1、福建國稅福建國稅概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規模納稅人申報表增值稅申報填報實例概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規模納稅人申報表增值稅申報填報實例概述v為落實為落實財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知稅試點的通知（財稅（財稅201620163636號）及其他有關營業稅改號）及其他有關營業稅改征增值稅政策規定，在現行綜合征管軟件和網上申報系統業征增值稅政策規定，在現行綜合征管軟件和網上申報系統業務功能的基礎上，以申報表為核心，以正確反映改征增值稅務功能的基礎上，以申報表為核心，以正確反映改征增值稅的會計核算成果

2、為目標，整理了這次營改征增值稅納稅申報的會計核算成果為目標，整理了這次營改征增值稅納稅申報操作文檔。操作文檔。v國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局公告（國家稅務總局公告【20162016】1313號）。號）。v國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 （國家稅務總局公告（國家稅務總局公告【20162016】2727號）號）v國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點

3、納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告稅納稅申報有關事項調整的公告國家稅務總局公告國家稅務總局公告【20162016】3030號）號）相關說明v關于營改征納稅申報的文件關于營改征納稅申報的文件v關于營改征納稅申報表的版本（關于營改征納稅申報表的版本（20032003、20092009版）版）v關于現有增值稅納稅人的填報關于現有增值稅納稅人的填報“新新”、“舊舊”一般納稅人使用同一套申報表一般納稅人使用同一套申報表新申報表需要兼顧增值稅新申報表需要兼顧增值稅“新新”、“老老”業務業務v關于其他申報附表的填報問題關于其他申報附表的填報問題v如果沒有特別說明，一律與原來保持一致如果沒有特別說明，一律

4、與原來保持一致概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規模納稅人申報表增值稅申報填報實例概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規模納稅人申報表增值稅申報填報實例增值稅納稅人申報事項增值稅納稅人申報事項納稅申報對象納稅申報對象納稅申報期限納稅申報期限納稅人辦理納稅申報的方式及核定審批程序納稅人辦理納稅申報的方式及核定審批程序網絡申報開通申請程序網絡申報開通申請程序納稅申報資料納稅申報資料工作標準和要求工作標準和要求納稅申報對象納稅申報對象v納稅人、代扣代繳義務人、代征人應當按期向主納稅人、代扣代繳義務人、代征人應當按期向主管稅務機關辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代管稅務機關辦理納稅申報或者

5、代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告；在納稅期間沒繳稅款報告、委托代征稅款報告；在納稅期間沒有應納稅款的納稅人，也應當按照規定辦理納稅有應納稅款的納稅人，也應當按照規定辦理納稅申報；享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、申報；享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報。免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報。v注意區分：一般納稅人和小規模納稅人注意區分：一般納稅人和小規模納稅人納稅申報期限納稅申報期限v 增值稅的納稅期限分別為增值稅的納稅期限分別為1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1個月或者個月或者1 1個個季度。納稅人

6、的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以的大小分別核定。以1 1個季度為納稅期限的規定適用于個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。v 納稅人以納稅人以1 1個月或者個月或者1 1個季度為個季度為1 1個納稅期的，自期滿之日起個納稅期的，自期滿之日起1515日內申

7、報日內申報納稅；以納稅；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日為日為1 1個納稅期的，自期滿之日個納稅期的，自期滿之日起起5 5日內預繳稅款，于次月日內預繳稅款，于次月1 1日起日起1515日內申報納稅并結清上月應納稅款日內申報納稅并結清上月應納稅款。v 注意：注意：納稅人按月進行增值稅納稅申報的，申報期為次月納稅人按月進行增值稅納稅申報的，申報期為次月1 1日至日至1515日，日，遇最后一天為法定假日（如周末）的，順延遇最后一天為法定假日（如周末）的，順延3 3日；在每月日；在每月1 1日至日至1515日內日內有連續有連續3 3日以上法定休假日（如小長假）

8、的，按休假日天數順延。日以上法定休假日（如小長假）的，按休假日天數順延。( (首首個納稅申報期個納稅申報期延長至延長至6 6月月2727日，季度申報第一個申報期從日，季度申報第一個申報期從7 7月月1 1日至日至7 7月月1515日）日）v -如遇特殊突發情況，申報期限還會順延，發布渠道為省對外信息如遇特殊突發情況，申報期限還會順延，發布渠道為省對外信息發布渠道（網站、微博、微信公眾號）以及網報平臺。發布渠道（網站、微博、微信公眾號）以及網報平臺。納稅地點納稅地點v （一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機

