1、會計學1資產資產(zchn)流動資產流動資產(zchn)第一頁，共65頁。第1頁/共65頁第二頁，共65頁。第2頁/共65頁第三頁，共65頁。第3頁/共65頁第四頁，共65頁。第4頁/共65頁第五頁，共65頁。第5頁/共65頁第六頁，共65頁。第6頁/共65頁第七頁，共65頁。第7頁/共65頁第八頁，共65頁。第8頁/共65頁第九頁，共65頁。第9頁/共65頁第十頁，共65頁。第10頁/共65頁第十一頁，共65頁。第11頁/共65頁第十二頁，共65頁。流動資產(lidng zchn)非流動資產(lidng zchn)第12頁/共65頁第十三頁，共65頁。本準則第68條有關對短期投資、應收賬款、

2、存貨、固定資產項目(xingm)說明的規定結合起來應用。第13頁/共65頁第十四頁，共65頁。第14頁/共65頁第十五頁，共65頁。第15頁/共65頁第十六頁，共65頁。如小企業以賺取差價為目的(md)從二級市場購入的股票、債券、基金等。 第16頁/共65頁第十七頁，共65頁。第17頁/共65頁第十八頁，共65頁。第18頁/共65頁第十九頁，共65頁。1.大準則(zhnz)手續費沖減“投資收益”；2.交易性金融資產第19頁/共65頁第二十頁，共65頁。（1）被投單位(dnwi)宣告分紅的現金股利（2）在債權人應付利息日（3）沖減成本，可能出現負數，故投收益第20頁/共65頁第二十一頁，共65頁

3、。1.大準則：資產負債表日，若短期投資公允價值(jizh)發生變動公允價值(jizh)變動損益增減“交易性金融資產”2.小準則不作處理。第21頁/共65頁第二十二頁，共65頁。第22頁/共65頁第二十三頁，共65頁。短期投資短期投資小企業會計準則小企業會計準則企業會計準則企業會計準則資產類科目短期投資/應收股利/應收利息交易性金融資產，下設“成本”/“公允價值變動”兩個明細科目損益類科目投資收益公允價值變動損益/投資收益取得采用歷史成本計量，交易費用計入投資成本。按照公允價值計量，交易費用在發生時直接計入投資收益。持有期間公允價值變動不處理計入當期損益出售不需要需將“公允價值變動損益”轉入“投

4、資收益”第23頁/共65頁第二十四頁，共65頁。短期投資具體核算(h sun)對比短期投資短期投資小企業會計準則小企業會計準則企業會計準則企業會計準則取得時借：短期投資應收利息/應收股利貸：銀行存款借：交易性金融資產-成本（公允價值）應收利息/應收股利投資收益（交易費用）貸：銀行存款持有期間利息或股息借：應收利息/應收股利貸：投資收益同左資產負債表日不做處理公允價值上升：（下降相反分錄）借：交易性金融資產-公允價值變動貸：公允價值變動損益處置時借：銀行存款 投資收益貸：短期投資借：銀行存款 投資收益（或貸記）貸：交易性金融資產借：公允價值變動損益貸：投資收益（或做相反處理）第24頁/共65頁第

5、二十五頁，共65頁。（1）預付賬款(zhn kun)：是指小企業按照合同規定預付的款項，如根據合同規定的購貨款、租金以及外包工程的工程款等。（2）商業匯票貼現（追索權與無追索權）（3）存在開出、承兌商業匯票的小企業應設置“應收票據備查薄”第25頁/共65頁第二十六頁，共65頁。本年利潤本年利潤 （收入（收入(shur)類）類） 主營業務收入主營業務收入(shur)減少減少(jinsho)增多增多銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款應收票據應收票據預收賬款預收賬款應交稅費應交稅費增增第26頁/共65頁第二十七頁，共65頁。第27頁/共65頁第二十八頁，共65頁。第28頁/共65頁第二十九頁，共65頁

6、。而非“管理費用”而非“資產(zchn)減值損失”大準則與小制度-直接核銷法（管理費用）或備抵法（資產減值損失、壞賬準備）；小準則-直接核銷法（營業外支出）第29頁/共65頁第三十頁，共65頁。第30頁/共65頁第三十一頁，共65頁。第31頁/共65頁第三十二頁，共65頁。第32頁/共65頁第三十三頁，共65頁。未驗收入庫(r k)在產品（生產成本）有這類業務的可以設“半成品”科目第33頁/共65頁第三十四頁，共65頁。驗收入庫(r k)產成品接受外來原材料加工制造的代制品。第34頁/共65頁第三十五頁，共65頁。周轉材料首先要排除固定資產，如果這些輔助性材料符合固定資產確認條件的，就不應該再

7、被作為周轉材料來管理和核算(h sun)，而應當作為固定資產進行管理和核算(h sun)含16個行業取消包裝物、低值易耗品核算。第35頁/共65頁第三十六頁，共65頁。取消(qxio)待攤費用第36頁/共65頁第三十七頁，共65頁。銀行存款銀行存款 原材料原材料生產成本生產成本應交稅費應交稅費應付應付(yng f)票據票據應付應付(yng f)賬款賬款預付賬款預付賬款購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發生的其他直接費用也可以采用“計劃成本法”核算第37頁/共65頁第三十八頁，共65頁。（1）能分清應該(ynggi)合理分配。分配方法：可按數量或采購價格比例進行分配。（

