1、XX 集團財務管理制度第一章總則 第一條為了加強公司內部財務管理工作， 建立規范公司的會計工作秩序， 提 高會計工作水平，保障公司股東的合法權益，根據中華人民共和國會計法、 企業會計 準則和其他有關法律法規，結合本公司具體情況，制定財務管理有關規定。第二章財務管理的基礎工作 第二條會計機構設置公司總部設財務部， 各分、 子公司根據 需要配備必要的會計與出納， 分、子公司的財務管理工作和會計核算， 直接受公司領導與監 督。第三條會計機構職責（一）公司會計機構主要職責:1、 貫徹執行國家會計法規及執行公司制定的財務制度;2、 根據公司年度經營計劃，編制公司財務預算;3、 負責公司資金的計劃、資金的

2、融資及運用的管理工作;4、 負責公司日常會計核算工作，編制月度、季度、年度財務報表，定期出具財務分析 報告;-1-5、 負責指導、監督、檢查分公司財務工作;6、 負責維護財務紀律、加強財務監督，確保企業財產的安全與完整。（二）分、子公司會計機構主要職責:1、 負責對分、子公司日常財務管理工作;2、 負責對分、子公司日常會計核算管理工作;3、 負責分、子公司應收款、存貨的管理，定期與客戶核對應收款、定期盤點庫存4、 負責按時向公司財務部報出分、子公司財務報表、銷售情況表、應收帳款變動及帳 齡分析表、期末存貨表，并定期進行財務分析;5、接受公司檢查與監督，并對公司負責。第四條崗位責任制設置建立財會

3、人員崗位責任制， 以提高會計效率、 保證會計信息質量。 崗位設置必須做到職責分明，互相協作、 相互監督， 確保財務核算工作的完成。同時按會計 機構內部稽核制度的要求， 對會計核算工作進行自我檢查、 相互審核制度， 以防止會計核算 工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作質量。第五條會計檔案管理按 會計檔案管理辦法 的要求， 財務機構每年對當年形成的會計 檔案，負責整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案保管清冊，并由專人保管。會計檔案管理員 應嚴格執行公司會計檔案查閱、復制登記制度，并按會計檔案管理辦法 規定年限妥善保 管會-2-計檔案資料。第六條會計人員后續教育按 會計人員繼續教育暫行規定 的

4、要求， 會計人員應積極參 加繼續教育活動， 按規定完成年度學習任務， 以不斷更新、 補充、 拓展、 提高業務知識能力， 提高政治素質和職業道德水平，為建立一支高素質的財務隊伍而努力。第三章 財務預算管理第七條財務預算的編制（一）根據公司年度經營計劃由財務部編制年度財務預算，經董事會批準實施。預算包括:銷售預算、生產預算、產品成本預算、費用預算、資金預算等。（二）銷售預算根據產品銷量、單價、 銷售收入確定。 銷量是根據市場預測、銷售合同及 公司的生產能力確定;單價通過對市場的價格分析決策確定;銷售收入是兩者的乘積。 銷售預 算由公司銷售部門編制。（三）生產預算是在銷售預算的基礎上編制， 主要內容

5、有銷售量、 期初期末存貨、 生產量。 生產預算由生產部門編制。（四）產品成本預算是以生產預算為基礎編制， 成本預算由直接材料預算、 直接人工預算、 制造費用預算組成。產品成本預算由公司財務部編制。（五）費用預算包括管理費用、銷售費用、財務費用的預算。-3-管理費用預算以過去的實際開支為基礎， 按預算期可預見的變化進行調整;銷售費用 預算以銷售預算為基礎， 根據對過去的銷售費用的分析， 考察過去銷售費用支出的必要性和 效果，分析銷售收入、銷售利潤、銷售費用的關系，力求實現銷售費用的最佳使用。財務費 用預算根據公司融資計劃得出。費用預算由財務部編制。（六）資金預算即現金預算由四部分組成:現金收入、

