1、第第5 5章：預(yù)測分析章：預(yù)測分析 所謂預(yù)測，就是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得所謂預(yù)測，就是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息，運用所掌握的科學(xué)知識和實踐經(jīng)驗，按照事物的信息，運用所掌握的科學(xué)知識和實踐經(jīng)驗，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預(yù)計和推測未來。的發(fā)展規(guī)律，有目的地預(yù)計和推測未來。 根據(jù)預(yù)測分析得出若干個可行的備選方案，進一步在根據(jù)預(yù)測分析得出若干個可行的備選方案，進一步在多個備選方案中選出最優(yōu)方案，就稱為多個備選方案中選出最優(yōu)方案，就稱為“決策分析決策分析”。 預(yù)測分析是決策分析的基礎(chǔ)，也是科學(xué)決策的前提條件預(yù)測分析是決策分析的基礎(chǔ)，也是科學(xué)決策的前提條件l預(yù)測是對未來事件的預(yù)

2、測是對未來事件的陳述陳述，計劃是對未來事件的，計劃是對未來事件的部署部署；l預(yù)測要說明的問題是預(yù)測要說明的問題是將會將會怎樣，怎樣， 即在一定條件下，估計將要發(fā)生什么變化，采取或不采取即在一定條件下，估計將要發(fā)生什么變化，采取或不采取 哪些措施和行動；哪些措施和行動； 計劃要說明的問題是要使將來計劃要說明的問題是要使將來成為成為怎樣，怎樣， 即應(yīng)當(dāng)采取什么措施和行動來改變現(xiàn)存的條件，并對未來即應(yīng)當(dāng)采取什么措施和行動來改變現(xiàn)存的條件，并對未來 做出安排與部署，以達到預(yù)期的目的。做出安排與部署，以達到預(yù)期的目的。 編輯編輯ppt第一步第一步確定預(yù)測目標(biāo)確定預(yù)測目標(biāo)第二步第二步收集和整理收集和整理資

3、料資料第三步第三步選擇預(yù)測方法選擇預(yù)測方法第四步第四步分析判斷分析判斷實施預(yù)測實施預(yù)測第五步第五步修正預(yù)修正預(yù)測誤差測誤差第六步第六步報告報告預(yù)測結(jié)論預(yù)測結(jié)論l客觀實際情況在不斷地變化，而人們的認(rèn)識總是滯后客觀實際情況在不斷地變化，而人們的認(rèn)識總是滯后的。的。 認(rèn)識的滯后性認(rèn)識的滯后性l客觀事物發(fā)展有漸變，也有突變，在突變的情況下是客觀事物發(fā)展有漸變，也有突變，在突變的情況下是難以預(yù)測的。難以預(yù)測的。突變的不可捉摸性突變的不可捉摸性 l預(yù)測研究還是一項年輕的事業(yè)，還不成熟。預(yù)測研究還是一項年輕的事業(yè)，還不成熟。預(yù)測研究預(yù)測研究的幼稚性的幼稚性l資料、數(shù)據(jù)、情報一定要可靠。資料、數(shù)據(jù)、情報一定要

4、可靠。l要善于利用各方面的預(yù)測成果和報告。要善于利用各方面的預(yù)測成果和報告。l應(yīng)注意研究預(yù)測的方法，改進預(yù)測技術(shù)。應(yīng)注意研究預(yù)測的方法，改進預(yù)測技術(shù)。 編輯編輯ppt預(yù)測的方法種類很多，大致可分為兩大類：預(yù)測的方法種類很多，大致可分為兩大類：即定性分析法和定量分析法。即定性分析法和定量分析法。定性分析定性分析法法又稱非數(shù)量分析法，主要依靠人們的主觀分析又稱非數(shù)量分析法，主要依靠人們的主觀分析判斷來確定事物的未來狀況和發(fā)展趨勢。判斷來確定事物的未來狀況和發(fā)展趨勢。定量分析定量分析法法又稱數(shù)量分析法，根據(jù)較為齊備的歷史資料，又稱數(shù)量分析法，根據(jù)較為齊備的歷史資料，采用統(tǒng)計推斷的方法或建立數(shù)學(xué)模型，

5、對所取采用統(tǒng)計推斷的方法或建立數(shù)學(xué)模型，對所取得的數(shù)量資料進行科學(xué)的加工處理，以充分揭得的數(shù)量資料進行科學(xué)的加工處理，以充分揭示各有關(guān)因素之間的規(guī)律性聯(lián)系，作為對未來示各有關(guān)因素之間的規(guī)律性聯(lián)系，作為對未來事物發(fā)展趨勢預(yù)測的依據(jù)的方法。事物發(fā)展趨勢預(yù)測的依據(jù)的方法。編輯編輯ppt修正的時間序列修正的時間序列回歸分析法回歸分析法平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法趨勢平均法趨勢平均法移動平均法移動平均法算術(shù)平均法算術(shù)平均法又稱時間序列法，將某指標(biāo)過去的變化趨勢作為預(yù)測的又稱時間序列法，將某指標(biāo)過去的變化趨勢作為預(yù)測的依據(jù)，而把未來作為歷史的自然延續(xù)的一種方法。依據(jù)，而把未來作為歷史的自然延續(xù)的一種方法。定量分析

6、法：定量分析法：1 1、趨勢外推法、趨勢外推法編輯編輯ppt 經(jīng)濟計量法經(jīng)濟計量法投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出法指標(biāo)建立法指標(biāo)建立法回歸分析法回歸分析法根據(jù)預(yù)測對象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、根據(jù)預(yù)測對象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約的、有規(guī)律性的聯(lián)系，來建立相應(yīng)的相互制約的、有規(guī)律性的聯(lián)系，來建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進行的預(yù)測分析方法。因果數(shù)學(xué)模型所進行的預(yù)測分析方法。定量分析法：定量分析法：2 2、因果預(yù)測法、因果預(yù)測法 預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進行分類：預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進行分類： 按預(yù)測的內(nèi)容劃分按預(yù)測的內(nèi)容劃分銷售預(yù)測銷售預(yù)測利潤預(yù)測利潤預(yù)測成本預(yù)測成本預(yù)測資金預(yù)測資金

