等

21、原因不能核 對相符的，應在簽回的清單上詳細注明。發出單位對于對方指出的差錯項目應及時查明并作調整記錄。第128號科目 備用金一、本科目核算企業支付給非獨立核算的內部單位（如職能部門、項目組、車間等）一定額度用于差旅費、零星采購或日常零星開支使用的周轉金。二、備用金應指定專人負責管理，按照規定用途使用，不能轉借給他人或挪作他用。備用金支用后，應在規定期限內辦理報銷手續。三、備用金領用部門支用備用金后，根據各種費 用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。財會部門根據費用明細表，將支用 數直接記入有關成本、費用科目，并補足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。四

22、、本科目的借方核算企業向各內部單位撥付的 定額備用金，貸方核算企業向各內部單位收回的定額備用金，期末借方余額反映各內部單位占用的定額備 用金。五、本科目應按備用金領用單位設置明細帳進行 明細核算。第12 9號科目其他應收款一、本科目核算企業除應收票據、應收帳款、分 期應收帳款、預付款、應收內部單位款等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，如：應收取的各種賠 償款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項、存出保證金等。二、本科目的借方核算企業發生的各項其他應收 款，貸方核算收到和結轉的各項其他應收款，期末借方余額反映應收未收的各項其他應收款項。三、本科目應按其他應收款的單位或個人的戶名 設置明細帳進行

23、明細核算。第131號科目 待攤費用一、本科目核算企業已經支付或已經發生但應分 期攤入當期和以后各期成本的各種費用。 包括搭建臨時設施、在用周轉材料和在用低值易耗品的實際成本, 一次發生數額較大、受益期較長的大型施工機械的安裝、拆卸及輔助設施費、預付保險費、預付租入固定資產的租金等。二、企業應根據待攤費用的不同內容和實際情況, 合理確定每期成本應負擔的攤銷額。例如：臨時設施，可根據結構類型、工期長短、拆除后的殘值等確定每期的攤銷額；周轉材料，可分別不同種類、預計使用年限（或次數）和預計殘值確定每期（或每次）的 攤銷額；低值易耗品，可采用一次或分次平均攤銷等方法確定其攤銷額；大型施工機械的安裝、拆

24、卸及輔 助設施費可按受益工程對象和施工期限確定每期的攤銷額等。三、本科目的借方核算企業發生的應由本期和以 后各期負擔的費用，貸方核算已經攤銷的費用，期末借方余額反映尚未分攤的費用。四、本科目應按待攤費用的類別設置明細科目， 對于領用的周轉材料和低值易耗品還應設置實物登記簿，建立責任制，加強實物管理，防止損失浪費。第145號科目 存貨一、本科目核算企業采購用作銷售或制造產品的 各種材料物資的實際成本，以及實物結算項目結算物資的實際成本。包括：1原材料存貨，是指企業采購直接用于工程或產品并構成工程或產品實體的各種庫存材料物資。2 設備存貨，是指企業對外提供成套設備項目 中所需的工藝設備，包括各種機

25、械設備及其附屬零配件。3 低值易耗品存貨，是指企業使用期限或單位 價值低于規定標準不作為固定資產管理的物品。4周轉材料存貨，是指企業在生產經營過程中 能夠多次使用，基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的周轉性材料。5 商品存貨，是指企業采購用作對外銷售的庫 存貨物。6 產成品存貨，是指企業已經全部加工完成，以備銷售的制成產品。7生活物資存貨，是指企業提供出國人員在國外生活用的各種物資。8實物結算物資，是指企業按照合同規定進行 實物結算的項目，從發包單位分期或一次收到并驗收入庫抵作合同價款的材料物資。9其他存貨，是指不構成工程或產品實體，但 有助于工程或產品形成，便于進行施工或經營管理的各種材料物

