1、資料下載普通商業企業會計全盤事務一、開業辦理各種證件：1. 開業先辦工商營業執照再辦稅務登記。2. 變更先變更工商營業執照再變更稅務登記。3. 注銷先注銷稅務登記再注銷工商營業執照。工商營業執照、銀行開戶、稅務登記證（國稅、地稅） 、組織機構代碼、領購發票、社保登記等。二、稅收：國稅和地稅的主要劃分：國稅增值稅，地稅個人所得稅、地方企業所得稅（包括地方國有、集體、私營企業） 、城市建設維護稅、教育費附加、堤圍防護費、社會保險。國稅在國稅局交，地稅在地稅局交。稅率核是否定納主稅種品目計稅依據計征收稅申報期繳款期稅稅方式期限限代扣稅（帶征率）金限代繳種額小規模納稅款所稅款所增值稅稅人- 商增值額0

2、.030查帳月屬時期屬時期業( 含工征收后 15后 15業)(3%)天天稅款所稅款所企業所企業所得應納稅所得0.250查帳季屬時期屬時期得稅稅額征收后 15后 15天天稅款所稅款所個人所工資薪金應納稅所得0查帳月屬時期屬時期得稅所得額征收后 15后 15天天市區堤圍增值稅和營1月 311月 31堤圍防查帳半日或 7日或 7防護費業稅應稅收0.00130護費征收年月 15月 150.13%入日日城市維所在地為增值稅、消稅款所稅款所查帳屬時期屬時期護建設市區的城費稅和營業0.070月征收后 15后 15稅建稅稅實繳稅額天天教育費增值稅、消稅款所稅款所查帳屬時期屬時期附加收城鎮費稅和營業0.030月

3、征收后 15后 15入稅實繳稅額天天否否是否增否值稅增否值稅增值稅：一般納稅人稅率為17%，小規模納稅人稅率為3%。年應稅銷售額在80 萬元以下的納稅人為小規模納稅人。增值稅起征點，銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元。三、賬務處理：（1）. 建立賬簿建立訂本式三欄式總賬：現金、銀行存款、庫存商品、固定資產、累計折舊、應付工資、應付福利費、其他應收款、其他應付款、其他應交款、應交稅金、實收資本、本年利潤、利潤分配、主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用、所得稅等等。建立三欄式日記賬：現金、銀行存款。建立數量金額式明細賬：庫存商品等。建立三欄式明細賬

4、：固定資產、累計折舊、其他應付款、其他應交款、應交稅金、利潤分配、主營業務收入、主營業務成本等等。建立多欄式等等。明細賬：應交稅金應交增值稅、主營業務稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用（2）. 根據原始憑證編制記賬憑證：1. 注冊資本：借：銀行存款貸：實收資本原始憑證：憑從驗資戶轉到基本戶的轉帳憑證2. 從銀行提取現金：借：現金貸：銀行存款原始憑證：支票根3. 辦理各種開張證件的費用：借：管理費用辦公費貸：現金或銀行存款原始憑證：附相關發票的報銷單4. 購進辦公用的設備：借：固定資產應交稅金增（進）（如果是一般納稅人，固定資產的發票是專票，增值稅可以進行抵扣）貸：現金或銀行存款原始憑證：

5、附相關發票的報銷單每月攤分：借：管理費用折舊費銷售費用折舊費貸：累計折舊原始憑證：自己編制的固定資產折舊表附：固定資產折舊的使用年限和預計凈殘值的確定：企業所得稅法實施條例：第五十九條固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：( 一) 房屋、建筑物，為20 年；( 二) 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他

