1、是為實現其目的而采取的各種具有限制功能的方法、程序和措內部會計限制前 言企業成功十要素：利潤永遠擺在第一位；明確的企業文化；建立標準的企業制度一一重在執行；制定標準的作業流程一一重在流程再造；健立建全多元化的鼓勵機制；全面提升市場營銷在企業中的地位；全面實施網絡化+智能化的辦公模式；加快企業公關部門的建設；練習熱情周到的客戶效勞；著力開展與供給商的親密友誼.一、內部限制概念1、什么叫限制？21世紀是“知識經濟時代.日新月異的科學技術, 加速開展的全球經濟一體化進程,使得科學治理對任何單位 來講都愈加重要.內部限制作為增強單位內部治理的重要手 段和方法也越來越受到社會各方面的關注和重視.那么,什

2、 么是“內部限制呢？要了解這一概念,必須先明確什么是 “限制.所謂限制,根據現代系統論和限制論的觀點講,是指“施控主體對受控客體的一種能動作用,這種作用能夠使受控客 體根據施控主體的預定目標而動作,并最終到達這一目標 根據現代治理學的理論,限制是“為了保證組織目標以及為 此而擬定的方案能夠得到實現,各級主管人員根據事先確定 的標準或因開展的需要而重新擬定的標準,對下級的工作進 行衡量、測量和評價,并在由現偏差時進行糾正,以預防偏 差繼續開展或今后再度發生,或者,根據組織內外環境的變 化和組織開展的需要,在方案的執行過程中,對原方案進行 修訂或制訂新的方案, 并調整整個治理工作過程.可以說, 限

3、制作為一種治理職能是普遍存在的,是為實現組織目標而 效勞的.2、什么叫內部限制？由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨 在限制目標的過程.3、內部限制的特征構成的系統性：主體的排異性：內部限制的主體只能是單位內部人員. 由于內部限制屬于單位內部治理制度,因此,內部限制的主 體只能是單位內部人員.主客體的兼容性：內部限制以單位內部的經濟活動或 經營治理活動為客體.內部限制的客體即是指內部限制的 實施對象,它是內部限制系統中的受控系統,表達為單位內 部的人、財、物等根本要素及其在經營治理過程中所形成的 一系列組合關系和組合方式.手段與方法的多樣性：內部限制的手段和方法多種多 樣.內部限制

4、的手段和方法是為實現其目的而采取的各種具 有限制功能的方法、程序和舉措的總和針對不同的限制對象 和要到達的限制目的,可以采用不同的限制手段和方法；即 便是同樣的限制內容,在不同的單位或不同的時期所采取的 限制手段和方法往往也有差異.4、內部限制五要素企業建立與實施有效的內部限制,應當包括以下要素：一內部環境.內部環境是企業實施內部限制的根底,一 般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政 策、企業文化等.二風險評估.風險評估是企業及時識別、系統分析經營 活動中與實現內部限制目標相關的風險,合理確定風險應對策 略.三限制活動.限制活動是企業根據風險評估結果,采用 相應的限制舉措,將

5、風險限制在可承受度之內.四信息與溝通.信息與溝通是企業及時、準確地收集、 傳遞與內部限制相關的信息, 保證信息在企業內部、 企業與外部 之間進行有效溝通.五內部監督.內部監督是企業對內部限制建立與實施情 況進行監督檢查,評價內部限制的有效性,發現內部限制缺陷, 應當及時加以改良.5、內部限制五原那么企業建立與實施內部限制,應當遵循以下原那么：一全面性原那么.內部限制應當貫穿決策、 執行和監督 全過程,覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項.二重要性原那么.內部限制應當在全面限制的根底上, 關注重要業務事項和高風險領域.三制衡性原那么.內部限制應當在治理結構、 機構設置 及權責分配、業務流程等方面

6、形成相互制約、相互監督,同 時兼顧運營效率.四適應性原那么.內部限制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,并隨著情況的變化及 時加以調整.五本錢效益原那么.內部限制應當權衡實施本錢與預期 效益,以適當的本錢實現有效限制.1限制環境.環境限制的內容包括員工的充實和職業 道德、人員勝任水平、治理哲學和經營作風、董事會及審計 委員會、組織機構、權責劃分、人力資源政策及執行；2風險評估.企業必須制定目標, 該目標必須和生產、 銷售、財務等作業相結合.為此,企業必須設立可識別、分 析和治理相關風險的機制,以了解自身所面臨的風險,并適 時加以處理.具內容包括經營環境的變化、新技術的應用

