1、會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境五 核算企業(yè)主要經(jīng)營過程 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和成本計(jì)算 會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境內(nèi)容子情境二：核算供應(yīng)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 子情境一：核算資金籌集的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 子情境四：核算銷售過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 子情境三：核算生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 子情境五：核算財(cái)務(wù)成果形成和 分配過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)子情境一 核算資金籌集的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 短期借款的核算實(shí)收資本的核算資金籌集的業(yè)務(wù)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)企業(yè)企業(yè)資金資金投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資金來源資金來源（一）資金籌集的業(yè)務(wù)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（一）資金籌集的業(yè)務(wù)資金的籌集資金的籌集 實(shí)收資本實(shí)收資本短期借款短期借款長期借款長期借款無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)/

2、 /固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) （一）實(shí)收資本的概念（一）實(shí)收資本的概念 二、實(shí)收資本的核算（二）主要賬戶的設(shè)置（二）主要賬戶的設(shè)置（三）基本業(yè)務(wù)的處理（三）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) （一）實(shí)收資本的概念實(shí)收資本實(shí)收資本指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 股份有限公司的投資者投入的資本是股本。股份有限公司的投資者投入的資本是股本。 企業(yè)的投資方式可以是現(xiàn)金投資，也可以是固定資產(chǎn)、企業(yè)的投資方式可以是現(xiàn)金投資，也可以是固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金投資。無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金投資。 投資者可以是國家

3、、其他法人單位、個(gè)人或外商等。投資者可以是國家、其他法人單位、個(gè)人或外商等。會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)投入資本的減少投入資本的減少收到投資者投入的資本收到投資者投入的資本余額：投入資本的實(shí)有數(shù)額余額：投入資本的實(shí)有數(shù)額借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方（二）主要賬戶的設(shè)置類別：所有者權(quán)益類類別：所有者權(quán)益類核算內(nèi)容：企業(yè)收到的投資人投入的資本核算內(nèi)容：企業(yè)收到的投資人投入的資本結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：實(shí)收實(shí)收資本資本明細(xì)賬：按投資者名稱設(shè)置明細(xì)賬：按投資者名稱設(shè)置會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)銀行存款的增加數(shù)銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)銀行存款的減少數(shù)余額：銀行存款的結(jié)存數(shù)額余額：銀行存款的結(jié)存數(shù)額借方借方 銀行存款銀行存款 貸方

4、貸方（二）主要賬戶的設(shè)置類別：資產(chǎn)類類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)里核算內(nèi)容：企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)里 的各種貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的各種貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：銀行銀行存款存款明細(xì)賬：按開戶銀行和幣種開設(shè)明細(xì)賬：按開戶銀行和幣種開設(shè)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的增加數(shù)的增加數(shù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的減少數(shù)的減少數(shù)余額：現(xiàn)有余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的原價(jià)的原價(jià)4 4）明細(xì)賬：按固定資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置）明細(xì)賬：按固定資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方（二）主要賬戶的設(shè)置類別：資產(chǎn)類類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)及結(jié)存情

5、況核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：銀行存款借：銀行存款 1 000 0001 000 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1 000 0001 000 000 例例1 1：企業(yè)收到國家：企業(yè)收到國家1 000 0001 000 000元的貨幣資金元的貨幣資金投資，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。投資，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。（三）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 150 000150 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150 000 150 000 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 例例2 2：企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺，：企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺

6、，價(jià)值價(jià)值150 000150 000元，作為向該企業(yè)的投資。元，作為向該企業(yè)的投資。會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 50 00050 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50 00050 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理 例例3 3：企業(yè)收到甲公司一項(xiàng)專有技術(shù)投資，：企業(yè)收到甲公司一項(xiàng)專有技術(shù)投資，經(jīng)評估確認(rèn)其價(jià)值為經(jīng)評估確認(rèn)其價(jià)值為50 00050 000元。元。會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)三、短期借款的核算（一）短期借款的概念（一）短期借款的概念（二）主要賬戶的設(shè)置（二）主要賬戶的設(shè)置（三）基本業(yè)務(wù)的處理（三）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) （一）短期借款的概念短期短期借款借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借企業(yè)

7、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。的各種借款。彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)4)4)明細(xì)賬明細(xì)賬: :按借款銀行和幣種設(shè)置按借款銀行和幣種設(shè)置 （二）主要賬戶的設(shè)置借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方類別：負(fù)債類類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)短期借款增減變動(dòng)及結(jié)存情況核算內(nèi)容：企業(yè)短期借款增減變動(dòng)及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：短期短期借款借款取得的短期借款取得的短期借款余額：期末尚未歸還的短期借款余額：期末尚未歸還的短期借款償還的短期借款償還的短期借款會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（二

8、）主要賬戶的設(shè)置借方借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方貸方類別：損益類類別：損益類核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金 所發(fā)生的籌資費(fèi)用所發(fā)生的籌資費(fèi)用結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用4)4)明細(xì)賬明細(xì)賬: :按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置利息收入利息收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額借款利息借款利息手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)明細(xì)賬明細(xì)賬: :按債權(quán)人設(shè)置按債權(quán)人設(shè)置 （二）主要賬戶的設(shè)置借方借方 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸方貸方類別：負(fù)債類類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)付利息增減變動(dòng)及結(jié)存情況核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)付利息增減變動(dòng)及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：應(yīng)付應(yīng)付利息利息應(yīng)付未付的利息應(yīng)付未付的利息償還