9、構不在同一縣（市）的，機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。v （二）非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申（二）非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。稅務

10、機關補征稅款。v （三）其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉（三）其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。納稅義務發生時間納稅義務發生時間v 建筑業：建筑業：v 除適用增值稅納稅義務發生時間的普遍原則以外，還有一項除適用增值稅納稅義務發生時間的普遍原則以外，還有一項特殊的規定，即納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其特殊的規定，即納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅義

11、務發生時間為收到預收款的當天。v 例例 ：某建筑企業（一般納稅人）在：某建筑企業（一般納稅人）在 2016 2016 年年 8 8 月跨縣提供月跨縣提供建筑服務取得了建筑服務取得了 100 100 萬收入，取得預收款萬收入，取得預收款 50 50 萬元。納稅人萬元。納稅人應該如何進行申報？應該如何進行申報？v 業務分析：納稅人應該在業務分析：納稅人應該在 9 9 月納稅申報期就月納稅申報期就 150 150 萬（萬（100+50=150100+50=150）v 計算預繳稅款并在建筑服務發生地進行預繳，同時，在計算預繳稅款并在建筑服務發生地進行預繳，同時，在 9 9 月月納稅申報期核算進銷項計算

12、應納稅額后，向機構所在地主管納稅申報期核算進銷項計算應納稅額后，向機構所在地主管國稅稅務機關申報繳納增值稅。國稅稅務機關申報繳納增值稅。納稅人辦理納稅申報的方式及核定審批程序納稅人辦理納稅申報的方式及核定審批程序v上門申報。納稅人、扣繳義務人、代征人應當在納稅上門申報。納稅人、扣繳義務人、代征人應當在納稅申報期限內到主管稅務機關辦理納稅申報、代扣代繳、申報期限內到主管稅務機關辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。代收代繳稅款或委托代征稅款報告。v網上申報。納稅人登陸國稅部門網上辦稅服務廳進行網上申報。納稅人登陸國稅部門網上辦稅服務廳進行納稅申報。納稅申報。v以繳代報。采取簡易

13、申報方式的定期定額個體工以繳代報。采取簡易申報方式的定期定額個體工商戶，在規定期限內按核定稅額預征稅款，通過商戶，在規定期限內按核定稅額預征稅款，通過稅庫銀批量扣稅，當期可不辦理申報手續，實現稅庫銀批量扣稅，當期可不辦理申報手續，實現以繳代報。以繳代報。上門申報程序上門申報程序v納稅人攜帶納稅人攜帶納稅申報資料納稅申報資料在主管稅務機關辦稅大在主管稅務機關辦稅大廳進行納稅申報廳進行納稅申報納稅申報表及納稅申報表及其附列資料其附列資料納稅申報資料納稅申報資料納稅申報其他納稅申報其他資料資料一般納稅人和小規模納稅人的一般納稅人和小規模納稅人的申報資料有區別申報資料有區別納稅申報表及其附列資料納稅申

14、報表及其附列資料v 增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：納稅申報表及其附列資料包括：v （1 1）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）人）；v （2 2）增值稅納稅申報表附列資料（一）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售（本期銷售情況明細）；情況明細）；v （3 3）增值稅納稅申報表附列資料（二）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項（本期進項稅額明細）；稅額明細）；v （4 4）增值稅納稅申報表附列資料（三）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）；動產和無形資產扣除項目明細）；v

15、 一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報增值稅納稅增值稅納稅申報表附列資料（三）申報表附列資料（三）。其他情況不填寫該附列資料。其他情況不填寫該附列資料。v（5 5）增值稅納稅申報表附列資料（四）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅（稅額抵減情況表）。額抵減情況表）。v（6 6）增值稅納稅申報表附列資料（五）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不（不動產分期抵扣計算