6、現金的結余或不足、資金的籌集和 運用。現金收入預算根據公司的銷售貨款回籠政策、進度及資金的籌集情況確定;根據公司 投資、生產情況來確定融資的規模時間。資金預算由財務部編制。（七）公司財務部在各部門預算基礎上，匯總編制公司的年度預算。報經公司董事會審批。（八）財務部將董事會通過的預算分解下達于各部門執行。第八條預算的執行與控制（一）公司預算按歸口管理部門、費用發生部門層層分解目標到位，責任到人。（二）各部門、 各分公司嚴格按預算執行， 財務部按預算審核控制。 對超預算支出及臨時 支出（超過財務計劃10%的項目）報董事會批準。（三）由運營管理部對預算執行情況不定期檢查。每季度由財務部對預算執行情況

7、進行分析整理，并由財務負責人向董事會報告，董事會根據季度執行情況對預算指標進行必要調整。第九條預算的分析與考核-4-（一）公司各部門、 各分公司應按月對預算執行情況進行檢查、 分析， 對預算執行與預算 目標之間的差異找出原因，提出對策，以確保公司預算目標的完成。（二）每年由財務負責人對年度預算執行情況報公司董事會。（三）公司年度預算完成情況作為各部門、各分公司年度考核的主要指標。第四章對外借款管理 第十條對外借款必須要根據公司實際經營情況進行， 不得用于非生 產經營活動。第十一條對外借款必須根據章程經董事會批準，貸款資金使用必須嚴格按照董事會批準的用途使用。第十二條公司不得將借款轉借其他單位使

8、用。第十三條財務部根據資金需要選擇必要的信貸品種以最大限度降低資金成本。第十四條為加強對借款的管理， 除設置相應的明細賬與總賬外， 還要有專人負責登記備查帳，登記貸款種類、貸款的取保日期、貸款歸還期限、貸款利率及歸還本金等情況，并及時跟蹤，以便掌握資金需求，合理調配資金。第五章對外提供擔保的管理-5-第十五條公司對外擔保應遵循下列原則:（一）公司為他人提供擔保應當遵守中華人民共和國公司法、中華人民共和國擔保法和其它相關法律、法規的規定。并按照 中華人民共和國證券法 和證券交易所股票上市規則 的有關規定披露信息。（二）公司不得以公司資產為本公司的股東、 股東的控股子公司、 股東的附屬企業或者個人

9、債務提供擔保。（三）公司為他人提供擔保應當遵循平等、自愿、公平、誠信、互利的原則。公司應拒絕任何強令其為他人提供擔保的行為。（四）公司為他人提供擔保， 應當采用反擔保等必要措施防范風險， 盡可能降低因擔保引起的財務損失。（五）公司為他人提供擔保必須經董事會或股東大會批準。董事會應當比照公司章程有關董事會投資權限的規定，行使對外擔保權。超過公司章程規定權限的，董事會應當提出預案，并報股東大會批準。上市公司董事會在決定為他人提供擔保之前（或提交股東大會表決前），應當掌握債務人的資信狀況，對該擔保事項的利益和風險進行充分分析，并在董事會有關公告中詳盡披露。第十六條公司對外擔保對象只限于與公司有互為提

10、供銀行借款擔保協議和行為的企業。第十七條公司要嚴格控制對外擔保的規模， 公司對外擔保的金額不超過被擔保企業凈資 產的30%。第十八條對外擔保的申請互為擔保企業的申請由公司財務部根據公司年度經營計劃及-6-資金預算，經綜合平衡后提出，并向董事會提交至少包括下列內容的互為借款擔保的書面申請:1、公司銀行借款總量、借款增減變化原因及對外擔保情況;2、互保企業的資信情況、財務狀況、以及雙方互為提供借款擔保的金額、期限;3、互保企業的權利機構所作出的互為擔保的書面決議;4、其他有關借款擔保事項。第十九條對外擔保的審批（一）公司領導班子對有關擔保申請及有關材料進行初步審核，提交公司董事會審議;（二）公司對