6、生產設備，為10 年；( 三) 與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5 年；( 四) 飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4 年；( 五) 電子設備，為 3 年。5. 裝修的支出：借：待攤費用（如果金額小，可以一次入費用）貸：現金原始憑證：附相關發票的報銷單每月攤分：借：管理費用裝修費貸：待攤費用原始憑證：自制的每月攤銷清單6. 購買各種辦公用品（例如文具）借：管理費用辦公費貸：現金附原始憑證：相關發票的報銷單7. 購進商品：借：庫存商品貸：應付賬款原始憑證：發票和入庫單8. 購進商品發生的運費：借：管理費用運費貸：現金原始憑證：附相關運費發票的報銷單9. 存現金：借：銀行存款貸：現金原始

7、憑證：解款單（現金送存單）10. 銷售商品：借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅原始憑證：開具的發票借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅原始憑證：發票及銀行入賬單借：現金貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅原始憑證：發票和解款單（收入應該解入銀行，不得坐支）結轉銷售成本：借：主營業務成本貸：庫存商品原始憑證：自制銷售結轉成本清單11. 為銷售商品而發生的贊助費：借：銷售費用贊助費貸：現金原始憑證：附相關發票的報銷單12. 業務出差：預借：借：其他應收款貸：現金原始憑證：借款單或暫支單報銷：借：管理費用差旅費貸：其他應收款原始憑證：附相關發票的報銷單13. 收客戶貨款：借：現金

8、（銀行存款）貸：應收賬款原始憑證：解款單或收據14. 發貨的運費： 代墊：借：應收賬款貸：現金原始憑證：附相關發票復印機的報銷單供貨方支付：借：銷售費用貸：現金原始憑證：附相關發票的報銷單15. 工人：借：管理費用 - 工資銷售費用 - 工資貸：應付職工薪酬工資原始憑證：計提工資的分配單借：應付職工薪酬工資貸：現金其他應收款 *應交稅費個稅原始憑證：由員工簽字的工資單社保費：借：管理費用 - 社保銷售費用 - 社保其他應收款 *貸：銀行存款原始憑證：（付社保款）社保局出具的收據（各地可能不同）職工福利費：借：管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬職工福利費（現金）原始憑證：自制福利費分配單（直接入費

9、用）員工聚餐、旅游等福利：借：應付職工薪酬職工福利費貸：現金（銀行存款）原始憑證：員工聚餐、旅游的發票16. 水電費：借：管理費用水電費銷售費用水電費貸：其他應付款原始憑證：發票借：其他應付款貸：銀行存款銀行存款的付款憑證17. 電話費：借：管理費用電話費銷售費用電話費貸：銀行存款原始憑證：發票18. 交納國稅：增值稅：借：應交稅費應交增值稅貸：銀行存款原始憑證：稅單19. 交納地稅：城市維護建設稅：借：主營業務稅金及附加貸：應交稅費應交城市維護建設稅借：應交稅費應交城市維護建設稅貸：銀行存款教育費附加：借：主營業務稅金及附加貸：應交稅費應交教育費附加借：應交稅費應交教育費附加貸：銀行存款堤圍

10、防護費：借：管理費用堤圍費貸：其他應交款堤圍費每半年做一次：借：其他應交款堤圍費貸：銀行存款企業所得稅：借：所得稅貸：應交稅費應交所得稅每季做一次借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款個人所得稅：借：應交稅費應交個人所得稅貸：銀行存款原始憑證：稅金計提時，憑自制的稅金計提清單，繳納時，按銀行存款的付款憑證和稅單20. 用匯款方式償還貨款：借：應付賬款財務費用匯款手續費貸：銀行存款原始憑證：付款憑證和銀行的收款憑證21. 結轉損益類賬戶：借：主營業務收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業務成本主營業務稅金及附加管理費用銷售費用財務費用借：本年利潤貸：所得稅原始憑證：結轉不需要原始憑證22. 年末結轉

