1、第三章第三章 消費(fèi)稅法消費(fèi)稅法2Contents納稅義務(wù)人與征稅范圍納稅義務(wù)人與征稅范圍1 稅目與稅率稅目與稅率 2計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 3應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算4征收管理征收管理 5這些東西引出的問題這些東西引出的問題在增值稅法它們叫什么？在增值稅法它們叫什么？貨物貨物它們的稅率？它們的稅率？17%合理嗎合理嗎不合理不合理怎么辦？怎么辦？稅上稅上加稅加稅增值稅與消費(fèi)稅的比較增值稅與消費(fèi)稅的比較u消費(fèi)稅是為了彌補(bǔ)增值稅的不足而消費(fèi)稅是為了彌補(bǔ)增值稅的不足而1515種選擇特種選擇特殊消費(fèi)品開征的一種稅。殊消費(fèi)品開征的一種稅。過度過度消費(fèi)消費(fèi)會(huì)對(duì)會(huì)對(duì)身體身體健康健康社會(huì)社會(huì)秩序秩序生態(tài)生態(tài)環(huán)境環(huán)

2、境造成造成危害危害的消的消費(fèi)品費(fèi)品煙煙酒酒鞭炮焰火鞭炮焰火下設(shè)下設(shè)3個(gè)稅目個(gè)稅目卷煙、卷煙、雪茄煙、雪茄煙、煙絲煙絲下設(shè)下設(shè)4個(gè)稅目個(gè)稅目白酒、黃酒白酒、黃酒啤酒、其他啤酒、其他酒酒高高檔檔消消費(fèi)費(fèi)品品貴重首飾及珠寶玉石貴重首飾及珠寶玉石化妝品化妝品高爾夫球及球具高爾夫球及球具高檔手表高檔手表游艇游艇高高能能耗耗消消費(fèi)費(fèi)品品小汽車小汽車摩托車摩托車資資源源消消耗耗型型消消費(fèi)費(fèi)品品成品油成品油木質(zhì)一次性木質(zhì)一次性筷子筷子實(shí)木地板實(shí)木地板油漆油漆電池電池n 消費(fèi)稅消費(fèi)稅n 作作 用用u消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

3、和個(gè)人就其應(yīng)稅消的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。費(fèi)品征收的一種稅。 u組織財(cái)政收入組織財(cái)政收入u調(diào)節(jié)消費(fèi)調(diào)節(jié)消費(fèi)消費(fèi)稅及作用消費(fèi)稅及作用u納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人u征稅范圍征稅范圍第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是（下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是（ ）。A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)C.化妝品的批發(fā)商是消費(fèi)稅的納稅人化妝品的批發(fā)商是消費(fèi)稅的納稅人D.郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人【答案】【

4、答案】Dn征稅范圍征稅范圍 u生產(chǎn)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售應(yīng)稅消費(fèi)品銷售 （自產(chǎn)自銷）（自產(chǎn)自銷）u委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（委托方）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（委托方）u進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（海關(guān)征收三種稅）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（海關(guān)征收三種稅）u零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金、銀、鉆）零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金、銀、鉆） u批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙）批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙） l委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方交納消費(fèi)稅，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方交納消費(fèi)稅，(受托方代扣代繳）受托方代扣代繳）l受托方交增值稅。（受托方提供勞務(wù)）受托方交增值稅。（受托方提供勞務(wù)）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品1.1.生產(chǎn)生產(chǎn)2.2.視同生產(chǎn)視同生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的工業(yè)

5、企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：征收消費(fèi)稅：（1 1）將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)）將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；品對(duì)外銷售的；（2 2）將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)）將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。16納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法，符合現(xiàn)行消下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法，符合現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定的是（費(fèi)稅政策規(guī)定的是（ ）。）。A.A.金首飾的進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅金首飾的進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅B.B.銀首飾的出廠銷售應(yīng)納消費(fèi)