9、的利息償還的利息余額：期末尚未歸還的利息余額：期末尚未歸還的利息會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 借：銀行存款借：銀行存款 75 00075 000 例例1 1：光明公司：光明公司1212月月4 4日由于臨時(shí)性的資金需日由于臨時(shí)性的資金需要向銀行借入三個(gè)月期限的借款要向銀行借入三個(gè)月期限的借款75 00075 000元，存入元，存入銀行銀行。1.1.借入借入短期借款短期借款（三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：短期借款貸：短期借款 75 00075 000會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 例例2 2：光明公司：光明公司20172017年年1 1月月1 1日向銀行借入三日向銀行借入三個(gè)月期限的

10、借款個(gè)月期限的借款100 000100 000元，利率元，利率6%6%，最后一次，最后一次還本付息。還本付息。2.2.短期借款短期借款利息利息的核算的核算（三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：短期借款貸：短期借款 100 000100 0001 1月月1 1日日, ,借入資金借入資金會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)計(jì)算本月應(yīng)付利息計(jì)算本月應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5005001 1月末計(jì)提利息月末計(jì)提利息: :（三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 500 500月利息=1000006%/12=500(元)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：短期借款借：短期借款 100 000100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 1 0001 00

11、0 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 101 500101 500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 500500（三）基本業(yè)務(wù)的處理2 2月末計(jì)提利息月末計(jì)提利息3 3月末還本付息月末還本付息會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)子情境二 核算供應(yīng)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬戶設(shè)置材料采購成本的計(jì)算采購過程核算的任務(wù)基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)供應(yīng)方供應(yīng)方企業(yè)企業(yè)材料材料（或貨物）（或貨物）現(xiàn)金、銀現(xiàn)金、銀行存款等行存款等（一）采購過程核算的任務(wù)（一）采購過程核算的任務(wù)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)供應(yīng)供應(yīng)單位單位購購入入企業(yè)企業(yè)發(fā)發(fā) 票票發(fā)發(fā) 票票買價(jià)買價(jià)+ +采購費(fèi)用采購費(fèi)用貨款金額貨款金

12、額包括運(yùn)輸費(fèi)、裝包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和入庫前的卸費(fèi)和入庫前的整理挑選費(fèi)用等整理挑選費(fèi)用等發(fā)貨發(fā)貨運(yùn)費(fèi)單據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù)材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)材料采購成本材料采購成本 = 買價(jià)買價(jià) + 采購費(fèi)用采購費(fèi)用組成組成。（二）材料采購成本的計(jì)算1.1.材料采購成本的內(nèi)容材料采購成本的內(nèi)容l 運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）l 運(yùn)輸途中的合理損耗運(yùn)輸途中的合理損耗l 入庫前的挑選整理費(fèi)用入庫前的挑選整理費(fèi)用l 應(yīng)計(jì)入材料采購成本的其他相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料采購成本的其他相關(guān)費(fèi)用會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)材料采購成本材料采購成本（二）材料采購成本的計(jì)算2.2

13、.材料采購成本的計(jì)算材料采購成本的計(jì)算（1）發(fā)生的采購費(fèi)用只為購買一種材料）發(fā)生的采購費(fèi)用只為購買一種材料=+材料買價(jià)材料買價(jià)采購費(fèi)用采購費(fèi)用發(fā)生的采購費(fèi)用直接計(jì)入該種材料的采購成本發(fā)生的采購費(fèi)用直接計(jì)入該種材料的采購成本會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（二）材料采購成本的計(jì)算2.2.材料采購成本的計(jì)算材料采購成本的計(jì)算（2 2）多種材料共同負(fù)擔(dān)采購費(fèi)用）多種材料共同負(fù)擔(dān)采購費(fèi)用采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用總額采購費(fèi)用總額各種材料的重量（體積）之和各種材料的重量（體積）之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用該種材料的重量（體積）該種材料的重量（體積）采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率某種材料的某種

14、材料的實(shí)際采購成本實(shí)際采購成本 材料的買價(jià)材料的買價(jià) 應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用將采購費(fèi)用在將采購費(fèi)用在多種材料之間多種材料之間進(jìn)行分配，進(jìn)行分配，分配的標(biāo)準(zhǔn)可以分配的標(biāo)準(zhǔn)可以是材料的重量或是材料的重量或買價(jià)或體積比例買價(jià)或體積比例會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)購入材料物資的買價(jià)和采購費(fèi)購入材料物資的買價(jià)和采購費(fèi)用用 已驗(yàn)收入庫材料物資的實(shí)際成已驗(yàn)收入庫材料物資的實(shí)際成本本 余額：已經(jīng)付款，但尚未驗(yàn)收余額：已經(jīng)付款，但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料物資的實(shí)際成入庫的在途材料物資的實(shí)際成本本 （三）主要賬戶的設(shè)置借方借方 材料采購材料采購 貸方貸方材料材料采購采購資產(chǎn)類資產(chǎn)類類類別別企業(yè)購入的尚未到達(dá)企業(yè)或已經(jīng)到達(dá)