11、本年利潤：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤原始憑證：結轉不需要原始憑證（3）登記賬簿1. 根據記賬憑證或科目匯總表登記總賬。科目匯總表根據記賬憑證編制。2. 根據記賬憑證登記日記賬和明細賬。（4）財產清查編制現金盤點報告表、庫存商品盤點報告表、固定資產盤點報告表、銀行存款余額調節表、往來款項對賬單、試算平衡表等。（ 5）編制會計報表1. 月末編制資產負債表和利潤表。2. 年末編制現金流量表。（ 6）編制納稅申報表國稅申報：申報增值稅，填寫增值稅納稅申報表。地稅申報：1. 申報城建稅、 教育費附加、 堤圍防護費填寫廣東省地方稅收納稅申報表（綜合）。城建稅、教育費附加每月填寫，堤圍防護費每半年末

12、填寫一次。2. 申報個人所得稅，每月填寫扣繳個人所得稅匯總報告表和扣繳個人所得稅明細報告表（國內人員使用） ，零申報也要填寫。3. 申報企業所得稅，每季末填寫中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ A 類）。（ 7）年末出具審計報告。四、會計電算化小結：1. 新建賬套，設定增值稅納稅人、存貨計價方法等。2. 初始化流程：設定幣別、會計科目、賬戶期初余額、客戶列表、供應商列表、存貨列表、職員檔案、項目檔案、部門檔案、公司檔案、固定資產類別、固定資產卡片列表等，結束初始化。3. 憑證錄入。4. 期末處理。初始化結束才能進行期末處理。期末處理包括自動生成折舊憑證、自動期末調匯、自動結轉損

13、益。結轉損益必須通過期末處理，不能手工憑證錄入。5. 檢查科目試算平衡、科目余額是否正確。6. 自動生成資產負債表和利潤表。7. 編制現金流量表。8. 自動登記賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等賬簿。五、會計的工作范圍：（一）制單會計1、對審核無誤的原始憑證所記錄的經濟業務進行會計確認和計量（1）采購業務與付款業務采購與付款循環的主要憑證和文件， 除外部單證如供貨單位的銷售發表、 提貨單、運輸部門的運單，以及銀行機構的轉賬結算憑證以外，為了加強采購與付款循環的有效管理和控制，企業應制定相關的內部憑證和文件。（2）存貨業務存貨的收入、發出、結存、加工和盤點等活動，必須使用有關憑證和文件，以便于明確

14、各環節的經濟責任和進行記錄與核算。（3）銷售與收款業務在內部會計控制制度比較健全的企業， 處理銷售與收款業務通常涉及很多憑證和文件。（4）固定資產業務典型的固定資產業務所涉及的主要憑證和文件有： 交付使用財產明細表， 固定資產請購單。（5）籌資業務典型的籌資業務所涉及的主要憑證和文件有：債券、股票、債券契約、股東名冊、公司債券存根簿、承銷或包銷協議、借款合同或協議、股本明細表、應付債券明細表。（6）投資業務典型的投資業務所涉及的主要憑證和文件有：股票、債券、經紀人通知書、債券契約、投資協議。（7）產品成本核算業務典型的產品成本核算業務所涉及的主要憑證和文件： 領發料憑證、 產量和工時記錄、工資

15、匯總表及人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表、匯總表，成本計算單。（8）貨幣資金業務典型的貨幣資金業務所涉及的主要憑證有：購貨發票、銷貨發票，收據，工資表，借款收據，領款收據，各種費用報銷 , 單據，職工差旅費報銷單，各種銀行票據，進帳單，各種銀行收付款通知，現金盤點表，銀行對帳單，銀行存款余額調節表。2、根據會計確認和計量的結果編制記帳憑證記帳憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記帳簿的直接依據。（二）記賬會計1、建立明細賬首先確定哪些科目需要建立數量金額式明細賬、 多欄式明細帳， 此外全部科目均需建立三欄式明