16、表）。動產分期抵扣計算表）。v（7 7）固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表況表。v（8 8）本期抵扣進項稅額結構明細表本期抵扣進項稅額結構明細表。v（9 9）增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表。納稅申報表及其附列資料納稅申報表及其附列資料v增值稅小規模納稅人增值稅小規模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：納稅申報表及其附列資料包括：v（1 1）增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）納稅人）；v（2 2）增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料納稅人）附列資

17、料。v小規模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，按小規模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報除價款的，需填報增值稅納稅申報表（小規模納增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料稅人適用）附列資料。其他情況不填寫該附列資。其他情況不填寫該附列資料。料。v（3 3）增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表v稅額抵減情況表稅額抵減情況表從從20162016年年6 6月起不再申報。月起不再申報。納稅申報其他資料納稅申報其他資料v 1.1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯已開具

18、的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。v 2.2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。v 3.3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。v 4.4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。單，書面合同、付款證明和境外單

19、位的對賬單或者發票。v 5.5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。v 6.6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單?？詈蛢r外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。v 7.7.主管稅務機關規定的其他資料。主管稅務機關規定的其他資料。其他上門申報需提交的資料其他上門申報需提交的資料v1 1、本申報期稅控系統數據：使用增值稅發票新系、本申報期稅控系統數據：使用增

20、值稅發票新系統的納稅人，將金稅盤（或稅控盤）中的開票信統的納稅人，將金稅盤（或稅控盤）中的開票信息形成抄報稅數據，通過網絡或持盤至主管稅務息形成抄報稅數據，通過網絡或持盤至主管稅務機關抄報稅。機關抄報稅。v2 2、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務、房地產、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市、區）的不動產租與機構所在地不在同一縣（市、區）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管稅務機關預繳稅款的，需要填寫稅務機關預繳稅款的，需要

21、填寫增值稅預繳稅增值稅預繳稅款表款表。v3 3、5 5月月1 1日后新納入營改增試點范圍的一般納稅人日后新納入營改增試點范圍的一般納稅人，還需報送，還需報送營改增稅負分析測算明細表營改增稅負分析測算明細表。工作標準和要求工作標準和要求v1 1、國稅機關受理、審核、國稅機關受理、審核增值稅納稅申報增值稅納稅申報表表、附表和資料是否齊全，內容填寫是、附表和資料是否齊全，內容填寫是否完整準確，印章是否齊全；否完整準確，印章是否齊全；v2 2、審核提交的、審核提交的增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表與附與附報資料數字是否符合邏輯關系；報資料數字是否符合邏輯關系；v3 3、紙質資料不全或填寫不符合規定的，

22、主、紙質資料不全或填寫不符合規定的，主管稅務機關會當場一次性告知納稅人補正管稅務機關會當場一次性告知納稅人補正或重新填報；網絡申報方式的，提供數據或重新填報；網絡申報方式的，提供數據校驗和提示。校驗和提示。v4 4、將申報信息采集錄入系統；、將申報信息采集錄入系統；工作標準和要求工作標準和要求v5 5、為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理防偽、為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理防偽稅控報稅業務；稅控報稅業務；v6 6、進行、進行“一窗式一窗式”票表稅比對；票表稅比對；v7 7、“一窗式一窗式”票表稅比對異常的，按照規票表稅比對異常的，按照規定處理。定處理。v8 8、申報成功后，納稅人應在規定期限內辦、申

23、報成功后，納稅人應在規定期限內辦理稅款解繳手續。理稅款解繳手續。網上辦稅大廳構件網上辦稅大廳構件信息發布信息發布面向所有公眾提供稅局各類公共面向所有公眾提供稅局各類公共信息，展現福建國稅風采信息，展現福建國稅風采網上辦稅網上辦稅使納稅人方便、快捷的辦理使納稅人方便、快捷的辦理相應涉稅業務，查詢所需的相應涉稅業務，查詢所需的涉稅信息涉稅信息互動應用互動應用為納稅人及公眾提供與稅務為納稅人及公眾提供與稅務局交流的平臺局交流的平臺出口退稅預審發票查詢審批情況網上調查在線咨詢最新信息管理制度政策法規辦理流程調研報告發票認證申報/繳稅政務公開信息互動信息互動信息發布信息發布納稅納稅服務服務專家解答局長信

