1、編輯ppt會計專業知識培訓講義會計專業知識培訓講義編輯ppt培訓內容培訓內容v一一 會計核算工作的規范化要求會計核算工作的規范化要求 v（一）關于會計核算的相關規定（一）關于會計核算的相關規定v（二）填制與審核憑證的規范化要求（二）填制與審核憑證的規范化要求v（三）賬簿登記的規范化要求（三）賬簿登記的規范化要求v（四）編制財務報告的規范化要求（四）編制財務報告的規范化要求v（五）會計賬務處理程序（五）會計賬務處理程序v（六）會計檔案建立與保管（六）會計檔案建立與保管v二二 企業會計核算制度體系企業會計核算制度體系v一我國企業會計核算制度演變發展過程一我國企業會計核算制度演變發展過程v二企業會計

2、準則二企業會計準則v三小企業會計制度三小企業會計制度v四會計專業核算辦法四會計專業核算辦法編輯ppt一一 會計核算工作的規范化要求會計核算工作的規范化要求v會計法會計法第二章第二章“會計核算會計核算”第九條規定：第九條規定：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告簿，編制財務會計報告”。編輯ppt（一）關于會計核算的相關規定（一）關于會計核算的相關規定編輯ppt，會計核算的基本特點，會計核算的基本特點v以貨幣為主要計量單位；以貨幣為主要計量單位；v具有完整性、連續性

3、和系統性具有完整性、連續性和系統性 編輯ppt編輯ppt編輯ppt，會計核算的工作環節，會計核算的工作環節v(1)確認：指通過一定的標準或方法來確定所發生的經濟活動是否屬確認：指通過一定的標準或方法來確定所發生的經濟活動是否屬于會計核算的內容，歸屬于哪類性質的業務，解決的是定性問題。于會計核算的內容，歸屬于哪類性質的業務，解決的是定性問題。v(2)計量：是指以貨幣為單位，對已確認為可以進行會計處理的經濟計量：是指以貨幣為單位，對已確認為可以進行會計處理的經濟活動確定其應記錄的金額。會計計量解決的是定量問題。包括：活動確定其應記錄的金額。會計計量解決的是定量問題。包括：A.計量尺度；計量尺度；B

4、.計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值；值；v(3)記錄：是指通過一定的會計專業方法，按照確定的金額將發生的記錄：是指通過一定的會計專業方法，按照確定的金額將發生的經濟活動在會計特有的載體上進行登記的工作。經濟活動在會計特有的載體上進行登記的工作。v(4)報告：指將確認、計量和記錄的結果進行歸納和整理，以財務報報告：指將確認、計量和記錄的結果進行歸納和整理，以財務報告的形式，提供給信息使用者。告的形式，提供給信息使用者。編輯ppt，會計核算的具體方法，會計核算的具體方法v設置會計科目設置會計科目v復式記賬復式記賬v填制和

5、審核會計憑證填制和審核會計憑證v登記賬簿登記賬簿v成本計算成本計算v財產清查財產清查v編制財務報告編制財務報告編輯ppt、會計記賬基礎、會計記賬基礎v權責發生制權責發生制v收付實現制收付實現制編輯pptv，會計記賬方法：借貸記賬法。，會計記賬方法：借貸記賬法。編輯ppt會計核算的基本前提（基本假設）會計核算的基本前提（基本假設）v會計主體會計主體v持續經營持續經營v會計分期會計分期v貨幣計量貨幣計量編輯ppt，會計核算的一般原則（會計信息，會計核算的一般原則（會計信息質量要求）：質量要求）：v客觀性原則（可靠性原則）客觀性原則（可靠性原則）v相關性原則（有用性原則）相關性原則（有用性原則）v明