16、細帳，不開設明細科目的總帳科目與需要建立明細帳。2、根據收料單、領料單登記材料明細分類帳、計算材料成本材料明細分類賬采用數量金額式的明細分類賬， 是由財會人員根據審核無誤的記帳憑證或原始憑證，按經濟業務發生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的。數量金額式明細分類帳的賬頁，分別設有收入、發出和結存的數量、單價和金額欄。其收入欄根據收料單序時逐筆登記數量、單價、金額；發出欄中的數量根據發料單序時逐筆登記。3、根據產品入庫單、出庫單登記產成品明細帳完工入庫的產成品， 應填寫“產成品入庫單” ，交倉庫點收數量并登記明細賬。產成品發出主要適用于銷售，銷售時應填寫“銷售產品發貨單”，交倉庫辦理產品出庫手續并登

17、記明細賬。實際操作時可以按照產成品的種類、名稱、規格和存放地點設置明細賬進行明細分類核算。產成品的明細分類核算采用數量金額式。4、計算產成品的期末成本及發出成本按照本模擬教材的要求，產成品的期末成本及發出成本的計算采用加權平均法。5、登記在途物資明細分類帳在途物資明細分類帳可采用三欄式帳簿，也可設置“在途材料登記簿”。在途材料登記簿采用橫線登記式，凡在付款欄與收款欄都有記錄的，說明該項購料業務已經結束，如果只有付款欄記錄，收料欄沒有記錄，就是在途材料。6、登記固定資產明細帳固定資產除進行總分類核算外，還應設置“固定資產卡片”，進行固定資產明細分類核算。7、根據審核后的記賬憑證登記各種應收、應付

18、等明細分類帳8、期末結賬期末結賬時，將各明細帳戶與總分類帳戶進行核對，做到帳帳相符，并作出結賬標記。9、期末審核期末，將已完成全部記帳、結帳和對帳工作的總分類帳及明細分類帳以及試算平衡表一起交給審核崗位進行審核。（三）出納人員1、現金的收付手續現金的收付業務，必須取得或填制有關原始憑證，作為收付款項的書面證明；會計部門要對原始憑證進行審核；根據審核無誤的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，辦理現金收支業務。辦理現金收付時，出納人員應當面清點現金，做到收付兩清，現金收付后，必須在現金收、付款憑證上加蓋“現金收訖”，或“現金付訖”戳記。2、銀行存款的收付手續企業將款項送存銀行時，應填制“現金送款簿”

19、或“進帳單”，連同現金或銀行結算憑證送交銀行，根據“進帳單”回單聯編制記帳憑證；如果是通過銀行轉帳結算增加的銀行存款，則根據銀行轉來的收賬通知編制記帳憑證。3、登記現金日記帳和銀行存款日記帳根據審核正確的并已經完成的現金、 銀行存款收付業務的記賬憑證及所附原始憑證按經濟業務發生的先后順序逐日逐筆的分別登記現金日記帳、銀行存款日記帳。對每一份收付款會計憑證在完成登記日記帳工作后，出納人員應在相應記帳憑證上簽字或蓋章，表示此項經濟業務已經過入有關的日記帳。4、月末進行現金、銀行存款日記帳的核對工作月末應將“現金日記帳”的余額應與銀行存款總帳的余額核對相符。同樣，為了避免銀行存款帳目發生差錯，企業應

20、至少每月與銀行對一次賬，將銀行存款日記帳與銀行對帳單進行逐筆核對。（四）會計主管1、審核原始憑證原始憑證審核既是會計核算的開始，也是會計人員進行會計監督的重要手段。為了保證原始憑證的真實可靠，會計法規定：會計機構、會計人員必須按照國家統一會計制度的規定對各類原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和及時性進行認真審核。2、審核記帳憑證為了保證會計信息的質量， 在記帳之前應對制單崗位轉來的已填制完成的記賬憑證，由有關稽核人對其完整性和正確性進行逐一審核。3、編制科目匯總表和登記總分類帳4、對帳賬證，賬賬，賬實相符5、結賬6、編制會計報表7、審核帳簿記錄8、審核會計報表9、會計檔案整理六、財務人員