11、外擔保額度超過公司最近一次經審計的凈資產10%以上，須提交公司股東大會審議;（三）公司印章管理部門在審驗相關決議和簽發文件后方可履行蓋章手續。第二十條股東大會或者董事會對擔保事項做出決議時，與該擔保事項有利害關系的股東或者董事應當回避表決。第二十一條對外擔保的日常管理（一）公司應當加強擔保合同的管理。 為他人擔保， 應當訂立書面合同。 擔保合同應當按 照公司內部管理規定妥善保管，并及時通報監事會、董事會秘書和財務部門。（二）當出現被擔保人債務到期后十五個工作日內未履行還款義務，或是被擔保人破產、 清算、債權人主張擔保人履行擔保義務等情況時， 公司有義務及時了解被擔保人的債務償還 情況，并-7-

12、在知悉后及時披露相關信息。第二十二條公司為債務人履行擔保義務后， 應當采取有效措施向債務人追償， 并將追償 情況及時披露。第二十三條董事會下設的審計委員會定期對公司對外擔保 的執行情況進行監督、檢查。第二十四條公司董事、 經理及其它管理人員未按規定程序擅自越權簽訂擔保合同， 對公 司造成損害的，公司應當追究當事人的責任。第六章關聯交易內部控制管 理第二十五條公司在每個會計年度開始的45天內確定年 內相關關聯交易數量、金額，由財務部牽頭營銷管理部、生產管理部、采購部，以上年度相 關采購、銷售情況及本年度生產、銷售計劃為基礎測算本年度關聯采購、銷售的相關數據。第二十六條本年度關聯交易數據測算后報公

13、司領導班子討論初審。第二十七條公司領導班子通過后將本年度擬實施的關聯交易書面向董事會做出報告。第二十八條董事會在對關聯交易的必要性、合理性進行審 查、討論，并由全體獨立董事發表交易公允性的獨立意見后，按 權限確定由董事會或是股東大會討論通過。第二十九條在擬實施的年度關聯交易議案由相關決策部門 施。第三十條公司嚴格按通過的關聯交易議案以月、 季度同關聯方簽訂相關合同， 合同必須 列明標的物的名稱、 規格、 數量、單價、總金額及產品質量標準、 交貨方式地點、 運輸方式、 結算方式及期限、違約責任等。第三十一條對于向關聯企業進行采購的行為， 本公司的預付貨款按公司關聯交易制度執 行;對于向關聯企業進

14、行銷售的行為，本公司的應收帳款按公司關聯交易制度執行。第三十二條 財務部每月應將與關聯企業的資金往來情況報公司領導班子。第七章募集資金的使用管理 第三十三條募集資金是指公司通過發行股票（包括首次公開 發行股票、上市后配股、增發等）、發行可轉換公司債券、發行公司債券或其他根據有關法 律、法規允許采用的方式向社會公眾投資者募集用于特定用途的資金。第三十四條募集資金使用的基本原則（一）募集資金只能用于公司對外公布的募集資金投向的項-8-通過后，由總經理負責實目，公司董事會應制定詳細的資金使用計劃，做到資金使用的規范、公開透明。（二）非經公司股東大會依法作出決議， 任何人無權改變公司招股說明書或募集說

15、明書中 公告的募集資金使用用途。-9-（三）公司董事會根據有關法律、法規、上市規則以及公司章程的規定披露募集資金使用情況。（四）違反國家法律、 法規、公司章程以及本制度的規定使用募集資金， 致使公司遭受損 失的，相關責任人應承擔民事賠償責任。第三十五條募集資金的存放及使用管理（一）募集資金到位后，公司應及時辦理驗資手續，由具有證券從業資格的會計師事務所出具驗資報告，并由董事會按照招股說明書或募集說明書所承諾的募集資金使用計劃，組織募集資金的使用。（二）公司在銀行設立專用賬戶存儲募集資金，并需與開戶銀行簽訂募集資金專用賬戶管 理協議。專用賬戶的設立由公司董事會批準。（三）募集資金必須嚴格按照招股