7、及 企業改組等；3限制活動.企業必須制定限制的政策及程序,并予 以執行,以幫助治理階層保證“為保證其限制目標的實現, 其用以識別并用于處理風險所必須采取的行動業已有效落 實.限制活動的內容包括職務別離、實物限制、信息處理 限制、業績評價等；(4)信息與溝通.圍繞在限制活動周圍的是信息與溝通 系統這些系統使企業內部的員工能取得他們在執行、治理和 限制企業經營過程中所需的信息,并交換這些信息.其內容 包括確認記錄有效的經濟業務、采用恰當的貨幣價值計量、 在財務報告中恰當的揭示；(5)內部監督.整個限制的過程必須施以恰當的監督, 通過監督活動在必要時對其加以修正.內容包括日常的監督 活動,也包括內部

8、審計及其與單位外部有關方面進行信息交 流的監控.6、內部限制的作用內部限制作為一種先進的組織治理制度已經被不少經 營治理比擬由色的企業所采用,內部限制在現代經濟生活中 發揮著越來越重要的作用主要表達為：1、保證黨和國家方針政策與法規制度的貫徹執行貫徹黨和國家的方針政策與法令制度是企業的一項法 定義務.而健全和有效的內部限制制度那么是保證這一任務圓 滿完成的重要手段.由于,通過內部限制所形成的相互協調 與相互制約機制,能夠及時地反映、檢查、揭示和糾正經營 治理中的違法違規行為,從而有效地保證黨和國家的方針政 策與法規制度在企業內部較好地得到貫徹執行.2、保證企業經營目標的順利實現健全的內部限制制

9、度能夠對企業內部各個職能部門和 人員進行合理的分工、協調、監督、檢查與考核.通過內部 限制所規定的各種程序和手段,可以將企業內部各個職能部 門和人員執行治理部門的方針政策、方案定額以及其他內部 治理制度的情況反應給企業治理部門,及時發現和糾正所由現的偏差,保證各項生產經營活動高效有序地進行,從而全 面提升經濟效益,實現各項預定目標.3、保證財務會計信息的質量財務會計工作涉及企業生產經營的各個方面,企業決策和日 常治理所需要的信息絕大多數來自財務會計信息系統.準確 可靠的財務會計信息是企業評價過去、限制現在及把握未來 的重要條件,也是國家有關部門制定宏觀經濟決策的依據. 內部限制制度通過制定和執

10、行恰當的業務限制程序,科學、 合理地劃分責任范圍,建立相互協調、相互制約的機制,可 以使會計活動得到有效的限制,預防過失和弊端的發生,從 而可以保證財務會計信息的質量水平.保證會計數據的正確 性是內部限制最初的也是重要的作用4、保證財產物資的平安完整內部限制通過采取嚴格的限制舉措,尤其是不相容職務 的別離,使授權人與執行人、執行人與記賬人、保管、由納 與會計人員、總賬與明細賬記錄人員得以分開,形成一種內 部相互牽制的關系.同時,實行限制接近財產和內部定期盤 點核對制度,使財產的收、付、存、用得以嚴密的限制,從 而可以有效地預防和減少財產物資的損失浪費及貪污盜竊 等問題的發生.5、便于審計工作的

11、開展通過對內部限制制度的評價,有助于審計人員確定合理 的審計程序,提升審計效率；有助于審計人員確定審計程序 的實施程度,即確定審計的審查方法、抽查重點及審計范圍 等此外,健全的內部限制制度還可以保證審計測試的質量. 在審計測試中,無論是符合性的測試還是實質性測試都存在 抽樣誤差.如果被審計單位內部限制制度健全,那么抽生樣本 的代表性就強,審計結論的風險就小；反之,那么抽樣測試所 得由的審計結論可能會有較大的風險二、內部限制的內容職務犯罪的DNA1、多種不相容職務集于一身；2、超支采購,低價推銷或奢侈的生活方式；3、與交易商之間不正常的親密關系或忽然換掉一個長 期的客戶或供給商；4、有意誤用治理

