1、    m事業單位固定資產管理內部控制流程優化與保障措施    董春英摘    要 本文以m事業單位為例，探究固定資產管理內部流程優化的措施，并在此基礎上，建立保障措施，旨在通過實際操作，優化固定資產管理內控流程，提升管理效果，為其他事業單位相關工作提供借鑒。關鍵詞 事業單位;固定資產管理;內部控制;流程;優化;保障doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 031 f239.45      a      

2、60;1673 - 0194（2020）13- 0066- 020      前    言近幾年，我國事業單位的辦事效率逐漸提升，其財務管理部門也以多種方式，如會計集中核算、國庫集中支付等，促進事業單位會計部門管理的改革。但會計集中核算會降低單位對于固定資產管理的強度，固定資產管理工作進展不順利，出現問題。需要采取有效的內部控制流程優化與保障措施解決這些問題，節約更多財政資金，更好地為人民服務。1      事業單位固定資產管理內部流程優化措施1.1   優化組織機構m事業單位使用固定資產統一管理模式，即

3、構建一套穩定的固定資產管理機制，并將與此工作相關的人員都納入相關流程中，讓每一名工作人員都能成為固定資產管理內部流程優化的直接接觸負責人，提升其主人翁意識，主動參與到固定資產管理中1。事業單位成立固定資產管理委員會，固定資產委員會的主要工作，就是制定固定資產管理制度，對固定資產實行統一管理。各部門制定本年度或者季度固資采購預算。在單位中，將計算機設備、房屋建筑、大型機械等固資進行科學分配，有效調撥。記錄新增固資，明確使用權。這些活動由固資管理委員會統一管理。事業單位中各部門，作為固資的使用者，也有管理的責任，應定期上報固定資產使用與維護等情況。而m事業單位中固資管理的統一，結合“中心管理，層層

4、審批”的形式，不同的工作內容都有崗位對應。明確管理人員，令其不但具備專業的管理知識，更要掌握固定資產的分類，借此才能最大限度發揮事業單位中固資的價值2。事業單位中固資管理委員會中的成員包括財務部門員工、資產管理部門人員和主管領導等，委員會根據單位固資內控的流程，在國家相關法律法規規范下，建立固資內控精準流程，進一步提升管理水平。崗位方面，根據單位中固資管理的特點，還需建立技術管理與行政兩個崗位，前者主要負責固定資產的維護工作;后者主要負責固定資產委員會與相關管理部門、財務部門之間的溝通。1.2   完善固定資產采購內控流程業務方面。利用uml建模語言方法，對m事業單位固定資產內控流程

5、進行優化，即采購由經辦人、資產需求部門領導、管理人員與財務部門員工共同完成。首先經辦人根據部門中需求的固定資產，先準備有關審批材料，并在此過程中與財務人員合作，分析是否超過預算，若沒有超過預算，就可正常上報審批，若超過預算，則需要與更上層領導溝通，審批通過后，將資料遞交給資產管理中心的專業管理人員，由其根據有關資料，制訂固資采購計劃，上交給財務人員審核，在增加總賬之后，就可安排采購部。當前很多事業單位固定資產采購方面的內部控制，還存在審批不嚴格的情況，因此需對預算審批環節進行優化，如將以前單一的審批模式，分為預算內與預算外采購審批兩種模式。其中預算內審批的工作人員主要為各部門的領導;預算外審批

6、人員一般為事業單位的最高領導者。以嚴格與完善的審批模式，降低財務風險。另外財務部門中對固資采購審核后，就可進行最后一步驟，通過一系列措施保證固定資產采購的安全性。功能方面。m事業單位中固定資產采購內部控制，還需從有關業務功能角度分析，規定資產采購過程中經辦人員、財務人員、管理人員應加強合作，提升固定資產管理的效率，還要在工作優化的過程中，增加所有參與者的查看功能，如圖1所示。1.3   優化固定資產轉移調撥內控流程從業務角度分析。該流程由分管領導、經辦人員、固資管理人員與會計人員一同完成。其中經辦人將需要轉移與調撥的需求制作成表，提交到上級領導審批，分管領導審批合格后，將表格遞交給固