15、企業(yè)購入的尚未到達(dá)企業(yè)或已經(jīng)到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的材料、商品等的采購成本。但尚未驗(yàn)收入庫的材料、商品等的采購成本。核算核算內(nèi)容內(nèi)容結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)按按材料物資的類別、品種或規(guī)格設(shè)置材料物資的類別、品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)明細(xì)賬賬會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)庫存原材料庫存原材料的增加數(shù)的增加數(shù)庫存原材料庫存原材料的減少數(shù)的減少數(shù)余額：期末庫存材料實(shí)有余額：期末庫存材料實(shí)有數(shù)額數(shù)額 （三）主要賬戶的設(shè)置借方借方 原材料原材料 貸方貸方類別：資產(chǎn)類類別：資產(chǎn)類原材料原材料結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu)核算內(nèi)容：企業(yè)各種庫存材料的增減變動(dòng)及結(jié)存情況核算內(nèi)容：企業(yè)各種庫存材料的增減變動(dòng)及結(jié)存情況明細(xì)賬：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬：按供應(yīng)單位和物資品種

16、設(shè)置會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（三）主要賬戶的設(shè)置借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)類別：負(fù)債類類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)因購買材料、核算內(nèi)容：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票開出、承兌的商業(yè)匯票結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)到期的到期的商業(yè)匯票商業(yè)匯票開出、承兌的商業(yè)匯票開出、承兌的商業(yè)匯票余額：期末尚未到期的余額：期末尚未到期的商業(yè)匯票商業(yè)匯票設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿應(yīng)付票據(jù)備查簿”會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)已經(jīng)支付或抵付的已經(jīng)支付或抵付的應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的增加數(shù)的增加數(shù)余額：期末尚未歸還的余額：期末尚未歸還的應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（三）主要賬戶的設(shè)置借方借方 應(yīng)付賬

17、款應(yīng)付賬款 貸方貸方應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款類別：負(fù)債類類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)因購買材料、核算內(nèi)容：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)明細(xì)賬明細(xì)賬: :按債權(quán)人設(shè)置按債權(quán)人設(shè)置會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)本期支付的預(yù)付賬款本期支付的預(yù)付賬款 本期收到貨物沖減的預(yù)付賬款本期收到貨物沖減的預(yù)付賬款 余額：期末尚未收到貨物的余額：期末尚未收到貨物的預(yù)付賬款預(yù)付賬款 明細(xì)賬明細(xì)賬: : 按供應(yīng)單位設(shè)置按供應(yīng)單位設(shè)置（三）主要賬戶的設(shè)置借方借方 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸方貸方預(yù)付賬款預(yù)付賬款類別：資產(chǎn)類類別：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)核算內(nèi)容：企業(yè)按照核算內(nèi)容：企業(yè)

18、按照購貨合同規(guī)定預(yù)付購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)給供應(yīng)單位的款項(xiàng)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)明細(xì)賬明細(xì)賬: :按應(yīng)交稅費(fèi)種類設(shè)置按應(yīng)交稅費(fèi)種類設(shè)置（三）主要賬戶的設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)類別：負(fù)債類類別：負(fù)債類結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)核算內(nèi)容：企業(yè)按照稅核算內(nèi)容：企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)該法等規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)該向國家交納的各種稅費(fèi)向國家交納的各種稅費(fèi)借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方實(shí)際交納的稅費(fèi)數(shù)額實(shí)際交納的稅費(fèi)數(shù)額各種應(yīng)交稅費(fèi)的增加數(shù)各種應(yīng)交稅費(fèi)的增加數(shù)余額：期末尚未交納的稅費(fèi)余額：期末尚未交納的稅費(fèi)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)增值稅：增值稅：u在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)

19、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)該交納增值稅。進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)該交納增值稅。增值稅以增值稅以增值額增值額作為征稅對象，實(shí)行稅款抵扣制度。作為征稅對象，實(shí)行稅款抵扣制度。（三）主要賬戶的設(shè)置例：企業(yè)銷售商品例：企業(yè)銷售商品100100件，單價(jià)件，單價(jià)500500元，元，款項(xiàng)包括：款項(xiàng)包括：u企業(yè)銷售貨物時(shí)，從買方收取的款項(xiàng)分兩部分：企業(yè)銷售貨物時(shí)，從買方收取的款項(xiàng)分兩部分：售價(jià)售價(jià)10010050050050 00050 000元元 銷售收入銷售收入增值稅增值稅售價(jià)售價(jià)稅率稅率50 00050 00017178 5008 500元元售價(jià)售價(jià)增值稅增值稅（這部分收取的稅金叫銷項(xiàng)稅額，這部分收取

20、的稅金叫銷項(xiàng)稅額，企業(yè)不能企業(yè)不能自己留下，而是要上交給國家，因此是應(yīng)交稅自己留下，而是要上交給國家，因此是應(yīng)交稅費(fèi)的增加費(fèi)的增加計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的貸方） 會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)增值稅增值稅：u企業(yè)購買材料支付給賣方 的款項(xiàng)包括兩部分：（三）主要賬戶的設(shè)置u企業(yè)每個(gè)月應(yīng)該交納的增值稅額：企業(yè)每個(gè)月應(yīng)該交納的增值稅額：增值稅增值稅買價(jià)買價(jià)稅率，支付的這部稅率，支付的這部分稅金，叫做進(jìn)項(xiàng)稅額，是應(yīng)交稅分稅金，叫做進(jìn)項(xiàng)稅額，是應(yīng)交稅費(fèi)減少，（計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的借費(fèi)減少，（計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的借方）可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。方）可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。材料的買價(jià)，材料的買價(jià)，構(gòu)成材料成本構(gòu)成材料成