7、預(yù)測預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進行分類：預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進行分類： 按預(yù)測的期限劃分按預(yù)測的期限劃分短期預(yù)測短期預(yù)測中期預(yù)測中期預(yù)測長期預(yù)測長期預(yù)測編輯編輯ppt 銷售預(yù)測銷售預(yù)測銷售預(yù)測是以所收集到銷售預(yù)測是以所收集到的歷史資料和能獲得的的歷史資料和能獲得的各種信息為基礎(chǔ)，運用各種信息為基礎(chǔ)，運用科學(xué)的預(yù)測方法和管理科學(xué)的預(yù)測方法和管理人員的實際經(jīng)驗，預(yù)計人員的實際經(jīng)驗，預(yù)計市場對本企業(yè)產(chǎn)品在未市場對本企業(yè)產(chǎn)品在未來時期需求趨勢的預(yù)測來時期需求趨勢的預(yù)測在市場經(jīng)濟在市場經(jīng)濟“以需定銷以需定銷”、“以銷定產(chǎn)以銷定產(chǎn)”的條件下，企的條件下，企業(yè)銷售預(yù)測處業(yè)銷售預(yù)測處于于先導(dǎo)地位

8、先導(dǎo)地位。l國民經(jīng)濟的發(fā)展速度國民經(jīng)濟的發(fā)展速度l社會購買力水平社會購買力水平 l消費結(jié)構(gòu)和消費傾向消費結(jié)構(gòu)和消費傾向l市場價格市場價格l競爭態(tài)勢競爭態(tài)勢編輯編輯ppt判斷分析法是指根據(jù)熟悉市場變化情況的人員（具有判斷分析法是指根據(jù)熟悉市場變化情況的人員（具有豐富經(jīng)驗的經(jīng)營管理人員、經(jīng)濟專家或市場銷售人員豐富經(jīng)驗的經(jīng)營管理人員、經(jīng)濟專家或市場銷售人員等），對產(chǎn)品未來的銷售量作出判斷的一種方法。等），對產(chǎn)品未來的銷售量作出判斷的一種方法。一、判斷分析法一、判斷分析法意見綜合判斷法意見綜合判斷法 專家小組法專家小組法 特爾菲法特爾菲法 德爾菲法：又稱之為德爾菲法：又稱之為函詢調(diào)查法函詢調(diào)查法，可分

9、為，可分為三個步驟三個步驟：l制定預(yù)測問題調(diào)查表，寄發(fā)給各位專家，分別征求他們制定預(yù)測問題調(diào)查表，寄發(fā)給各位專家，分別征求他們的意見；的意見；l把各專家的判斷，以匿名方式匯集于一張表上，請各位把各專家的判斷，以匿名方式匯集于一張表上，請各位專家分別在別人意見的基礎(chǔ)上修正自己的第一次判斷。專家分別在別人意見的基礎(chǔ)上修正自己的第一次判斷。如此反復(fù)如此反復(fù)3 35 5次，次，l采用加權(quán)平均法或中位數(shù)法，綜合各專家意見，作出最采用加權(quán)平均法或中位數(shù)法，綜合各專家意見，作出最終判斷。終判斷。 編輯編輯ppt專家專家編號編號第一次預(yù)測第一次預(yù)測第二次預(yù)測第二次預(yù)測第三次預(yù)測第三次預(yù)測最低最低可能可能最高最

10、高最低最低可能可能最高最高最低最低可能可能最高最高1 11000100015001500180018001200120015001500180018001100110015001500180018002 240040090090012001200600600100010001300130080080010001000130013003 380080012001200160016001000100014001400160016001000100014001400160016004 4150015001800180030003000120012001500150030003000100010001

11、2001200250025005 52002004004007007004004008008001000100060060010001000120012006 66006001000100015001500600600100010001500150060060012001200150015007 75005006006008008005005008008001000100080080010001000120012008 85005006006001000100070070080080012001200700700800800120012009 9800800100010001900190010

12、00100011001100200020006006008008001200120010109009001100110018001800100010001200120019001900900900120012001600160011115005009009001200120060060010001000130013007007001000100014001400平均平均700700100010001500150080080011001100160016008008001100110015001500 用加權(quán)算術(shù)平均法，分別將第三次預(yù)測值的最可能用加權(quán)算術(shù)平均法，分別將第三次預(yù)測值的最可能銷售量

13、平均數(shù)、最低銷售量平均數(shù)和最高銷售量平均數(shù)銷售量平均數(shù)、最低銷售量平均數(shù)和最高銷售量平均數(shù)按按0.600.60、0.200.20和和0.200.20的概率加權(quán)平均，則預(yù)測該新產(chǎn)品的的概率加權(quán)平均，則預(yù)測該新產(chǎn)品的年銷售量為：年銷售量為： Y=800 Y=8000.200.20110011000.600.60150015000.200.2011201120（臺）（臺） 它是首先由本企業(yè)的推銷人員根據(jù)他們的主觀判斷，它是首先由本企業(yè)的推銷人員根據(jù)他們的主觀判斷，把各個（或各類）顧客的銷售預(yù)測值填入卡片或表格，然把各個（或各類）顧客的銷售預(yù)測值填入卡片或表格，然后由銷售部門經(jīng)理加以綜合來預(yù)測企業(yè)產(chǎn)品

14、在計劃期的銷后由銷售部門經(jīng)理加以綜合來預(yù)測企業(yè)產(chǎn)品在計劃期的銷售量（額）。售量（額）。 優(yōu)點：優(yōu)點：1 1）推銷人員最接近、最了解市場和顧客的情況。）推銷人員最接近、最了解市場和顧客的情況。 2 2）便于確定分配各推銷人員的銷售份額，有利于）便于確定分配各推銷人員的銷售份額，有利于 調(diào)動推銷人員的積極性。調(diào)動推銷人員的積極性。 缺點：缺點： 由于推銷人員的秉性各異，往往會造成在銷售預(yù)由于推銷人員的秉性各異，往往會造成在銷售預(yù) 測過程中作出測過程中作出 過于悲觀或樂觀的估計。過于悲觀或樂觀的估計。專家會議法：又稱之為專家會議法：又稱之為會議調(diào)查法，主要有兩個步驟：會議調(diào)查法，主要有兩個步驟： l

15、邀請熟悉該行業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和市場情況的專家或有關(guān)人員邀請熟悉該行業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和市場情況的專家或有關(guān)人員，根據(jù)其經(jīng)驗和知識進行分析判斷，根據(jù)其經(jīng)驗和知識進行分析判斷, ,提出預(yù)測初步意見提出預(yù)測初步意見；l通過召開調(diào)查會或座談會的方式，對上述初步意見進行通過召開調(diào)查會或座談會的方式，對上述初步意見進行修正和補充，作為預(yù)測結(jié)論的依據(jù)。修正和補充，作為預(yù)測結(jié)論的依據(jù)。編輯編輯ppt二、趨勢外推法二、趨勢外推法（趨勢預(yù)測分析法）（趨勢預(yù)測分析法） 趨勢預(yù)測分析法又稱時間序列分析法，是趨勢預(yù)測分析法又稱時間序列分析法，是根據(jù)銷售的歷史資料，采用一定的數(shù)理統(tǒng)計根據(jù)銷售的歷史資料，采用一定的數(shù)理統(tǒng)計方法，來推測未