24、箱投訴/舉報涉稅查詢網上辦稅網上辦稅網上辦稅的意義網上辦稅的意義v網上辦稅網上辦稅, ,緩減了大廳的工作壓力緩減了大廳的工作壓力v方便了納稅人方便了納稅人, ,足不出戶足不出戶v申報期內無時間、地點限制申報期內無時間、地點限制v操作簡單，中間環節少操作簡單，中間環節少多走多走“網路網路”，少跑公路，少跑公路=高速公路高速公路申報流程申報流程v打開打開IEIE瀏覽器，登陸福建省國家稅務局網站，點瀏覽器，登陸福建省國家稅務局網站，點擊進入辦稅服務大廳。擊進入辦稅服務大廳。v輸入“稅務登記號”和“密碼”點擊進入網上辦稅系統。v點擊點擊“申報征收申報征收”或或“納稅申報納稅申報”菜單鏈接進入菜單鏈接進

25、入稅種選擇界面。稅種選擇界面。v填寫申報表填寫申報表v在確認申報表填寫正確的情況下，點擊在確認申報表填寫正確的情況下，點擊“正式提正式提交交”。正式提交后須等到系統給出執行結果。并。正式提交后須等到系統給出執行結果。并根據提示繼續下一步的工作根據提示繼續下一步的工作, ,打印申報表、確認繳打印申報表、確認繳款、或上門抄稅等。款、或上門抄稅等。增值稅一窗增值稅一窗式比對式比對 稅控系統開具的增值稅稅控系統開具的增值稅專用發票、專用發票、普通發票普通發票、機、機動車銷售統一發票、紅字發票動車銷售統一發票、紅字發票信息信息 “一窗式一窗式”比對不符，申報未完成，比對不符，申報未完成，防偽稅控系防偽稅

26、控系統不能解鎖，請盡快與主管稅務機關聯系，統不能解鎖，請盡快與主管稅務機關聯系，增值稅防偽稅增值稅防偽稅控系統控系統數據數據與與申報表的比對申報表的比對貨物運輸業增貨物運輸業增值稅專用發票值稅專用發票稅控稅控系統數據系統數據與申報表的比與申報表的比對對發票發票信息信息更新基礎資料更新基礎資料v“更新基礎資料更新基礎資料”: :系統帶出的企業的基本信息、附系統帶出的企業的基本信息、附表表2 2第第3535欄本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用欄本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票等數據如果與實際數不一致。請點擊發票等數據如果與實際數不一致。請點擊“更新基更新基礎資料礎資料”，系統重新從防偽稅

27、控等系統提取數據。，系統重新從防偽稅控等系統提取數據。出現這種情況的原因是資料的更新是在你最后去認出現這種情況的原因是資料的更新是在你最后去認證發票的時間之前。證發票的時間之前。v更新基礎資料所需的時間更新基礎資料所需的時間正常情況下，點擊正常情況下，點擊“更新基礎資料更新基礎資料”后，后，5 5分鐘后重新分鐘后重新進入頁面就可以看到更新后的數據，超過進入頁面就可以看到更新后的數據，超過3030分鐘后分鐘后還是停留在更新頁面的，很有可能是系統的問題，還是停留在更新頁面的，很有可能是系統的問題，出現該情況請撥打出現該情況請撥打1236612366熱線。熱線。網上申報注意事項網上申報注意事項v逾期

28、不可進行網上申報，必須到前臺辦理。逾期不可進行網上申報，必須到前臺辦理。v如一窗式比對不成功，將無法進行網上申報，納如一窗式比對不成功，將無法進行網上申報，納稅人應持相關申報資料及時至主管稅務機關辦理稅人應持相關申報資料及時至主管稅務機關辦理，避免逾期申報。，避免逾期申報。v清繳稅款時請確?？鄱愩y行帳戶的余額足夠繳納清繳稅款時請確?？鄱愩y行帳戶的余額足夠繳納當期應納稅款。當期應納稅款。v請在申報期內及時查詢稅款是否已繳納，避免因請在申報期內及時查詢稅款是否已繳納，避免因其它原因延誤了稅款繳納其它原因延誤了稅款繳納。概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規模納稅人申報表增值稅申報填報實例概述