6、稅銀首飾的出廠銷售應(yīng)納消費(fèi)稅C.C.鉆石飾品的批發(fā)應(yīng)納消費(fèi)稅鉆石飾品的批發(fā)應(yīng)納消費(fèi)稅D.D.金基合金鑲嵌首飾的零售應(yīng)納消費(fèi)稅金基合金鑲嵌首飾的零售應(yīng)納消費(fèi)稅【答案】【答案】D Du稅目稅目 u稅率稅率第二節(jié)稅目和稅率第二節(jié)稅目和稅率消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率三種形式三種形式u復(fù)合計(jì)稅：復(fù)合計(jì)稅：u卷煙、白酒卷煙、白酒u定額稅率（從量計(jì)征定額稅率（從量計(jì)征-記）記）u黃酒、啤酒、成品油黃酒、啤酒、成品油u比例稅率（從價(jià)計(jì)征）：比例稅率（從價(jià)計(jì)征）：u范圍從范圍從156，稅稅 率率三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品：啤酒、黃酒、成品油。三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品：啤酒、黃酒、成品油。 定額稅率定額稅率復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅白酒（包括

7、糧食和薯類白酒）、卷煙白酒（包括糧食和薯類白酒）、卷煙 1 1箱煙箱煙=250=250條條=250=2501010（包）（包）=250=25010102020（支）（支）消費(fèi)稅的稅目消費(fèi)稅的稅目 卷煙卷煙生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)均采用生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式。的復(fù)合計(jì)稅的方式。20092009年年5 5月月1 1日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，適用日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，適用稅率為稅率為5%5%。 雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。u只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，雪茄煙、煙只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)

8、稅消費(fèi)品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值絲以及其他應(yīng)稅消費(fèi)品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。稅，不繳納消費(fèi)稅。u卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的三個(gè)要點(diǎn)：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的三個(gè)要點(diǎn)：稅率稅率5%5%；環(huán)節(jié)內(nèi)不征收環(huán)節(jié)內(nèi)不征收批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅費(fèi)稅；不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。酒及酒精酒及酒精糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。啤酒（啤酒（220元元/噸和噸和250元元/噸）、黃酒采用定額稅噸）、黃酒采用定額稅率率果啤屬于啤酒稅目。果啤屬于啤酒稅目。調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

9、。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元元/噸的稅噸的稅率征收消費(fèi)稅。率征收消費(fèi)稅。啤酒包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱。啤酒包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱。酒及酒精酒及酒精化妝品化妝品包括各類美容、修飾類化妝品、包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。妝品和成套化妝品。不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。油、卸裝油、油彩。依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化依據(jù)消費(fèi)稅

10、的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（妝品稅目的有（ ）。）。A.A.香水、香水精香水、香水精B.B.高檔護(hù)膚類化妝品高檔護(hù)膚類化妝品C.C.指甲油、藍(lán)眼油指甲油、藍(lán)眼油D.D.演員化妝用的上妝油、卸妝油演員化妝用的上妝油、卸妝油【答案】【答案】ABCABC貴重首飾及珠寶玉石貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾消費(fèi)稅金銀首飾消費(fèi)稅 n經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自19951995年年1 1月月1 1日起，日起，金銀首飾消費(fèi)稅金銀首飾消費(fèi)稅由生由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)征收。征收。n改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限

11、于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)零售環(huán)節(jié)適用稅率為節(jié)適用稅率為5%5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。 n不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金（銀）、包不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

12、n金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅。下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法，符合現(xiàn)行消下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法，符合現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定的是（費(fèi)稅政策規(guī)定的是（ ）。）。A.A.金首飾的進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅金首飾的進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅B.B.銀首飾的出廠銷售應(yīng)納消費(fèi)稅銀首飾的出廠銷售應(yīng)納消費(fèi)稅C.C.鉆石飾品的批發(fā)應(yīng)納消費(fèi)稅鉆石飾品的批發(fā)應(yīng)納消費(fèi)稅D.D.金基合金鑲嵌首飾的零售應(yīng)納消費(fèi)稅金基合金鑲嵌首飾的零售應(yīng)納消費(fèi)稅【答案】【答案】

13、D D鞭炮、焰火鞭炮、焰火 不含體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不含體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線 成品油成品油 用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤(rùn)滑產(chǎn)品均屬于潤(rùn)滑油征稅范圍。潤(rùn)滑脂是潤(rùn)滑產(chǎn)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品均屬于潤(rùn)滑油征稅范圍。潤(rùn)滑脂是潤(rùn)滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。品，生產(chǎn)、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。征收消費(fèi)稅。航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。取消車用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目取消車用含鉛