16、來銷售的一種定量分析方法。方法，來推測未來銷售的一種定量分析方法。 算術(shù)平均法算術(shù)平均法簡單移動平均法簡單移動平均法趨勢平均法趨勢平均法平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法加權(quán)移動平均法加權(quán)移動平均法編輯編輯ppt預(yù)測銷售量（額）預(yù)測銷售量（額）=各期銷售量（額）之和各期銷售量（額）之和 期數(shù)期數(shù)【例例1 1】要求：運用算術(shù)平均法預(yù)測要求：運用算術(shù)平均法預(yù)測20112011年年7 7月份的銷售額：月份的銷售額：（1030+1200+1100+1210+1240+13001030+1200+1100+1210+1240+1300）/6=1180/6=1180（萬元）（萬元） 某企業(yè)某企業(yè)20112011年上半年

17、實際銷售額年上半年實際銷售額 單位：萬元單位：萬元月月 份份1 12 23 34 45 56 6銷售額銷售額1 0301 0301 2001 2001 1001 1001 2101 2101 2401 2401 3001 300優(yōu)點：計算簡單優(yōu)點：計算簡單缺點：沒有考慮遠近期銷售業(yè)務(wù)量的缺點：沒有考慮遠近期銷售業(yè)務(wù)量的 變動對預(yù)測值的影響變動對預(yù)測值的影響預(yù)測銷售量最后預(yù)測銷售量最后m期算術(shù)平均銷售量趨勢值期算術(shù)平均銷售量趨勢值b依依【例例1 1】 ，假設(shè)移動期為假設(shè)移動期為3 3，預(yù)測，預(yù)測7 7月份的銷售額。月份的銷售額。最后兩期的預(yù)測算術(shù)平均值為：最后兩期的預(yù)測算術(shù)平均值為： 6 6月份

18、的預(yù)測銷售額月份的預(yù)測銷售額= =（1100+1210+12401100+1210+1240）3=11833=1183（萬元）（萬元） 7 7月份的預(yù)測銷售額月份的預(yù)測銷售額= =（1210+1240+13001210+1240+1300）3=12503=1250（萬元）（萬元）所以：所以： 趨勢值趨勢值 b b 12501250118311836767則：則：7 7月份預(yù)測銷售額月份預(yù)測銷售額12501250676713171317（萬元）（萬元）優(yōu)點：有助于消除遠期偶然因素的影響優(yōu)點：有助于消除遠期偶然因素的影響缺點：只選取最后缺點：只選取最后m m期資料，缺乏代表性期資料，缺乏代表性編輯

19、編輯ppt仍以仍以【例例1 1】的資料，用加權(quán)移動平均法預(yù)測的資料，用加權(quán)移動平均法預(yù)測7 7月份的銷售額。月份的銷售額。 1 1、以自然數(shù)為權(quán)數(shù)，、以自然數(shù)為權(quán)數(shù)， 則：則：7 7月份的預(yù)測銷售額月份的預(yù)測銷售額: : （1 210 1 210 1 1 +1 240 +1 240 2 2+1 300 +1 300 3 3 ）（1+2+31+2+3） =1265=1265（萬元）（萬元）2 2、權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)，、權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)，假設(shè)分別為假設(shè)分別為0.30.3、0.30.3、0.40.4，則：則：7 7月份的預(yù)測銷售額月份的預(yù)測銷售額: : 1 210 1 210 0.3 0.3 +1 240

20、 +1 240 0.30.3+1 300 +1 300 0.4 0.4 =1 255 =1 255（萬元）（萬元）優(yōu)點：既利用優(yōu)點：既利用n n期全部數(shù)據(jù)，又考慮遠近期期全部數(shù)據(jù)，又考慮遠近期 對未來的不同影響對未來的不同影響缺點：權(quán)數(shù)的確定方法不統(tǒng)一缺點：權(quán)數(shù)的確定方法不統(tǒng)一【例例2 2】要求：運用趨勢平均法預(yù)測要求：運用趨勢平均法預(yù)測20112011年年1 1月銷售量月銷售量已知已知20102010年年1 11212月銷售量，見表月銷售量，見表月 份123456789101112 實 際銷售量252326292428302725293233編輯編輯ppt月份月份實際銷售量實際銷售量五期移動

21、平均值五期移動平均值變動趨勢值變動趨勢值三期趨勢平均值三期趨勢平均值1 1 25 252 2 23 233 3 26 26 25.4 25.44 4 29 29 26.0 26.0 +0.6 +0.65 5 24 24 27.4 27.4 +1.4 +1.40.730.736 6 28 28 27.6 27.6 +0.2 +0.20.270.277 7 30 30 26.8 26.8 -0.8 -0.80.130.138 8 37 37 27.8 27.8 +1.0 +1.00.330.339 9 25 25 28.6 28.6 +0.8 +0.80.800.801010 29 29 29.2

22、 29.2 +0.6 +0.61111 32 321212 33 33 趨勢平均法計算表趨勢平均法計算表 單位：噸單位：噸編輯編輯ppt根據(jù)上表，可得到根據(jù)上表，可得到= 28 . 6+0.80= 28 . 6+0.804=31.84=31.8（噸）（噸） 相距個月相距個月基期與預(yù)測期基期與預(yù)測期的時間間隔的時間間隔基期趨勢值基期趨勢值移動平均值移動平均值+ +基期銷售量基期銷售量移動平均值移動平均值預(yù)測預(yù)測20042004年年 1 1月份銷售量月份銷售量= =此法是特殊的此法是特殊的 加權(quán)平均法加權(quán)平均法 根據(jù)前期銷售量的實際數(shù)和預(yù)測數(shù)，利用事先確定的根據(jù)前期銷售量的實際數(shù)和預(yù)測數(shù)，利用事先

23、確定的平滑指數(shù)為權(quán)數(shù)平滑指數(shù)為權(quán)數(shù), ,進行進行加權(quán)平均加權(quán)平均來預(yù)測下一期銷售量（額）來預(yù)測下一期銷售量（額） 平滑指數(shù)是一個經(jīng)驗數(shù)據(jù)，平滑指數(shù)是一個經(jīng)驗數(shù)據(jù)，它具有修勻?qū)嶋H數(shù)所包含的它具有修勻?qū)嶋H數(shù)所包含的偶然因素對預(yù)測值影響的作偶然因素對預(yù)測值影響的作用。一般取值在用。一般取值在0.30.30.70.7之之間，在進行近期預(yù)測或者銷間，在進行近期預(yù)測或者銷售量波動較大的預(yù)測時，平售量波動較大的預(yù)測時，平滑指數(shù)應(yīng)取得適當(dāng)大些；在滑指數(shù)應(yīng)取得適當(dāng)大些；在進行長期預(yù)測或者銷售量波進行長期預(yù)測或者銷售量波動較小的預(yù)測時，平滑指數(shù)動較小的預(yù)測時，平滑指數(shù)應(yīng)取得適當(dāng)小些。應(yīng)取得適當(dāng)小些。 編輯編輯pp

