1、會計基礎重點筆記第一章1、概述：是什么？ 一種經濟管理活動定義：Y做什么？核算和監督（基本職能）J怎么做？以貨幣為主要計量單位（工具）特征：1）以貨為主要計量單位2）會計信息有專門方法廣會計分析方法（財務管理）a、分類：會計檢查方法（審計）會計核算方法b、會計核算方法的內容廠設置賬戶復式記賬填制和審核會計憑證7種：成本計算登記賬薄財產清查I編制會計報表核算c、基本職能監督3）核算：確認、記量、記錄、報告以貨幣為主要計量單位a、特點 核算發生事中、事后核算具有連續性、系統性、完整性4）會計的本質：一種經濟管理活動2、會計對象（資金運動）a、定義：核算和監督的內容b、工業企業會計對象銀行存款資金的

2、調整與退出I庫存現金銀行存款原材料投入資金t-，一在產品I庫存現金I機器設備工業企業：供一產銷商品流通業：供一銷二、會計要素：對會計對象的具體化6大要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤1、資產：由過去的交易或事項形成的a、定義 由企業擁有和控制的I預期能給企業帶來經濟利益的資源流動資產（庫存現金、銀行存款、應收賬款）b、按資金運動分：I非流動資產（固定資產、無形資產）形態基本保持不變的（注：商譽不是無形資產）2、負債：由過去交易或事項形成的a、定義預期會導致經濟利益流出企業的現實義務.a、分類流動負債（如：短期借款，1年以內）按流動性分非流動負債（如：長期借款 1年以上）3、所有者權

3、益a、定義：資產扣出負債后由所有者享有的剩余權益b、會計恒等式：資產=負債+所有者權益c、內容： 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（盈余公積、未分配利潤又稱留存收益） 備注：資產=負債+所有者權益是編制資產負債表的理論依據.反映企業在某特定日期或某一時間點財務狀況的報表4、收入一在日常生活中發生的a、定義y會導致所有者權益增加的與所有都投入資本無關的經濟利益的總流入a、范圍：銷售商品、提供勞務、讓度資產的使用權主營業務收入b、分類J其他業務收入備注：為客戶或第三方代收的款項不作為收入處理5、費用在日常生活中發生的a、定義：J會導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出.

4、L直接人工'生產成本營業成本直接材料jI料工費制造費用 間接費用b、范圍1管理費用 廠部、行政部門【期間費用一銷售費用I財務費用6、利潤a、定義：反映企業在一定會計期間經營成果.收入減費用后的凈額（收入 -費用=利潤）b、構成JI直接計入當期利得（營業外收入）或損失（營業外支出）c、“收入-費用=利潤”是編制利潤表的理論依據 .反映企業在一定會計期間經營成果的報表b、公式：管理費用+ 投資收益+公允價值收益營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加一j銷售費用一資產減值準備 ，TI財務費用一I 損失一I 損失營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本利潤

5、總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出所得稅費用=利潤總額*所得稅稅率凈利潤=利潤總額-所得稅費用、會計準則會計基本假設會計信息、質量要求1、會計基本假設會計主體持續經營I會計分期貨幣計量、會計主體a、定義：經營實體（經濟上進行獨立核算一反映的是空間范圍）b、法律主體與會計主體的關系法律主體一定是會計主體會計主體不一定是法律主體、持續經營：不考慮破產清查等因素、會計分期：月度、季度、半年度、年度時間確定：按公歷的 1月1日至12月31日貨幣計量：以人民幣作為記賬本位幣權責發生制（二）、會計基礎：J收付實現制1、權責發生制：一般適用于以盈利為目的的企業收入-費用=利潤注：以時間為依據無論款項是否

6、收付2、權責發生制：（行政事業單位）以款項是否收付為依據.（三）、會計信息、質量要求1、可靠性（真實性）2、相關性 3 、可理解性（清淅明了，并不是簡單明了）4、可比性（橫向可比：同一時期不同企業，縱向可比：不同時期不同企業）5、實質重于形式（融資租憑的固定資產）6、重要性（主營業務收入、其他業務收入）7、謹慎性（不要高估資產或者收益，低估負債或費用）8、及時性（及時不等于提前、更不等于延后）（四）、計量屬性歷史成本重置成本可變現凈值（定義：預計售價進一步加工成本預計銷售稅費及其他費用）現值（折現值）公允價值（不一定是市場價格）（五）、會計科目1、定義：指對會計要素的具體化2、分類：a、按會計