6、晰性原則明晰性原則v可比性原則可比性原則v實質重于形式原則實質重于形式原則v重要性原則重要性原則v謹慎性原則（穩健性原則）謹慎性原則（穩健性原則）v及時性原則及時性原則編輯ppt，會計核算的基本等式，會計核算的基本等式v資產負債所有者權益資產負債所有者權益v收入費用利潤收入費用利潤編輯ppt（二）填制與審核憑證的規范化要求（二）填制與審核憑證的規范化要求v會計憑證是用來記錄經濟業務、明確經濟責會計憑證是用來記錄經濟業務、明確經濟責任、作為記賬依據的書面憑證。按其填制程任、作為記賬依據的書面憑證。按其填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。證兩類

7、。編輯pptv，原始憑證（單據）：填制記賬憑證或登，原始憑證（單據）：填制記賬憑證或登記賬簿的原始依據、最具法律效力的會計憑記賬簿的原始依據、最具法律效力的會計憑證。證。編輯ppt(1)填制基本要求：填制基本要求：v【1】 記錄要真實記錄要真實v【2】 內容要完整內容要完整v【】【】 手續要完備手續要完備v【】【】 書寫要清楚、規范書寫要清楚、規范v【】【】 編號要連續編號要連續 v【】【】 不得涂改、刮擦、挖補不得涂改、刮擦、挖補v【】【】 填制要及時填制要及時編輯ppt(2)原始憑證的審核原始憑證的審核v【1】審核內容：】審核內容：第一、真實性第一、真實性第二、合法性第二、合法性第三、合理

8、性第三、合理性第四、完整性第四、完整性第五、正確性第五、正確性第六、及時性第六、及時性編輯ppt【】原始憑證審核結果的處理【】原始憑證審核結果的處理v審核正確無誤的原始憑證，應及時據以編制記賬審核正確無誤的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬；憑證入賬；v真實、合法、合理但內容不完整，填寫有錯誤，真實、合法、合理但內容不完整，填寫有錯誤，手續不完備，數字不準確以及情況不清楚的原始手續不完備，數字不準確以及情況不清楚的原始憑證，應當退還給有關業務單位或個人，令其補憑證，應當退還給有關業務單位或個人，令其補辦手續或進行更正；辦手續或進行更正；v對不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計對不真實、不

9、合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。人員有權不予接受，并向單位負責人報告。編輯pptv，記賬憑證（記賬憑單、傳票）：根據審，記賬憑證（記賬憑單、傳票）：根據審核無誤的原始憑證填制的，作為登賬直接依核無誤的原始憑證填制的，作為登賬直接依據的會計憑證。據的會計憑證。編輯ppt（1）填制基本要求：）填制基本要求：v各項內容必須完整；各項內容必須完整；v憑證應連續編號，根據不同的情況采用不同的編號方法憑證應連續編號，根據不同的情況采用不同的編號方法v書寫應清楚、規范；書寫應清楚、規范；v編制依據必須是審核無誤的原始憑證；編制依據必須是審核無誤的原始憑證；v除結賬和更正錯

10、誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；有原始憑證；v填制記賬憑證若發生錯誤，應當重新填制；填制記賬憑證若發生錯誤，應當重新填制；v記賬憑證填完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額記賬憑證填完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。線注銷。編輯ppt記賬憑證的審核記賬憑證的審核v【】審核內容：【】審核內容：內容是否真實；內容是否真實；項目是否齊全；項目是否齊全；科目是否正確；科目是否正確；金額是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。書寫是否正確

11、。編輯ppt記賬憑證審核結果的處理：記賬憑證審核結果的處理：v審核無誤的記賬憑證及時據以登賬；審核無誤的記賬憑證及時據以登賬；v差錯憑證，應查明原因，按規定辦法及時差錯憑證，應查明原因，按規定辦法及時處理和更正。處理和更正。編輯ppt（三）賬簿登記的規范化要求（三）賬簿登記的規范化要求v賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核會計憑證為依據，全面、系統、連續地記核會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務事項的簿籍。錄各項經濟業務事項的簿籍。編輯ppt賬簿的種類賬簿的種類v按用途分類：序時賬簿、分類賬簿、按用途分類：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。備