24、t依依【例例1 1】假定假定20112011年年1 1月份的預(yù)測銷售額為月份的預(yù)測銷售額為1 0501 050萬元，平滑指數(shù)萬元，平滑指數(shù)a=0.4a=0.4，用平滑指數(shù)法預(yù)測，用平滑指數(shù)法預(yù)測20112011年以后幾個月份的銷售額年以后幾個月份的銷售額 。月份月份aQaQt-1 t-1 （實際數(shù)）（實際數(shù)）（1-a1-a）Q Qt-1 t-1 （預(yù)測數(shù)）（預(yù)測數(shù)）Q Qt t（預(yù)測數(shù)）（預(yù)測數(shù)）1 11 050.001 050.002 21 0301 0300.4=4120.4=4121 050.001 050.000.6=630.000.6=630.001 042.001 042.003

25、31 2001 2000.4=4800.4=4801 042.001 042.000.6=625.200.6=625.201 105.201 105.204 41 1001 1000.4=4400.4=4401 105.201 105.200.6=663.120.6=663.121 103.121 103.125 51 2101 2100.4=4840.4=4841 103.121 103.120.6=661.870.6=661.871 145.871 145.876 61 2401 2400.4=4960.4=4961 145.871 145.870.6=687.520.6=687.521

26、183.521 183.527 71 3001 3000.4=5200.4=5201 183.521 183.520.6=710.110.6=710.111 230.111 230.11三、因果預(yù)測分析法三、因果預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法的程序因果預(yù)測分析法的程序：l確定影響銷量的主要因素確定影響銷量的主要因素l確定銷量確定銷量y y與與x xi i之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測模型之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測模型 l據(jù)未來有關(guān)自變量據(jù)未來有關(guān)自變量x xi i變動情況，預(yù)測銷售量變動情況，預(yù)測銷售量因果預(yù)測分析法的方法：因果預(yù)測分析法的方法：l回歸分析法回歸分析法l二次曲線法二次曲線法l指標(biāo)建立

27、法指標(biāo)建立法 回歸分析法是通過研究兩個或兩個以上變量之間的回歸分析法是通過研究兩個或兩個以上變量之間的相關(guān)關(guān)系相關(guān)關(guān)系對未來進行預(yù)測的一種數(shù)學(xué)方法，它提供了對未來進行預(yù)測的一種數(shù)學(xué)方法，它提供了建立變量之間相關(guān)關(guān)系的數(shù)學(xué)表達式（通常稱為經(jīng)驗建立變量之間相關(guān)關(guān)系的數(shù)學(xué)表達式（通常稱為經(jīng)驗公式）的一般途徑。公式）的一般途徑。編輯編輯ppt在現(xiàn)實經(jīng)營活動中，回歸分析法是因果預(yù)測分析中常用的方法。在現(xiàn)實經(jīng)營活動中，回歸分析法是因果預(yù)測分析中常用的方法。具體步驟如下：具體步驟如下： （1 1）確定影響銷售量（額）的主要因素）確定影響銷售量（額）的主要因素（2 2）根據(jù)有關(guān)資料確定銷量）根據(jù)有關(guān)資料確定銷

28、量y y與自變量與自變量X Xi i之間的數(shù)量關(guān)系，可以根據(jù)之間的數(shù)量關(guān)系，可以根據(jù) 回歸分析的原理建立直線方程回歸分析的原理建立直線方程y=a+bxy=a+bx，其中：，其中：（3 3）根據(jù)未來的關(guān)自變量）根據(jù)未來的關(guān)自變量X X變動情況，預(yù)測銷售量。變動情況，預(yù)測銷售量。銷售量（額）銷售量（額）Q Q與時間與時間t t之間的依存關(guān)系可用之間的依存關(guān)系可用一元回歸直線表達：一元回歸直線表達： Q=a+btQ=a+bt其中：其中：Q對應(yīng)對應(yīng)yt對應(yīng)對應(yīng)x編輯編輯ppt怎樣對怎樣對t t進行修正呢？進行修正呢？ 由于時間變量由于時間變量t t是一個等差時間序列，因此可利用這一是一個等差時間序列，

29、因此可利用這一特點對時間值進行修正，簡化回歸系數(shù)的計算公式。特點對時間值進行修正，簡化回歸系數(shù)的計算公式。當(dāng)當(dāng)n n為奇數(shù)時，為奇數(shù)時， 取取t t為為，中間為，中間為0 0；當(dāng)當(dāng)n n為偶數(shù)時，為偶數(shù)時， 取取t t為為，中間無，中間無0 0。【例例2 2】某公司上半年的產(chǎn)品銷售量歷史資料見表所示某公司上半年的產(chǎn)品銷售量歷史資料見表所示。 某企業(yè)上半年實際銷售量某企業(yè)上半年實際銷售量 單位：臺單位：臺月月 份份1 12 23 34 45 56 6銷售銷售量量1 0001 0001 2001 2001 1001 1001 2501 2501 2301 2301 3001 300要求：預(yù)測要求：

30、預(yù)測7 7月份的銷售量。月份的銷售量。編輯編輯ppt例例 題題 解解 答答月份月份間隔期（間隔期（x x）銷售量（銷售量（y y）xyxyx x2 21 12 23 34 45 56 6-5 -5-3 -3-1 -1+1+1+3+3+5+51 0001 0001 2001 2001 1001 1001 2501 2501 2301 2301 3001 300-5 000-5 000-3 600-3 600-1 100-1 100+1 250+1 250+3 690+3 690+6 500+6 50025259 91 11 19 92525n=6n=6x=0 x=0y=7 080y=7 080

31、xy=1 740 xy=1 740 xx2 2=70=70編輯編輯ppt解：解： 根據(jù)表中最后一行的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式，即得：根據(jù)表中最后一行的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式，即得： 故可得：故可得：y=1 180+24.86 xy=1 180+24.86 xl7 7月份的月份的x x值：值：+7+7l7 7月份的預(yù)計銷售量月份的預(yù)計銷售量=1 180+24.86=1 180+24.867=1 3547=1 354（臺）（臺）編輯編輯ppt月份月份間隔期（間隔期（x x）銷售量（銷售量（y y）xyxyx x2 22 23 34 45 56 6-2 -2-1 -10 0+1+1+2+21 2001 2001