7、信息的詳細程度及統馭關系.總分類科目（一級科目）J二級科目1明細分類科目 1I三級科目c、按其所屬會計要素的不同分【資產負債J所有者權益|成本損收I損益類彳I損費資產類庫存現金：企業存放在企業財會部門由出納進行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣）銀行存款：企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金 .其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款 .交易性金融資產：以交易為目的準備近期內出售而持有的金融資產。 （股票、基金）應收賬款：是指企業因銷售商品提供勞務布置應向購貨方或接受勞務單位收取的票據.應收票據：是指企業因銷售商品提供勞務布置應向購貨方或接受勞務單位收取的票據.預付賬款：根據購銷合同預先付的款項.

8、應收股利：應收未收的利潤應收利息：應收未收的利息.其他應收款：除了應收款，應收票據，預付賬款，以外的應收及暫付的款項.壞帳準備：是指對收不回來的或收回的可性極小的款項計提的準備 .材料采購：是指計劃成本下，購入材料的相關成本.在途物資：是指正在運輸途中尚未入庫的材料.原材料：是指庫存材料的收發及結存.材料成本差異：是指材料的計劃成本與實際成本之間的差額 .庫存商品：是指儲存在倉庫中以備出售的完工產品 .商品進銷差價：核算商品售價與過價之間的差額 .委托加工物資：指企業委托外單位加工的各種材料商品等物資.周轉材料：是企業可以多資參加生產經營周轉，能夠周轉使用的材料費物品，主要包括低值易耗品各包裝

9、物兩大類。（道具）存貨跌價準備：是指存貨可變現價值低于成本的部分應當計提的準備 .長期股權投資：是指可以在一年以上的時間內變現的長期投資.固定資產：是指為生產經營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度的有形資產 .累計折舊：是指固定資產在使用過程中因磨損而逐漸消耗的價值計提的折舊.固定資產清理：是指因出售、報廢、轉讓等情況而轉入清理的固定資產凈值.在建工程:是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發生的支出.工程物資：是指為上述工程購入的材料物資.長期待攤費用：是指攤銷期限在一年以上的費用（不含 1 年） .無形資產：沒有實物形態的資產（商標權、專利權、非專利技術） .待處理財產損溢：在清

10、查中，等待處理的款項 .累計攤銷：指對無形資產在一定的有效期限內其價值發生轉移或具有價值的權利終結或消失所計提的攤銷金額 .持有至到期投資：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產 .負債類短期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以內的借款（含1 年 ）.應付賬款：是指因購買產品，接受勞務而應向供貨方或提供勞務單位支付的款項 .應付票據：是指因購買產品，接受勞務而應向供貨方或提供勞務單位支付的票據（商業匯票） .預收賬款：是指根據購銷合同預先收取的款項.其他應付款：是指除了應付賬款，應付票據，預收賬款以外的應付及暫收的款項.應付職工薪酬：是指企業應支

11、付給員工的勞務報酬及福利 .應交稅費：是指根據國家稅法規定應上交的各項稅金（營業稅、增值稅.）應付股利 / 利息：是指根據股東大會決議應支付給股東的分紅（現金股利或利潤） .長期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款 .應付債券：是指企業為籌集長期資金（ 1 年以上）所發行的債券 .長期應付款：是指企業除了長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入因定資產的租憑費，以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等 .所有者權益類實收資本：是指投資者投入到企業的資本金 .資本公積：指企業收到投資者出資額超出其在企業注冊資本或股本中所點份額的部分.盈余公積：是指從凈利潤中按1