26、資。二、各種存貨的實際成本，一般應包括購入原價、 運雜費、包裝費和保險費、途中合理損耗及應交納的有關稅金。為簡化核算，企業存貨的實際成本也可按 以下方法確定：1 國內公司向境外分公司調撥的材料物資和境外分公司轉口采購的材料物資一般應以購入原價、運雜費、包裝費、保險費等作為實際成本。但為了簡化 核算，也可以原價（包括買價和手續費）作為實際成本。為采購材料物資所發生的各種儲運費用（包括國 內外運雜費、倉儲費、包裝費、口岸費、保險費、港口費等），作為“進貨費用”，直接列作當期損益，不包括在材料物資的實際成本之內。2 .國內公司購入國內使用的材料物資，以及境 外分公司就地采購的材料物資，以購入原價、運

27、雜費、包裝費、保險費等作為實際成本。3 實物結算物資，以合同規定的價格和驗收入 庫以前所發生的有關費用，作為實際成本。4自制的材料物資，以包括耗用的材料物資在內的自制成本作為實際成本。5 委托外單位加工完成驗收入庫的材料物資, 以實際耗用的材料物資的實際成本、加工費用和驗收入庫前的有關費用作為實際成本。6 其他單位轉來作為投資的材料物資，按照協 議確定的價值作為實際成本。7盤盈的材料物資，按同類材料物資的庫存實際成本或市價作為實際成本。發出、領用、對外銷售或盤虧、毀損的材料物資，其實際成本，由企業根據實際情況采用“先進先出法”“加權平均法” “移動平均法” “后進先出法” “個別計價法”等方法

28、予以確定。三、按工程用料定額采購并直接運抵施工現場的材料物資，可以按運到工地數，直接記入有關成本科目，不通過本科目核算。四、領用分期攤銷的周轉材料、低值易耗品，在“待攤費用”科目內核算；購入作為企業固定資產的設備，在“固定資產購建支出”科目內核算，也不在 本科目核算。五、本科目的借方核算外購、自制、委托加工完成、實物結算、盤盈等原因增加的各種存貨的實際成本，貸方核算領用、對外銷售、盤虧、毀損等原因減 少的各種存貨的實際成本，期末借方余額反映庫存的各種存貨的實際成本。六、本科目應按存貨的類別、品種、規格和存放 地點，設置存貨明細帳進行明細核算。第15 5號科目 在途物資一、本科目核算企業所有在途

29、物資的實際成本。二、在途物資，是指企業已經根據供應單位的發 票帳單支付貨款，但尚未驗收入庫的材料物資。三、本科目的借方核算貨款已經支付但尚未到達，或雖已到達但尚未驗收入庫的材料物資，貸方核算已經驗收入庫的材料物資，期末借方余額反映尚未到達 或尚未驗收入庫的材料物資。支付貨款時，材料物資已經到達并已驗收入庫的， 可直接記入“存貨”科目，不通過本科目核算。四、本科目應按供應單位或供應合同設置明細帳 進行明細核算。第16 1號科目 長期投資一、本科目核算企業不準備在一年內變現的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。企業有撥付所屬內部獨立核算單位用于生產和經 營管理的資金，也在本科目核算。二、長期投

30、資應按投資時實際支付的金額或確定 的財產價值記帳。企業長期投資應根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。三、企業購買股票的價款中如含有已宣告發放但 尚未支取的股利，應將該部分股利從長期投資成本中扣除，記入“其他應收款一一應收股利”科目。企業購入債券價款中如已包括截至購買日止應計 利息的，應將這部分應計利息從長期投資成本中扣除，記入“其他應收款一一應收利息”科目。企業債券 投資存續期間的應計利息，應于期末記入“其他應收款一一應收利息”科目。企業購入債券的折價或溢價，應當在債券存續期 間內分期攤銷。四、企業對外投資取得的股利、利息和利潤以及 收回時產生的損益，作為投資損益處理。五、本科目應設置以