32、1001 1001 2501 2501 2301 2301 3001 300-2 400-2 400-1 100-1 1000 0+1 230+1 230+2 600+2 6004 41 10 01 14 4n=5n=5x=0 x=0y=6 080y=6 080 xy=330 xy=330 xx2 2=10=10編輯編輯ppt解：解： 根據(jù)表中最后一行的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式，即得：根據(jù)表中最后一行的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式，即得： 故可得：故可得：y=1 216+33xy=1 216+33xl7 7月份的月份的x x值：值：+3+3l7 7月份的預(yù)計銷售量月份的預(yù)計銷售量=1 216+33=1 216+3

33、33=1 3153=1 315（臺）（臺）編輯編輯ppt 指標(biāo)建立法所采用的預(yù)測模型，既可以是企業(yè)前建立的，也指標(biāo)建立法所采用的預(yù)測模型，既可以是企業(yè)前建立的，也可以借用其他企業(yè)所建立的經(jīng)驗?zāi)Ｐ汀Ｖ灰莆漳Ｐ椭械母骺梢越栌闷渌髽I(yè)所建立的經(jīng)驗?zāi)Ｐ汀Ｖ灰莆漳Ｐ椭械母飨嚓P(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，代入模型中的計算公式即可得到預(yù)測值。相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，代入模型中的計算公式即可得到預(yù)測值。 【例例3 3】某企業(yè)需要預(yù)測生產(chǎn)自行車專用設(shè)備的銷售量。某企業(yè)需要預(yù)測生產(chǎn)自行車專用設(shè)備的銷售量。（1 1）根據(jù)現(xiàn)有資料調(diào)查和分析，掌握自行車的增長趨勢及其與專用）根據(jù)現(xiàn)有資料調(diào)查和分析，掌握自行車的增長趨勢及其與專用 設(shè)備需求之間

34、的關(guān)系：設(shè)備需求之間的關(guān)系： 19 19年，我國共生產(chǎn)自行車年，我國共生產(chǎn)自行車14401440萬輛，按預(yù)測，今后幾年內(nèi)地年萬輛，按預(yù)測，今后幾年內(nèi)地年 平均增長速度將達到平均增長速度將達到20%20%，則下年度要增產(chǎn)，則下年度要增產(chǎn)288288萬輛，而每生產(chǎn)萬輛，而每生產(chǎn)1 1萬萬 輛自行車，需要輛自行車，需要2.42.4臺專用設(shè)備。臺專用設(shè)備。 專用設(shè)備增加數(shù)專用設(shè)備增加數(shù)= =自行車增加數(shù)自行車增加數(shù)相關(guān)指標(biāo)相關(guān)指標(biāo)=288=2882.4=6912.4=691（臺）（臺）編輯編輯ppt（2 2）從現(xiàn)有專用設(shè)備擁有量和設(shè)備更新情況，估算專用設(shè)備的）從現(xiàn)有專用設(shè)備擁有量和設(shè)備更新情況，估算專

35、用設(shè)備的 更新數(shù)量。假設(shè)，當(dāng)時全國自行車廠擁有專用設(shè)備數(shù)量約更新數(shù)量。假設(shè)，當(dāng)時全國自行車廠擁有專用設(shè)備數(shù)量約 為為45004500臺，專用設(shè)備年更新率約為臺，專用設(shè)備年更新率約為8%8%，則年平均更新數(shù)為，則年平均更新數(shù)為： 4500 45008%=3608%=360（臺）（臺） 該設(shè)備年需要量為該設(shè)備年需要量為691+360=1051691+360=1051（臺）（臺） （3 3）按照以往的資料，以及企業(yè)發(fā)展趨勢，該企業(yè)在今后一段）按照以往的資料，以及企業(yè)發(fā)展趨勢，該企業(yè)在今后一段 時期內(nèi)專用設(shè)備的市場占有率約為時期內(nèi)專用設(shè)備的市場占有率約為30%30%，因此該企業(yè)專用，因此該企業(yè)專用 設(shè)

36、備的潛在需求量為：設(shè)備的潛在需求量為： 1051105130%=31530%=315（臺）（臺）四、產(chǎn)品壽命周期分析法四、產(chǎn)品壽命周期分析法產(chǎn)品壽命周期各階段產(chǎn)品壽命周期各階段 萌芽期（試銷期）萌芽期（試銷期） 成長期成長期 成熟期成熟期 飽和期飽和期 衰退期衰退期通常依據(jù)銷售通常依據(jù)銷售增長率判斷產(chǎn)增長率判斷產(chǎn)品壽命周期品壽命周期 萌芽期萌芽期可采用判斷分析法進行預(yù)測；可采用判斷分析法進行預(yù)測；成長期成長期可采用因果法可采用因果法/ / 修正的時間序列回歸法進行預(yù)測；修正的時間序列回歸法進行預(yù)測；成熟期成熟期最好采用平均法。最好采用平均法。利潤預(yù)測利潤預(yù)測 目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，

37、經(jīng)過目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，經(jīng)過 努力應(yīng)該達到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)。努力應(yīng)該達到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)。 目標(biāo)利潤應(yīng)體現(xiàn)如下原則目標(biāo)利潤應(yīng)體現(xiàn)如下原則： 可行性可行性 客觀性客觀性 嚴(yán)肅性嚴(yán)肅性 指導(dǎo)性指導(dǎo)性 l調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)。（銷售利潤率、（銷售利潤率、 產(chǎn)值利潤率等）產(chǎn)值利潤率等）l計算目標(biāo)利潤基數(shù)。計算目標(biāo)利潤基數(shù)。將選定的利潤率標(biāo)準(zhǔn)乘上企業(yè)預(yù)期應(yīng)該達到將選定的利潤率標(biāo)準(zhǔn)乘上企業(yè)預(yù)期應(yīng)該達到的有關(guān)業(yè)務(wù)量及資金指標(biāo)，便可測算出目標(biāo)利潤基數(shù)。的有關(guān)業(yè)務(wù)量及資金指標(biāo)，便可測算出目標(biāo)利潤基數(shù)。 目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)= =有關(guān)利潤標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)利潤標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)指

38、標(biāo)相關(guān)指標(biāo) l確定目標(biāo)利潤修正值。確定目標(biāo)利潤修正值。 l最終下達目標(biāo)利潤并分解落實納入預(yù)算體系。最終下達目標(biāo)利潤并分解落實納入預(yù)算體系。最終下達的目標(biāo)利最終下達的目標(biāo)利潤應(yīng)該為目標(biāo)利潤基數(shù)與修正值的代數(shù)和，即：潤應(yīng)該為目標(biāo)利潤基數(shù)與修正值的代數(shù)和，即：最終下達的目標(biāo)最終下達的目標(biāo)利潤利潤= =目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)+ +目標(biāo)利潤修正值。目標(biāo)利潤修正值。 l以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)l充分挖掘降低成本的潛力充分挖掘降低成本的潛力l進行利潤的敏感性分析進行利潤的敏感性分析（分析有關(guān)因素變動對利潤影響程度）（分析有關(guān)因素變動對利潤影響程度） 目標(biāo)利潤確定方法有三：目標(biāo)利潤確定方法有三： （