21、本交納的增值稅額交納的增值稅額 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 借借 貸貸進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額（三）主要賬戶的設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 100 000100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 00017 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000117 000 例1：向華光工廠購入甲材料500噸，單價(jià)200元，價(jià)款100 000元，增值稅率17%，材料未到，貨款用銀行存款支付。1.1.材料采購成本的核算材料采購成本的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：材

22、料采購借：材料采購乙材料乙材料 80 00080 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 60013 600 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款東光工廠東光工廠 93 60093 600 例2：向東光工廠購入乙材料200噸，單價(jià)400元，價(jià)款80 000元，增值稅率17%，材料已到但未驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。1.1.材料采購成本的核算材料采購成本的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 30 00030 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 1005 100 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 通達(dá)公司通達(dá)公司

23、 35 10035 100 例3：收到通達(dá)公司按照合同約定，發(fā)來的甲材料250公斤，單價(jià)120元，買價(jià)30 000元，稅率17%，材料已到但尚未驗(yàn)收入庫。2.2.預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款通達(dá)公司通達(dá)公司 51005100 貸：銀行存款貸：銀行存款 51005100 例例4 4：用銀行存款支付給通達(dá)公司：用銀行存款支付給通達(dá)公司51 0051 00元，元，補(bǔ)付所欠貨款補(bǔ)付所欠貨款。2.2.預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 21 50021 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

24、（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 4003 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 90024 900 例5：向華光工廠購入甲材料100噸，單價(jià)200元，買價(jià)20 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1 000元，保險(xiǎn)費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。3.3.材料采購費(fèi)用的分配材料采購費(fèi)用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 例6：向華光工廠購入甲材料50噸，每噸800元，乙材料100噸，每噸600元，共計(jì)價(jià)款100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4 500元，材料尚未到達(dá)，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。（運(yùn)輸費(fèi)按甲、乙兩種材料的重量為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行

25、分配）。3.3.材料采購費(fèi)用的分配材料采購費(fèi)用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)3.3.材料采購費(fèi)用的分配材料采購費(fèi)用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理u材料運(yùn)雜費(fèi)分配率材料運(yùn)雜費(fèi)分配率=4500=4500（50+10050+100）=30=30元元/ /噸噸u甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)=50=5030=1 500(30=1 500(元元) )u乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)=100=10030=3 000(30=3 000(元元) )u甲材料的實(shí)際采購成本甲材料的實(shí)際采購成本=800=80050+1500=41 500(50+1500=41 500(元元) )u乙材料的實(shí)際采購成

26、本乙材料的實(shí)際采購成本=600=600100+3000=63 000(100+3000=63 000(元元) )會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 41 50041 500 乙材料乙材料 63 00063 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 00017 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 121 500121 500例6：3.3.材料采購費(fèi)用的分配材料采購費(fèi)用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：原材料借：原材料甲材料甲材料 41 500 41 500 乙材料乙材料 63 00063 000例例7 7：上述材料均驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。：上

27、述材料均驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。4.4.結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：材料采購貸：材料采購甲材料甲材料 41 50041 500 乙材料乙材料 63 00063 000會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)子情境三 核算生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬戶設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算生產(chǎn)過程核算的任務(wù)基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)采購過程采購過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程現(xiàn)金現(xiàn)金原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品現(xiàn)金現(xiàn)金（一）生產(chǎn)過程核算的任務(wù)問題問題?產(chǎn)品的產(chǎn)品的生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本如何確定？如何確定？會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)加工車間加工車間原材料倉庫原材料倉庫產(chǎn)成品倉庫產(chǎn)成品倉庫（一）生產(chǎn)過程核算的任務(wù)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)原

28、材料原材料固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等人工人工其他支出：其他支出： 如水電費(fèi)如水電費(fèi)（一）生產(chǎn)過程核算的任務(wù)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)采購過程采購過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程原材原材料料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫存商品庫存商品企業(yè)生產(chǎn)過程中的會計(jì)科目之間的銜接企業(yè)生產(chǎn)過程中的會計(jì)科目之間的銜接（一）生產(chǎn)過程核算的任務(wù)注意注意會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)材料費(fèi)材料費(fèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫存商品庫存商品人工費(fèi)人工費(fèi)制造費(fèi)用制造費(fèi)用（一）生產(chǎn)過程核算的任務(wù)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用材料費(fèi)用材料費(fèi)用計(jì)入所生產(chǎn)的計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本人工費(fèi)用人工費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用非生產(chǎn)費(fèi)用非生產(chǎn)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損直接計(jì)入當(dāng)期損益（從當(dāng)

29、期收入益（從當(dāng)期收入中扣減）中扣減）銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 原材料價(jià)值原材料價(jià)值 生產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)工人的工資 生產(chǎn)線、廠房折舊生產(chǎn)線、廠房折舊 生產(chǎn)用電費(fèi)生產(chǎn)用電費(fèi) 車間管理人員工資車間管理人員工資 車間管理人員差旅費(fèi)、車間管理人員差旅費(fèi)、辦公費(fèi)辦公費(fèi)直接計(jì)入直接計(jì)入直接計(jì)入直接計(jì)入分配計(jì)入分配計(jì)入直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用先歸集在制造費(fèi)用中，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配先歸集在制造費(fèi)用中，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到兩種產(chǎn)品中到兩種產(chǎn)品中（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（三）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置1.“1.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶2.“2