12、查賬簿。v按賬頁格式分類：兩欄式賬簿、三欄按賬頁格式分類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿。式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿。v按外形特征分類：訂本賬、活頁賬、按外形特征分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬。卡片賬。編輯ppt，賬簿的登記規則，賬簿的登記規則v（登賬應做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（登賬應做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。v登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登賬登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登賬的符號（如注明的符號（如注明“”）表示已經登賬。）表示已經登賬。v賬簿中書寫的文字和數字應緊靠底線書寫，上面留有適當空

13、賬簿中書寫的文字和數字應緊靠底線書寫，上面留有適當空格，一般應占格距的。格，一般應占格距的。v登賬要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行登賬要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。v特殊記賬使用紅墨水。下列情況，可用紅墨水記賬：特殊記賬使用紅墨水。下列情況，可用紅墨水記賬：v按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；v在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；v在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額。在三欄式賬戶的余額

14、欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額。v根據國家統一的會計制度的規定，可以用紅字登記的其他會計記錄。根據國家統一的會計制度的規定，可以用紅字登記的其他會計記錄。編輯pptv各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。隔頁。v凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸借或貸”欄內，寫明欄內，寫明“借借”或者或者“貸貸”字樣，以示字樣，以示余額的方向。余額的方向。v每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關合計數及余額，

15、寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明欄內，并在摘要欄內注明“過次頁過次頁”和和“承前頁承前頁”字字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁承前頁”字樣，以保持字樣，以保持賬簿記錄的連續性，便于對賬和結賬。賬簿記錄的連續性，便于對賬和結賬。v總賬與明細賬應做到平行登記，其要點有：總賬與明細賬應做到平行登記，其要點有：v依據相同依據相同v方向相同方向相同v期間相同期間相同v金額相等金額相等編輯ppt，對賬，對賬 即對會計賬簿記錄進行的即對會計賬簿記錄進行的核對工作。核對工作

16、。v賬證核對：會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑賬證核對：會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對。證核對。v賬賬核對；賬賬核對；v總分類賬簿有關賬戶的余額核對；總分類賬簿有關賬戶的余額核對；v總分類賬與所屬明細分類賬核對；總分類賬與所屬明細分類賬核對；v總分類賬簿與序時賬簿核對；總分類賬簿與序時賬簿核對；v明細分類賬簿之間的核對。明細分類賬簿之間的核對。v賬實核對：賬實核對：v現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符；現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符；v銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是相符；v財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額

17、是否相符；財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符；v有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。相符。編輯ppt，錯賬更正方法，錯賬更正方法v 劃線更正法劃線更正法適用范圍：結賬前發現憑證無錯，屬登賬發生適用范圍：結賬前發現憑證無錯，屬登賬發生文字或數字錯誤。文字或數字錯誤。更正方法：可在錯誤的文字或數字上劃一條紅更正方法：可在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，表示注銷；在紅線上方填寫正確的文字或線，表示注銷；在紅線上方填寫正確的文字或數字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。數字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。（對于錯誤的數

18、字，應全部劃紅線更正，不得（對于錯誤的數字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。）只更正其中的錯誤數字。）編輯ppt（2）紅字更正法）紅字更正法v適用范圍：適用范圍：記賬后在當年內發現所記會計科目或借貸方向錯誤，記賬后在當年內發現所記會計科目或借貸方向錯誤，導致賬簿記錄錯誤；導致賬簿記錄錯誤；記賬后在當年內發現會計憑證所記會計科目或借貸方記賬后在當年內發現會計憑證所記會計科目或借貸方向無誤，而所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯向無誤，而所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤。誤。v更正方法：更正方法：對第一種錯誤：用紅字填制一張與原錯誤憑證完全相對第一種錯誤：用紅字填制一張與原錯誤憑

