1、 單位負責人作為法定代表人，依法代表單位行使職權，應當對本(dubn)單位對外提供財務會計報告的真實性、完整性負責。（） 單位負責人在內部會計監督中的職責，下列表述正確的是（）。A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關 B.單位負責人對本(dubn)單位會計資料的真實性、完整性負責C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項 D.依法進行會計核算第1頁/共42頁第一頁，共43頁。 根據中華人民共和國會計法對本(dubn)單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任的是（）。A.單位總會計師B.單位負責人C.單位會計機構負責人D.單位內部審計機構負責人 各單位發生的經濟業務事項應當在依法設置

2、的會計賬簿上統一登記、核算，不得私設賬外賬。（）（） 第2頁/共42頁第二頁，共43頁。 偽造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補等方法改變會計憑證的真實內容的行為（）。 偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實性的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料（）。 變造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補等方法改變會計憑證真實內容的行為（）。 業務員甲出差(ch chi)花去3000元住宿費，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發票前來報銷。甲的這種行為屬于偽造會計憑證的行為。（）第3頁/共42頁第三頁，共43頁。上節課知識點回顧(hug)一、會計憑證的分類(fn

3、 li)1、會計憑證按來源和用途分類(fn li)：2、記賬憑證分為：3、原始憑證按來源和用途分為：第4頁/共42頁第四頁，共43頁。 二、原始憑證 1、內容：7項 2、審核： 2.1不真實(zhnsh)、不合法的怎么處理？ 2.2記載不準確、不完整的怎么處理？ 3、錯誤更正： 3.1所記載的各項內容能否涂改？ 3.2記載內容有誤的？ 3.3金額錯誤的？ 3.4開具原始憑證的單位是否可以拒絕重開？第5頁/共42頁第五頁，共43頁。 三、記賬憑證 1、內容：7項 2、填制時的注意事項 2.1記賬憑證連續編號？一筆經濟業務填制多張記賬憑證的編號？ 2.2附件數量：同一張原始憑證需填制兩張記賬憑證時

4、？ 同一張原始憑證需幾家單位共同(gngtng)負擔時？ 3、審核的內容： 是否每張記賬憑證后都附有原始憑證？備查簿。 內容是否填寫齊全？ 會計分錄是否正確第6頁/共42頁第六頁，共43頁。 屬于原始憑證的有（）。（2002）A.領料單B.入庫單C.發票D.結算憑證 【例題(lt)單選題】下列各項中，不屬于原始憑證的是（）。（2003）A.結算憑證B.記賬憑證C.領料單D.入庫單 會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因。（） 第7頁/共42頁第七頁，共43頁。 會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的

5、規定進行更正、補充。（）（2005） 會計法律制度對原始憑證出現錯誤的更正有哪些規定？（2010） （1）各項內容均不得涂改； （2）記載內容有誤，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具(ch j)單位進行，并在更正處加蓋出具(ch j)單位印章； （3）金額錯誤不得更正，只能由原出具(ch j)單位重開； （4）開具單位應依法開具準確無誤的原始憑證；對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。第8頁/共42頁第八頁，共43頁。 下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背會計法的是（）。（2006）A.外來原始憑證記載內容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開B.外來原

6、始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行(zxng)更正并加蓋單位公章D.外來原始憑證金額出現錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章第9頁/共42頁第九頁，共43頁。 2010年X月，甲公司購買了4萬元辦公用品。李某在審核單據時，發現購買辦公用品發票上大寫金額與小寫金額不一致，小寫金額誤將“40000.00”寫成了“4000.00”元。李某在發票有誤的金額處直接進行了更正(gngzhng)，并加蓋了公司財務專用章后入賬。要求：指出不符合會計法律制度之處，簡要說明理由。正確答案公司對收到的“金額”填寫錯

7、誤的購貨發票的自行處理不符合規定。原始憑證記載內容(nirng)有誤，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開。第10頁/共42頁第十頁，共43頁。 對經濟業務事項按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證是（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.銷貨憑證D.購貨憑證 會計法要求，作為記賬憑證編制依據的必須是（）的原始憑證和有關(yugun)資料。（2001）A.經辦人簽字B.領導認可C.金額無誤D.經過審核無誤第11頁/共42頁第十一頁，共43頁。（一）會計賬簿(zhn b)的概念和作用 概念：是按