14、汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。成品油成品油 小汽車小汽車含含9 9座內(nèi)乘用車、座內(nèi)乘用車、10-2310-23座座內(nèi)中型商用客車（按額定內(nèi)中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）。載客區(qū)間值下限確定）。電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。圍，不征消費(fèi)稅。（十）高檔手表（十）高檔手表包括不含增值稅售價(jià)每只在包括不含增值稅售價(jià)每只在1000010000元（含）以上的元（含）以上的手表。手表。（十一）游艇（十一）游艇本

15、稅目只涉及符合長(zhǎng)度、材質(zhì)、用途等項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的本稅目只涉及符合長(zhǎng)度、材質(zhì)、用途等項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇機(jī)動(dòng)艇。電池電池自自20152015年年2 2月月1 1日起對(duì)電池（鉛蓄電池除外）征日起對(duì)電池（鉛蓄電池除外）征收消費(fèi)稅。收消費(fèi)稅。鉛蓄電池在鉛蓄電池在20152015年年1212月月3131日前緩征消費(fèi)稅，自日前緩征消費(fèi)稅，自20162016年年1 1月月1 1日起按日起按4%4%稅率征收消費(fèi)稅稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池氫鎳蓄電池”或或“鎳氫蓄電池鎳氫蓄電池”）、鋰原電池）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全、鋰離

16、子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池釩液流電池免征消費(fèi)稅免征消費(fèi)稅。下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ） A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口的小汽車進(jìn)口的小汽車【答案】【答案】ABD42原材料驗(yàn)收入庫原材料驗(yàn)收入庫加工煙絲加工煙絲生產(chǎn)卷煙生產(chǎn)卷煙庫存煙絲庫存煙絲農(nóng)農(nóng)民民其其他他企企業(yè)業(yè)受受托托加加工工企企業(yè)業(yè)銷銷售售與與視視同同銷銷售售卷煙生產(chǎn)企業(yè)卷煙生產(chǎn)企業(yè)煙葉煙葉煙絲煙絲u從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征 u從量計(jì)征從

17、量計(jì)征u復(fù)合計(jì)征復(fù)合計(jì)征u特殊規(guī)定特殊規(guī)定第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)4545納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用( (與增值稅相同）與增值稅相同） u全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額；全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額；u銷售額含增值稅的銷售額銷售額含增值稅的銷售額（1 1增值稅稅率或征收率）增值稅稅率或征收率）計(jì)稅銷售額規(guī)定計(jì)稅銷售額規(guī)定 從價(jià)計(jì)征計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅用同一個(gè)銷售額從價(jià)計(jì)征計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅用同一個(gè)銷售額（含消費(fèi)稅不含增值稅）含消費(fèi)稅不含增值稅）銷售額有關(guān)規(guī)定與增值稅一樣銷售額有關(guān)規(guī)定與

18、增值稅一樣46某摩托車生產(chǎn)企業(yè)某摩托車生產(chǎn)企業(yè)20142014年生產(chǎn)兩輪摩托車年生產(chǎn)兩輪摩托車200000200000輛，每輛輛，每輛市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.460.46萬元。萬元。全年銷售兩輪全年銷售兩輪摩托車摩托車190000190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入8740087400萬元。萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入運(yùn)輸費(fèi)收入468468萬元并開具普通發(fā)票；萬元并開具普通發(fā)票；全年生產(chǎn)三輪摩托車全年生產(chǎn)三輪摩托車3000030000輛

19、，每輛市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)輛，每輛市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.360.36萬元。萬元。全年銷售三輪全年銷售三輪摩托車摩托車2800028000輛，銷售合同記載輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入取得不含稅銷售收入1008010080萬元。萬元。（兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率均為（兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率均為10%10%）要求：計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)要求：計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)20142014年應(yīng)繳納的增值稅和消年應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。費(fèi)稅。【例題例題計(jì)算題計(jì)算題】47u全年應(yīng)納增值稅全年應(yīng)納增值稅87400+468/87400+468/（1 117%17%）100801008017% 17% 16