19、證完全相同的記賬憑證據以登賬，沖銷原錯誤記錄；再以藍字同的記賬憑證據以登賬，沖銷原錯誤記錄；再以藍字填制一張正確的記賬憑證登記入賬。填制一張正確的記賬憑證登記入賬。對第二種錯誤：按多記的金額用紅字填制一張記賬憑對第二種錯誤：按多記的金額用紅字填制一張記賬憑證據以登賬，沖銷原多記的金額。證據以登賬，沖銷原多記的金額。編輯ppt補充登記法補充登記法v適用范圍：記賬后發現記賬憑證所記金額適用范圍：記賬后發現記賬憑證所記金額小于應記金額，導致賬簿記錄錯誤。小于應記金額，導致賬簿記錄錯誤。v更正方法：將少記金額用藍字填制一張記更正方法：將少記金額用藍字填制一張記賬憑證，據以補充登記入賬。賬憑證，據以補充

20、登記入賬。編輯ppt，結賬，結賬v指在會計期末（月末、季末、年末）將本期指在會計期末（月末、季末、年末）將本期內所有發生的經濟業務事項全部登記入賬后，內所有發生的經濟業務事項全部登記入賬后，計算出本期發生額和期末余額。計算出本期發生額和期末余額。編輯ppt（1）結賬程序：）結賬程序：v在結賬前將本期發生的經濟業務事項全部在結賬前將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性。登記入賬，并保證其正確性。v調整有關賬項：調整有關賬項：v應記收入和應記費用的調整；應記收入和應記費用的調整；v收入分攤和成本分攤的調整；收入分攤和成本分攤的調整；v將損益類科目轉入將損益類科目轉入“本年利潤本年利潤

21、”科目，結平所有損科目，結平所有損益類科目；結清各項收入和費用賬戶，計算確定本益類科目；結清各項收入和費用賬戶，計算確定本期的成本、利潤或虧損；期的成本、利潤或虧損；v結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額并結轉下期。和余額并結轉下期。編輯ppt（2）結賬方法）結賬方法v不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結賬時，只需在最余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結賬時，只需在最后一筆經濟業務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再

22、結計一次后一筆經濟業務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額；（如各項應收、應付賬款明細賬，各項財產物資明細賬等）余額；（如各項應收、應付賬款明細賬，各項財產物資明細賬等）v現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線；字樣，并在下面劃通欄單紅線；v需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合

23、計本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計本年累計”字樣，并在下字樣，并在下面劃通欄單紅線。月末的面劃通欄單紅線。月末的“本年累計本年累計”就是全年累計發生額，就是全年累計發生額，全年累計發生額下劃通欄雙紅線。全年累計發生額下劃通欄雙紅線。v總賬賬戶平時只需要結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬總賬賬戶平時只需要結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計本年合計”字字樣，并

24、在合計數下劃通欄雙紅線。樣，并在合計數下劃通欄雙紅線。v年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄內注明要欄內注明“結轉下年結轉下年”字樣：在下一會計年度新建有關會計賬字樣：在下一會計年度新建有關會計賬尸的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄內注明尸的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄內注明“上年結轉上年結轉”字樣。字樣。 編輯ppt（四）編制財務報告的規范化要求（四）編制財務報告的規范化要求v財務報告，是指單位提供的反映其某一特定財務報告，是指單位提供的反映其某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營

25、成果、日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。現金流量等會計信息的文件。編輯ppt1、財務報告的構成內容：、財務報告的構成內容：v（1）財務報表：）財務報表：“四表一注四表一注”，即，即“資資產負債表產負債表”、“利潤表利潤表”、“現金流量表現金流量表”（執行小企業會計制度的企業，根據需要（執行小企業會計制度的企業，根據需要決定是否填報）、決定是否填報）、“所有者權益（股東權所有者權益（股東權益）變動表益）變動表”以及報表附注。以及報表附注。v v（）其他會計信息資料。（）其他會計信息資料。編輯ppt2、編制要求：、編制要求：v真實可靠真實可靠v全面完整全面完整v編報