12、0%計提的公積金.本年利潤：核算企業在當期實現的凈利潤或發生的凈志損 .利潤分配：是指核算凈利潤及歷年來利潤分配的結存額（期初凈利潤） .成本類生產成本：與產品真接相關的耗費.制造費用：與產品間接相關的耗費（車間）勞務成本：企業對外提供務發生的支出.損益類收入類主營業務收入：通過主要的經營活動取得的收入其他業務收入：通過主要的經營活動以外的法動取得的收入營業外收入：與營業活動無關的收入（.利得、罰款收入違約金、固定資產盤盈）費用類主營業務成本：在主要經營活動中發生的成本（銷售產品成本） 其他業務成本：在主要經營活動中發生的成本（銷售材料的材料成本）營業外支出：與營業活動無關的支出（-損失，罰款

13、支出、固定資產盤虧）.管理費用：企業為組織和管理企業生產經營所發生的費用（廠部、行政部門、辦公）銷售費用：指企業在銷售商品和材料，提供勞務的過程中發生的各種費用財務費用：指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用（利息）營業稅金及附加：營業活動中所發生的各項稅金（增值稅除外）資產減值損失：由于計提壞賬準備引起的資產減值投資收益：核算企業確認的投資收益或投資損失公允價值變動損益：核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成內應計入當期損益的利得或損失所得稅費用：企業作為納稅義務人，對每一納稅年的生產經營所得及其他所得上交的稅款消費稅 營業稅營業稅金及附加 < 資源稅城建稅 【教育費附加第

14、三章會計等式與復式記賬一、會計等式1、會計恒等式資產=負債（債權人權益）+所有者權益=權益1）、資產內部一增一減，增減金額相等2）、權益內部一增一減，增減金額相等3）、資產、權益同時等額增加4）、資產、權益同時等額減少2、收入-費用=利潤3、在一定會計期間資產=負債+所有者權益+ （收入-費用）二、復式計賬一會計賬戶1、定義：根據會計科目設置的具有一定格式和結構，用來反映會計要素增減變動情況及其結果的載體總分類賬戶2、分類tI明細分類賬戶3、結構" T'期末余額二期初余額+本期增加額-本期減少額4、科目與賬戶的聯系和區別聯系：科目是賬戶的依據賬戶是科目的具體運用區別：科目無結

15、構、賬戶有結構二復式記賬1、記賬方法:采用一定的記賬符號（借/貸） 1）、定義：，計量單位：以代幣為主要計量單位I利用文字、數字：賬戶名稱、金額 廣單式記賬法2）分類：'復式記賬法2、復式記賬法每一筆經濟業務J同時以相等的金額1）、定義：1在兩個或兩個以上I相互聯系的賬戶中進行登記2）理論依據：資產=負債+所有者權益3）九種經濟業務類型資產=負債+所有者權益+-土 土 土 -+ +-借貸記賬法4）分類：t收付記賬法J增減記賬法3、借貸記賬法1）定義：以“借”和“貸”作為一種記賬符號的復式記賬法2）結構：借資產+負債一所有者權益一成本+收入一賬戶科目/名稱貸資產一負債+所有者權益+成本一

16、收入+損益類費用+損益類費用一資產：期末有余額，余額在借方負債：期末有余額，余額在貸方所有者權益：期末有余額，余額在貸方成本：一般無余額，有余額在借方損益類：期末無余額借固定資清理貸對外出售、報廢、毀損、對外投資 1固定資產清理收到的價款殘料價等結轉固定資產值及變價收入清理過程中發生的清理費用及相關稅費.余額：表示清理過程中的凈損失余額：表示清理過程中的凈收益注該賬戶結轉后無余額.若損失：若收益：借：營業外支出借：固定資產清理貸：固定資產清理貸：營業外收入資產、成本期末借方余額二期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額負債、所有者權益期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生

17、額3）記賬規則：有借必有貸、借貸必想等.4、會計分錄1）定義：對某項交易或事項標明其應借應貸賬戶及金額賬戶名稱：科目名稱三要素記賬方向：“借” “貸”j金額：變動的金額簡單會計分錄：一借一貸2）分類.一借多貸I復合會計分錄 多借一貸多借多貸4）四確定一檢查確定賬戶的名稱確定賬戶的性質確定賬戶的金額確定賬戶的方向、檢查其正確性5、試算平衡全部賬戶的本期借方發生額合計數 =全部賬戶的本期貸發生額合計數全部賬戶的期初借方余額合計數 =全部賬戶的期初貸方余額合計數全部賬戶的期末借方余額合計數 =全部賬戶的期末貸方余額合計數注：試算平衡但不正確的幾種情況1、少記一筆經濟業務2、多記一筆經濟業務3、借貸方