20、639.616639.6（萬元）（萬元）u全年應(yīng)納消費(fèi)稅全年應(yīng)納消費(fèi)稅87400+468/87400+468/（1 117%17%）100801008010%10% 97889788（萬元）（萬元）48u銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1 1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。u因逾期（因逾期（1 1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并應(yīng)并入銷售額征稅。入銷售額征稅。包裝物押金為含稅收入包裝物押金為含稅收入，征稅稅率為所包裝貨物適用稅率征稅稅率為所

21、包裝貨物適用稅率。u酒類產(chǎn)品：啤酒、黃酒酒類產(chǎn)品：啤酒、黃酒以外以外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金，的其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅。無論是否逾期一律并入銷售額征稅。 n包裝物押金處理包裝物押金處理49n包裝物押金處理包裝物押金處理不繳增值稅不繳增值稅不繳消費(fèi)稅不繳消費(fèi)稅繳納增值稅繳納增值稅繳納消費(fèi)稅繳納消費(fèi)稅（需換算為不含稅）（需換算為不含稅）繳增值稅、消費(fèi)稅繳增值稅、消費(fèi)稅（需換算為不含稅）（需換算為不含稅）不繳增值稅不繳增值稅不繳消費(fèi)稅不繳消費(fèi)稅不再繳增值稅、不再繳增值稅、 消費(fèi)稅消費(fèi)稅只繳納增值稅，只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅不繳納消費(fèi)稅（因?yàn)閺牧空魇眨ㄒ驗(yàn)閺牧空魇眨?/p>

22、不繳增值稅不繳增值稅不繳消費(fèi)稅不繳消費(fèi)稅繳納增值稅繳納增值稅邊學(xué)邊練邊學(xué)邊練某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。酒。2014年年1月銷售糧食白酒月銷售糧食白酒60000斤，取得不含稅銷斤，取得不含稅銷售額售額105000元；另外，收取糧食白酒品牌使用費(fèi)元；另外，收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；本月銷售糧食白酒收取包裝物押金元；本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元元，銷售啤酒銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。銷售啤元。銷售啤酒收取包裝物押金酒收取包裝物押金1170元。元。 要求：計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅

23、稅額（啤酒單位稅要求：計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（啤酒單位稅額額220元元/噸）。噸）。糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=105000+(4680+9360) (1+17%) 20%+600000.5 =53400（元）（元）啤酒應(yīng)納的消費(fèi)稅啤酒應(yīng)納的消費(fèi)稅=150220=33000（元（元）酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅=53400+33000 =86400（元）（元）銷售數(shù)量規(guī)定銷售數(shù)量規(guī)定u銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量銷售數(shù)量。u自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使移送使用用數(shù)量。數(shù)量。u委托加

24、工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的收回的應(yīng)稅消應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。費(fèi)品數(shù)量。u進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量進(jìn)口數(shù)量下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量用數(shù)

25、量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量數(shù)量正確答案正確答案ABC答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)D，為收回應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。，為收回應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。邊學(xué)邊練邊學(xué)邊練5454卷煙、糧食白酒、薯類白酒卷煙、糧食白酒、薯類白酒-復(fù)合計(jì)征復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)稅銷售數(shù)量應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率定額稅率 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用比例稅率適用比例稅率復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅55 應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額門市部對(duì)外銷售額 或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。自設(shè)非獨(dú)立核算自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售門市部銷售 應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)

26、稅消費(fèi)品的應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅換取生產(chǎn)資料換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)投資入股和抵償債務(wù) 計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定P59-6056某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵抵償償6 6個(gè)月以前購進(jìn)和某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)個(gè)月以前購進(jìn)和某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234 000234 000元。該批金銀首飾的成本為元。該批金銀首飾的成本為140 000140 000元，若按同類元，若按同類商品的商品的平均價(jià)格平均價(jià)格計(jì)算，該批