8、照會計(kui j)科目開設賬戶、賬頁，以會計(kui j)憑證為依據，用來序時、分類登記有關經濟業務的簿籍。 設置和登記會計(kui j)賬簿是會計(kui j)核算的一種專門方法。 會計(kui j)賬簿是編制財務會計(kui j)報告的重要依據第12頁/共42頁第十二頁，共43頁。圖片(tpin)會計科目表第13頁/共42頁第十三頁，共43頁。 總賬： 也叫總分類賬，用于分類登記單位的全部經濟業務事項，提供資產、負債、所有者權益、收入、費用、成本等總括核算的資料。總賬一般使用訂本賬和活頁賬 明細賬：也叫明細分類賬，是根據總賬科目所屬的明細分類賬設置的，用于分類登記某一類經濟業務事項，提供

9、有關(yugun)明細核算資料。明細賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數量金額式，一般使用活頁賬。日記賬：亦稱序時賬簿，是按照經濟業務的發生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。必須使用訂本賬，不得采用活頁賬或卡片賬。 其他輔助賬簿：也稱備查賬簿，是為備忘備查而設置的，是指對某些在序時賬和分類賬中未能記載或記載不全的經濟業務進行輔助或補充登記的賬簿，可以提供會計核算的參考資料。 （二）會計賬簿(zhn b)分類第14頁/共42頁第十四頁，共43頁。圖片(tpin)展示總賬第15頁/共42頁第十五頁，共43頁。圖片(tpin)展示明細分類賬/數量金額式第16頁/共42頁第十六頁，共43頁

10、。圖片圖片(tpin)展示展示明細分類賬明細分類賬/三欄三欄式式第17頁/共42頁第十七頁，共43頁。圖片展示圖片展示(zhnsh)明細分類賬明細分類賬/多欄式多欄式第18頁/共42頁第十八頁，共43頁。圖片展示圖片展示明細明細(mn x)分類賬分類賬/活頁式活頁式第19頁/共42頁第十九頁，共43頁。圖片圖片(tpin)展示展示日記賬日記賬/訂本式訂本式第20頁/共42頁第二十頁，共43頁。圖片圖片(tpin)展示展示日記賬日記賬/訂本式訂本式第21頁/共42頁第二十一頁，共43頁。（三）會計(kui j)賬簿的啟用 1、賬簿封面上寫明單位(dnwi)名稱和賬簿名稱； 2、填寫“賬簿啟用交接

11、表”； 3、加蓋名章和單位(dnwi)公章； 4、會計人員工作調動時，要注明；第22頁/共42頁第二十二頁，共43頁。第23頁/共42頁第二十三頁，共43頁。（四）登記賬簿(zhn b)的基本要求 1、依法設置會計賬簿，統一登記、核算； 2、登記依據：審核無誤的會計憑證； 3、按照記賬規則進行：會計基礎工作規范里有詳細說明，簡單如下： （1）按照連續編號的頁碼順序登記； （2）記錄發生錯誤或隔頁、跳行等，按照國家統一的會計制度進行更正；并由會計人員和會計機構負責人共同蓋章。 2.1錯賬更正的方法：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法。2.2跳行隔頁的更正方法：紅色墨水劃對角線注銷，或注明此頁空白

12、或此行空白的字樣(zyng)。注意蓋章。4、任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿，禁止賬外設賬； 5、實行會計電算化的單位，會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統一會計制度的規定。第24頁/共42頁第二十四頁，共43頁。（五）賬目(zhn m)核對 即對賬，是會計工作的重要環節，是保證會計賬簿(zhn b)記錄質量的重要程序。賬實核對(h du)、賬證核對(h du)、賬賬核對(h du)、賬表核對(h du)。思考：對賬應該核對哪些方面？第25頁/共42頁第二十五頁，共43頁。 賬實相符：會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符； 賬證相符：會計賬簿記錄與會計憑證有關(yugun)內容核對

13、相符； 、賬賬相符：會計賬簿之間對應記錄核對相符；比如明細賬與總賬等。 、賬表相符：會計賬簿記錄與會計報表有關(yugun)內容核對相符。第26頁/共42頁第二十六頁，共43頁。（六）結賬(ji zhn) 1、按規定定期結賬，不得提前或延遲。年度結賬為公歷年度的12月31日，半年度、季度、月度結賬日為公歷年度每半年、每季、每月的最后(zuhu)一天； 2、結賬的手續：第27頁/共42頁第二十七頁，共43頁。習題(xt) 1.各單位發生的經濟業務事項應當在依法設置的會計賬薄上統一登記、核算，不得私設賬外賬（） 2.各單位要依法設置以下賬簿(zhn b)（）A.總賬和日記賬B.擔保備查簿 C.明細