12、規定,對崗位責任不付由最起碼的注 意和謹慎,有實施治理手段的義務不實施、或拖延、或折扣, 或歪曲實施；5、隱瞞或錯報經濟事項；6、無法解釋的情緒波動或復雜行為；7、具有使舞弊行為合理化的水平；8、能夠利用內部限制的弱項掩蓋舞弊行為的時機；9、沉重的個人債務跡象；10、將正常情況下會給組織帶來利潤的潛在盈利交易轉給雇員或外部人員.一幾個概念1、組織規劃限制：組織規劃限制指對企業內部組織機 構設置、職務分工的合理性和有效性進行的限制.企業組織 機構有兩個層面：一是法人的治理機構問題,涉及董事會、 監事會、經理的設置及相關關系二是治理部門設置及其關 系.對會計限制而言,就是如何確定會計治理的集權和分

13、權 的組織模式.2、授權批準限制：指對企業內部部門或人員處理經濟 業務的權限限制.有效的內部限制要求經濟業務事項的開展 必須經過適當的授權.交易授權的目標就是保證業務處理的 所有重大交易都到達真實有效,并與企業目標相符合.授權 批準根據重要性分為兩種,一般授權和特殊授權.一般授權：指對辦理一般經濟業務時權力等級和批準條 件的規定,通常在單位的規章制度中予以明確這種授權可以 使企業內部員工在日常業務處理中根據規定的權限范圍和 有關責任自行辦理或執行各項業務.比方,生產部門領用材 料、倉庫發生商品等.一般授權的時間較長.特殊授權：指對特定經濟業務處理的權力等級和批準條 件的規定這種授權通常由治理部

14、門對特定業務采取逐個審 批方法來進行.特殊授權的對象往往是一些例外的經濟業 務,一般難以預料,因而不能事先規定相應的處理舉措.因 此,發生這樣的業務應當經過有關部門的特殊批準才能進 行.3、不相容職務別離限制：不相容職務是指集中一人辦理時發生過失或舞弊的可能性就會增加的兩項或幾項職務. 不相容職務別離指對不相容職務分別由不同部門或人員來 辦理.不相容職務必須別離：是任何內部限制的墓本原那么.經 濟業務活動中應加以別離的不相容職務有：經濟業務處理的 分工；資產記錄與保管的分工； 各職能部門具有相對獨立性O4、業務處理程序限制業務處理程序限制指在業務處理 過程中必須遵循的流轉環節和處理手續.業務處

15、理程序限制 單位內部在明確崗位責任的根底上,為保證各項經濟業務活 動能夠根據一定的流轉過程有效的運行而制定的相應限制 舉措.業務處理程序限制的內容主要有：企業決策程序、材 料采購業務處理程序、本錢核算程序、商品銷售業務處理程 序等.5、預算限制： 指對企業各項經濟業務編制詳細的預算 或方案,并通過授權由有關部門對預算或方案執行情況進行 的限制.6、風險限制： 指對某一事件實際與預期結果差異程度 的限制風險限制的目標是在實現經營獲利目標的前提下,使 企業風險到達最小.可以分為經營風險限制與財務風險控 制.7、資產保護限制.資產保護限制的目標是保證資產安 全完整,并做到保質增值以實現企業長遠開展的

16、戰略目標. 資產保護限制可分為資產價值限制與資產實物限制兩類.8、文件記錄限制.有效的文件記錄是進行組織規劃控 制及授權批準限制的手段,也是企業保持工作效率,貫徹企 業經營治理方針的根底.9、會計限制.會計限制指對企業財務會計信息生成過 程的限制.其目的在于協調有關工作及做到相互限制,保證 企業財務會計信息真實完整.其具體限制內容有：會計記錄 限制.即保證財務會計信息反映及時、完整、準確及合法進 行的限制；財務會計信息系統的責任人及其責任限制；會計 人員從業資格限制；會計處理業務流程限制；財務會計信息 質量標準限制；會計政策和程序限制等.其中,會計記錄控 制是會計限制的核心.10、內部報告限制