27、金銀首飾的不含稅價(jià)格為計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190 190 000000元；若按同類產(chǎn)品的元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為含稅價(jià)格為220 000220 000元。元。要求：計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。要求：計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。正確答案正確答案以金銀首飾抵償債務(wù)，需要計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。以金銀首飾抵償債務(wù)，需要計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。增值稅的銷項(xiàng)稅額增值稅的銷項(xiàng)稅額=190000=19000017%=3230017%=32300（元）（元）消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額=220000=2200005

28、%=110005%=11000（元）（元） 57u稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額。u白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷在售單位收取的白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷在售單位收取的“品牌使用費(fèi)品牌使用費(fèi)”屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，u不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。 計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定n酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅處理酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅處理 5858從高適用稅率征收消費(fèi)稅從高適用稅率征收消費(fèi)稅納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅人兼營(yíng)

29、不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷售額未分別核算各自銷售額 將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的（即使分別核算也從高稅率）售的（即使分別核算也從高稅率） 組成成套銷售的，以應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的高稅率與混合組成成套銷售的，以應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的高稅率與混合在一起的銷售額、銷售數(shù)量相乘，得出應(yīng)納消費(fèi)稅額在一起的銷售額、銷售數(shù)量相乘，得出應(yīng)納消費(fèi)稅額P14459某酒廠某酒廠1212月銷售糧食白酒月銷售糧食白酒1200012000斤，售價(jià)為斤，售價(jià)為5 5元元/ /斤，隨同斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格銷售的包裝物價(jià)格72547254元；元；本月銷售禮品盒本月銷售禮品盒

30、60006000套，售價(jià)套，售價(jià)為為300300元元/ /套，每套包括糧食白酒套，每套包括糧食白酒2 2斤、單價(jià)斤、單價(jià)8080元，干紅酒元，干紅酒2 2斤、單價(jià)斤、單價(jià)7070元。元。該企業(yè)該企業(yè)1212月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的單價(jià)均為不含稅價(jià)格）（題中的單價(jià)均為不含稅價(jià)格）A.199240A.199240B.379240 C.391240B.379240 C.391240D.484550D.484550正確答案正確答案C C該企業(yè)該企業(yè)1212月應(yīng)納消費(fèi)稅月應(yīng)納消費(fèi)稅12000120005 572547254（1 117%17%） 20%20%12000120000

31、.50.56000600030030020%20%600060004 40.50.5391240391240（元）（元） 無特別說明價(jià)格已含消費(fèi)稅無特別說明價(jià)格已含消費(fèi)稅如說明含稅是指含增值稅如說明含稅是指含增值稅如含增值稅要換為不含增值稅如含增值稅要換為不含增值稅61u生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算u委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算u進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算u已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算u生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算63一、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算一、自產(chǎn)

32、自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅不繳納消費(fèi)稅用于其它方面：于用于其它方面：于移送使用時(shí)移送使用時(shí)納稅納稅本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面勵(lì)等方面。P14564不繳消費(fèi)稅不繳消費(fèi)稅不繳消費(fèi)稅不繳消費(fèi)稅65下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水B.B.用于產(chǎn)品

33、質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒 D. D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎正確答案正確答案ACAC答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)B,B,屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅；選項(xiàng)；選項(xiàng)D D，輪胎已經(jīng)不再征收消費(fèi)稅。，輪胎已經(jīng)不再征收消費(fèi)稅。 66一一、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算及稅額計(jì)算按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；（平均價(jià)）按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅

34、；（平均價(jià)）無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。l組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：l組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤(rùn)消費(fèi)稅稅額組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤(rùn)消費(fèi)稅稅額l應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率比例稅率671.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算68（1）對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品）對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品 u某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本妝品的成本8000080000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知

35、其成本利潤(rùn)率為格，但已知其成本利潤(rùn)率為5%5%，消費(fèi)稅稅率為，消費(fèi)稅稅率為30%30%。計(jì)。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。u正確答案正確答案組成計(jì)稅價(jià)格成本組成計(jì)稅價(jià)格成本（1 1成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）（1-1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）8000080000（1 15%5%）（1-30%1-30%）84000840000.70.7120000120000（元）（元）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額12000012000030%30%3600036000（元）（元）69（2 2）對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品）對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品n某啤酒廠自產(chǎn)啤酒某啤酒廠自產(chǎn)啤