14、賬 D.應收款項備查簿3.各單位應定期將會計賬簿(zhn b)記錄與相應的會計憑證記錄逐筆核對，檢查以下內容是否一致（）。A.時間 B.編號 C.經濟業務內容 D.金額和記賬方向等第28頁/共42頁第二十八頁，共43頁。 4.單位會計(kui j)帳薄記錄與之相對應的實物、款項實有數核對相符，也稱之為（）。A.帳帳相符B.帳證相符C.帳實相符D.帳表相符5.單位會計(kui j)帳簿記錄與會計(kui j)報表有關內容核對相符，也稱之為（）。A.帳實相符 B.帳證相符 C.帳表相符 D.帳帳相符6.賬目核對也稱對賬，是保證會計(kui j)賬簿記錄質量的重要程序。根據中華人民共和國會計(kui

15、 j)法的規定，賬目核對應做到（）。 A.賬證相符 B.賬實相符 C.賬賬相符 D.賬表相符 (06年真題)會計(kui j)賬簿包括總賬、明細賬、日記賬三種。（ ）第29頁/共42頁第二十九頁，共43頁。 答案(d n) 對 ABCD ABCD C C ABCD 錯第30頁/共42頁第三十頁，共43頁。是指企業和某些單位反映是指企業和某些單位反映(fnyng)(fnyng)某一特定日期某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的總財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的總結性文件。結性文件。三部分構成：會計報表、會計報表附注、財務情況三部分構成：會計報表、會計報表附注、財務情況說

16、明書說明書編制期間：年、半年、季度和月。編制期間：年、半年、季度和月。 編制財務會計報告，是對單位會計核算工作的全編制財務會計報告，是對單位會計核算工作的全面總結，也是及時提供真實、完整會計資料的重要面總結，也是及時提供真實、完整會計資料的重要環節。環節。五、財務會計報告五、財務會計報告(bogo)第31頁/共42頁第三十一頁，共43頁。（一）會計報表（一）會計報表1 1、會計報表主要包括：資產、會計報表主要包括：資產(zchn)(zchn)負債表、利潤表、現金流負債表、利潤表、現金流量表和相關附表。量表和相關附表。2 2、會計報表是財務會計報告的主要、會計報表是財務會計報告的主要組成部分。組

17、成部分。第32頁/共42頁第三十二頁，共43頁。圖表(tbio)會計報表/資產負債表第33頁/共42頁第三十三頁，共43頁。圖表圖表(tbio)會計報表會計報表/利潤表利潤表第34頁/共42頁第三十四頁，共43頁。圖表圖表(tbio)會計報表會計報表/現金流現金流量表量表第35頁/共42頁第三十五頁，共43頁。（二）會計報表附注（二）會計報表附注(fzh)(fzh) 1、附注是會計報表的重要組成部分，對會計報表本身無法或難以表達(biod)的內容和項目所做的補充說明和詳細解釋。 2、包括的兩類內容： 2.1對會計報表各要素的補充說明； 2.2對會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明；第36

18、頁/共42頁第三十六頁，共43頁。（三）財務(ciw)情況說明書 對單位一定會計期間內收入、成本、費用、利潤、資金等情況進行分析總結后寫成書面文字報告。 單位披露其承擔的社會責任、對社會的貢獻、可持續(chx)發展能力等信息，雖然屬于非財務信息，無法包括在會計報表中，但對于使用者的決策也是相關的，可以在此進行披露。第37頁/共42頁第三十七頁，共43頁。會計報告的編制(binzh)要求 1、編制依據：經過審核的會計賬簿記錄和有關資料； 2、編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求，依據國家統一的會計制度；不得隨意改變財務報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。 3、編制時間：一般為年度終

19、了；制度有規定的，按規定編制半年報、季報(j bo)和月報。 4、格式和內容：按照國家統一會計制度規定。第38頁/共42頁第三十八頁，共43頁。會計報告的編制(binzh)要求5、按國家規定的結賬日結賬，年度結賬日為公歷年度的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度的每半年、每季、每月的最后一天(y tin)。6、企業在編制年度財務會計報告前，應當全面清查資產、核實債務；包括結算款項、原材料、產成品、房屋建筑、固定資產等進行清查。7、在編制會計報告前應完成的工作：核對會計賬簿與會計憑證內容、金額是否一致，記賬方向是否一致；在規定結賬日進行結賬；核查會計核算是否按國家統一要求進行；檢查有無因會計差錯、會計政策變更等需調整相關項目的情況。第39頁/共42頁第三十九頁，共43頁。8、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(duyng)關系的數字，應當相互一致。報表中本期與上期數字有關系的應相互銜接。會計報告的編制會計報告的編制(binzh)要求要求第40頁/共42頁第四十頁，共43頁。會計報告的對外提供(tgng)1 1、提供期限、提供期限(qxin)(qxin)：月報應于月份終了后：月報應于月份終了后6 6天內對外提