21、工作流程一、出納崗工作 流程（一）現金收付1、收現根據會計崗開具的收據（銷售會計開具的發票）收款檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名在收據（發票）上簽字并加蓋財務結算章 將收據第聯（或發票聯）給交款人憑記賬聯登記現金流水賬登記票據傳遞登記本將記賬聯連同票據登記本傳相應崗位簽收制證工資及固定資產崗（水電費、代收款項）管理費用崗（其他應收款）銷售核算崗（貨款）成本核算崗（加工費、材料款）注：（ 1）原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應會計崗位。（ 2）隨工資發放時

22、代收代扣的款項，由工資及固定資產崗開具收據，可以沒有交款人簽字。2、付現（1）費用報銷審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領款人簽名據記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章登記現金流水賬將記賬憑證及時傳主管崗復核（2）人工費、福利費發放憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現金形式發放的兌現、獎金等款項）在支出證明單上加蓋“現金付訖”圖章登記現金流水賬登記票據傳遞登記本將支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、現金存取及保管每天上午按用款計劃開具現金支票（或憑建行存折）提取現金安全妥善保管現金、準確支付現金及時盤點現金下午 3： 3

23、0 視庫存現金余額送存銀行注：（ 1）下午下班后，現金庫存應在限額內。（2）從銀行提取現金以及將現金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。4、管理現金日記賬，做到日清月結，并及時與微機賬核對余額。（二）銀行存款收付1、銀收（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票核查和補填進賬單上午上班時交主管崗背書送交司機進賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據將第一聯與回執粘貼在一起在微機中編制回款登記表并共享打印將回款登記表連同回款單傳銷售會計（2）其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、匯票填寫進賬單進賬回單登記票據傳遞登記本相關崗位（3）貸款收到銀行貸款上賬回單登記票據傳遞登記本傳管理費用崗

24、位2、銀付（1）日常性業務款項根據付款審批單（計劃內費用經相關崗位審核，計劃內 10 萬元以上或計劃外費用經財務部長或財務總監審核）審核調節表中無該部門前期未報賬款項開具支票（匯票、電匯）登記支票使用登記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱） 加蓋“轉賬”圖章登記單據傳遞登記本傳相關崗位制證材料核算崗（材料采購）成本核算崗（外協加工、車間質保費用）管理費用崗（管理部門用款）銷售費用崗（銷售部門用款）工資福利崗（工資兌現、福利）及固定資產崗（ GMP部門費用、固定資產購建）注：（ 1）開出的支票應填寫完整，禁止簽發空白金額、空白收款單位的支票。（ 2）開出的支票（匯

25、票、電匯）收款單位名稱應與合同、發票一致。（ 3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業務。（2）打卡工資根據工資崗位開具的付款審批單（經財務部長簽字）開具支票填寫進賬單連同工資盤交司機送南湖建行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉賬”圖章登記單據傳遞登記本工資福利崗注：（ 1）每月根據工資發放時間提前 2 天將工資所需款調入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。（2）打卡工資的支票須于工資發放日前1 天連同工資盤送達銀行。（3）業務員兌現憑銷售會計傳來的付款審批單（經財務部長簽字）開具支票填寫進賬單交司機送銀行倒進賬登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審

26、批單上加蓋“轉賬”圖章登記單據傳遞登記本工資福利崗（4）還貸及銀行結算收到銀行貸款還款憑證及手續費結算憑證登記單據傳遞登記本傳管理費用崗（5）交稅完稅 收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）填寫劃款行銀行賬號及進單 進稅卡憑稅務崗填寫的付款審批開具支票填寫進賬單交司機送銀行進賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅務崗位編制憑證從稅卡交稅收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條登記支票使用登記本傳稅務崗位編制憑證（6）及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調節表，對調節表上掛賬及時進行清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。3、根據銀行收付情況統計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額， 避免空頭。4、