30、.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶3.“3.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶4.“4.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶5.“5.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶6.“6.“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人的工資薪酬生產(chǎn)工人的工資薪酬分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 驗(yàn)收入庫的完工產(chǎn)品的實(shí)際驗(yàn)收入庫的完工產(chǎn)品的實(shí)際成本成本余額：期末尚未完工在產(chǎn)品余額：期末尚未完工在產(chǎn)品的成本的成本明細(xì)賬明細(xì)賬: : 按產(chǎn)品品種設(shè)置按產(chǎn)品品種設(shè)置（三）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本類別：類別：成本類成本類核算內(nèi)容：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性核算內(nèi)容：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生

31、的各種生產(chǎn)費(fèi)用，生產(chǎn)而發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用和分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)發(fā)生的各種間接費(fèi)用發(fā)生的各種間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用費(fèi)用 4) 4)明細(xì)賬明細(xì)賬: : 按車間設(shè)置按車間設(shè)置（三）賬戶設(shè)置借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方制造制造費(fèi)用費(fèi)用類別：成本類類別：成本類核算內(nèi)容：核算企業(yè)基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)核算內(nèi)容：核算企業(yè)基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。產(chǎn)品、提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)實(shí)際支付實(shí)際支付職工的勞動(dòng)報(bào)酬職工的勞動(dòng)報(bào)酬（減

32、少）（減少）應(yīng)付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬（增加）應(yīng)付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬（增加）余額：期末尚未支付的勞動(dòng)報(bào)酬余額：期末尚未支付的勞動(dòng)報(bào)酬明細(xì)賬明細(xì)賬: :按薪酬類別設(shè)置按薪酬類別設(shè)置（三）賬戶設(shè)置借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬負(fù)債類負(fù)債類企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)固定資產(chǎn)損耗價(jià)值增加（損耗越多固定資產(chǎn)損耗價(jià)值增加（損耗越多資產(chǎn)價(jià)值越小，折舊增加即資產(chǎn)減資產(chǎn)價(jià)值越小，折舊增加即資產(chǎn)減少）少）余額：累計(jì)已計(jì)提的折舊額余額：累計(jì)已計(jì)提的折舊額（三）賬戶設(shè)置借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸方貸方累計(jì)累計(jì)折

33、舊折舊類別：資產(chǎn)類類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)發(fā)生的各種管理費(fèi)用發(fā)生的各種管理費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入本年利潤的管理費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入本年利潤的管理費(fèi)用（三）賬戶設(shè)置 借方借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方貸方管理費(fèi)用管理費(fèi)用類別：損益類類別：損益類核算內(nèi)容：核算企業(yè)為核算內(nèi)容：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用營所發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu)明細(xì)賬明細(xì)賬: : 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)本期完工入庫存商品的成本期完工入庫存商品的成本（增加）本（增加）本期已經(jīng)銷售的庫存商品的成本本期已經(jīng)銷售的庫存商

34、品的成本（減少）（減少）余額：期末庫存商品的余額：期末庫存商品的成成本本明細(xì)賬明細(xì)賬: : 按商品種類、品種和規(guī)格設(shè)置按商品種類、品種和規(guī)格設(shè)置（三）賬戶設(shè)置借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸方庫存商品庫存商品類別：資產(chǎn)類類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本各種商品的實(shí)際成本結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 材料費(fèi)用材料費(fèi)用的核算的核算生產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)品車間車間一般一般消耗消耗行政管行政管理部門理部門用用u計(jì)入生產(chǎn)成本計(jì)入生產(chǎn)成本u計(jì)入計(jì)入制造費(fèi)用制造費(fèi)用u計(jì)入計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 項(xiàng)項(xiàng) 目目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料 合計(jì)

35、合計(jì)產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用440044002100210090090074007400其中：其中：A A產(chǎn)品產(chǎn)品280028001300130070070048004800 B B產(chǎn)品產(chǎn)品1600160080080020020026002600車間一般消耗車間一般消耗管理部門消耗管理部門消耗1000100010010020020030030010001000 合合 計(jì)計(jì)54005400220022001100110087008700 例例1 1 本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及其用途如下表：本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及其用途如下表：（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（四）基本業(yè)務(wù)的處理貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料

36、 54005400乙材料乙材料 2200 2200 丙材料丙材料 11001100借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 48004800BB產(chǎn)品產(chǎn)品 26002600制造費(fèi)用制造費(fèi)用 300300管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10001000會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)工資費(fèi)用工資費(fèi)用核算核算 月末月末計(jì)算分配計(jì)算分配工資費(fèi)用工資費(fèi)用從銀行從銀行提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金發(fā)放發(fā)放工資工資（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)行政管理人員工資行政管理人員工資20002000元元（四）基本業(yè)務(wù)的處理 例例2： 12月月31日計(jì)算本月份應(yīng)付職工工資日計(jì)算本月份應(yīng)付職工工資30000元，元，其中其中: 生產(chǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資1500