29、增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規模納稅人申報表增值稅申報填報實例設計原則設計原則v新老增值稅一般納稅人兼顧，盡新老增值稅一般納稅人兼顧，盡量保持現有申報表基本框架結構，量保持現有申報表基本框架結構，增加必要的附表滿足填報要求。增加必要的附表滿足填報要求。v中華人民共和國境內增值稅納稅中華人民共和國境內增值稅納稅人均應進行增值稅納稅申報。人均應進行增值稅納稅申報。設計目的設計目的v1 1、滿足稅款分別入庫、滿足稅款分別入庫v進項稅額統一核算，以進項稅額統一核算，以“銷項稅額比例法銷項稅額比例法”為原則進行劃分。為原則進行劃分。v2 2、體現簡易征稅、差額征稅、免稅等特殊、體現簡易征稅、差

30、額征稅、免稅等特殊政策政策v3 3、通過申報表體現增值稅、通過申報表體現增值稅“銷項銷項進項進項”的計算規則的計算規則一般納稅人申報表一般納稅人申報表項目欄次一般項目即征即退項目本月數本年累計本月數 本年累計“一般貨物及勞務和應一般貨物及勞務和應稅服務稅服務”列：除享受增列：除享受增值稅即征即退政策以外值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征不動產、無形資產的征（免）稅數據。（免）稅數據。（注意注意：免稅也需要在此體現：免稅也需要在此體現。免稅與申報義務）。免稅與申報義務）“即征即退貨物及勞務和應即征即退貨物及勞務和應稅服務稅服務”列：納稅人按規列：納稅

31、人按規定享受增值稅即征即退政定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征不動產、無形資產的征（退）稅數據（退）稅數據銷售額銷售額v增值稅稅基部分：增值稅稅基部分：v分為適用稅率、簡易計稅、分為適用稅率、簡易計稅、免稅和免抵退免稅和免抵退v例：例：v與與附表一附表一存在數據比對存在數據比對關系，網上申報可實現自動關系，網上申報可實現自動取數。取數。包括視同銷售包括視同銷售稅款計算稅款計算v從11欄開始是稅款計算。v在納稅人完整填報附表的情況下，主表除了第23欄“應納稅額減征額”以外，均可以由系統運算，通過附表自動生成，不需要納稅人填寫。稅款繳納稅款繳納1

32、.服務、不動產和無形資產按規定匯總計服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。足抵減部分結轉下期繼續抵減。2.銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵填入本

33、欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。減。3.銷售不動產并按規定預繳增值稅的納稅銷售不動產并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。4.出租不動產并按規定預繳增值稅的納稅出租不動產并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。入本欄，不足抵減

34、部分結轉下期繼續抵減。納稅人本期應納稅額中應補繳納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額?；驊嘶氐臄殿~。附表一附表一v反映本期銷售收入及銷項稅額反映本期銷售收入及銷項稅額v1 1、分別按照專票、普票和不開具發票設、分別按照專票、普票和不開具發票設計計列列v2 2、分為一般計稅方法、簡易計稅方法、免、分為一般計稅方法、簡易計稅方法、免稅和免抵退稅，分別填報稅和免抵退稅，分別填報行行v3 3、再按不同稅率或征收率細分欄次、再按不同稅率或征收率細分欄次行行v4 4、充分考慮到差額征稅的業務、充分考慮到差額征稅的業務各列說明各列說明增值增值稅專用稅專用發票發票、稅控、稅控機動機動車銷售車銷售統一發統

35、一發票票除上述兩種除上述兩種發票以外本發票以外本期開具的其期開具的其他發票。包他發票。包括了開具的括了開具的所有其他類所有其他類型的發票，型的發票，包括定額發包括定額發票，卷式發票，卷式發票等票等未索取發票未索取發票或未開具發或未開具發票，但納稅票，但納稅義務已發生義務已發生。未開具發票未開具發票不申報不申報PS:如果前月申報時有未如果前月申報時有未開發票銷售額，這部分后開發票銷售額，這部分后又開了發票，那么本月在又開了發票，那么本月在這欄填寫負數沖回？這欄填寫負數沖回？NO.應注意發票開具時間應注意發票開具時間各列說明各列說明從從12列開始是針對提供應稅服務列開始是針對提供應稅服務，涉及差額