26、及時編報及時v便于理解便于理解編輯ppt，企業財務報告條例企業財務報告條例關于財務關于財務報表報送時間的規定報表報送時間的規定v月度財務報告：于月份終了后的六日內報月度財務報告：于月份終了后的六日內報出；出；v季度財務報告：于季度終了后的十五日內季度財務報告：于季度終了后的十五日內報出；報出；v半年度財務報告：于年度中期結束后六十半年度財務報告：于年度中期結束后六十日內報出；日內報出；v年度財務報告：于年度終了后的四個月內年度財務報告：于年度終了后的四個月內報出。報出。編輯ppt五會計賬務處理程序五會計賬務處理程序v會計賬務處理程序（會計核算組織程序或會計核算會計賬務處理程序（會計核算組織程序

27、或會計核算形式），是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結形式），是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，包括會計憑證和會計賬簿的種類、格式，合的方式，包括會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與會計賬簿的聯系方法，由原始憑證到編會計憑證與會計賬簿的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。常用的賬務處理程序計報表的工作程序和方法等。常用的賬務處理程序主要有：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬主要有：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。務處理程序、科目匯總表

28、賬務處理程序。編輯ppt1、記賬憑證賬務處理程序、記賬憑證賬務處理程序v特點：直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。特點：直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。v一般步驟：一般步驟：第一、根據原始憑證編制匯總原始憑證；第一、根據原始憑證編制匯總原始憑證；第二、根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；第二、根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；第三、根據收、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；第三、根據收、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；第四、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證；登記各種明細第四、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證；登記各種明細分類賬；分類賬；第五、根據記賬憑證

29、逐筆登記總分類賬；第五、根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；第六、期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額第六、期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符同有關總分類賬的余額核對相符第七、期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。第七、期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。v適用范圍：規模較小、經濟業務較少的單位。適用范圍：規模較小、經濟業務較少的單位。編輯ppt2、匯總記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序v特點：根據定期分類編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉特點：根據定期分類編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總

30、轉賬憑證（或通用格式匯總記賬憑證）登記總分類賬。賬憑證（或通用格式匯總記賬憑證）登記總分類賬。v一般步驟：一般步驟：第一、根據原始憑證編制匯總原始憑證；第一、根據原始憑證編制匯總原始憑證；第二、根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；（收、付款記賬憑第二、根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；（收、付款記賬憑證，轉賬憑證，或通用格式記賬憑證）證，轉賬憑證，或通用格式記賬憑證）第三、根據收、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；第三、根據收、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；第四、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；第四、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑

31、證，登記各種明細分類賬；第五、根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；第五、根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；第六、根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；第六、根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；第七、期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關第七、期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；總分類賬的余額核對相符；第八、期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。第八、期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。v適用范圍：規模較大、經濟業務較多的單位。適用范圍：規模較大、經濟業務較多的單位。編輯ppt3、科目匯總表賬務處理程序（

32、記賬、科目匯總表賬務處理程序（記賬憑證匯總表賬務處理程序）憑證匯總表賬務處理程序）v特點：根據定期編制的科目匯總表登記總分類賬。特點：根據定期編制的科目匯總表登記總分類賬。v一般步驟：一般步驟：第一、根據原始憑證編制匯總原始憑證；第一、根據原始憑證編制匯總原始憑證；第二、根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；第二、根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；第三、根據收、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；第三、根據收、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；第四、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；第四、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

33、；第五、根據各種記賬憑證編制科目匯總表；第五、根據各種記賬憑證編制科目匯總表；第六、根據科目匯總表登記總分類賬；第六、根據科目匯總表登記總分類賬；第七、期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關第七、期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；總分類賬的余額核對相符；第八、期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。第八、期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。v適用范圍：適用于所有類型的單位，尤其適用于經濟業務較多的單適用范圍：適用于所有類型的單位，尤其適用于經濟業務較多的單位。位。編輯ppt（六）會計檔案建立與保管（六）