37、0元元生產(chǎn)生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資10000元元車間管理人員工資車間管理人員工資3000元元會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1500015000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1000010000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 30003000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 20002000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 工資工資 3000030000會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 3000030000例例3 3：1212月月1515日以現(xiàn)金日以現(xiàn)金3000030000元支付應(yīng)付工資。元支付應(yīng)付工資。 2.2.工資費(fèi)用的核算工資費(fèi)用的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：庫存

38、現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3000030000會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)使用過程使用過程損耗損耗折舊折舊一方面使固定一方面使固定資產(chǎn)價(jià)值減少資產(chǎn)價(jià)值減少,計(jì)入累計(jì)折舊計(jì)入累計(jì)折舊賬戶的貸方賬戶的貸方另一方面使企另一方面使企業(yè)的費(fèi)用增加業(yè)的費(fèi)用增加 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)行政管理部門固定資行政管理部門固定資產(chǎn)折舊增加管理費(fèi)用產(chǎn)折舊增加管理費(fèi)用生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊增加制造費(fèi)用折舊增加制造費(fèi)用會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 32003200 例例4 4： 1212月月3131日按照規(guī)定的折舊率，計(jì)提本日按照規(guī)定的折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊月固定資產(chǎn)折舊40004000元。其中車間使用的固定資元。其中車間

39、使用的固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊32003200元，廠部使用的固定資產(chǎn)折舊元，廠部使用的固定資產(chǎn)折舊800800元。元。3.3.計(jì)提折舊的核算計(jì)提折舊的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 40004000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 800800會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 200200 例例5 5：用現(xiàn)金購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間：用現(xiàn)金購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間200200元，管理部門元，管理部門350350元。元。 4.4.其他費(fèi)用的核算其他費(fèi)用的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 550550管理費(fèi)用管理費(fèi)用 350350會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 21

40、60021600 例例6 6：1212月月2828日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)2560025600元。其中，生產(chǎn)車間元。其中，生產(chǎn)車間2160021600元，管理部門元，管理部門40004000元。元。 4.4.其他費(fèi)用的核算其他費(fèi)用的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：銀行存款貸：銀行存款 2560025600管理費(fèi)用管理費(fèi)用 40004000會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張明張明 10001000例例7 7： 1212月月6 6日，張明出差預(yù)借差旅費(fèi)日，張明出差預(yù)借差旅費(fèi)10001000元，元，以現(xiàn)金支付。以現(xiàn)金支付。4.4.其他費(fèi)用的核算其他費(fèi)用的核算差旅

41、費(fèi)業(yè)務(wù)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10001000會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 850850例例8 8：1212月月1212日，張明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)日，張明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)850850元，元，退回現(xiàn)金退回現(xiàn)金150150元。元。4.4.其他費(fèi)用的核算其他費(fèi)用的核算差旅費(fèi)業(yè)務(wù)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款張明張明 10001000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 150150會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 結(jié)轉(zhuǎn)制結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用造費(fèi)用歸集制造費(fèi)用歸集制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)u歸集制造費(fèi)用歸集制造

42、費(fèi)用 （1 1）領(lǐng)料）領(lǐng)料 300300 （2 2）工資）工資 30003000 （4 4）折舊費(fèi)）折舊費(fèi) 32003200 （5 5）辦公費(fèi)）辦公費(fèi) 200200 （6 6）水電費(fèi)）水電費(fèi) 2160021600借方發(fā)生額：借方發(fā)生額： 2830028300（四）基本業(yè)務(wù)的處理借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（四）基本業(yè)務(wù)的處理u 分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，最終要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，最終要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本如果本車間如果本車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則制造費(fèi)品，則制造費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入該用全額轉(zhuǎn)入該產(chǎn)品成本；產(chǎn)品成本；如果車間生產(chǎn)兩種以如果車間生產(chǎn)兩種以上

43、產(chǎn)品，則要按照一定上產(chǎn)品，則要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。常用的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。常用的標(biāo)準(zhǔn)有：生產(chǎn)工時(shí)、的標(biāo)準(zhǔn)有：生產(chǎn)工時(shí)、工資、機(jī)器工時(shí)等。工資、機(jī)器工時(shí)等。會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（四）基本業(yè)務(wù)的處理u 分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率= =制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ /分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配標(biāo)準(zhǔn)之和制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率= =制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ /生產(chǎn)工時(shí)的和生產(chǎn)工時(shí)的和各種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用各種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = =該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率 =28300=28300（6000+40006000+4000）=

44、2.83= 2.83元元/ /小時(shí)小時(shí) 例例9 9：將本月發(fā)生的制造費(fèi)用：將本月發(fā)生的制造費(fèi)用2830028300元，按產(chǎn)品生產(chǎn)工元，按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行比例分配。工時(shí)資料為：時(shí)進(jìn)行比例分配。工時(shí)資料為：A A產(chǎn)品產(chǎn)品60006000小時(shí)，小時(shí)，B B產(chǎn)品產(chǎn)品40004000小時(shí)。小時(shí)。u分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用（四）基本業(yè)務(wù)的處理 B B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =4000=40002.83=113202.83=11320（元）（元）A A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =6000=60002.83=169802.83=16980（元）（元）會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：生產(chǎn)成本借