39、1 1） 比率預(yù)測法比率預(yù)測法 （2 2） 量本利分析法量本利分析法 （3 3） 經(jīng)營杠桿系數(shù)法經(jīng)營杠桿系數(shù)法 編輯編輯ppt【例例4 4】某企業(yè)生產(chǎn)甲機器，今年可產(chǎn)銷某企業(yè)生產(chǎn)甲機器，今年可產(chǎn)銷1 0001 000臺，該產(chǎn)品銷售臺，該產(chǎn)品銷售 單價單價150150元，單位變動成本元，單位變動成本100100元，固定成本總額元，固定成本總額10 00010 000元。元。 預(yù)計明年銷售量可比今年增加預(yù)計明年銷售量可比今年增加20%20%，其他條件不變。，其他條件不變。 要求：預(yù)測企業(yè)明年的利潤。要求：預(yù)測企業(yè)明年的利潤。解：基期銷售收入解：基期銷售收入=150=1501 000=150 000

40、1 000=150 000（元）（元） 基期利潤基期利潤= =（150-100150-100）1 000-10 000=40 000 1 000-10 000=40 000 （元）（元） 基期銷售利潤率基期銷售利潤率=40 000=40 000150 000 150 000 100%=26.67%100%=26.67% 預(yù)計目標(biāo)利潤預(yù)計目標(biāo)利潤=150 000=150 000（1+20%1+20%）26.67% 26.67% =48 000 =48 000（元）（元） 量本利分析法就是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、銷售價格、量本利分析法就是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素同利潤

41、之間的關(guān)系，通過分析變動成本和固定成本等因素同利潤之間的關(guān)系，通過分析計量而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的一種方法。計量而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的一種方法。 計算公式：計算公式： 目標(biāo)利潤預(yù)計產(chǎn)銷量目標(biāo)利潤預(yù)計產(chǎn)銷量( (單價單位變動成本單價單位變動成本) ) 固定成本總額固定成本總額 或或 目標(biāo)利潤預(yù)計產(chǎn)銷量目標(biāo)利潤預(yù)計產(chǎn)銷量單位產(chǎn)品邊際貢獻單位產(chǎn)品邊際貢獻 固定成本總額固定成本總額經(jīng)營杠桿經(jīng)營杠桿 指由于固定成本的存在及其影響而導(dǎo)致的某種產(chǎn)品的指由于固定成本的存在及其影響而導(dǎo)致的某種產(chǎn)品的利潤變動率大于其產(chǎn)銷量變動率的經(jīng)濟現(xiàn)象。利潤變動率大于其產(chǎn)銷量變動率的經(jīng)濟現(xiàn)象。經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù) 指某種產(chǎn)品的利

42、潤變動率同其產(chǎn)銷量變動率的比值。即：指某種產(chǎn)品的利潤變動率同其產(chǎn)銷量變動率的比值。即： 經(jīng)營杠桿系數(shù)（經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOLDOL） 利潤變動率利潤變動率 銷售量變動率銷售量變動率 基期邊際貢獻基期邊際貢獻/ /基期利潤基期利潤若企業(yè)有固定成本，則若企業(yè)有固定成本，則 （pb)xa=pb)xa=（pb)xpb)x（1+r %1+r %)a)a（1+r %1+r %) ) ( (不同步增長！）不同步增長！）根據(jù)成本性態(tài)，在一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，產(chǎn)銷量的增加一般不會根據(jù)成本性態(tài)，在一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，產(chǎn)銷量的增加一般不會影響固定成本總額，但會使單位產(chǎn)品固定成本降低，從而提高影響固定成本總額，但會使單位產(chǎn)品

43、固定成本降低，從而提高單位產(chǎn)品利潤，并使利潤增長率大于產(chǎn)銷量增長率；反之，產(chǎn)單位產(chǎn)品利潤，并使利潤增長率大于產(chǎn)銷量增長率；反之，產(chǎn)銷量減少，會使單位產(chǎn)品固定成本升高，從而降低單位產(chǎn)品利銷量減少，會使單位產(chǎn)品固定成本升高，從而降低單位產(chǎn)品利潤，并使利潤下降率大于產(chǎn)銷量的下降率潤，并使利潤下降率大于產(chǎn)銷量的下降率編輯編輯ppt【例例5 5】假定公司資料如下，要求計算該公司假定公司資料如下，要求計算該公司 的經(jīng)營杠桿系數(shù)。的經(jīng)營杠桿系數(shù)。或或項目項目基期基期計劃期計劃期變動額變動額變動率變動率銷售收入銷售收入270000270000324000324000+54000+54000+20%+20%變動

44、成本變動成本150000150000180000180000+30000+30000+20%+20%貢獻邊際貢獻邊際120000120000144000144000+24000+24000+20%+20%固定成本固定成本800008000080000800000 00 0營業(yè)利潤營業(yè)利潤40000400006400064000+24000+24000+60%+60%編輯編輯ppt（四）預(yù)測銷售變動對計劃期利潤的影響（四）預(yù)測銷售變動對計劃期利潤的影響利潤變動率利潤變動率 = =銷售變動率銷售變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)利潤變動額利潤變動額 = =基期利潤基期利潤（1+1+銷售變動率銷售變動率

45、經(jīng)營杠桿系數(shù)）經(jīng)營杠桿系數(shù)）編輯編輯ppt【例例6 6】某企業(yè)經(jīng)營若干種產(chǎn)品，本年度的銷售收入總額某企業(yè)經(jīng)營若干種產(chǎn)品，本年度的銷售收入總額 80 80萬元，邊際貢獻總額萬元，邊際貢獻總額3232萬元，利潤總額萬元，利潤總額1616萬元。經(jīng)調(diào)查萬元。經(jīng)調(diào)查 測算該企業(yè)下年度銷售收入總額預(yù)定增長測算該企業(yè)下年度銷售收入總額預(yù)定增長1010。試預(yù)測。試預(yù)測 企業(yè)下年度的目標(biāo)利潤。企業(yè)下年度的目標(biāo)利潤。 解：解：經(jīng)營杠桿系數(shù)（經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOLDOL） 基期邊際貢獻基期邊際貢獻/ /基期利潤基期利潤 32/1632/162 2 目標(biāo)利潤基期利潤目標(biāo)利潤基期利潤（1+1+銷售變動率銷售變動率經(jīng)營杠桿