36、酒1010噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本每噸成本10001000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算該廠應(yīng)納消費(fèi)元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算該廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅稅和增值稅銷項(xiàng)稅額。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為額為220220元元/ /噸）噸）n正確答案正確答案應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅101022022022002200（元）（元）增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額101010001000（1 110%10%）2200220017%17%22442244（元）（元）消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無關(guān)；消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無關(guān)；增值稅需組價(jià)時(shí)，

37、組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法增值稅需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法中規(guī)定的中規(guī)定的10%10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。70（3 3）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品l某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒20002000斤用于廠慶慶典活動(dòng)，每斤用于廠慶慶典活動(dòng)，每斤白酒成本斤白酒成本1212元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。（成本利潤(rùn)率為稅。（成本利潤(rùn)率為10%10%，假設(shè)沒有進(jìn)項(xiàng)稅），假設(shè)沒有進(jìn)項(xiàng)稅）l應(yīng)納消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅從量

38、征收的消費(fèi)稅200020000.50.510001000（元）（元）從價(jià)征收的消費(fèi)稅從價(jià)征收的消費(fèi)稅121220002000（1 110%10%）10001000（1-1-20%20%）20%20%68506850（元）（元）（注：組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅）（注：組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅）應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅100010006850685078507850（元）（元）l應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅121220002000（1 110%10%）10001000（1-1-20%20%）17%17%5822.55822.5（元）（元）組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量定

39、額稅率）定額稅率）（1-1-比例稅率）比例稅率） u委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算72委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理稅務(wù)處理 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品. .以下情況以下情況不屬于不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：l由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；l受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工

40、的應(yīng)稅消費(fèi)品l由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。注：以上三種應(yīng)當(dāng)由受托方按照銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅注：以上三種應(yīng)當(dāng)由受托方按照銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納繳納u受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳受托方代收代繳消費(fèi)稅消費(fèi)稅。 如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶），委托方須如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶），委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅。u如果受托方?jīng)]有

41、代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：（1）已直接銷售的：按）已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅銷售額計(jì)稅；（2）未銷售或不能直接銷售的：）未銷售或不能直接銷售的：按組價(jià)計(jì)稅（按組價(jià)計(jì)稅（委托加工業(yè)務(wù)的組價(jià)）委托加工業(yè)務(wù)的組價(jià)）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)張某委托本地個(gè)體戶李某加工體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，證明。下列關(guān)于稅務(wù)

42、機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。正確的是（）。A.要求李某補(bǔ)繳稅款要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至倍至3倍的罰倍的罰款款D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至倍至3倍的罰款倍的罰款正確答案正確答案B 答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)A，受托方不需要補(bǔ)稅，而，受托方不需要補(bǔ)稅，而是委托方補(bǔ)稅；是委托方補(bǔ)稅；選項(xiàng)選項(xiàng)C，張某不是扣繳義務(wù)人，不適用未繳消，張某不是扣繳義務(wù)人，不適用未繳消費(fèi)稅額費(fèi)稅額0.5倍至倍至3倍的罰款；倍的罰款；選項(xiàng)選項(xiàng)D，個(gè)體戶受托方?jīng)]有扣繳義務(wù)，不受處，個(gè)體戶受

43、托方?jīng)]有扣繳義務(wù)，不受處罰罰。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)算受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類受托方同類應(yīng)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅； 沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。l1.從價(jià)征收組價(jià)公式為從價(jià)征收組價(jià)公式為2.復(fù)合征收組價(jià)公式為：復(fù)合征收組價(jià)公式為：組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)委托加工數(shù)量定額稅率）（數(shù)量定額稅率）（1比例稅率）比例稅率）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回收回1.委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以委托方將

44、收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于不高于受托方受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；稅；2.委托方以委托方以高于高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。P147應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅率應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅率組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤(rùn)組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤(rùn)+ +消費(fèi)稅額消費(fèi)稅額組價(jià)組價(jià)成本（成本（1 1利潤(rùn)率）利潤(rùn)率）+ +組價(jià)組價(jià)消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率組價(jià)組價(jià)組價(jià)組價(jià)消