36、征稅的增值稅納稅人，涉及差額征稅的增值稅納稅人，其他納稅人不填寫。系統上會對企其他納稅人不填寫。系統上會對企業的稅種進行區分，如果沒有應稅業的稅種進行區分，如果沒有應稅服務項目，服務項目，12-14列做灰化處理。列做灰化處理。各行說明（按不同稅率進行反映，以準確區分應稅貨物及勞務和應稅服務）各行說明（按不同稅率進行反映，以準確區分應稅貨物及勞務和應稅服務）按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。本部分反映的是按一般計稅方法稅的全部征稅項目。本部分反映的是按一般計稅方法的全部征稅項目。的全部征稅項目。反映適用免、抵、退稅政策的

37、出口貨物、加工修理修反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務配勞務；服務、不動產和無形資產服務、不動產和無形資產。按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。值稅的全部征稅項目。反映按照稅法規定免征增值稅的貨物及勞務和適用零反映按照稅法規定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務稅率的出口貨物及勞務；服務、不動產、無形資產和服務、不動產、無形資產和適用零稅率的服務、不動產、無形資產適用零稅率的服務、不動產、無形資產附表二附表二v計算本期可抵扣進項稅額計算本期可抵扣進項稅額v1 1、新增取消認證納稅人認證數

38、據填報、新增取消認證納稅人認證數據填報v2 2、新增對不動產、無形資產和固定資產改變用途、新增對不動產、無形資產和固定資產改變用途以及分期抵扣的填報以及分期抵扣的填報v3 3、新增對改變用途需轉出的不動產、無形資產和、新增對改變用途需轉出的不動產、無形資產和固定資產進項轉出的填報固定資產進項轉出的填報反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。構成：認證相符的專票、用過稽抵扣的進項稅額。構成：認證相符的專票、用過稽核比對的海關票、收購發票和代扣代繳憑證。核比對的海關票、收購發票和代扣代繳憑證。PS:PS:取取消認證的納稅人，當期申報抵

39、扣的增值稅發票數據，消認證的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發票數據，也填在也填在“本期認證相符且本期申報抵扣本期認證相符且本期申報抵扣”反映納稅人已經抵扣但按規定應在本反映納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額明細情況期轉出的進項稅額明細情況v 第第8 8行：其他行：其他v （一）（一）納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填

40、入式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額稅額”欄。欄。v 雖然在其他扣稅憑證，是否存在。（也應取得雖然在其他扣稅憑證，是否存在。（也應取得20162016年年5 5月月1 1日以后的扣稅憑證）日以后的扣稅憑證）v 例例: :某企業辦公樓，三層食堂從轉換為辦公場所，原屬于集體福利不得抵扣，現用某企業辦公樓，三層食堂從轉換為辦公場所，原屬于集體福利不得抵扣，現用于生產經營。于生產經營。v （二）增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規定，以取得的通行（二）增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規定，以取得的通行費發票（不含財政票據）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國

41、家稅務費發票（不含財政票據）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務總局公告總局公告20162016年第年第1313號附件號附件1 1中中增值稅納稅申報表附列資料（二）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項（本期進項稅額明細）第稅額明細）第8 8欄欄“其他其他”。vv 第第9 9、1010行：反映與不動產有關的進項稅額行：反映與不動產有關的進項稅額v 第第9 9欄欄“反映按規定本期用于購建不動產并適用反映按規定本期用于購建不動產并適用分分2 2年年抵扣規定的扣稅憑證上注明的抵扣規定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產是指納稅人金額和稅額。購建不動產是指納稅人20162016年年

42、5 5月月1 1日后取得并在會計制度上按固定資日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者產核算的不動產或者20162016年年5 5月月1 1日后取得的不動產在建工程。日后取得的不動產在建工程。v 取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。v 納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用

43、于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入額，填入“稅額稅額”欄。欄。v購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的額的40%40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中部分，應于轉用的當期從進項稅額中予以扣減，填入本列。予以扣減，填入本列。附表三附表三應稅服務扣除項目明細應稅服務扣除項目明細v用于差額扣除項目的填報用于差額扣除項目的填報v建筑業差額扣除項目有：分包建筑業差

