1、中央電大高級財務(wù)會計網(wǎng)上作業(yè)02任務(wù)答案02任務(wù)一、論述題(共3道試題，共100分。)1.P公司為母公司，1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上 購入Q公司發(fā)行在外80%勺股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán) 益為40 000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為 30 000萬 元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。 P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。(1) Q公司 實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；宣告分派 現(xiàn) 金股利1 000萬元，無其它所有者權(quán)益變動。 實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈

2、余公積500萬元，宣告分派 現(xiàn)金股利1 100萬元。(2) P公司 銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q 公司 對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。P公司出售100件B產(chǎn)品給Q 公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司對外銷售A產(chǎn)品40件，每件 售價6萬元；對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。(3) P公司6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為 17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限 5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。(4)假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：(1)編制P公司 和 與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)

3、有關(guān)的會計分錄。(2)計算12月31日和12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬 面余額。(3)編制該企業(yè)集團(tuán) 和的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)(1) 1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資一Q公司33 000貸：銀行存款33 000分派 現(xiàn)金月£利1000萬元：借：應(yīng)收股利800 (1 000 X 80%貸：長期股權(quán)投資一Q公司800800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利宣告分配 現(xiàn)金股利1 100萬元:應(yīng)收股利=1 100X80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1 680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4 000 X 80%=3 200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

4、借：應(yīng)收股利880長期股權(quán)投資一Q公司800貸：投資收益1 680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880(2) 12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額 =(33 000-800 ) +800+4 000 X 80%-1000X 80%=35 400萬元。12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額 =(33 000-800+800 ) (800-800) +4 000 X 80%-1 000 X 80%+5 000X 80%-1 100X80%=38 520萬元。(3)抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積盈余公積一一年初800盈余公積本年400未分配利潤年末9800

5、 (7200+4000-400-1000)商譽(yù)1000(33000-40000 X 80%)貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600 (30000+ +1200+9800)義 20%借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤一年初貸：提取盈余公積對所有者（或股東）的分配未分配利潤一一年末2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本貸：存貨3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本固定資產(chǎn)一原價借：固定資產(chǎn)一累計折舊貸：管理費用3200800720040010009800500 (100X 5)50080 40 X (5-3)8010060404 (40 + 5X6/12)4抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積盈余公積一一年初1200500盈余公積一一本年未分配利潤年末13200 (9800+5000-500-1100 )商譽(yù)1000 (38520 46900X 80 %)貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380 (30000+ +1700+13200) X 20%1000借：投資收益4000少數(shù)股東損益未分配利潤一年初9800貸：提取盈余公積500對投資者（或股東）的分配1100未分配利潤一一年末132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤一年初80貸：營業(yè)成本80