31、下明細科目：1股票投資；2 債券投資；3 其他投資；4撥付所屬資金。第17 1號科目 固定資產一、本科目核算企業所有固定資產的原價。 企業對經營租賃租入的固定資產應單獨設置輔助帳簿進行登記，不作為本企業固定資產核算。企業以融資租賃方式租入的固定資產在“融資租 入固定資產”科目核算，不在本科目核算。對租入固定資產進行改良工程及大修理支出，應 計入“遞延資產"科目，不在本科目核算。二、企業應根據固定資產分類和標準，結合本企 業的具體情況，制定固定資產目錄，作為核算依據，并按生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產分別管理。三、企業的固定資產的標準如下：1國內固定資產：(1) 生產經營用固

32、定資產使用年限在一年以上;(2) 非生產經營用固定資產使用年限在二年以 上，并且單位價值在2 0 0 0元以上。2 境外固定資產，須同時具備以下兩個條件:(1) 使用年限在一年以上；(2) 單位價值在1 0 0 0美元以上。不具備以上條件的，為低值易耗品。固定資產和 低值易耗品具體如何劃分，應按照企業制定的固定資產目錄確定。四、企業的固定資產一般應分以下六類：1 房屋及建筑物；2 船舶等大型設備；3 .施工機械；4生產設備；5 .運輸設備；6 .生活及管理設施。五、企業的固定資產，應按原價登記入帳：1 購入的固定資產，按照實際支付的買價或售 出單位的帳面原價(扣除原安裝成本)、支付的包裝費、運

33、雜費、保險費和安裝成本等入帳。國外進口設備 的原價，還應包括按規定支付的關稅及有關稅金等。2 .其他單位投資轉入的固定資產，按評估確定 的價格，或者合同、協議約定的價格入帳。3 .自制自建的固定資產，以制造或建造過程中 所發生的實際支出作為原價。4.企業對固定資產進行改、擴建所發生的能夠 增加固定資產價值的支出，應調增固定資產原價。5 .接受捐贈的固定資產，按捐贈固定資產的發 票、報關單、有關協議以及同類固定資產的市場價格等資料確定的價值作為原價。6.盤盈的固定資產，按重置完全價值作為原價。 企業為取得固定資產而發生的借款利息支出，匯 兌損益等費用，在固定資產尚未交付使用之前，應計入固定資產價

34、值。六、企業的固定資產應定期清查盤點，至少每年 清查一次。盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應核實情況，查明原因，及時處理。企業對于出售、報廢、盤虧和毀損等原因減少的 固定資產，應將其固定資產原價轉入“固定資產清理”科目。七、本科目的借方核算投入、購入、自制自建、接受捐贈、盤盈等原因增加的固定資產，貸方核算投出、出售、盤虧、毀損等原因減少的固定資產，期末借方余額反映期末所有固定資產的原價。八、企業應設置“固定資產明細帳”和“固定資產卡片”，對固定資產進行明細核算。“固定資產明細帳”按固定資產類別設置帳頁， 按保管、使用單位分設專欄，按各項固定資產的增減日期順序登記，只記金額，不記數量，按月結出余額，

35、 以反映各單位、各部門各類固定資產的增減結存情況。“固定資產卡片”按每項固定資產分別設置，每 一固定資產設置一張。卡片應按固定資產的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中， 應記載該項固定資產的編號、名稱、規格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建 造或購置年份、開始使用日期、原價、預計使用年限、折舊率、轉移調撥情況、報廢清理情況等詳細資料。卡片的分類及其增減記錄，必須與明細帳一致，以便相互核對。明細帳和卡片的格式、內容由企業根據實 際情況自行規定。第17 2號科目 累計折舊一、本科目核算企業固定資產的累計折舊，即固 定資產在使用過程中所發生的價值損耗。有融資

36、租入固定資產的企業，對融資租入固定資 產計提折舊，應單獨設置“融資租入固定資產累計折舊”科目進行核算，不在本科目核算。二、固定資產的折舊，一般應當根據固定資產的 性質分別采用直線法或加速折舊法計算確定。三、企業應按月計提折舊。月份內增加的固定資 產不提折舊，月份內減少的固定資產照提折舊。固定資產折舊計提足額后，不再提取折舊，提前報廢時， 不補提折舊。四、本科目的借方核算投出、出售、盤虧、毀損 以及其他原因減少的固定資產折舊，貸方核算按月計算的固定資產折舊和投入、購入以及其他原因增加固 定資產的折舊，期末貸方余額反映固定資產的累計折舊。五、本科目應按固定資產的類別，設置相應的明 細科目。“遞六、