46、系數(shù)）經(jīng)營杠桿系數(shù)） 1616（1 11010 2 2 ） 19.219.2（萬元）（萬元） 利潤敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤的有關(guān)因素利潤敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤的有關(guān)因素（售價、單位變動本、銷量及固定成本）（售價、單位變動本、銷量及固定成本）發(fā)生某種發(fā)生某種 變化時對利潤所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。變化時對利潤所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。 對那些利潤影響大的因素稱為利潤靈敏度高，對那些利潤影響大的因素稱為利潤靈敏度高， 反之則稱為利潤靈敏度低反之則稱為利潤靈敏度低 。編輯編輯pptl可為管理者提供實現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)控制的重點信息。可為管理者提供實現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)控制的重點信息。l可利用利潤與各

47、有關(guān)因素的敏感度關(guān)系進行利潤可利用利潤與各有關(guān)因素的敏感度關(guān)系進行利潤的預(yù)測與規(guī)劃。的預(yù)測與規(guī)劃。l 基本因素有限假定基本因素有限假定 只研究產(chǎn)銷量、價格、變動成本、固定成本四個因素變動對利潤的影響。譬如銀行業(yè)主要是貸款平均利率、存款綜合利息率、貸款規(guī)模、固定成本。l 各因素單獨變動假定各因素單獨變動假定 為了分別確定各個因素影響程度的強弱，當(dāng)計量、測試某一因素變動對利潤變動所產(chǎn)生的影響時，假定其余若干因素均保持不變。l 各因素變動幅度相同假定（通常是各因素變動幅度相同假定（通常是1 1）l 有利變動假定有利變動假定 有關(guān)影響利潤的產(chǎn)銷量、價格、變動成本、固定成本因素，無論哪個因素發(fā)生變動，都

48、會使產(chǎn)品利潤總額出現(xiàn)某種程度的增加。單價單價1 1單位變動成本單位變動成本2 2銷售量銷售量3 3固定成本固定成本4 4編輯編輯ppt 假定各因素分別向有利方向單獨變動假定各因素分別向有利方向單獨變動1%1%后使利潤后使利潤增長的百分比稱之為增長的百分比稱之為某因素的利潤靈敏度指標(biāo)某因素的利潤靈敏度指標(biāo) 利潤靈敏度也就是某因素變動利潤靈敏度也就是某因素變動1%1%時的利潤變動率時的利潤變動率不同于不同于P82 P82 敏感系數(shù)敏感系數(shù)編輯編輯ppt 設(shè)基期利潤為設(shè)基期利潤為則第則第 i i 個因素的利潤靈敏度（個因素的利潤靈敏度（S S i i） MMi i為中間變量為中間變量 P P為基期利

49、潤為基期利潤第第 i i 個因素變動個因素變動 后的利潤為后的利潤為 ( P( Pi i ) ) 編輯編輯ppt2 2、單位變動成本的靈敏度、單位變動成本的靈敏度1 1、單價的靈敏度、單價的靈敏度單價的中間變量單價的中間變量MM1 1為基期銷售額為基期銷售額 px px 單位變動成本的中間變量單位變動成本的中間變量MM2 2為基期為基期變動成本總額變動成本總額 bx bx 編輯編輯ppt3 3、銷量的靈敏度、銷量的靈敏度4 4、固定成本的靈敏度、固定成本的靈敏度銷量中間變量銷量中間變量MM3 3為基期邊際貢獻額為基期邊際貢獻額 TcmTcm（p pb b）x x 固定成本中間變量固定成本中間變

50、量MM4 4為基期固定成本為基期固定成本 a a 編輯編輯pptl利潤對價格的敏感度指標(biāo)總是最高；利潤對價格的敏感度指標(biāo)總是最高；l假定在盈利條件下，利潤對產(chǎn)銷量的敏感度指標(biāo)總是大于其對假定在盈利條件下，利潤對產(chǎn)銷量的敏感度指標(biāo)總是大于其對固定成本的敏感度指標(biāo)；固定成本的敏感度指標(biāo)；l利潤對價格的敏感度指標(biāo)與利潤對單位變動成本的敏感度指標(biāo)利潤對價格的敏感度指標(biāo)與利潤對單位變動成本的敏感度指標(biāo)之差等于利潤對產(chǎn)銷量的敏感度指標(biāo)，即之差等于利潤對產(chǎn)銷量的敏感度指標(biāo)，即S S1 1S S2 2S S3 3l利潤對產(chǎn)銷量的敏感度指標(biāo)與其對固定成本的敏感度指標(biāo)之差利潤對產(chǎn)銷量的敏感度指標(biāo)與其對固定成本的敏

51、感度指標(biāo)之差等于等于1 1，即，即S S3 3SS4 41 1 編輯編輯ppt【例例7 7】某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，銷售單價為某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，銷售單價為7575元元/ /件，件， 單位變動成本為單位變動成本為4545元元/ /件，固定成本總額為件，固定成本總額為20 00020 000元，元， 基年銷售量為基年銷售量為1 0001 000件。件。 要求計算各因素的利潤靈敏度指標(biāo)，并進行分析。要求計算各因素的利潤靈敏度指標(biāo)，并進行分析。解：基年利潤解：基年利潤 P=P=（75-4575-45）1 000-20 000=10 0001 000-20 000=10 000（元）（元） 各因素的中

52、間變量和靈敏度指標(biāo)計算如下：各因素的中間變量和靈敏度指標(biāo)計算如下： MM1 1= =px=px=75751000=75 000(1000=75 000(元元) ) M M2 2= = bxbx=45=451 000=45 0001 000=45 000（元）（元） MM3 3= = TcmTcm= =（75-4575-45）1 000=30 0001 000=30 000（元）（元） MM4 4=a=20 000=a=20 000（元）（元）編輯編輯ppt單位變動成本的利潤靈敏指標(biāo)：單位變動成本的利潤靈敏指標(biāo)： 單價的利潤靈敏度指標(biāo)：單價的利潤靈敏度指標(biāo)：編輯編輯ppt固定成本的利潤靈敏度指標(biāo)

53、：固定成本的利潤靈敏度指標(biāo)：3%3%1%1%10000100003000030000S S3 34 42 23 31 14 43 32 21 1s ss ss s有有s sb b時時, ,p p如如b b但但不不恒恒成成立立! !成成立立, ,s ss ss ss s: :本本例例中中銷量的利潤靈敏度指標(biāo)：銷量的利潤靈敏度指標(biāo)：編輯編輯ppt 增加產(chǎn)銷量增加產(chǎn)銷量 提高產(chǎn)品售價提高產(chǎn)品售價 降低單位產(chǎn)品變動成本降低單位產(chǎn)品變動成本 降低固定成本總額降低固定成本總額 調(diào)整產(chǎn)品的產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)（多種產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)）調(diào)整產(chǎn)品的產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)（多種產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)）編輯編輯ppt【例例8 8】某企業(yè)經(jīng)營甲產(chǎn)品，本年度產(chǎn)