16、說明書或募集說明書承諾的投資項目、投資金額和投入 時間來使用。專款專用，不準挪做他用，也不允許被任何公司股東挪用或占用。（四）公司成立專門的機構具體負責募股資金項目的計劃與實施，該機構由董事會領導，對董事會負責。該機構成員由董事會提名。（五）公司在進行項目投資時，資金投出必須嚴格按照經董事會審批的募集資金使用項目計劃審批。凡涉及每一筆募集資金的支出均須與相應的資金使用計劃相符，負責募股資金項目實施的專門機構負責人簽字后送公司財務部，由財務部按正常手續審-10-核后予以付款。（六）公司不得將募集資金用于委托 理財、質押或抵押貸款、委托貸款或其他變相改變募 集資金用途的投資。（七）非經股東大會依法

17、作出決議， 公司募集資金不得投資于股票和期貨交易，不得改變 募集資金用途。（八）禁止對公司具有實際控制權的個人、法人或其他組織及其關聯人占用募集資金。第三十六條募集資金投向的管理（一）投資項目應按公司董事會承諾的計劃進度實施，負責募股資金項目實施的專門機構要細化具體工作進度，保證各項工作能按計劃進度完成，并定期向財務部提供具體工作進度計劃。（二）確因不可預見的客觀因素影響，項目不能按承諾的預期計劃（進度）完成時，必須對 實際情況公開披露，并詳細說明原因。（三）若公司董事會決定放棄原定投資項目，擬改變募集資金用途， 應盡快確定新的投資項目， 提交股東大會決定， 并在召開股東大會的通知中說明 改變

18、募集資金用途的原因、新項目的概況及對公司未來的影響。（四）公司董事會決定變更募集資金投資項目，應按規定及時 公告，披露以下內容:1、董事會關于變更募集資金投資項目的原因說明;2、董事會關于新項目的發展前景、盈利能力、有關的風險及 對策等情況的說明;- 11-3、新項目涉及收購資產或企業所有者權益的應當比照上市規則的有關規定予以披露;4、新項目涉及關聯交易的，還應當比照上市規則的有關規定予以披露;5、證券交易所要求的其他內容。第三十七條募集資金使用的監管（一）公司董事會下設的審計委員會定期對募集資金的使用情 況進行監督，定期檢查，必要時可委托會計師事務所等專業機構 進行專項審計，及時向董事會、監

19、事會匯報監察結果。（二）公司監事會應就變更募集資金項目事項，發表獨立意見，并按規定公告。 第八章內部控制制度 第三十八條內部控制制度主要指涉及貨幣收支、財產物資收發保管、商品產品購銷、退貨等項業務，應規定由二人或二人以上分工掌管，以達互相制約、相 互稽核、相互驗證的一種工作制度。第三十九條現金內部控制制度（一）現金的收付、保管由出納人員專人負責（二）嚴格按國家規定的使用范圍支付現金，不得坐支現金，不準以白條或借據抵庫;（三）現金借支程序- 12-1、借款人填寫借款單，列明借款所屬部門、借款日期、用途及金額;2、辦理借款時，經辦人按財務開支管理規定的程序審批。3、出納員憑審批手續齊備的借款單，辦