37、企業發生的固定資產大修理支出，可以直接 記入有關的費用科目。為了均衡成本負擔，企業也可以采用分期攤銷或預提方法，分別在“待攤費用”延資產” “預提費用”等科目核算。第17 3號科目固定資產清理一、本科目核算企業因出售、投資轉出、報廢、 毀損等原因需要清理的固定資產原價、累計折舊，以及發生的清理費用和清理收入。二、本科目的借方核算企業需要清理的固定資產 原價和發生的清理費用，貸方核算需要清理的固定資產的累計折舊和在清理時所得的價款收入（包括殘值變價收入和應收過失人及保險公司的賠償款）及入庫的殘料估計價值，期末借方余額反映期末尚未清理完 畢的固定資產的清理損失（固定資產凈值和清理費用大于清理收入的

38、差額），期末貸方余額反映尚未清理完畢的固定資產清理收益（固定資產凈值和清理費用小于清理收入的差額）。固定資產的清理損失和收益，于固定資產清理完畢后，分別轉入“營業外支出”或“營業外收入”科目。三、本科目應按需要清理的每項固定資產設置明 細帳進行明細核算。第17 4號科目融資租入固定資產一、本科目核算企業以融資租賃方式租入固定資 產的實際成本。包括按照租賃合同或協議確定的價款、價款的利息、手續費、運雜費、保險費、安裝調試 費等。企業以經營租賃方式租入的固定資產，應設置“定資產備查簿”進行登記，不在本科目內核算。二、本科目借方核算融資租入固定資產發生的實際成本；貸方核算租賃期滿轉為本企業固定資產的

39、融資租入固定資產的實際成本；期末借方余額反映企業 融資租入固定資產實際成本。三、本科目應按融資租入的每項固定資產設置明 細帳進行明細核算。第17 5號科目融資租入固定資產累計折舊一、本科目核算企業融資租入固定資產的累計折 舊。二、本科目借方核算租賃期滿轉為企業固定資產 的累計折舊；貸方核算企業計提的融資租入固定資產的累計折舊；期末貸方余額反映企業融資租入固定資產的累計折舊。三、本科目應按融資租入的每項固定資產設置明 細帳進行明細核算。第179號科目固定資產購建支出一、本科目核算企業購建用于生產和經營管理的 固定資產所發生的各種支出。二、企業為購建固定資產發生的借款利息和有關 費用，以及匯兌損益

40、等，在固定資產尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應計入購建固 定資產的實際成本。三、本科目的借方核算購建固定資產的各種支出， 貸方核算購建完成交付使用的固定資產實際成本，期末借方余額反映尚未購建完成的固定資產的各種支出和已購建完成尚未交付使用的固定資產實際成本。四、本科目一般應按購建固定資產工程項目設置明細帳。對于外購的工程用物資應在本科目內設置明細科目進行核算，在明細科目下，再按承包單位戶名、費用項目等設置明細帳進行明細核算。第18 1號科目 無形資產一、本科目核算企業專利權、非專利技術、商標 權、著作權、土（場）地使用權、商譽等各種無形資產的價值。二、各種無形資產的價值，按取

41、得時的實際成本 計價，并按規定的使用期限或預計受益期限，分期攤銷。三、本科目的借方核算購入或自行開發并按法律 程序取得的各種無形資產所發生的實際支出，以及其他單位作為投資投入的各種無形資產的價值。貸方核算按確定的期限分期攤銷或出售、投資轉出無形資產的價值。期末借方余額反映尚未攤銷的各種無形資產 的價值。四、本科目應按專利權、非專利技術、商標權、 著作權、土（場）地使用權、商譽等無形資產的類別設置明細科目。土（場）地使用權還應按使用場地的不同地點設置明細帳進行明細核算。第18 5號科目 遞延資產一、本科目核算企業所發生的開辦費、租入固定 資產改良支出、租入固定資產大修理支出等各種遞延支出。二、開