27、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。（三）工作要求1、熟悉公司各類財務管理制度。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、準確收付現金，妥善保管現金及有價證券，保證資金安全。4、堅持每天盤點現金，及時核對現金日記賬，做到日清月結。5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發空頭支票。6、樹立良好的窗口形象。二、銷售費用崗工作 流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊審核審批手續是否完備審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）編制記賬憑證借：營業費用相關明細科目（部門專項）貸：現金 / 銀行存款 / 其他應收

28、款 涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核注：（ 1）非工資性費用支出原則上須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。（ 2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（ 3）費用審核依據 2001 年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標準、通訊費管理辦法等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；固定資產須經行政事務部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。（ 4）準確使用明細科目（

29、見科目表），正確選取專項。（ 5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據。（ 6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。（二）辦事處費用1、日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核原始憑證粘貼規范審核審批手續是否完備編制記賬憑證借：營業費用相關明細科目（部門專項）貸：現金 / 銀行存款 / 其他應收款金的憑證傳主管崗復核2、購置固定資產涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現審核是否附申請報告審核發票合法審核是否有行政事務部開具的固定資產調撥單審核審批手續是否完備編制記賬憑證借：固定資產相關明細科目貸：

30、現金傳出納崗注：（ 1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在 1000 元以上，須到行政事務部辦理固定資產登記手續。（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、辦事處。3、房租、倉租審核是否附租賃合同審核是否附合法收據審核簽字手續是否完備編制記賬憑證借：營業費用房租倉租 區域房租（部門專項）貸：現金傳出納崗4、運費審核運輸發票合法，金額正確審核無抵扣聯、且運費金額超出 100 元以上運輸發票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復印）審核審批手續是否完備編制記賬憑證借：營業費用運費市外運費市內運費（部門專項）應交稅金應交增值稅進項稅貸：現金傳出納崗注：（ 1）計算抵

31、扣金額以運費金額作為基數，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。（ 2）抵扣聯或準予抵扣進項稅的運輸發票上須標注憑證號和抵扣金額。5、途損審核途損合法依據、途損報告審核簽字手續完整編制記賬憑證借：營業費用途損（專項）貸：應收賬款注：（ 1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。（ 2）途損報告須經辦事處主任、銷售部長、分管領導簽字，財務部長審批。（ 3）途損金額直接開具收據沖減對應客戶應收賬款，不允許提取現金，賬務處理上可以“現金”科目過渡。6、高開沖紅審核是否附高開沖紅表審核是否附合法收據審核是否有銷售會計審核簽名審核審批手續是否完備編制記賬付款憑證借：營業費用高開沖紅貸：銀行

32、存款現金傳出納崗注：（ 1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應收賬款，確需以現金支付，須經分管領導批準，并在支出證明單上注有“現金”字樣。（ 2）以沖紅、返利抵減客戶單位應收賬款，須由銷售核算崗開具收據，由于業務系統核算需要，應收賬款與沖紅、返利分開核算，以現金科目相聯系。7、返利審核是否附協議審核是否附合法收據審核是否有銷售會計審核簽名審核審批手續是否完備編制記賬憑證借：營業費用宣傳費現款返利品種返利年終返利（部門專項）貸：銀行存款現金傳出納崗8、贊助費審核是否附申請報告審核是否附合法收據審核審批手續是否完備編制記賬憑證借：營業費用宣傳費贊助費（部門專項）貸：銀行存

33、款現金傳出納崗注：（ 1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規范粘貼。（2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按 20%代扣個人所得稅。（3）審核具體依據 2001 年費用控制辦法 、差旅費開支范圍及標準 、通訊費管理辦法、 2001 年銷售政策等。（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據金額記應收賬款，差額由經辦人補足。（三）廣告費用1、審核月度資金計劃每月 28 日根據預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執行情況審核策劃部下月資金使用計劃匯總資金計