18、向寫反4、同類科目寫錯5、借貸雙方同時多記一定金額6、借貸雙方同時少記一定金額五：總賬與明細賬的平等登記1、依據相同2、期間相同3、方向相同4、金額相等第十章第一節，款項和有價證券的核算一、庫存現金1、定義：存放在企業財會部門由出納保管的貨幣資金2、使用范圍3、4、5、6、A、收入的范圍B、支出的范圍出差人員退回多余的差旅費和其他個人交款等不足轉賬起點的小額銷售收入收取不能轉賬單位或個人的銷售收入.對個人的支出（課本 P194前6項）結算起點在1000元以下的支出中國人民銀行確定的其他支出庫存現金的限額一般企業：35天七偏遠地區、交通不便企業：15天日常現金管理不準坐支現金J不準出租賬戶1不準

19、套取現金一不準設置小金庫庫存現金的核算A、收入的核算歸還剩余差旅費借：庫存現金管理費用貸：其他應收款B、支出的核算支付工資借：應付職工薪酬貸：庫存現金 庫存現金的清查（日清月結） 方法：實地突擊盤點法二、銀行存款的核算1、2、3、定義：企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金核算：A、收入的核算借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項額）B、支出的核算借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項額）貸：銀行存款銀行存款的清查方法：核對賬目法（銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對）三、其他貨幣資金1、定義：具有特定用途的貨幣資金2、范圍：外培存款I銀行匯票（本票）存款1信用卡（證）存款I存出

20、投資款3、核算：1）外埠存款開立外埠存款時借：其他貨幣資金一一外埠存款貸：銀行存款采購材料時借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項額）貸：其他貨幣資金一一外埠存款剩余資金轉回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款2）銀行匯票（本票）存款取得銀行匯票時借：其他貨幣資金一一銀行匯票貸：銀行存款購料時：借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項額）貸：其他貨幣資金一一銀行匯票剩余資金轉回借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票3）信用卡存款支付保證金時借：其他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款支付車間發生的水費借：制造費用貸：其他貨幣資金一一信用卡存款四、交易性金融資產（一） 概述：1、定義：企業以

21、交易為目的準備近期內出售而持有的金融資產2、賬戶設置1）、交易性金融資產（資產類）a、結構借交易性金資產貸購入交易性金融資產的成本出售交易性金融資產結轉的成本和公允價值大于賬面價值的差額公允價值變動損益公允價值小于賬面價值的差額余：表示企業持有交易性金融資產的公允價值b、明細賬一一成本應一公允價值變動2）公允價值變動損益（損益類）a、結構借公允價值變動損益貸公允價值小于賬面價值的差額公允價值大于賬面價值的差額3）投資收益（損益類） a、結構投資收益收益數額投資損失3、入賬價值以公允價值作為入賬價值注意事項：支付的交易費用記入“投資收益”（借方）已告知尚未支付的股利記入“應收股利”（二）賬務處理

22、1、取得時借：交易性金融資產一一成本投資收益（交易費用）應收股利（已宣告，尚未發放）貸：銀彳T存款/其他貨幣資金一一存出投資款2、持有期間宣告分配現金股利借：應收股利貸：投資收益實發時借：銀行存款貸：應收股利3、期末計量（資產負債表日）a、公允價值大于賬面價值借：交易性金融資產一一公允價值變動貸：公允價值變動損益b、公允價值小于賬面價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產一一公允價值變動4、出售時借：銀行存款投資收益（或貸）貸：交易性金融資產一一成本 一一公允價值變動（或借）同時結轉公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：投資收益或 借：投資收益貸：公允價值變動損益第二節財產物資的核算（一）