42、辦費，是指企業在籌辦期內所發生的各項 費用。企業在籌辦期內為取得各項資產所發生的支出，應計入相應財產的價值，不在本科目核算。各項開 辦費，應當在企業開始營業后的一定年限內分期攤銷。租入固定資產改良支出，是指對租入固定資產進 行改良所發生的支出。租入固定資產大修理支出，是指對租入固定資產進行大修理所發生的支出。租入固定資產改良及大修理支出，應按支出的受 益期限分期攤銷。攤銷期限不得超過固定資產的租賃期限。三、本科目的借方核算實際發生的開辦費、租入 固定資產改良及大修理支出，貸方核算分期攤銷的數額，期末借方余額反映尚未攤銷的數額。四、本科目應按開辦費、租入固定資產改良支出、 租入固定資產大修理支出

43、等類別設置明細科目，并分另忻辦費的費用項目（由企業自行規定）和租入固定資產的類別進行明細核算。租入固定資產大修理工程與改良工程結合進行的，可合并設置明細科目進行核算。五、企業對租入的固定資產，應另設輔助登記簿 進行登記。第19 1號科目 其他資產一、本科目核算企業除長期投資、固定資產、無 形資產、遞延資產以外的各種其他資產，如特準儲備物資、凍結存款等。二、本科目的借方核算實際發生的其他資產價值, 貸方核算轉銷的其他資產價值，期末借方余額反映尚未轉銷的其他資產價值。三、本科目應按其他資產的類別進行明細核算。第2 0 1號科目 短期借款一、本科目核算企業向銀行和其他機構借入的各 種短期借款（一般在

44、一年以內），包括人民幣借款和外幣借款。二、企業各種短期借款發生的利息支出，作為財 務費用進行核算。三、本科目的借方核算歸還或轉銷的短期借款， 貸方核算借入或轉入的短期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的短期借款。四、本科目應按債權人名稱設置明細科目，在明 細科目下，再按借款種類和不同的貨幣設置明細帳進行明細核算。第2 0 5號科目 短期債券一、本科目核算企業為籌集資金，發行的償還期 在一年以下的各種短期債券。二、企業發行債券支付的代理發行手續費及印刷 費等支出，應作為財務費用計入當期損益。企業發行債券的利息支出，作為財務費用，計入 當期損益。發行用于購建固定資產的債券的利息支出，在購建期內應計入固

45、定資產的成本。三、本科目的借方核算折價發行債券時發生的債 券折價，已轉銷的債券溢價和償還債券時支付的債券本金；貸方核算溢價發行債券時發生的債券溢價，已轉銷的債券折價和發行債券時收到的債券本金。期末貸方余額反映尚未到期償付的短期債券。四、本科目應按債券種類設置明細帳，并按債券 面值、債券溢價、債券折價和發行期等進行明細核算。五、企業在準備發行債券時，應將待發行債券的 票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進 行登記。第2 19號科目 其他應付款一、本科目核算企業對外發生債務時所開出的各 種商業票據，如匯票、期票等。二、各種應付票據在本科目應以票

46、面金額進行核 算。企業承兌票據而向銀行支付的手續費，以及開出帶息票據所支付的利息支出，應計入“財務費用”科目，不在本科目核算。三、本科目的借方核算企業應付票據到期時支付 的票面金額，貸方核算企業開出應付票據的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期的應付票據票面金額。四、本科目應按票據的不同貨幣分別核算，并設 “應付票據登記簿”，詳細登記每筆票據的內容、貨幣單位、金額、承付日期等各項資料。應付票據到期付清時，應在登記簿內予以注銷。第2 12號科目 應付帳款一、本科目核算企業因購買材料物資、接受勞務 供應以及與分包單位有關工程價款、管理費等結算中應付給供應單位、分包單位的款項。按照規定預付給供應單位、