20、理現金支付，并在付款單上加蓋現金付訖章， 任何人未辦理規定審批程序不得借用現金。4、出納員憑收支原始憑證登記所屬帳簿后，由會計填制收款與付款憑證，出納不得填 制付款憑證;5、建立現金定期盤點制度，如帳實不符應及時查明原因，明確經濟責任;6、建立嚴格的憑證審核報銷制度，與合同和領導審批相符的原始單據，由經辦部門經 理審核，財務部會計復核，財務部經理簽字后可入賬;采購合同和領導審批不符的或無合同 和計劃的，須按采購的程序重新審批。第四十條銀行存款內部控制制度（一）對外付款時，由經辦人填制付款申請書，列明付款用途、日期、收款單位名稱、開 戶行及帳號、付款金額， 經辦人所屬部門經理審核簽字后，報分管領

21、導審批，經財務部審核 后，按財務開支管理規定審批。出納員根據審批手續齊備的付款申請書及時對外付款。（二）出納員應保管好空白支票，并設置備查簿登記其購入、領用情況。（三）不準填制空頭支票，支票填寫必須寫明收款單位名稱、- 13-金額（或最高限額）等，確因工作需要而簽發空白支票時，必須嚴格控制份數，并注明支票用途、空白支票使用后， 領用人應及時交回支票副本給財務部記帳。（四）財務印鑒應分專人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（五）出納員不得兼管理收入、費用、 債權、債務帳簿記帳工作， 稽核工作以及會計檔案 的保管工作。第四十一條材料物資內部控制制度（一）材料物資購入的內部控制制度1、采購部

22、門應根據經申購部門領導批準過的申請采購計劃單，提出申購，經審批后，交采購員組織購買。2、 購入物資由倉管員或申購部門有關人員憑申請采購計劃單、供貨合同、 銷貨單位開出的發票與實物核對，核對無誤后， 由倉管員填寫材料入庫單，并簽名，以示對其購入物資 的數量、質量、型號負責，對某些需技術鑒定的購入物資，必須經檢驗合格后，方可填制材 料入庫單，實物點驗入庫時;按倉庫管理材料入庫程序辦理入庫，并設置相應物資卡。倉庫 記帳員根據入庫單的倉庫記收聯記材料物資數量帳， 財務聯給經辦人， 與發票、 合同申購單 粘貼一起，送財務審批后入帳。3、財務部對經辦人送來的報銷單據， 認真核對入庫單、申購計劃單、供貨合同

23、及發票， 確認無誤后，嚴格按審批程序執行， 審批后方可對外付款，單據不符時立即通知經辦人，同 時辦理拒付。但材料部門應對拒付物資暫行保管，并登記備查帳薄。- 14-（二）材料物資領用發出內部控制制度領用材料物資時， 由領用部門填寫領料單， 經部門經理簽字確認后， 領料員每日憑有效領料單在規定時間到倉庫領取， 倉管員根據有效領料單， 按倉庫管理材料出庫程序， 領料無誤后， 雙方在領料單上簽字確認， 如果超出規定時間申請 領料或屬臨時計劃內追加領料，必須經部門經理簽字， 同時簽定領料具體時間， 報分管副總（總工、總助）簽字后，倉管員才能發出材料，對不合規范的領料單，倉管員有權拒絕發料，倉庫記帳員憑

24、領料單倉庫聯記材料出庫數，月底匯總送財務記帳。（三）對于委托外單位加工材料，倉管員應根據材料部門填寫“委托外單位加工發料單” 進行發料，相關聯給倉庫記帳員及財務部門記帳， 倉管員同時應在備查簿中登記， 待加工完 畢，按倉庫材料入庫程序辦理入庫，同時注銷原備查記錄。（四）建立材料物資帳實稽核手續:倉庫保管員負責稽核所經管的材料卡和實物數量相 符，倉庫記收員負責稽核材料物資數量帳與實物數量相符， 財務負責稽核材料物資的總分類 帳與明細帳的金額相符，并定期與倉庫數量帳進行核對，保證帳實相符，帳帳相符。第四十二條產成品管理的內部控制制度（一）產成品入庫， 倉管員根據生產部提前制定的入庫計劃， 合理安排