23、 概述1、定義：2、分類：（二）入賬價值采購成本相關采購費用（運輸、入庫前的挑選整理費等價外稅（增值稅）相關稅費Y價內稅（記入成本（消費稅）I進口關稅（記入成本）一般納稅人：不計入成本（進項稅額可以抵扣）價外稅TJ小規模納稅人：計入成本（進項稅額不可抵扣）-料2、自制的工費3、投資者投入的：按雙方協議價或合同約定價值作為入賬價值4、盤盈：按重置成本作為入賬價值（三）計價方法先進先出法J全月一次加權平均法移動加權平均法4別計價法1 、先進先出法2 、全日一次加權平均法加權平均單價=（期初結存貨實際成本+本期收入存貨實際成本）/（期初結存貨數量+本期收入存貨數量 本期發出存貨實際成本+本期發出存貨

24、數*加權平均單價期末結存存貨實際成本=期末結存貨數量*加權平均單價期未結存存貨實際成本=期初結存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本-本期發出存貨實際成本4、移動加權平均法移動加權平均單價=（原有存貨實際成本+本批購入存貨實際成本）/ （原有存貨數量+本批購入存貨數量）本批發出存貨成本=本批發出存貨數量*移動加權平均單價、原材料（一）賬房設置1 、原材料（資產類）a 、結構借原材料貸入庫材料的實際成本發出材料的實際成本 余：表示庫存材料的實際成本2、在途物資（資產類）a、結構借在途資貸購入在途物資的成本|驗收入庫材料的實際成本余：表木尚未入庫在途物資的采購成本3、應付賬款（負債類）a、結構借應付

25、與款貸實際支付的款項|購入材料、商品和接受勞務應付而未付的款項 余：表示應付而未付的款項3、預付賬款（資產類）a、結構借預付與款貸1 、預付的款項1、收到所購物資轉銷的款項2 、補付的款項2、收回多付的款項余：表示企業預付的款項余：表示企業應付的款項或應補付的款項.（二）賬務處理購入 發出 投入1 購入材料1） 料已到賬已付借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2） 料未到款已付借：在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款收料時借：原材料貸：在途物資3） 料已到，款未付 發票賬單以到無力付款借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款實際支付時借：應付賬款貸：銀

26、行存款 發票賬單未到無法付款月末暫估入賬借：原材料 XXX貸：應付賬款一一暫估應付賬款XXX下月初紅字交沖銷借：原材料 XXX貸：應付賬款一一暫估應付賬款XXX4） 采用預貸賬款形式購料 預貸時借：預貸賬款30000貸：銀行存款 30000 收料時借：原材料50000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8500貸：預貸賬款 58500補貸時借：預貸賬款28500貸：銀行存款285002 發出的材料核算借：生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料3 投入的材料借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本:、庫存商品1 ）庫存商品 （資產類）a、結構借庫存商品貸驗收入庫的庫存商品銷售的庫存商

27、品余：表示庫存的商品的成本2）賬務處理結轉完工產品借：庫存商品貸：生產成本外購的借：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款結轉銷售成本借：主營業務成本貸：庫存商品五、固定資產（一） 概述1、定義2、分類（二）入賬價值價款i外購的j進口關稅相關稅費注：增值稅不記入成本2 自建的：達到可使用狀態前發生的窟的必要的支出3 投資者投入的：按合同或雙方協議價入賬4 盤盈的：按重置成本扣除估計的折舊值后的余額做為入賬價值（三）賬戶設置固定資產（資產類）a、結構借固定彳產貸增加的固定資產原始價值 | 減少的固定資產原始價值余：期未固定資產原始價值累計折舊（資產類）a、結構借累計:舊貸外置固定資產

28、減少的折舊|計提的折舊余：表示固定資產計提的累計折舊額工程物資（資產類）a、結構借工程、資貸為在建工程購入的工程物資| 領用的工程物資余：表示為在建工程購入的各種物資成本在建工程（資產類）a、結構借在建工程貸為在建工程支支付的完工程的成本所有支出余：表布尚未完工在建工程的成本固定資產清理（四）賬務處理1、外購的固定資產i不需要安裝的固定資產借：固定資產應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款ii需要安裝的固定資產購入時：借：在建工程應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付安裝費時：借：在建工程貸：銀行存款達到可使用狀態：借：固定資產貸：在建工程2、投入固定資產借：固定資產貸：實收資本-

