1、稅法第二次討論（第一小組）稅法第二次討論（第一小組）發(fā)言：沈彥清 PPT：李曉曼組員：范云添 趙姍姍 施杉杉 12.某電腦廠為增值稅一般納稅人，2009年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）本期銷售部門提供數(shù)據(jù)，半年前發(fā)給某代理商的電腦，本月18日，已經(jīng)滿180天，尚有150臺(tái)仍未收款，該批電腦原發(fā)貨價(jià)格為每臺(tái)6500元。 對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。 銷項(xiàng)稅=150*6500（1+17%）*17%=141667（2）采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場(chǎng)銷售A型電腦100臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為5，000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)

2、一出廠價(jià)5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙加電商場(chǎng)銷售A型電腦50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。 根據(jù)稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。此處未寫明，暫按折扣銷售給甲：銷項(xiàng)稅額 1005000（1-5%）（1+17%）17% 69017（元） 根據(jù)稅法規(guī)定，銷售折扣不得從銷售額中減除。此處給乙家商場(chǎng)的折扣為銷售折扣：銷項(xiàng)稅額 505000（1+17%）17%36325（元） （3）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電腦，銷售A 型電腦10臺(tái)，舊電腦作價(jià)1000元/臺(tái)

3、。 根據(jù)稅法規(guī)定，采取依舊換新方式銷售貨物 的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格來(lái)確定 銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。 銷項(xiàng)稅額105000（1+17%）17% 7265（元） （4）采取還本銷售方式銷售A型電腦給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷售后，開(kāi)出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額87750元。 根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。 銷項(xiàng)稅額87750（117%）17%12750（元） （5）以30臺(tái)A型電腦向丙單位等價(jià)換取原材料。A型電腦成本沒(méi)臺(tái)3，500元。雙方均按17%的稅率開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。

4、根據(jù)稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)做銷售處理，均應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 銷項(xiàng)稅額=500030（1+17%）17% 2179521795（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額=500030（1+17%）17% 2179521795（元）（6）當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷售A型電腦共200臺(tái)，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)按每臺(tái)15元向購(gòu)貨方收取。 因?yàn)樨?fù)責(zé)運(yùn)輸，不是代墊運(yùn)輸費(fèi)，所以運(yùn)輸費(fèi)要計(jì)算銷項(xiàng)稅。 銷項(xiàng)稅額200（5000+15）（1+17%）17%145735（元） （7）本月為職工宿舍改建，動(dòng)用了上月購(gòu)進(jìn)的鋼材2.5噸，帳面成本為8750元，其中含運(yùn)雜費(fèi)1980元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)用2500元。 根據(jù)稅法規(guī)定，用于在建工程的材料是不可的

5、進(jìn)項(xiàng)稅。 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 （8750-1980-2500）（1-17%）17%+1980（1-7%）7% 1024（元）（8）從某廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)一批舊電腦線路板，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為12萬(wàn)元。 已取得專用發(fā)票，是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。 進(jìn)項(xiàng)稅額=120000（1+17%）17%=17436（元）注：本月其他業(yè)務(wù)共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380，000元，假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證?！疽蟆堪聪铝许樞蚧卮饐?wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額（1）計(jì)算向甲家電商場(chǎng)及乙家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額： 1005000（1-5%）（1+17%）17% + 500050 （1+17%） 17%=105342

6、（元）（2）計(jì)算以舊換新方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額： 500010 （1+17%） 17%7265（元） （3） 計(jì)算還本銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額：87750（117%）17%12750（元） （4）計(jì)算采取以物易物方式銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額： 500030 （1+17%）17%21795（元）（5）計(jì)算向丁商場(chǎng)銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額：200（5000+15） （1+17%） 17%145735（元） （6）計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅 ：141667+69017 + 36325 + 7265 12750 21795+145735-380000 54554（元）某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)

7、（增值稅一般納稅人）兼營(yíng)內(nèi)銷和出口貨物，2009年10月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：購(gòu)進(jìn)原材料等貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬(wàn)元，稅款204萬(wàn)元。另外支付進(jìn)貨 運(yùn)費(fèi)金額3萬(wàn)元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。 貨款已付，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。 增值稅發(fā)票已開(kāi)，稅額已注明。 進(jìn)項(xiàng)稅額=2040000（元） 運(yùn)費(fèi)已取得合法發(fā)票，含可以抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅。 進(jìn)項(xiàng)稅額=30000（1+7%）7%=1962（元）當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件一批，該料件到岸價(jià)格為120萬(wàn)元，海關(guān)已征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅12萬(wàn)元，消費(fèi)稅56.57萬(wàn)元。 海關(guān)征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅是可以抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅。 進(jìn)項(xiàng)稅額=120000（元）該企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為700萬(wàn)元，款項(xiàng)已收。銷項(xiàng)稅額=700000017%=1190000（元）當(dāng)月出口銷售額（離岸價(jià)）180萬(wàn)美元（外匯人民幣價(jià)牌1：8.3），一直該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，退稅率為15%。并且有上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額32萬(wàn)元?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額。剔稅：免抵退稅不得抵扣的稅額=18000008.3-（1200000+120000+565700）（17%-15%）=261086（元）抵稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額=700000017%-