45、：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1698016980 例例9 9：將本月發(fā)生的制造費(fèi)用：將本月發(fā)生的制造費(fèi)用2830028300元，按產(chǎn)品生產(chǎn)工元，按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行比例分配。工時(shí)資料為：時(shí)進(jìn)行比例分配。工時(shí)資料為：A A產(chǎn)品產(chǎn)品60006000小時(shí)，小時(shí)，B B產(chǎn)品產(chǎn)品40004000小時(shí)。小時(shí)。u結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 2830028300 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1132011320會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（四）基本業(yè)務(wù)的處理 6.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本u核算原理核算原理u歸集產(chǎn)品成本歸集產(chǎn)品成本u結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)u核算原理核算原

46、理該種產(chǎn)品該種產(chǎn)品耗用的耗用的材料費(fèi)用材料費(fèi)用某種產(chǎn)某種產(chǎn)品的生品的生產(chǎn)成本產(chǎn)成本該種產(chǎn)品該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用工資費(fèi)用該種產(chǎn)品該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用制造費(fèi)用（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)u歸集生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)成本借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 貸方貸方（1 1）領(lǐng)料）領(lǐng)料 48004800（2 2）工資）工資 1500015000（9 9）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用 1698016980本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 3678036780 例例1010：1212月月3131日日A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100件全部完工驗(yàn)收入庫，計(jì)件全部完工驗(yàn)收入庫，計(jì)算該產(chǎn)品的實(shí)際成本。算該產(chǎn)品

47、的實(shí)際成本。（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)u結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本借：庫存商品借：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 36780 36780 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 3678036780（四）基本業(yè)務(wù)的處理B B產(chǎn)品尚未完工，產(chǎn)品尚未完工，不必進(jìn)行賬務(wù)處理不必進(jìn)行賬務(wù)處理A A產(chǎn)品的會計(jì)分錄為：產(chǎn)品的會計(jì)分錄為：會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 貸方貸方（1 1）領(lǐng)料）領(lǐng)料 48004800（2 2）工資）工資 1500015000（9 9）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用 16980169803678036780本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 3678036780本期

48、發(fā)生額：本期發(fā)生額： 3678036780（四）基本業(yè)務(wù)的處理=會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B B產(chǎn)品產(chǎn)品 貸方貸方（1 1）領(lǐng)料）領(lǐng)料 26002600（2 2）工資）工資 1000010000（9 9）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用 1132011320本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 2392023920 期末余額期末余額: 23920: 23920（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)子情境四 核算銷售過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬戶設(shè)置產(chǎn)品銷售利潤的計(jì)算銷售過程核算的任務(wù)基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)購買購買方方企業(yè)企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)等現(xiàn)金、票據(jù)等（一）銷售過程核算的任務(wù)需要考慮需要考慮兩個(gè)方面兩個(gè)方面資金的收

49、回，資金的收回，即銷售收入即銷售收入與銷售收入配比的銷售與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷成本、銷售稅金以及銷售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 銷售過程銷售過程主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 稅金及附加稅金及附加 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（一）銷售過程核算的任務(wù)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)（二）賬戶設(shè)置1. 1. “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入” 賬戶賬戶2. 2. “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶3. 3. “主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶4. 4. “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶5. 5. “

50、稅金及附加稅金及附加”賬戶賬戶6. 6. “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶7. 7. “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶8. 8. “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶9. 9. “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的收入的收入數(shù)數(shù)收入的增加數(shù)收入的增加數(shù)4)4)明細(xì)賬明細(xì)賬: : 按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置 （三）賬戶設(shè)置1 1）類別：損益類）類別：損益類2 2）核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)）核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù) 所實(shí)現(xiàn)的收入所實(shí)現(xiàn)的收入 。3 3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方主營業(yè)務(wù)收入主

51、營業(yè)務(wù)收入會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的收入的收入數(shù)數(shù)收入的增加數(shù)收入的增加數(shù)4)4)明細(xì)賬明細(xì)賬: : 按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置（三）賬戶設(shè)置1 1）類別：損益類）類別：損益類2 2）核算內(nèi)容：）核算內(nèi)容：核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)等所實(shí)現(xiàn)核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)等所實(shí)現(xiàn)的收入的收入 。（銷售材料收入、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)租金收入、包裝。（銷售材料收入、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)租金收入、包裝物租金收入）物租金收入）3 3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)已銷產(chǎn)品的成本已銷產(chǎn)品的成本月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的成本數(shù)的成本數(shù)

52、4)4)明細(xì)賬明細(xì)賬: : 按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置借方借方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸方貸方（三）賬戶設(shè)置類別：損益類類別：損益類核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)等核算企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本。主營業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)其他業(yè)務(wù)成本的增加數(shù)其他業(yè)務(wù)成本的增加數(shù)月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的成本的成本數(shù)數(shù)4)4)明細(xì)賬明細(xì)賬: : 按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置借方借方 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸方貸方（三）賬戶設(shè)置類別：損益類類別：損益類核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的核算企業(yè)主營業(yè)

53、務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)等所發(fā)生的支出其他經(jīng)營活動(dòng)等所發(fā)生的支出結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)其他業(yè)其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)本月計(jì)算出的各項(xiàng)稅費(fèi)本月計(jì)算出的各項(xiàng)稅費(fèi)月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的稅費(fèi)的稅費(fèi)數(shù)數(shù)（三）賬戶設(shè)置4 4）明細(xì)賬：）明細(xì)賬：按稅費(fèi)種類設(shè)置按稅費(fèi)種類設(shè)置類別：損益類類別：損益類核算內(nèi)容：核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維核算內(nèi)容：核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：稅金稅金及附加及附加會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的費(fèi)用的費(fèi)用數(shù)數(shù)4)4)明細(xì)賬