34、劃報財務部長審批2、審核付款（1）根據月度資金計劃核查付款項目審核廣告合同、發票、照片等審核“付款審批單”審批手續是否完備登記資金計劃出納崗付款（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證借：預付賬款貸：銀行存款在相應的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號傳主管崗復核注：（ 1）首次付款時，需留存一份合同復印件。（ 2）付款金額計劃內10 萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10 萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。（ 3） 支付廣告款時須憑發票，并審核第（ 4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發票開出有困難的預付款除外。（ 4）媒體廣告須審核發票、報樣及

35、監播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發票照片等；宣傳品、禮品須審核發票、入庫單等。3、費用報賬（1）媒體及宣傳品審核策劃部相關崗位傳來的發票（媒體廣告）審核策劃部相關崗位傳來的發票附收料單（宣傳品）審核審批手續是否完備對照合同進行編制記賬憑證借：營業費用媒體宣傳品（部門專項）貸：預付賬款 在合同上登記發票金額、收受日期及憑證編號分品種登記手工賬傳主管崗審核注：（ 1）根據預付賬款余額及合同執行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關崗位核對各客戶賬簿余額。（ 2）媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設計、制作、發送等費用。（ 3）收到發票時與

36、策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產出分析。（ 4）收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬何產品品種，不能明確分配到具體品種及企業形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產出分析。（ 5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領用時沖減策劃部費用。（2）宣傳品發出審核宣傳品倉庫明細賬審核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總表和領料單編制記賬憑證借：營業費用廣告費用宣傳品（部門專項）招待費（部門專項）管理費用招待（部門專項）貸：營業費用宣傳品（策劃部）紅字金額傳主管崗復核（3）推廣會審核推廣會申請報告及照片等相關材料審核

37、原始憑證完整、合法性審核審批手續是否完備編制記賬憑證借：營業費用推廣會（部門專項）貸：現金 / 其他應收款 分品種登記手工賬涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核注：（ 1）審核推廣會費用時，應查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據，沖抵欠款。（四）管理性工作1、每月 10 日根據部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結束后 15 天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。3、每季度結束后15 天出具產品投入產出分析報告。4、每季度提供需監測的廣告明細5、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。6、加強對預

38、付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。7、參與制定和完善公司費用控制辦法。8、參與年度費用控制計劃的制定。（五）工作要求1、熟悉公司各類財務管理制度。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。三、管理費用崗工作 流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊審核審批手續是否完備審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）編制記賬憑證借：管理費用相關明細科目（部門專項）貸：現金 / 銀行存款 / 其他應收款 涉及現金的憑證傳出納崗，

39、不涉及現金的憑證傳主管崗復核。注：（ 1）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。（ 2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（ 3）費用審核依據 2001 年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標準 、通訊費管理辦法等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。（ 4）準確使用明細科目（見科目表） ，正確選取專項

40、。（ 5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。（ 6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。（二）資金付出1、審核月度資金計劃每月 28 日根據年度費用計劃、相關往來賬及合同審核管理部門下月資金使用計劃匯總資金計劃報財務部長審批注：研究開發中心的合同執行費、行政事務部維修購置費、人力資源部大型培訓費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。2、審核付款及報賬（1）根據月度資金計劃核查付款項目審核“付款審批單”審批手續是否完備登記資金計劃出納崗付款注：付款金額計劃內10 萬元以下的，直接傳出納

41、崗付款，計劃內10 萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發票）收受管理部門相關人員交來的發票審核發票上的審批手續是否完備審核銀行票據存根上是否有領用或收款人簽字編制記賬憑證借：管理費用相關明細科目貸：銀行存款傳主管崗復核注：（1）付款時除預付款項或臨時外出采購的外，須憑發票。（ 2）款項付出后，督促支票一星期內報賬，匯票兩星期內報賬。（三）特殊費用核算1、辦公用品入庫與領用（1）入庫：審核支票存根與發票對應審核發票金額、數量是否與入庫單一致編制記賬憑證借：低值易耗品 - 辦公用品庫貸：銀行存款或現金 涉及現金的憑證傳出納崗，不