44、額扣除項目有：分包v金融業差額扣除項目有：金融業差額扣除項目有：金融商品轉讓的負差不能跨金融商品轉讓的負差不能跨年結轉。期初余額在下年初首次申報自動歸零。年結轉。期初余額在下年初首次申報自動歸零。稅額抵減情況表稅額抵減情況表不動產分期抵扣計算表不動產分期抵扣計算表v20162016年年5 5月月1 1日后取得并在會計制度上按固定資產日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及核算的不動產，以及20162016年年5 5月月1 1日后發生的不動日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分分2 2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為年從

45、銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%60%，第二年抵扣比例為，第二年抵扣比例為40%40%。固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表v 固定資產的范圍：固定資產的范圍：v 財稅財稅20092009113113號號v 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十三條第二款所稱建筑物，是指第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為固定資產分類與代固定資產分類與代碼碼（GB/T14885-1994GB/T14885-1994）中

46、代碼前兩位為）中代碼前兩位為“02”02”的房屋；所稱構筑物，是指人們不的房屋；所稱構筑物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為在其內生產、生活的人工建造物，具體為固定資產分類與代碼固定資產分類與代碼（GB/T14885-GB/T14885-19941994）中代碼前兩位為）中代碼前兩位為“03”03”的構筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土的構筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物地上生長的植物. .以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建

47、筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。本期抵扣進項稅額結構明細表本期抵扣進項稅額結構明細表v用于準確區分進項類別用于準確區分進項類別v增加會計核算的要求增加會計核算的要求v需要說明：需要說明：v本表進項不含涉及不動本表進項不含涉及不動產的進項稅額產的進項

48、稅額v= =附表附表2 2第第1 1欄欄+ +第第4 4欄欄- -第第9 9欄欄v（不動產分期抵扣進項（不動產分期抵扣進項從附表從附表5 5提取，把不動提取，把不動產當商品銷售的，沒有產當商品銷售的，沒有剔除）剔除）增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表v用于填報免稅和減稅項目用于填報免稅和減稅項目vPS:PS:需向主管稅務機關辦理備案需向主管稅務機關辦理備案營改增稅負分析測算明細表營改增稅負分析測算明細表分別反映納稅人根據分別反映納稅人根據當期對應項目增值稅當期對應項目增值稅銷售收入及應納稅額銷售收入及應納稅額（包括簡易征稅和差（包括簡易征稅和差額征稅）額征稅）分別反映納稅人根據分別反

49、映納稅人根據當期對應項目增值稅當期對應項目增值稅銷售收入及應納稅額銷售收入及應納稅額還原營業稅差額扣除還原營業稅差額扣除項目并反算營業稅稅項目并反算營業稅稅額額概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規模納稅人申報表增值稅申報填報實例概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規模納稅人申報表增值稅申報填報實例納稅人本期應納稅額中應補繳納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。或應退回的數額。增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表v1 1、納稅人（不含其它個人）跨縣（市）提供建筑、納稅人（不含其它個人）跨縣（市）提供建筑服務服務v2 2、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、房地產開發企業預售自行

50、開發的房地產項目v3 3、納稅人（不含其它個人）出租與機構所在地不、納稅人（不含其它個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產在同一縣（市）的不動產v按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫稅機關預繳稅款的，需填寫增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表v注意區分：服務發生地和機構所在地注意區分：服務發生地和機構所在地v預繳和納稅申報預繳和納稅申報概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規模納稅人申報表增值稅申報填報實例概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規模納稅人申報表增值稅申報填報實例增值稅免稅申報業務增值稅免稅申報業

51、務vA A銀行銀行20162016年年7 7月取得一筆月取得一筆10001000萬元的國家助學貸萬元的國家助學貸款收入，按規定免征增值稅。假設當期購進一批款收入，按規定免征增值稅。假設當期購進一批辦公設備辦公設備100100萬，全部用于該項目。萬，全部用于該項目。免稅項目免稅項目不得抵扣不得抵扣免稅銷售額對應的進項稅額：免稅銷售額對應的進項稅額：（1）納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；）納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，