25、倉位， 一般每天入 庫一次， 臨時加急除外， 車間入庫員將產品的委托入庫單交倉管員， 倉管員根據委托入庫單 對產品規格數量進行清點，辨認質檢標識，當單物相符后;雙方簽字確認，- 15-作為入庫的 單據，倉庫記帳員拿記帳聯登記產成品數量帳，并結出余額，月底匯總給財務記帳。（二）產成品出庫， 產品銷售時， 銷售部門根據購貨單位訂單或銷貨合同， 開出發貨通知 單，并向裝運組下達裝運計劃， 裝運組轉交發貨通知單給倉庫， 倉管員根據發貨通知單發貨 計劃，按倉庫管理發貨程序發貨、裝車。裝車完畢，裝運員與倉管員核對無誤后，雙方簽字 確認，同時倉管填寫產品出庫清單，隨發貨通知單一起，留相關聯給倉庫記帳員及時記

26、帳， 并結出余額， 以便隨時掌握產成品庫存余額。 倉管員等直接經手銷售的人員， 不得兼管與銷 售有關帳簿，如銷售收入、應收帳款等記帳與管理。（三）產品退貨， 由銷售部門確認， 主管銷售領導審批后， 將退貨審批表和質檢部出具的 質檢報告交由倉庫清點退貨產品， 填制退貨產品入庫單。 同時銷售部門應要求客戶出具對方 稅局的退貨及折讓證明，連同退貨產品入庫單、退貨審批表一起交由財務部開具紅字發票， 作相應的財務處理。（四）對產成品稽核制度參照上述材料稽核手續。第九章差旅費及業務招待費管理 第四十三條差旅費及業務招待費的管理， 按公司制定的 財務開支管理規定執行。第十章公司主要帳目管理- 16-第四十四

27、條貨幣資金的管理貨幣資金包括現金、銀行存 款、其他貨幣資金。貨幣資金是企業流動性最強的資產， 必須加強貨幣資金的核算與管理。 現金收支范圍應 遵照國務院頒布的 現金管理暫行條例 執行， 銀行存款結算方式根據中國人民銀行有關銀 行結算辦法規定執行。應設置“現金日記帳”與“銀行存款日記帳”，由出納按時間發生先后順序逐筆登記， 并每日結出余額。對現金應做到日清月結， 發現帳實不符時， 及時查明原因， 作出帳務處理， 每月終了，應編制銀行存款余額調節表，查明未達帳項原因并及時進行處理。第四十五條應收款的管理（一）應收帳款1、公司應收款包括預付帳款、應收帳款、應收票據和其他應收款，按單位和個人下設 明細

28、帳，由經管會計人員對每筆應收款的形成、回收和增減變化情況登記，每月結出余額， 定期對帳，及時清理。2、公司下屬各分、子公司均配有專職會計人員，各分、子公司負責所管轄區域應收賬 款的管理， 不屬于分、子公司管轄范圍的應收賬款，由公司財務部管理，因此在應收帳款管 理上，采取兩種方式管理，一是由公司財務部管理各分、子公司應收帳款，由各分、子公司 會計具體管理本分、子公司應收帳款。各分、子公司會計定期與客戶對帳，清理應收帳款， 并同時書面向公司財- 17-務部報告對帳情況，對需調整的帳戶，除未達帳項引起調帳外， 其他原因導致調帳， 必須經公司財務負責人審批之后， 才能調整帳戶。 二是公司財務部直接 管

29、理不屬于分、 子公司管轄范圍的客戶的應收賬款， 由財務部定期與客戶對賬， 清理應收賬3、公司壞賬損失的核算方法采用備抵法。即根據應收賬款和其他應收款的入賬時間長短(賬齡)、債務人的經濟狀況及還款能力之分析， 按本公司認為恰當的比例提取。 同時采用 個別認定法， 對有確鑿證據表明不能收回或收回可能性不大的應收款項按其預計不能收回的 金額計提壞賬準備。壞賬準備計提比例如下:應收賬款其 他 應 收 款賬齡提取比例(%)賬 齡 提取比例(%)3個月以內(信用期)01年以內33個月1年31-2年101-2年102-3年302-3年303-4年503-4年504-5年804-5年805年以上1005年以上