17、.內部報告限制指對企業編制的各種 內部報告進行的限制.11、電算會計限制.電算會計限制指對電算會計系統中 的組織、操作、平安、開發、系統運行環境及對系統的具體 數據處理活動進行的限制其內容主要有一般限制和應用控 制一般限制指對電算系統構成人、硬件、軟件及環境實 施的限制.其常用的方法有：系統組織和治理限制、系統開 發和維護限制、文件資料限制、系統設備、數據、程序及網 絡平安的限制.應用限制指對電算化處理活動進行的限制. 其常用的方法有：輸入限制、處理限制及其輸生限制.12、人員素質限制.人員素質限制指采用一定的方法和 手段保證企業各級人員具有與其所承當的工作相適應的素 質,從而保證業務活動處理

18、的質量人員素質限制的目的在于 保證職工的忠誠、正直、勤奮及形成有效的工作水平,從而 保證其他內部限制舉措的有效實施.13、內部審計限制.內部審計限制指對企業財政財務收支及其他經營治理活動進行的限制.其目的是保證被審計單 位財政財務收支及其他經營治理活動合規、合法及效益性. 其內容主要包括：財政財務審計；財經法紀審計；經濟效益 審計；內部審計既是內部限制體系的一個組成局部,又是內 部限制的一種特殊形式,是對其他內部限制舉措的再限制.二限制的內容企業應當結合風險評估結果,通過手工限制與自動控 制、預防性限制與發現性限制相結合的方法,運用相應的控 制舉措,將風險限制在可承受度之內.才產保管會計記錄I

19、授權審批審核監督限制舉措一般包括：不相容職務別離限制、授權審批控 制、會計系統限制、財產保護限制、預算限制、運營分析控 制和績效考評限制等.1、不相容職務別離限制：要求企業全面系統地分析、 梳理業務流程中所涉及的不相容職務,實施相應的別離措 施,形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制.2、授權審批限制：要求企業根據常規授權和特別授權 的規定,明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序 和相應責任.企業應當編制常規授權的權限指引,標準特別授權的范 圍、權限、程序和責任,嚴格限制特別授權.常規授權是指 企業在日常經營治理活動中根據既定的責任和程序進行的 授權.特別授權是指企業在特殊情況、特定

20、條件下進行的授 權.企業各級治理人員應當在授權范圍內行使職權和承當 責任.企業對于重大的業務和事項,應當實行集體決策審批或 者聯簽制度,任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體 決策.3、會計系統限制：要求企業嚴格執行國家統一的會計 準那么制度,增強會計根底工作,明確會計憑證、會計賬簿和 財務會計報告的處理程序,保證會計資料真實完整.企業應當依法設置會計機構,配備會計從業人員.從事 會計工作的人員,必須取得會計從業資格證書.會計機構負 責人應當具備會計師以上專業技術職務資格.大中型企業應當設置總會計師.設置總會計師的企業, 不得設置與其職權重疊的副職.4、財產保護限制：要求企業建立財產日常治理

21、制度和 定期清查制度,采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實 核對等舉措,保證財產平安.企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產.5、預算限制：要求企業實施全面預算治理制度,明確 各責任單位在預算治理中的責任權限,標準預算的編制、審 定、下達和執行程序,強化預算約束.6、運營分析限制：要求企業建立運營情況分析制度, 經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面 的信息,通過因素分析、比照分析、趨勢分析等方法,定期 開展運營情況分析,發現存在的問題,及時查明原因并加以 改良.7、績效考評限制：要求企業建立和實施績效考評制度, 科學設置考核指標體系,對企業內部各責任單位和全體員工 的業

22、績進行定期考核和客觀評價,將考評結果作為確定員工 薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據.8、企業應當根據內部限制目標,結合風險應對策略, 綜合運用限制舉措,對各種業務和事項實施有效限制.9、其他限制：企業應當建立重大風險預警機制和突發 事件應急處理機制,明確風險預警標準,對可能發生的重大 風險或突發事件,制定應急預案、明確責任人員、標準處置 程序,保證突發事件得到及時妥善處理.三、財務分析與內部會計限制企業財務的根本框架三層CEO財務二層財務經理財務一層財會人員財務財務主要崗位設置：由納、資金治理、固定資產核算、存貨核算、工資核算、本錢費用核算、銷售和利潤核算、應收應付款核算、總賬