34、會計檔案建立與保管v會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業材料，是記錄和反映計報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要歷史資料和證據。各單單位經濟業務的重要歷史資料和證據。各單位必須加強對會計檔案的管理，確保會計檔位必須加強對會計檔案的管理，確保會計檔案的安全和完整，并充分加以利用。案的安全和完整，并充分加以利用。編輯ppt1、會計檔案的內容：、會計檔案的內容：v會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證；其他會計憑證；v會計賬簿類：總分類賬、明細分類賬、日記賬、會計賬

35、簿類：總分類賬、明細分類賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿；固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿；v財務報告類：月度、季度、半年度、年度財務會財務報告類：月度、季度、半年度、年度財務會計報告，其他財務會計報告；計報告，其他財務會計報告；v其他類：包括銀行存款余額調節表、銀行對賬單、其他類：包括銀行存款余額調節表、銀行對賬單、其他應保存的會計核算專業資料、會計檔案移交其他應保存的會計核算專業資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。v預算、計劃、制度等文件材料，不屬于會計檔案，預算、計劃、制度等文件材料，不屬于會計檔案，應

36、當作為文書檔案進行管理。應當作為文書檔案進行管理。編輯ppt2、會計檔案的歸檔、會計檔案的歸檔v各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定設立檔

37、案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。編輯ppt3、會計檔案的保管期限、會計檔案的保管期限v永久保管的會計檔案：年度財務報告、會永久保管的會計檔案：年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。v定期保管的會計檔案的保管期限分別為定期保管的會計檔案的保管期限分別為年、年、年、年、年五類。年、年、年、年、年五類。（略）（略）編輯ppt4、會計檔案的查閱和復制、會計檔案的查閱和復制v各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供

38、查閱需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續，查閱或復制會或者復制，并辦理登記手續，查閱或復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。封和抽換。編輯ppt5、會計檔案的銷毀、會計檔案的銷毀v由本單位檔案機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清由本單位檔案機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊；冊；v單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽暑意見；單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽暑意見；v銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷。國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、監銷。

39、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。財政部門銷毀會計檔案時，應審計部門派員參加監銷。財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷。當由同級審計部門派員參加監銷。v監銷人員在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清監銷人員在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。本單位負責人。編輯pptv對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證對于保管期滿但未結清的債權債務原

40、始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明 編輯ppt二二 企業會計核算制度體系企業會計核算制度體系v我國的企業會計核算制度體系是在我國的企業會計核算制度體系是在會計法會計法和和企業財務會計報告條例企業財務會計報告條例的基礎上建立的基礎上建立起來的，是以起來的，是以企業會計準則企業會計準則為主體，以為主體，以小企業會計制度小企

41、業會計制度為補充，以專業會計核為補充，以專業會計核算辦法為配套的企業會計核算制度體系。算辦法為配套的企業會計核算制度體系。v我國企業會計核算制度演變發展過程我國企業會計核算制度演變發展過程我國的企業會計核算制度演變發展過程經歷了如我國的企業會計核算制度演變發展過程經歷了如下三個歷史階段下三個歷史階段編輯ppt1、中國會計改革的模索階段（改革、中國會計改革的模索階段（改革開放之初至年上年）開放之初至年上年）v隨著黨和國家工作中心的轉移，新中國建立以來，沿襲隨著黨和國家工作中心的轉移，新中國建立以來，沿襲二十多年的蘇聯模式的計劃經濟體制，逐步向市場經濟二十多年的蘇聯模式的計劃經濟體制，逐步向市場經

42、濟體制轉變，為適應這一變化，制定和完善會計法規制度，體制轉變，為適應這一變化，制定和完善會計法規制度，使會計工作有法可依、有章可循，會計核算制度的改革使會計工作有法可依、有章可循，會計核算制度的改革被提到議事日程上來。被提到議事日程上來。年月日，第六屆全國人大常委會第九次會年月日，第六屆全國人大常委會第九次會議通過新中國成立以來第一部議通過新中國成立以來第一部會計法會計法，并規定于，并規定于年月日起，年月日起，“國家機關、社會團體、公司、企業、國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織，必須依照本法辦理會計事務。事業單位和其他組織，必須依照本法辦理會計事務。”制定和完善了按所有制、分行