54、明細(xì)賬: : 按費(fèi)用種類設(shè)置按費(fèi)用種類設(shè)置（三）賬戶設(shè)置類別：損益類類別：損益類核算內(nèi)容：核算企業(yè)為銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)所發(fā)生的各核算內(nèi)容：核算企業(yè)為銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。項(xiàng)費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)應(yīng)收賬款的增加數(shù)應(yīng)收賬款的增加數(shù)應(yīng)收賬款的減少數(shù)應(yīng)收賬款的減少數(shù)余額：尚未收回?cái)?shù)余額：尚未收回?cái)?shù)（三）賬戶設(shè)置類別：資產(chǎn)類類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)核算內(nèi)容：企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)收取得款項(xiàng)。收取得款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款4)4)明細(xì)賬明細(xì)賬: :按按債務(wù)人債務(wù)人設(shè)置設(shè)置會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)收到的商業(yè)匯票的面額收到的商業(yè)匯票的面額到期的商業(yè)匯票的

55、面額到期的商業(yè)匯票的面額余額：尚未到期的商業(yè)匯票的余額：尚未到期的商業(yè)匯票的面額面額（三）賬戶設(shè)置類別：資產(chǎn)類類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等核算內(nèi)容：企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。收到的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)票據(jù)4)4)明細(xì)賬明細(xì)賬: :按按債務(wù)人債務(wù)人設(shè)置設(shè)置會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)銷售實(shí)現(xiàn)清償?shù)匿N售實(shí)現(xiàn)清償?shù)念A(yù)收賬款預(yù)收賬款退回多收的退回多收的預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款的增加數(shù)預(yù)收賬款的增加數(shù)余額：預(yù)收的尚未結(jié)算的款項(xiàng)余額：預(yù)收的尚未結(jié)算的款項(xiàng)（三）賬戶設(shè)置預(yù)收預(yù)收賬款賬款類別：負(fù)債類類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)按照核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位合同規(guī)定向購貨單

56、位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)明細(xì)賬明細(xì)賬: 按債權(quán)人設(shè)置按債權(quán)人設(shè)置會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借借: :銀行存款銀行存款 4680046800（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：貸：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 4000040000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680068001.1.產(chǎn)品銷售收入的核算產(chǎn)品銷售收入的核算 例例1 1：企業(yè)售給大田工廠企業(yè)售給大田工廠A A產(chǎn)品產(chǎn)品4040件，每件件，每件售價(jià)售價(jià)10001000元，計(jì)元，計(jì)4000040000元，增值稅銷項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額68006800元。款項(xiàng)已收存銀行。元。款項(xiàng)已收存銀行。會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借借: : 應(yīng)收賬款應(yīng)

57、收賬款南方工廠南方工廠 7020070200 貸貸: :主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 6000060000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020010200（四）基本業(yè)務(wù)的處理例例2 2 ：1212月月1818日銷售給南方工廠日銷售給南方工廠B B產(chǎn)品產(chǎn)品100100件，單件，單位售價(jià)位售價(jià)600600元，增值稅及貨款共計(jì)元，增值稅及貨款共計(jì)7020070200元，尚未元，尚未收回。收回。會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500 貸：庫存商品貸：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 22 50022 500 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 30 00030 00

58、02.2.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（四）基本業(yè)務(wù)的處理例例3 3：結(jié)：結(jié)轉(zhuǎn)本月已售轉(zhuǎn)本月已售4040件件 A A產(chǎn)品的制造成本產(chǎn)品的制造成本22 50022 500元，元，100100件件B B產(chǎn)品的制造成本產(chǎn)品的制造成本30 00030 000元。元。會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)3.3.其他業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理這些業(yè)務(wù)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，這些業(yè)務(wù)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，這些業(yè)務(wù)發(fā)生的支出屬于其他業(yè)務(wù)成本。這些業(yè)務(wù)發(fā)生的支出屬于其他業(yè)務(wù)成本。銷售材料銷售材料出租包裝物出租包裝物出租固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)出租無形資產(chǎn)出租無形資產(chǎn)會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)例例4 4：企業(yè)銷售一批：企業(yè)銷售

59、一批材料材料，售價(jià)，售價(jià)40004000元，稅金元，稅金680680元，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)46804680元收存銀行。元收存銀行。借：銀行存款借：銀行存款 4680 4680 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 40004000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680680（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 例例5 5：企業(yè)銷售的這批：企業(yè)銷售的這批材料材料，成本，成本3 0003 000元，元，結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本。結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本。借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 3 0003 000 貸：原材料貸：原材料 3 0003 000（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)

60、例例6 6： 1212月月2020日以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的日以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)共計(jì)廣告費(fèi)共計(jì)4 1004 100元。元。借：借：銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 1004 100 貸：貸：銀行存款銀行存款 4 1004 1004.4.銷售費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 例例7 7：1212月月3131日計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建稅日計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建稅2 1002 100元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加900900元。元。借：借：稅金及附加稅金及附加 3 000 3 000 貸：貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 2 1002 1004.4.銷售稅金及附加的核算銷