42、涉及現金的憑證傳主管崗復核（ 2）領用：月末審核辦公用品明細賬審核辦公用品庫傳來的領用匯總表編制辦公用品領用憑證借：管理費用 / 營業費用辦公用品（部門專項）- 清潔費貸：低值易耗品辦公用品庫傳主管崗復核注：（1）辦公用品由行政事務部按部門上報計劃，控制統一購進，辦理入庫手續，由各部門按月領用。（ 2）年末組織對辦公用品進行盤點。2、修理費（1）汽車維修審核車隊核算員傳來的車輛運行費用審核車隊核算員輔助賬并簽章編制記賬憑證借：管理費用修理費相關明細科目貸：現金 / 銀行存款 涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核注：若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（

43、2）零星維修根據行政事務部傳來的修理發票審核發票是否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）編制記賬憑證借：管理費用 / 制造費用修理費相關明細科目貸：現金 / 銀行存款 涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核注：（ 1）考慮到由行政事務統一組織的廠房設施維修，由行政事務部統一結算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。（3）維修物資入庫：審核支票存根與發票對應審核發票金額、數量是否與入庫單一致編制記賬憑證借：工程物資專用材料維修材料貸：銀行存款或現金涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核領用：每季度末審核維修物資明細賬審核倉庫傳來的領用匯總

44、表編制維修物資領用憑證借：管理費用 / 制造費用修理費（相關明細科目）貸：工程物資 專用 材 料維修材料傳主管崗復核注：（ 1）維修物資指由行政事務部根據修理需要購入的木材等，供木工房零星領出應用。（ 2）審核具體依據工程維修物資核算管理辦法 。（ 3）年末組織對維修物資進行盤點。3、研究開發費審核產品開發中心傳來的發票編制記賬憑證借：管理費用研究開發費貸：現金 / 銀行存款 涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核注：（1）若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）研究開發費包括產品開發中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產管理的除外）、實驗藥材、實驗費用

45、、臨床費用、中藥品種保護費等。4、無形資產攤銷月末攤銷無形資產編制記賬憑證借：管理費用無形資產攤銷貸：無形資產傳主管崗復核注：無形資產按10 年攤銷，每月攤銷金額 =原值 / （10*12 ）（四）財務費用簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續費結算單登記資金計劃編制記賬憑證借：財務費用相關明細科目貸：銀行存款傳主管崗復核注：根據利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉資金保證付息。（五）貸款、還款簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證登記貸款期限、還款日期、利率編制記賬憑證借：銀行存款貸：短期借款借：短期借款貸：銀行存款傳主管崗復核注：（1）憑證摘要欄須注

46、明貸款起止日期、利率。（ 2）根據還款時間、金額編入財務部月度資金計劃中，及時提醒財務部長安排還貸資金。（六）其他應收款核算及管理1、借款：審核是否還清前欠款審核借款額度登記還款時間編制記賬憑證借：其他應收款貸：現金出納崗注：（1）前欠不清者，拒絕再借。（ 2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。2、還款：開具還款收據傳出納崗收款根據出納崗收款簽字后的收據第三聯編制記賬憑證借：現金貸：其他應收款出納崗3、清理、催收：（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。（2）月末倒數第 2 天清理各部門人員借款情況編制“部門借款情況明細表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）下發各部門提醒借款人歸還截至 5 日到期仍有未還款者編制“扣款明細表”（列明應扣款人、本月扣款金額）通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。（七）管理性工作1、每月 10 日根據部門費用計劃額度出具費用通報，下發至各部門負責人，并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結束后 15 天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。3、參與制定和完善公司費用控制辦法。4、參與年度費用控制計劃的制定。5、及時清理催收其他應收款項。6、參