43、業的會計核算制度、財務管制定和完善了按所有制、分行業的會計核算制度、財務管理制度及一些專業核算規定。理制度及一些專業核算規定。編輯ppt2、中國會計模式的轉換階段（年下年至、中國會計模式的轉換階段（年下年至年）年）v 隨著我國社會主義市場經濟體制的初步確立，企業所有制形式呈現隨著我國社會主義市場經濟體制的初步確立，企業所有制形式呈現多元化格局，國有企業進行股份制改造，外商獨資、中外合資、中多元化格局，國有企業進行股份制改造，外商獨資、中外合資、中外合作企業紛紛建立；企業經營也朝多行業、多領域拓展；市場經外合作企業紛紛建立；企業經營也朝多行業、多領域拓展；市場經濟條件下新的會計業務、涉外業務不斷

44、出現，這使得原有的會計制濟條件下新的會計業務、涉外業務不斷出現，這使得原有的會計制度、核算辦法，遠遠不能適應客觀經濟形勢發展的要求，為此會計度、核算辦法，遠遠不能適應客觀經濟形勢發展的要求，為此會計改革在這一階段邁出了堅實的步伐。改革在這一階段邁出了堅實的步伐。v年月日，第八屆全國人大常委會第五次會議通過年月日，第八屆全國人大常委會第五次會議通過關于修改中華人民共和國會計法的決定關于修改中華人民共和國會計法的決定并于公布之日起執并于公布之日起執行。行。v從年月日起，以從年月日起，以“兩則兩則”（企業會計準則企業會計準則、企企業財務通則業財務通則）、）、“兩制兩制”（分行業的企業會計制度和分行業

45、的財（分行業的企業會計制度和分行業的財務管理制度），替代原按所有制、分行業的企業會計制度和企業財務管理制度），替代原按所有制、分行業的企業會計制度和企業財務管理制度。務管理制度。v統一會計記賬方法。由并存的借貸、增減、收付記賬法統一采用借統一會計記賬方法。由并存的借貸、增減、收付記賬法統一采用借貸記賬法，并規定其為法定記賬方法。貸記賬法，并規定其為法定記賬方法。v制造業產品生產成本的計算方法由制造業產品生產成本的計算方法由“完全成本法完全成本法”改為改為“制造成本制造成本法法”。v年月日，財政部以財會號文件發年月日，財政部以財會號文件發布布會計基礎工作規范會計基礎工作規范，要求從發布之日起，要

46、求從發布之日起，“國家機關、社會國家機關、社會團體、企業、事業單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎工作，團體、企業、事業單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎工作，應當符合本規定應當符合本規定”。編輯ppt3、會計核算制度體系的完善階段、會計核算制度體系的完善階段（年至今）（年至今）v我國市場經濟體制的逐步完善，全球經濟一體化進我國市場經濟體制的逐步完善，全球經濟一體化進程不斷加快，我國加入后，迫切要求建立完程不斷加快，我國加入后，迫切要求建立完整的與國際會計標準趨同、與國際會計準則接軌的整的與國際會計標準趨同、與國際會計準則接軌的中國企業會計準則體系。同時，隨著我國經濟改革中國企業會計準則體系

47、。同時，隨著我國經濟改革的進一步深入，建立資本權屬清晰、財務關系明確、的進一步深入，建立資本權屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結構要求的現代企業制度，推行企業符合法人治理結構要求的現代企業制度，推行企業改制、合并、分立、產權轉讓等多種形式的重組，改制、合并、分立、產權轉讓等多種形式的重組，形成大型企業集團，從事跨行業、跨領域的生產經形成大型企業集團，從事跨行業、跨領域的生產經營活動，也使得分行業的會計制度遠遠不能滿足會營活動，也使得分行業的會計制度遠遠不能滿足會計核算和管理的要求。計核算和管理的要求。編輯pptv年月日，第九屆全國人大常委會第年月日，第九屆全國人大常委會第十二次會議通過第二次