52、且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；（3）當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅）當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填額；無法計算的，本欄次填“0”。免稅額免稅額”=“扣除后免稅銷售額扣除后免稅銷售額”適用稅率適用稅率-“免稅銷售額對應的進項稅額免稅銷售額對應的進項稅額”=100000006%-100000017%=430000元元建筑業預繳申報業務建筑業預繳申報業務跨區域經營建筑企業，稅款如何繳納？跨區域經營建筑企業，稅

53、款如何繳納？v建筑企業還需要額外關注的是，營改增試點后，建筑企業還需要額外關注的是，營改增試點后，為兼顧區域間財稅平衡，新政對跨縣（市、區）為兼顧區域間財稅平衡，新政對跨縣（市、區）提供建筑服務的納稅人，特別規定了兩類先預繳提供建筑服務的納稅人，特別規定了兩類先預繳再申報的稅款繳納方式。再申報的稅款繳納方式。v首先，適用一般計稅方法計稅的一般納稅人，以首先，適用一般計稅方法計稅的一般納稅人，以扣除支付分包款后的余額，按扣除支付分包款后的余額，按2 2的預征率在建筑的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，以取得的全部價款和價服務發生地預繳稅款后，以取得的全部價款和價外費用全額向機構所在地主管稅務機關

54、進行納稅外費用全額向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。申報。v其次，小規模納稅人和適用簡易計稅方法計稅的其次，小規模納稅人和適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，以取得的全部價款和價外費用扣除一般納稅人，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%3%的征收的征收率計算應納稅額。納稅人在建筑服務發生地預繳率計算應納稅額。納稅人在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。報。v例：例：A A企業（建筑公司）機構所在地為福州，在南企業（建筑公司）機構所在地為福州，在南平為某房地產

55、開發公司提供一筆建筑服務，該工平為某房地產開發公司提供一筆建筑服務，該工程總價程總價100100萬元，萬元，20162016年年8 8月一次性收到全部款項。月一次性收到全部款項。A A公司將工程的一部分分包給公司將工程的一部分分包給B B公司（分包價公司（分包價2020萬萬元）。該項目元）。該項目A A公司購進建筑材料公司購進建筑材料3030萬元，支付設萬元，支付設計費用計費用5 5萬元，均取得增值稅專用發票。萬元，均取得增值稅專用發票。選擇是否選擇是否簡易計稅簡易計稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全

56、部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照按照2的預征率在建筑服務發生地預繳稅款的預征率在建筑服務發生地預繳稅款=（1000000-200000）（1+11%）2%=14414.4南平填報南平填報增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表回福州納稅申報回福州納稅申報工程總價工程總價100100萬萬v銷項稅額：銷項稅額：1000000（1+11%）11%=99099元元v進項稅額：進項稅額：300000（1+17%）17%+50000（1+6%）6%=46420元元已在南平已在南平預繳預繳v銷項稅額：銷項稅額：1000000（1+11%）11%=9

57、9099元元v進項稅額：進項稅額：300000（1+17%）17%+50000（1+6%）6%=46420元元已在南平已在南平預繳預繳小規模納稅人小規模納稅人小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額的征收率計算應納稅額=（1000000-200000）（1+3%）3%=23301南平填報南平填報增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表v應納稅額為應納稅額為0 0，出于機構所在出于機構所在地主管稅務機地主管稅務機關征管

58、需要關征管需要不動產差額扣除的，填不動產差額扣除的，填報扣除后的銷售額為簡報扣除后的銷售額為簡化申報，小規模附表只化申報，小規模附表只填服務的差額扣除，不填服務的差額扣除，不動產和建筑物的差額扣動產和建筑物的差額扣除不用填寫除不用填寫不動產預繳申報業務不動產預繳申報業務一、轉讓不動產一、轉讓不動產v （一）一般納稅人轉讓其（一）一般納稅人轉讓其20162016年年4 4月月3030日前取得（不含自建）的日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的和價外費用

59、扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照余額為銷售額，按照5%5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。所在地主管國稅機關申報納稅。v （二）一般納稅人轉讓其（二）一般納稅人轉讓其20162016年年4 4月月3030日前自建的不動產，可以日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照銷售額，按照5%5%的征收率計

60、算應納稅額。納稅人應按照上述計的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。主管國稅機關申報納稅。v （三）一般納稅人轉讓其（三）一般納稅人轉讓其20162016年年4 4月月3030日前取得（不含自建）的日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者