30、1004、發生的壞帳損失經確認、審批后沖減壞帳準備金，同時注銷此筆應收帳款，壞帳確 認標準如下:(1)債務人破產或者死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的應收帳款;- 18(2)債務人逾期未履行償債義務超過三年或三年以上，且具有明顯特征表明無法收回。5、應收帳款的壞帳損失按公司規定壞帳標準確認，并經過一定審批程序后方可轉作壞 帳，沖減壞帳準備，同時注銷該筆應收帳款。 對已注銷應收帳款應設備查登記簿， 加以控制 已轉銷應收帳款。(二)應收票據應收票據是企業在銷售產品或商品過程中而收到未到期兌現的商業匯票。為了提高應收票據信用可靠性， 公司業務員在接受承兌商業匯票時， 限于接受經審批過 的

31、銀行承兌商業匯票。 應收票據除設置相應總帳與明細帳外， 同時應設置相應備查帳， 反映 票據的承兌與貼現等情況。對票據的接受、貼現、換新應經公司領導審批，審批人員不得經 手票據保管工作，同時票據保管員不得經辦應收票據的會計記錄。第四十六條存貨的管理存貨主要包括原材料、 輔助材料、 包裝物， 低值易耗品、自制半 成品、產成品等。存貨應分類，分規格、品種設置數量金額總帳與明細帳，倉庫設存貨數量 明細帳與實物卡。為了保證帳帳相符、帳實相符， 財務總帳與明細帳、 數量金額明細帳與倉 庫數及倉庫數量帳與實物應定期核對， 且倉庫保管員應在有關人員協助與監督下進行定期盤 點，至少每半年盤點一次，并出示盤點報告

32、，對帳實不符者，查明原因，并書面上報經審批 后，財務作出- 19-相應處理，同時對盤虧、盤盈存貨登記備查帳。存貨的購入按實際成本計價， 存貨的領用和發出按加權平均法計價， 低值易耗品于領用 時采用一次攤銷法核算。第四十七條長期股權投資的管理公司根據國家法律、 法規規定， 可以采用貨幣資金、 實 物、無形資產等方式向其他單位投資。 以貨幣資金方式向其他單位投入的， 按實際支付的金 額計價;以實物、無形資產投入的，按評估確認或合同協定價值計價。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算;公

33、司對其他單位投資占該單位有表決權資本總額20%50%，或雖投資不足20%50%，但具有重大影響的，采用權益法核算;公司對其他單位投資占該單位有表決權資本總額50%以上（不含50%），具有控制權， 或雖不足50%但具有實質控制權的編制合并會計報表。第四十八條固定資產的管理（一）固定資產帳目設置明細帳與總帳， 財務部指定專人管理固定資產明細帳， 及時登記 固定資產增減變動及累計折舊與凈值， 并結出余額與固定資產總帳核對， 保證帳帳相符， 同 時固定資產帳務管理員， 購進捐贈等固定資產還應復印發票存檔保管。 固定資產設備管理部 門除進行實物管理外， 還應設一套實物卡片帳， 登記固定資產要項， 做到資

34、產實物與卡片帳 一致。財務部固定資- 20-產帳務專管管理人員應與設備實務管理部門定期核對，以保證帳 實相符。（二）因固定資產在資產總額中占用比例大， 對固定資產除了進行相應帳戶管理及實物管 理外， 還應建立固定資產保險制度與維護保養制度， 對固定資產定期檢修， 以防止發生各種 自然和人為不利因素遭受不應有的損失。（三）固定資產確認標準:1、 使用年限在一年以上的房屋建筑物、 機器設備、 運輸工具以及其他與生產經營有關 的設備、器具、工具等應作為固定資產。2、 不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，作為固定資產。（四）固定資產按取得時實際成本計價。1、