48、修訂十二次會議通過第二次修訂會計法會計法的決定，自的決定，自年月日起施行。年月日起施行。v建立全國統一的會計核算制度，為向企業會計準則體建立全國統一的會計核算制度，為向企業會計準則體系過渡創造條件。系過渡創造條件。財政部于年月日，發布財政部于年月日，發布企業會計制企業會計制度度，并規定自年月日起，暫在股份公司，并規定自年月日起，暫在股份公司范圍內執行；年月日后所有新成立的企業范圍內執行；年月日后所有新成立的企業需執行該制度；年月日起，除金融企業和需執行該制度；年月日起，除金融企業和小企業以外的所有在中華人民共和國境內設立的企業，小企業以外的所有在中華人民共和國境內設立的企業，需執行本制度。需執

49、行本制度。財政部于年月日發布財政部于年月日發布小企業會計制小企業會計制度度，規定自年月日起，規定自年月日起，“在中華人民共在中華人民共和國境內設立的、不對外籌集資金、經營規模較小的企和國境內設立的、不對外籌集資金、經營規模較小的企業，執行本制度。業，執行本制度。”財政部于年月日，發布財政部于年月日，發布金融企業會金融企業會計制度計制度，規定自年月日起，在國內各類，規定自年月日起，在國內各類金融企業（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司、金融企業（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等）執行

50、本制度。財務公司等）執行本制度。編輯pptv自年以來，加強了準則體系建設，財政自年以來，加強了準則體系建設，財政部陸續制訂、發布了十六項具體準則，為實現部陸續制訂、發布了十六項具體準則，為實現“制度制度”向向“準則準則”過渡，創造了條件。過渡，創造了條件。v年月日，以國務院令第號年月日，以國務院令第號發布發布企業財務會計報告條例企業財務會計報告條例，規定自，規定自年月日起施行；年月日起施行；v年月日，財政部在人民大會堂舉年月日，財政部在人民大會堂舉行新聞發布會對外宣布，我國行新聞發布會對外宣布，我國企業會計準則企業會計準則正式出臺，規定自年月日起，先在正式出臺，規定自年月日起，先在全國上市公司

51、范圍內執行，鼓勵其他企業執行。全國上市公司范圍內執行，鼓勵其他企業執行。編輯ppt（二）企業會計準則（二）企業會計準則v、企業會計準則企業會計準則體系的框架結構體系的框架結構企業會計準則體系具有層次性鮮明的特點，全企業會計準則體系具有層次性鮮明的特點，全部內容由三大部分構成部內容由三大部分構成基本準則、具體準則基本準則、具體準則 、準則應用指南準則應用指南編輯ppt（1）基本準則）基本準則v共十一章五十條，主要就會計目標、會計共十一章五十條，主要就會計目標、會計基本假設、會計信息質量要求、會計要素、基本假設、會計信息質量要求、會計要素、會計計量、財務會計報告等提出總的要求。會計計量、財務會計報

52、告等提出總的要求。v 基本準則對具體準則具有統馭和指導作用，基本準則對具體準則具有統馭和指導作用，是制定具體準則和準則應用指南的依據和是制定具體準則和準則應用指南的依據和準繩。準繩。編輯ppt（2）具體準則）具體準則 v 共三十八項，是用來指導各類經濟業務的確認、計量、記錄和報告的準共三十八項，是用來指導各類經濟業務的確認、計量、記錄和報告的準則。則。 v 按其規范的經濟業務內容不同，可劃分為如下七個類別。按其規范的經濟業務內容不同，可劃分為如下七個類別。 1基本類準則：基本類準則：第號一首次執行企業會計準則第號一首次執行企業會計準則；2資產類準則：資產類準則：第號一存貨第號一存貨、第號一長期股權投資第號一長期股權投資、第號第號一投資性房地產一投資性房地產、第號一固定資產第號一固定資產、第號一生物資產第號一生物資產第第號一無形資產號一無形資產第號