45、費(fèi)稅率消費(fèi)稅率成本（成本（1 1利潤(rùn)率）利潤(rùn)率）組價(jià)（組價(jià)（1 1消費(fèi)稅率）消費(fèi)稅率）成本（成本（1 1利潤(rùn)率）利潤(rùn)率）組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算組價(jià)組價(jià)= =成本（成本（1 1利潤(rùn)率）利潤(rùn)率）/ /（1-1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）l甲酒廠甲酒廠20122012年年8 8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，共計(jì)支付收共計(jì)支付收購價(jià)款購價(jià)款60 00060 000元。元。l甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8 8噸，取得

46、乙酒廠噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)加工費(fèi)2 50002 5000元元，代墊輔料價(jià)值代墊輔料價(jià)值15 00015 000元元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。價(jià)格。u要求：計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；要求：計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；u 乙酒廠應(yīng)納增值稅。乙酒廠應(yīng)納增值稅。【例題【例題計(jì)算題】計(jì)算題】u正確答案正確答案u從量稅從量稅8 8200020000.5=80000.5=8000u從價(jià)稅從價(jià)稅=60 000=60 000（1 1l3%l3%）（）（25 00025 00015 00015 000

47、）80008000（1 120%20%）20%20%2505025050（元）（元）u乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=8 000+2 5050=3 3050=8 000+2 5050=3 3050u乙酒廠應(yīng)納增值稅（乙酒廠應(yīng)納增值稅（25 00025 00015 00015 000）17%17%68006800（元）（元） u甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4 4月月接受接受某煙廠某煙廠委托委托加工煙絲，加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35 00035 000元，代墊輔助材料元，代墊輔助材料20002000元（不含稅），發(fā)生加

48、工支出元（不含稅），發(fā)生加工支出40004000元（不含稅）；甲企業(yè)當(dāng)元（不含稅）；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340340元。煙絲的成本利潤(rùn)率為元。煙絲的成本利潤(rùn)率為5%5%。u要求：計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅要求：計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅u應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)（應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)（35000350002000200040004000）（1 15%5%）（1 130%30%）6150061500（元）（元）u應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅61 50061 50030%30%18 45018 450（元）（元）u應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅61 50061 50017%17%34

49、034010 11510 115（元）（元） u進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口貨物要交什么稅？進(jìn)口貨物要交什么稅？l關(guān)稅關(guān)稅l消費(fèi)稅（非應(yīng)稅消費(fèi)品不需要）消費(fèi)稅（非應(yīng)稅消費(fèi)品不需要）l增值稅增值稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算85進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算n計(jì)算方法：計(jì)算方法：n1.1.從價(jià)定率辦法計(jì)稅從價(jià)定率辦法計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，組：計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，組價(jià)中應(yīng)包含進(jìn)口消費(fèi)稅稅額。價(jià)中應(yīng)包含進(jìn)口消費(fèi)稅稅額。n應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率n組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）組

50、成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1 1消費(fèi)消費(fèi)稅比例稅率）稅比例稅率）n 2 2、從量計(jì)征的計(jì)算、從量計(jì)征的計(jì)算= =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額消費(fèi)稅單位稅額P14886進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算3 3、復(fù)合計(jì)征的計(jì)算、復(fù)合計(jì)征的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率+ +應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)消費(fèi)稅單位稅額稅單位稅額（1 1）首先計(jì)算從量消費(fèi)稅）首先計(jì)算從量消費(fèi)稅（2 2）其次計(jì)算從價(jià)消費(fèi)稅）其次計(jì)算從價(jià)消費(fèi)稅 = =（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅+ +從量消費(fèi)稅）從量消費(fèi)稅）（1 1消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅

51、稅率）（3 3）應(yīng)交消費(fèi)稅）應(yīng)交消費(fèi)稅= =從量消費(fèi)稅從量消費(fèi)稅+ +從價(jià)消費(fèi)稅從價(jià)消費(fèi)稅u某企業(yè)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格某企業(yè)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150150萬元，運(yùn)至我萬元，運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)2020萬元，境外保險(xiǎn)費(fèi)用萬元，境外保險(xiǎn)費(fèi)用0.510.51萬元；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)萬元；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1212萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。（關(guān)稅稅率為萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。（關(guān)稅稅率為10%10%）u要求要求: : 計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì). .u關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格=150+20+0.51