35、購入固定資產:按照實際購買價或售出單位的帳面原值（扣除安裝成本）加上支付的運雜費、包裝費及安裝費和繳納稅金計價。2、自行建造的固定資產:按建造過程中實際發生的全部支出為原價。3、其他單位投資作轉入固定資產:以雙方確認的公允價值記帳;4、融資租入的固定資產:按租賃協議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、 安裝調試 費等支出記帳;5、在原有固定資產基礎上進行改建、 擴建的，按原有固定資- 21-產帳面價值減去改建、 擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳;6、接受捐贈的固定資產:按同類資產的市場價值估計記帳， 或根據捐贈者提供的有關憑 據記帳，接受捐贈固定資產時發生各項費用，

36、應當計入固定資產的價值;7、盤盈固定資產，按重置完全價值記帳;8、已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記帳，待確定實際價值 后，再行調整。（五）固定資產折舊:1、固定資產計提折舊范圍(1)房屋建筑物(2)在用的機器、機械設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具等；(3)修理停用和季節性停用的設備等；(4)已提足折舊的固定資產不再計提折舊。2、固定資產折舊采用平均年限法，其分類估計使用年限，預計殘值率和年折舊率如下：類別估計使用年限預計凈殘值率年折舊率房屋建筑物40年10%2.25%機器設備15年10%6%運輸設備6年10%15%辦公設備及其他5年10%18%-22-第四十九條在建工程

37、的管理在建工程指購建中的廠房，設備及其他固定資產，按實際成本計價。該成本包括直接建筑成本，設備成本及于建筑安裝期間的其他直接費用，以及用于興建、安裝及測試期間的有關借款利息支出和外匯匯兌損益。在建工程于實際交付使用之時結轉為固定資產。第五十條無形資產的管理投資者作為資本金或合作條件投入的，按照評估確認或合同協議金額計價。其他無形資產按取得或形成時發生的實際成本計價，自取得日起按其規定使用或受益年限平均攤銷計入管理費用。除發生產權變動，商譽不得作價入帳。第五十一條長期待攤費用的管理按形成時發生的實際成本計價，采用直線法平均攤銷。第五十二條銷售收入和銷售折扣與折讓的管理(一)企業實現的收入按權責發

38、生制原則，應全部計入當期會計期間內， 不得提前或滯后，同時，必須遵守收入與費用配比原則的要求，相應計算、結轉與本期收入相關的銷售成本、 稅金及費用。銷售收入帳戶為了及時反映公司總體銷售情況及各二級公司銷售業績，除設置銷售收入總帳外，還應對各二級公司分設二級帳，在此基礎上再分產品名稱設置三級帳，銷售產品結 轉銷售成- 23-本時，按同樣方法設總帳與明細帳，以便考核各辦事處銷售毛利與毛利率及 各產品的銷售毛利與毛利率。(二)確認收入實現，應同時具備以下條件:1、銷售的商品、產品已經發出，或應履行的勞務已經提交，即取得收入的過程實質已 經完成;2、交易行為已經發生，即賣方均已將發貨單、帳單、提貨單等轉移商品、產品所有權 的憑證或證明勞務已提供的憑證提交買方。(三)銷售折扣與折讓當發生銷售折扣與折讓時， 通過此帳戶核算， 作為銷售收入的備抵 帳戶， 因銷售折扣與折讓大部分通過現金支付， 因此發生銷售折扣與折讓時， 應由專人負責 核準， 通過專人核準后， 再按規定程序審批后，方可辦理提取折扣與折讓，對提取的折扣與折讓須核準人跟蹤是否足額及時提取對方，防止虛設帳，轉移收入。第五十三條生產成本的管理(一)生產成本開支范圍生產過程中的各種實際耗費，包括直