47、分包單位的款項，在“預付款”科目核算。預付款業務不多的企業，也可以將預付的款項，直 接計入本科目的借方，不另設“預付款”科目。二、企業與所屬內部獨立核算單位之間或內部獨 立核算單位相互之間發生有關材料采購和勞務供應的應付款項，應在“內部往來”科目內核算，不在本科目核算。三、本科目的借方核算支付和轉銷的預付供應單 位、分包單位的款項，貸方核算應付供應單位、分包單位的款項。本科目的期末貸方余額反映應付供應單位、分包單位的款項。四、本科目應按供應單位、分包單位戶名設置明 細帳進行明細核算。第213號科目 預收款一、本科目核算企業按照合同規定，向購貨單位 或發包單位預收的各種款項。預收款業務不多的企業

48、，可以將預收款項直接記 入“應收帳款"科目，不設本科目。二、本科目的借方核算轉入“應收帳款”科目予 以轉銷的預收款項，貸方核算按照合同規定預收的款項，期末貸方余額反映尚未轉銷的預收款項。三、本科目應按購貨單位或業務類別設置明細科目，進行明細核算。一、本科目核算企業除應付票據、應付帳款、應 付內部單位款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應交款等應付款項以外的其他各種應付、暫收款項， 如應付租入固定資產租金、應付選派單位出國人員國內工資或國內包干費用、應付利息、應付賠償款、應 付工會經費、存入保證金等。二、本科目借方核算支付、償還或轉銷的其他應 付款，貸方核算實際發生的其他應付款，期末

49、貸方余額反映尚未償還的其他應付款。三、本科目應按債權人戶名設置明細帳進行明細 核算。第2 2 1號科目 應付工資一、本科目核算企業應付給職工的各種工資，包 括本企業出國人員國內工資、國外零用費、各種獎金、津貼，以及在國外招用的當地人員工資、加班費、津貼等。根據合同規定向選派單位支付不屬于本企業編制 的出國人員的國內工資或包干費用，應在“其他應付款”科目內核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算實際支付的工資，貸方核 算應付的工資，期末余額反映應付工資與實付工資的差額。三、本科目應分設以下明細科目：1 應付國內人員工資；2 應付出國人員工資；3 .應付當地人員工資。在明細科目下，再按職工類別和

50、工資種類設置明 細帳進行明細核算。第2 2 2號科目 應付福利費一、本科目核算企業按照規定比例從成本、費用 中提取的福利費。二、本科目的借方核算實際支用的福利費，貸方 核算按規定比例提取和轉入的福利費，期末貸方余額反映結余的福利費。三、企業應設置“福利費明細帳”，登記福利費的 提取和支用情況。第2 2 3號科目 應付創匯獎勵金一、本科目核算企業按規定標準從成本中計提和 財政核撥的創匯獎勵金。、本科目的借方核算實際支用和轉出的創匯獎勵金，貸方核算按規定標準提取和財政核撥的創匯獎勵金，期末貸方余額反映結余的創匯獎勵金。三、企業應設置“創匯獎勵金明細帳”，登記創匯 獎勵金的提取、核撥、支用和轉出情況

51、。第2 3 1號科目 應交稅金一、本科目核算企業按照國內、國外有關稅法規 定應交納的各種稅金，如所得稅、營業稅等。二、本科目的借方核算實際交納（包括預交）的 稅金，貸方核算應交納的稅金，期末借方余額反映預交或多交的稅金，貸方余額反映應交未交的稅金。三、本科目應按稅金種類設置明細帳。第2 3 9號科目 其他應交款一、本科目核算企業除應交稅金以外的其他應上 交國家的款項。二、本科目的借方核算實際交納的各種其他應交 款，貸方核算應交納的其他應交款，期末貸方余額反映應交未交的其他應交款。三、本科目應按其他應交款項的類別設置明細帳， 進行明細核算。第2 4 1號科目 應付利潤一、本科目核算企業按照有關投