23、報表、稽核算會計與財務工作分工會計一一預算限制、內部限制一一分錄、登賬、編報財務一一風險限制、資本運作一一盤活資金、資產預算與內部限制資本運作財務分析資金運作會計與稅務現金治理會計工作財務工作1、財務分析的概念、方法財務分析是指財務報表和其他資料報表附注、財務情 況說明、審計報告為依據和起點,采用專門方法,系統分 析和評價企業的過去和現在的財務狀況、經營成果及其變 動,目的是了解過去、評價現在、預測末來,幫助各利益關 系人改善決策.按比擬內容分為：總量比擬結構比擬財務比率比擬按比擬對象分為趨勢比擬：與歷史比擬橫向比擬：與同企業比擬差異比擬：與方案預算比擬財務分析的幾個指標償債水平分析流動比率=

24、流動資產/流動負債速動比率=流動資產-存貨/流動負債應收款項周轉率=銷售收入/平均應收賬款額應付款項周轉率資本結構分析資產負債率=負債總額/資產總額長期負債率固定資產對長期資金比率獲利水平分析銷貨增加率銷貨獲得率凈值獲得率資產獲得率財務費用率經營治理分析存貨周轉率總資產周轉率固定資產周轉率2、內部會計限制的內容一貨幣資金限制貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金.貨 幣資金是單位資產的重要組成局部,是其中流動性最強的一 種資產.任何單位進行生產經營活動都必須持有一定的貨幣 資金,因此,貨幣資金的治理自然是內部限制的重點內容之 O1、貨幣資金限制的內部限制目標.對貨幣資金的限制, 最主要的

25、目標是保證貨幣資金的平安、完整.2、貨幣資金的內部限制要點.針對貨幣資金流動性強、 使用范圍廣、容易發生問題等特點,對其增強治理和限制應 主要側重于以下幾方面：一一建立貨幣資金業務的崗位責任制,并保證不相容崗 位相互別離、制約和監督；一一建立嚴格的貨幣資金授權批準制度,保證審批人在授權范圍內進行審批；一一貨幣資金的收入、支由要有合理、合法的憑據；一 一嚴格根據“申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資 金的支付業務,并及時準確入賬；一一明確現金的開支范圍并嚴格執行,限制現金坐支；一一嚴格根據?支付結算方法? 規定,增強銀行賬戶 治理,并按規定辦理存款、取款結算；一一定期核對銀行賬戶,編制銀行存款

26、余額調節表,定 期盤點現金,做到賬實相符；一一增強票據、印章和銀行預留印鑒的治理；一一建立 對貨幣資金業務的監督檢查制度,增強對貨幣資金收支業務 的內部審計.結合貨幣資金限制內容講一個實例：(二)實物資產限制實物資產是指企業(或單位)的存貨和固定資產,它們 在資產總額中所占的比重最大.因此,實物資產的限制在內 部限制中處于重要地位.1、實物資產的內部限制目標(1)存貨的內部限制目標存貨主要包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成 品等.存貨在企業的資產中所占的比重大、種類繁多、存放 分散,因此,增強對存貨資產的限制,預防各種存貨資產被 盜、毀損和流失,對于增強整個實物資產的限制至關重要. 存貨

27、資產的限制目標主要包括：一一保護存貨資產的平安完整一一合理確定存貨的價值(2)固定資產的內部限制目標一一保證固定資產取得的合理性一一保證固定資產的平安完整和良好的運營狀態一一保證固定資產計價及計提折舊的正確2、實物資產的內部限制要點(1 )存貨的限制要點一一實行憑證查驗收貨,增強對存貨入庫的治理一一嚴格憑證核準發貨、由庫,限制存貨的發生一一實行專人負責存貨保管,設明細賬卡登記收發貨, 定期核對實存量,保證賬實相符一一正確進行存貨的期末計價和存貨發生本錢的計算 和分攤,保證資產的計價和損益計算的準確(2)固定資產的限制要點一一增強對取得固定資產的驗收、入賬等環節的限制 一一對固定資產的使用、保管

28、、維修等實行專門機構和 專人負責,明確責任分工,預防各種自然和人為因素的毀損 等一一對固定資產的轉由、報廢、生售等實行嚴格的申請、 批準制度,預防固定資產處置過程中的損失及舞弊行為一一設置完整的固定資產會計記錄系統,包括固定資產 總賬、明細賬、固定資產卡片等,并進行詳細的分類登記一一建立并嚴格執行固定資產定期盤點制度,保證“賬 實、賬卡、賬表相符,并注意盤盈、盤虧固定資產的處理 情況一一正確進行固定資產的計價和折舊的計算,保證資產 的計價和損益計算的準確一一對重要的固定資產建立保險制度(三)對外投資限制投資活動是企業通過分配來增加財富,或為謀求其他利 益,將資產讓渡給其他單位而獲得另一項資產的