54、銷量為某企業(yè)經(jīng)營甲產(chǎn)品，本年度產(chǎn)銷量為35,00035,000件，件，實現(xiàn)利潤實現(xiàn)利潤250,000250,000元。該產(chǎn)品單位售價元。該產(chǎn)品單位售價2525元，單位變動元，單位變動成本成本1515元，固定成本總額元，固定成本總額100,000100,000元。考慮到生產(chǎn)經(jīng)營元。考慮到生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化和企業(yè)未來發(fā)展的需要，該企業(yè)下年度經(jīng)環(huán)境的變化和企業(yè)未來發(fā)展的需要，該企業(yè)下年度經(jīng)營甲產(chǎn)品的利潤總額必須在本年利潤上增加營甲產(chǎn)品的利潤總額必須在本年利潤上增加2020。現(xiàn)要。現(xiàn)要求計算確定，為實現(xiàn)下年度企業(yè)目標(biāo)利潤的有關(guān)分項求計算確定，為實現(xiàn)下年度企業(yè)目標(biāo)利潤的有關(guān)分項措施。措施。 編輯編輯pp

55、t解題思路：解題思路：首先，計算各因素對利潤的敏感度。首先，計算各因素對利潤的敏感度。 利潤對價格的敏感度指標(biāo)（利潤對價格的敏感度指標(biāo)（S S1 1） 35,00035,00025/250,00025/250,000l l3.53.5 利潤對單位變動成本的敏感度指標(biāo)（利潤對單位變動成本的敏感度指標(biāo)（S S2 2） 151535,000/25035,000/250，0000001 12.12.1 利潤對產(chǎn)銷量的敏感度指標(biāo)（利潤對產(chǎn)銷量的敏感度指標(biāo)（S S3 3） （25251515）35,000/250,00035,000/250,0001 1 1.41.4 利潤對固定成本的敏感度指標(biāo)（利潤對固

56、定成本的敏感度指標(biāo)（S S4 4） 100,000/250,000100,000/250,0001 10.40.4編輯編輯ppt其次，計算為實現(xiàn)目標(biāo)利潤變動率各因素應(yīng)變動的百分比。其次，計算為實現(xiàn)目標(biāo)利潤變動率各因素應(yīng)變動的百分比。 （1 1）價格提高的百分比目標(biāo)利潤變動率）價格提高的百分比目標(biāo)利潤變動率/ /價格敏感度價格敏感度1%1% 2020/3.5%/3.5%1 15.7%5.7% 變動后的價格變動后的價格2525（1 15.7%5.7%）26.4326.43（元）（元） （2 2）單位變動成本降低的百分比）單位變動成本降低的百分比 目標(biāo)利潤變動率目標(biāo)利潤變動率/ /變動成本敏感度變動

57、成本敏感度1%1% 2020/2.1%/2.1%1 1 9.5%9.5% 變動后的變動成本變動后的變動成本1515（1 19.59.5）13.5713.57（元）（元）編輯編輯ppt （3 3） 產(chǎn)銷量提高的百分比產(chǎn)銷量提高的百分比 目標(biāo)利潤變動率目標(biāo)利潤變動率/ /產(chǎn)量敏感度產(chǎn)量敏感度1%1% 2020/1.4%/1.4%1 114.3%14.3% 變動后的產(chǎn)銷量變動后的產(chǎn)銷量35,00035,000（1 114.3%14.3%）40,00540,005（件）（件） （4 4） 固定成本降低的百分比固定成本降低的百分比 目標(biāo)利潤變動率目標(biāo)利潤變動率/ /固定成本敏感度固定成本敏感度1%1%

58、2020/0.4%/0.4%1 150%50% 固定成本降為固定成本降為100,000100,000（1 15050）50,00050,000（元）（元）編輯編輯ppt【例例9 9】某企業(yè)經(jīng)營甲、乙、丙三種產(chǎn)品，其中，丙產(chǎn)品市場某企業(yè)經(jīng)營甲、乙、丙三種產(chǎn)品，其中，丙產(chǎn)品市場已處于飽和狀態(tài)。本年度銷售收入總額已處于飽和狀態(tài)。本年度銷售收入總額120,000120,000元，固定成本總元，固定成本總額額28,80028,800元。經(jīng)測算、確認(rèn)，該企業(yè)預(yù)計下年度銷售收入仍維元。經(jīng)測算、確認(rèn)，該企業(yè)預(yù)計下年度銷售收入仍維持目前水平，目標(biāo)利潤為持目前水平，目標(biāo)利潤為21,60021,600元。元。現(xiàn)要求

59、在產(chǎn)品銷售收入總額保持不變的前提下，通過調(diào)整三種現(xiàn)要求在產(chǎn)品銷售收入總額保持不變的前提下，通過調(diào)整三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)實現(xiàn)下年度的目標(biāo)利潤。產(chǎn)品的產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)實現(xiàn)下年度的目標(biāo)利潤。產(chǎn)產(chǎn) 品品甲甲乙乙丙丙銷售比重銷售比重邊際貢獻率邊際貢獻率505035352020505030304040 編輯編輯ppt（1 1）計算當(dāng)前情況下全部產(chǎn)品的綜合邊際貢獻率計算當(dāng)前情況下全部產(chǎn)品的綜合邊際貢獻率 和所能實現(xiàn)的利潤。和所能實現(xiàn)的利潤。 綜合邊際貢獻率綜合邊際貢獻率 某種產(chǎn)品的銷售比重某種產(chǎn)品的銷售比重該產(chǎn)品邊際貢獻率該產(chǎn)品邊際貢獻率 505035352020505030304040 39.539.5 此時實現(xiàn)的

60、利潤此時實現(xiàn)的利潤 銷售收入總額銷售收入總額綜合邊際貢獻率固定成本綜合邊際貢獻率固定成本 120,000120,00039.539.528,80028,800 18,60018,600（元）（元）21,60021,600（元）（元） 故在目前情況下，企業(yè)不能完成目標(biāo)利潤。故在目前情況下，企業(yè)不能完成目標(biāo)利潤。解題思路：解題思路：編輯編輯ppt（2 2）計算為實現(xiàn)下年度目標(biāo)利潤全部產(chǎn)品應(yīng)達到的）計算為實現(xiàn)下年度目標(biāo)利潤全部產(chǎn)品應(yīng)達到的 綜合邊際貢獻率綜合邊際貢獻率 實現(xiàn)實現(xiàn)21,60021,600元目標(biāo)利潤需要的綜合邊際貢獻率元目標(biāo)利潤需要的綜合邊際貢獻率 邊際貢獻總額邊際貢獻總額/ /銷售收入