52、資合同規定從稅 后利潤中計算確定應付給投資者的利潤。二、企業與其他單位或個人合作的項目，如按協 議或合同規定應支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。三、本科目的借方核算實際支付的利潤，貸方核 算應付的利潤，期末貸方余額反映應付未付的利潤。四、本科目應按應付利潤的其他單位或個人的戶 名設置明細科目。第2 4 3號科目 應付股利一、本科目核算股份制企業經董事會 （或股東會， 下同）決定分派的股利。二、本科目的貸方核算根據董事會議通過的股利 分配方案，確定應分派的股利；借方核算實際支付的股利。企業分派的股票股利，在借記本科目的同時， 貸記“股本”科目。三、本科目應按股東單位、姓名分戶設置明細帳

53、。第2 5 1號科目 預提費用一、本科目核算企業按照規定應預先提取計入成 本、費用但尚未實際支付的各項支出。二、本科目借方核算實際發生或結轉的預提費用, 貸方核算預提的有關費用，期末貸方余額反映尚未發生或結轉的預提費用。三、本科目應按預提費用的類別分設明細科目。第2 6 1號科目 遞延收益一、本科目核算企業按合同規定以分期付款、延 期付款及實物結算等結算方式下確定的遞延營業收入和遞延營業成本后結轉的遞延收益。二、本科目的借方核算期末轉入的遞延營業成本 和轉入“本年利潤”科目的遞延收益，貸方核算期末轉入的遞延營業收入和轉入“本年利潤”科目的遞延 損失。本科目的期末余額為尚未實現的遞延收益或遞延損

54、失。三、企業應于年度終了時，根據本年度實際收到 的分期應收帳款，按收款項目的收益率計算出本期實現的遞延收益額，將遞延收益轉入“本年利潤”科目的有關相同業務類別明細科目。四、本科目應按經營業務類別及合同設置明細科 目，進行明細核算。第2 7 1號科目 長期借款一、本科目核算企業向銀行或其他機構借入的各 種長期借款（一般在一年以上），包括人民幣借款和外幣借款。二、各種長期借款的應計利息支出，應計入財務 費用。用于購建固定資產的借款利息支出，在購建期內計入購建固定資產的成本。三、本科目的借方核算歸還和轉銷的長期借款， 貸方核算借入的長期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的長期借款。四、本科目應按借款單位

55、、借款種類和不同的貨 幣設置明細科目，進行明細核算。第2 7 7號科目 長期債券一、本科目核算企業為籌集資金而發行的期限在 一年以上的企業債券或公司債券。二、企業發行債券支付給受托銀行或金融機構的 代理發行手續費、票券印刷費等支出，作為財務費用，計入當期損益。企業發行債券的應計利息作為財務費用，記入當 期損益。發行用于購建固定資產的債券的應計利息，在購建期內應計入購建固定資產的成本。發行債券的應付利息應計入“其他應付款”科目,不在本科目核算。三、本科目的借方核算折價發行債券時發生的債 券折價，已攤銷的債券溢價和償還債券時支付的債券本金，貸方核算溢價發行債券時發生的債券溢價，已 攤銷的債券折價和

56、發行債券時收到的債券本金，期末貸方余額反映尚未償還的應付債券。四、本科目應按債券種類設置明細帳，并按債券 面值、債券溢價、債券折價和發行期等進行明細核算。五、企業在準備發行債券時，應將待發行債券的 票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。第2 7 9號科目 長期應付款一、本科目核算企業除長期借款和長期債券以外 的其他各種長期應付款項。如采用補償貿易方式下，引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。企業與其他單位或個人合作項目，收到其他單位 或個人轉入的合作項目資金，也在本科目內核算。二、本科目借方核算實際支付的長期應付款，貸 方核算應支付的長期應付款，期末本科目的貸方余額，反映尚未支付的長期應付款。三、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。第3 0 1號科目 實收資本一、本科目核算企業的投資者按照合同、協議或 企業申請書