8、2）對于采購過程中發生的物資毀損、短缺等，除合理途耗應當作為其他可歸屬于存貨采購成本的費用計入采購成本以外，應區別不同情況進行處理：A從供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他賠款，應沖減所購物資的采購成本；B因遭受自然災害等發生的損失或尚待查明原因的途中損耗，暫作為“待處理財產損溢”進行核算，查明原因后再作處理。在本準則中，自然災害等是指干旱等氣象災害、海嘯等海洋災害、森林草原火災、重大生物災害等自然災害，以及物資自燃、運輸工具著火、交通意外事故等。為了核算的準確性；有利于產品決策第38頁/共65頁第三十九頁，共65頁。經過1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態的存貨(cn hu)發生的

9、【借款費用】，也計入存貨(cn hu)的成本。第39頁/共65頁第四十頁，共65頁。沒有公允價值概念。按照(nzho)公司法規定，各投資者投資價值，都要按照(nzho)評估價值確定。國家將出臺評估準則等。第40頁/共65頁第四十一頁，共65頁。勞務(lo w)范圍：從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(lo w)服務活動。第41頁/共65頁第四十二頁，共65頁。第42頁/共65頁第四十三頁，共65頁。兩個標準：相關性原則（直接(zhji)人工。）和時間性原則。

10、第43頁/共65頁第四十四頁，共65頁。第44頁/共65頁第四十五頁，共65頁。第45頁/共65頁第四十六頁，共65頁。第46頁/共65頁第四十七頁，共65頁。計價方法(fngf)一經選用，不得隨意改變。第47頁/共65頁第四十八頁，共65頁。 銀行存款銀行存款 原材料原材料生產成本生產成本庫存商品庫存商品主營業務成本主營業務成本 本年利潤本年利潤第48頁/共65頁第四十九頁，共65頁。 原材料明細賬20122012摘要摘要收入收入發出發出結余結余月月日日數量數量單價單價數量數量單價單價數量數量單價單價金額金額2 21 1月初月初3000300050501500001500005 5購入購入9

11、000900060603000300050501500001500009000900060605400005400001010領用領用3000300050504000400060602400002400005000500060601616購入購入6000600070704000400060602400002400006000600070704200004200002020領用領用40004000606010001000707070000700005000500070702525購入購入2000200080801000100070707000070000200020008080160000160

12、0002 22828合計合計170001700017000170001000100070707000070000200020008080160000160000第49頁/共65頁第五十頁，共65頁。第50頁/共65頁第五十一頁，共65頁。庫存材料成本=3000 63.5=190500元第51頁/共65頁第五十二頁，共65頁。第52頁/共65頁第五十三頁，共65頁。計價方法期末價值計入損益先進先出法2300001040000全月加權平均法1905001079500移動加權平均法2250001045000第53頁/共65頁第五十四頁，共65頁。第54頁/共65頁第五十五頁，共65頁。(jnxng)

13、備查登記。第55頁/共65頁第五十六頁，共65頁。 原材料原材料 其他業務成本其他業務成本 本年利潤本年利潤 庫存商品庫存商品主營業務成本主營業務成本第56頁/共65頁第五十七頁，共65頁。甲企業為增值稅一般納稅人，210年至211年發生(fshng)以下業務：小企業會計準則小企業會計準則企業會計準則企業會計準則（1）12月1日，購入售價為2000元的原材料一批，準備用于B產品生產。借：原材料-B材料 2000 應交稅金-應交增值稅（進項稅額）340 貸：銀行存款 2340同左（2）12月5日，盤盈乙材料一批，市值為100元借：原材料-乙材料 100 貸：待處理財產損溢-流動資產 100借：待

14、處理財產損溢-流動資產 100 貸：營業外收入 100借：原材料-乙材料 100 貸：待處理財產損溢-流動資產 100借：待處理財產損溢-流動資產 100 貸：管理費用 100（3）12月10日，用于生產A產品的生產線停工一天進行維護，領用500萬材料借：制造費用 500 貸：原材料-B 500借：管理費用 500 貸：原材料-B 500第57頁/共65頁第五十八頁，共65頁。第58頁/共65頁第五十九頁，共65頁。簡化(jinhu)了，很好！不設“基本輔助”之別了，輔助也要分配到基本。第59頁/共65頁第六十頁，共65頁。間接材料間接材料燃料燃料(rnlio)(rnlio)與動力與動力間接人工間接人工管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務費用財務費用資本性資本性支出支出收益性收益性支出支出直接費用直接費用 間接費用（制造費用）間接費用（制造費用）期間費用期間費用直接材料直接材料燃料與動力燃料與動力直接人工直接人工直接計入產品成本直接計入產品成本分配計入產品成本分配計入產品成本不計入產品不計入產品 成本，直接計入當期損益成本，直接計入當期損益 支出支出成成本本期間期間(qjin)(qjin)費用費用第60頁/共65頁第六十一頁，