52、=170.51=150+20+0.51=170.51萬萬u關(guān)稅關(guān)稅=170.51=170.5110%=17.0510%=17.05（萬元）（萬元）u進(jìn)口繳納消費(fèi)稅進(jìn)口繳納消費(fèi)稅= =（170.51+17.05170.51+17.05）（）（1-30%1-30%）30%=80.3830%=80.38萬萬u進(jìn)口繳納增值稅進(jìn)口繳納增值稅= =（170.51+17.05170.51+17.05）（）（1-30%1-30%）17%=45.5517%=45.55萬萬u當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)：當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)：17.05+45.55+80.38=142.9817.05+45.55+80.38=14

53、2.98萬萬2015年年1月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為關(guān)審定的完稅價(jià)格為0.5萬元萬元/只，關(guān)稅稅率為只，關(guān)稅稅率為30%，完稅后，完稅后海關(guān)放行；海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口手表機(jī)芯生產(chǎn)手表共當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口手表機(jī)芯生產(chǎn)手表共6000只，當(dāng)月銷售只，當(dāng)月銷售手手表表3500只，只，不含稅單價(jià)為不含稅單價(jià)為1.25萬元萬元。2015年年1月該手表廠月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)（國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)（ ）萬元。（高檔手）萬元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為表消費(fèi)稅稅率為20%）A、1232 B、975.

54、75 C、500.75 D、955.75 邊學(xué)邊練邊學(xué)邊練【正確答案】【正確答案】 D【答案解析】【答案解析】應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=35001.2517%-60000.5（1+30%）17%=80.75（萬元）（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=35001.2520%=875（萬元）（萬元）應(yīng)納增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)應(yīng)納增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)=80.75+875=955.75（萬元）（萬元）u已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算已納消費(fèi)稅扣除的已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算計(jì)算 外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣

55、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣稅法規(guī)定：對(duì)外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅法規(guī)定：對(duì)外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。扣稅范圍：扣稅范圍：在消費(fèi)稅在消費(fèi)稅15個(gè)稅目中，除個(gè)稅目中，除酒、小汽車、高酒、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料外檔手表、游艇、電池、涂料外，其余，其余9個(gè)稅目有個(gè)稅目有扣稅規(guī)定扣稅規(guī)定:一、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的一、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除扣除（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)

56、的化妝品；）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；（5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿（6）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷（7）外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；）外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（8）外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生）外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成

57、品油；產(chǎn)應(yīng)稅成品油； （9）外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車（如用外購兩輪摩托車）外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；改裝三輪摩托車）；一、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除一、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除扣稅計(jì)算扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購應(yīng)稅消費(fèi)品適準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率用稅率 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期初庫存期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買

58、價(jià)當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)買價(jià)期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)一、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除一、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除某卷煙廠從甲企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用某卷煙廠從甲企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款發(fā)票，注明價(jià)款50萬元；使用萬元；使用60%用于生產(chǎn)用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售A牌卷煙牌卷煙80箱箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額400萬元。已萬元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加加150元元/標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消

59、費(fèi)稅稅率為準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬元。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.210.20 A.210.20 C.224 D.225.20 C.224 D.225.20 邊學(xué)邊練邊學(xué)邊練正確答案正確答案B答案解析本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。卷煙的答案解析本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以扣除。卷煙的，已納消費(fèi)稅可以扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額40056%15080100005030%60%216.20（萬元）（萬元）某卷煙生產(chǎn)企業(yè)期

60、初庫存煙絲某卷煙生產(chǎn)企業(yè)期初庫存煙絲200萬元，本月萬元，本月購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款150萬元，增值稅稅額為萬元，增值稅稅額為25.5萬元，購進(jìn)的煙萬元，購進(jìn)的煙絲數(shù)量共計(jì)絲數(shù)量共計(jì)5噸，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲噸，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲4噸，噸，計(jì)算本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅。計(jì)算本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅。正確答案本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅正確答案本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅1505430%36（萬元）（萬元）邊學(xué)邊練邊學(xué)邊練對(duì)于在對(duì)于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