29、自營的3、自建的J出包的1）自營的購入工程物資借：工程物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款領用工程物資時：借：在建工程貸：工程物資（不含稅）分配工程人員工資：借：在建工程貸：應付職工薪酬領用用本企業自產的產品（視同銷售）借：在建工程貸：主營業務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）結轉成本：借：主營業務成本貸：庫存商品支付相關費用時：借：在建工程貸：銀行存款達到可使用狀態：借：固定資產貸：在建工程（五）固定資產的折舊1計提的期限工當月增加，當月不計提折舊，下月計提七當月減少，當月計提折舊，下月不提2不需計提折舊范圍1）單獨計價入賬的土地2）已提足折舊仍繼續使用的固定資產3）提前報廢的

30、固定資產不需要補提折舊3 公式當月固定資產應計折舊額 =上月固定資產已提折舊額 +上月增加固定資產應計折舊額一上月減少固定資產應計折舊額4會計核算借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊賬面余額=賬面凈值+累計折舊賬面價值=賬面余額一累計折舊-固定資產減值準備（六）固定資產的處置出售J報廢1毀損I對外投資1）轉入清理借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產2）發出清理費用時借：固定資產清理貸：銀行存款3）取得殘料時借：原材料貸：固定資產清理4）收取保險理陪（陪款）借：其他應收款貸：固定資產清理結轉損益若收益：借：固定資產清理貸：營業外收入若虧損：借：營業外支出貸：固定資產清理第三節、債權、債務的核

31、算、應收及預付款項（一）應收賬款1、定義：價款2、內容J稅費I代墊的運雜費3、賬戶設置借應收賬款貸表示企業銷售材料、商 實際收回的款項品提供勞務應收而未收的款項余：表示企業尚未收回的款項產業折扣4、折扣J現金折扣商業折扣：為銷售產品對價款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價格入賬現金折扣：為回籠資金對成交價格的讓步該讓步記入財務費用以折扣前的價格入賬.5、賬務處理例1、銷售產品一批價款10萬元，17%勺稅，款未收，產品已發出借：應收賬款 11.7貸：主營業務收入 10應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1.7例2、承例1因是成批銷售給予對方10%勺商業折扣借：應收賬款 10.53貸：主營業務收入

32、9應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1.53例3、承例1為了近快回籠資金給予對方現金折扣條件為2/101/20n/30 （不含稅）若對方5天付款：借：銀行存款11.5財務費用0.2貸：應收賬款11.7若對方15天付款：借：銀行存款11.6財務費用0.1貸：應收賬款11.7若對方超過20天付款借：銀行存款11.7貸：應收賬款11.7（二）、應收款項的減值1、賬戶設置a 、壞賬準備（資產）借壞賬準備貸確認的壞賬準備沖減多計提的壞賬準備計提的壞賬準備余：表示以計提但尚未轉銷 的壞賬準備.+借方余額）計算當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款的期末余額 *壞賬準備計提率-計提前壞賬準備貨方余額（若結果0:

33、計提壞賬準備借：資產減值損失貸：壞賬準備若結果V 0：沖減多計提的壞賬準備借：壞賬準備貸：資產減值損失確認發生壞賬時：借：壞賬準備貸：應收賬款以確認的壞賬收回時：恢復債權借：應收賬款貸：壞賬準備收款時：借：銀行存款貸：應收賬款或：借：銀行存款貸：壞賬準備（三）、預付賬款（資產類）1 、核算預付時：借：預付賬款貸：銀行存款購料時：借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款補付時：借：預付賬款貸：銀行存款（四）、其他應收款1、定義：除了應收票據、應收賬款、預付賬款以外的各種應收及暫付的款項2、內容：3、核算定額制1 ）備用金J非定額制a、定額制：撥付時：借：其他應收款一一備用金貸：庫存現金使用時：借：銷售費用制造費用貸：其他應收款xxx2）備用金以外的賬務處理支付押金借：其他應收款一一存出保證金貸：庫存現金收回押金:借：庫存現金貸：其他應收款一一存出保證金二、應付及預收款項（一）應付賬款1、定義：購買材料商品接受勞務應付而未付的款項2、核算：購料時：借：原材料應交稅費應交