29、活動.投資 活動與企業的其他業務相比具有交易數量少、每筆交易金額 大、風險大等特點.針對這些特點,投資業務的內部限制一 般由投資立項、評估、決策、實施、投資記錄、投資處置等 環節組成.1、投資的內部限制目標(1 )保證投資活動符合國家的方針政策和相關的法律法 規.(2)保證投資活動經過適當的審批決策程序.(3)保護投資資產的平安完整.(4)正確合理地進行投資的相關處理.2、投資的內部限制要點(1 )明確投資決策與實施過程中各相關部門和崗位的職 責權限,保證投資工程的提由、論證、決策、實施等不相容 崗位相互別離、制約和監督.(2)建立對外投資財務分析制度和預算治理制度,做好 投資的可行性研究及事

30、前限制.(3)建立嚴格標準的對外投資決策機制和程序,增強對 投資“申請、論證、審批、實施等環節的限制,對重大投 資決策實行集體審議聯簽等責任制度.(4)增強對投資取得和保管的限制,對債券投資、股票 投資等有專門的機構進行保管,并建立嚴格的聯合限制制 度,并定期進行盤點,保證平安完整.(5)增強對投資處置的限制.(6)正確進行投資的計價,正確計算各類投資的損益并 保證其相關會計處理的合法、正確.介紹一個實例(四)工程工程限制工程工程包括根本建設工程和技術改造工程.工程工程 一般工期相對較長、 投資數額大,專業技術要求較高.同時, 如不增強治理和限制,往往容易發生舞弊行為.1、工程工程的內部限制目

31、標(1 )保證工程工程的質量.(2)預防工程工程建設中的各種舞弊行為.(3)嚴格限制工程支由.2、工程工程的內部會計限制要點(1)明確工程工程決策和建設工程中剖淚關部門和崗位的 責任權限,保證辦理工程工程業務的不相容崗位相互別離、 制約和監督；(2)增強工程工程決策的限制,對工程建議書、可行性 研究、工程決策等環節建立嚴密的限制制度,對重大工程項 目,應當實行集體決策；(3)做好勘察設計與概預算的治理,增強對勘察、初步 設計與概算、施工圖設計與預算等環節的限制.選擇具有相 應資質的勘察設計單位.建立合理的概預算程序與制度,實 現對工程工程造價的限制；(4)增強對工程工程招標、投標、開標、評標、

32、定標和 合同治理等環節的限制,做到公開、公平、公正、透明,防 止舞弊行為的發生；(5)增強對施工過程的限制,保證工程質量,限制工程 本錢；(6)做好竣工驗收、決算審查和資產移交等工作,正確 進行相應的會計處理.(五)采購和付款限制采購和付款業務是各單位經常發生的業務,小到購置辦 公用品,大到采購機械設備、生產線等；既有有形物資的采 購,也有勞務的采購；采購與付款的限制在整個內部限制中 具有重要地位.1、采購和付款的內部限制目標；合理經濟地進行各種采 購業務；保證采購的物資等及時、足額習軟及時支付各種貨2、采購和付款的內部限制要點：一是建立采購與付款的崗位責任制,明確相關部門和崗位的責任、權限,

33、保證辦理采購與付款業務的不相容崗位相互別離、制約和監督；二是建立嚴格的采購與付款業務的授權批準制度,規定 經辦人員的責任范圍和要求,保證審批人在授權范圍內審 批；三是對于重要的采購與付款業務應當組織專家進行可行性論證,并實行單位集體領導決策和審批；四是建立采購員付款業務的預算治理制度,實行限量采購治理,節約資金使用；五是嚴格根據“請購、審批、采購、驗收、付款的程序辦理采購與付款業務,并及時準確入賬；六是建立健全驗收制度,根據制度規定驗收所采購物資或勞 務并由具驗收單或驗收報告,實行驗收與入庫責任追究制； 七是增強對貨款支付的限制,嚴格核對采購發票、驗收單、 入庫單、合同等有關憑證,檢查其真實性、合法性、合規性, 對符合付款條件的