7、資管理人員，由其詳細進行表格單據的審核，然后轉移調撥變動表。若審核不通過，從經辦人開始重新整理素材;若材料的審核通過，就可將轉移調撥提交到財務部門，審核完成后再進行固資的轉移調撥業務。功能角度分析。固定資產轉移調撥內控流程涉及的人員有分管領導、經辦人員、固資管理人員與財務部門負責此事的人員。為了提升固資管理的質量與透明度，還需優化多重參與者的具體功能。保證優化后的固資轉移調撥流程由多個部門合作完成，令財務部門中資產管理員工對固資轉移調撥有監督審核功能，若經辦人員上交的材料不合格，經過重重篩查，一定會在分管領導、固資管理人員或者會計部門等審核中找出來，將資金風險降到最低。1.4   優

8、化固定資產年度盤點內控流程m事業單位中固定資產年度盤點內控，主要是由固定資產委員會執行，參與人員有：固資管理人員、財務人員、分管領導。先由委員會中人員通過信息技術，錄入固資年度盤點的條件，包括固定資產的內容、數量等，然后整理并計算固定資產盤點的清單，審核數量之后，就可保存固定資產盤點清單，打印數據清單并做紙質保存。從功能角度分析，事業單位中固定資產年度盤點過程中，有很多部門中員工的滲入3。因此將分管領導、固資管理人員和財務人員等組成固定資產委員會，一同進行盤點工作。這種形式打破了以往只有一個部門負責的局限，增加資產盤點人員的數量與對應性，可提升固資盤點工作的安全性。另外，優化后的固資盤點內控流

9、程，更便于掌握損溢情況，提高事業單位固定資產管理水平。2      固定資產管理體系運行保障措施m事業單位中固定資產管理機制的完善，需保證其中多種要素的優化，提升固定資產管理水平。在管理過程控制、管理制度制定與信息化系統管理優化基礎上，還需對人、物等進行過程控制，使保障措施順利進行。2.1   建立正確的管理體系意識m事業單位中的固定資產管理人員與固定資產使用人員必須意識到固定資產管理機制運行的重要性，并保證固定資產管理工作制度的合理性，可以在此過程中加強對風險的管理，提高事業單位中固定資產使用率。一方面，單位中領導要重視固定資產體系的建立與運行，為相關

10、管理機制的構建做基礎，也保證單位中資源的運用。單位在固定資產管理制度、過程、信息管理系統與管理績效評價等方面，進行詳細的分析與整合，然后需要單位領導在多方面給予支撐，根據固定資產管理體系，重新整合管理人才隊伍，明確管理職責，然后嚴格按照規章流程辦事。此過程離不開領導的有效配合。因此需要事業單位中的領導樹立正確的固定資產管理意識，才能保證體系工作的順利進行。另一方面，工作人員也需建立強烈的固定資產內部控制意識，事業單位中的固定資產管理工作人員，結合本單位固定資產管理情況，根據員工各自的工作職責，強化相關資產管理內部在控制意識，掌握更多管理細則。將固定資產管理工作落實到每一名管理人員的工作中，從內

11、部控制角度出發，在發現問題、分析問題與解決問題過程中，建立固定資產管理的長效保障機制。2.2   規范管理活動m事業單位中的固定資產管理活動，是其內部控制的主要保障機制。固定資產管理人員需結合相關規章制度，確定管理職責，財務部門中工作人員分工明確，雙方互相合作，實現管理工作有章可循。一方面，財務部門中的管理人員，需按照嚴格的管理程序，明確自身工作職責，并在固定資產內部控制流程中，按照國家相關法律法規與本事業單位中管理方法的具體情況實施管理。單位定期對相關管理人員進行培訓，并根據單位情況，具體完善固定資產管理內部控制的辦法，統一使用流程，并對管理固定資產的信息系統定期進行升級改造。另一

12、方面，規范員工使用固定資產規范性，將必要的規范要求與流程卡片等貼在專業設備上，幫助固定資產使用者熟悉操作流程，提升其使用率。2.3   優化固定資產管理內部控制的考核體系與審計監督固定資產管理的內部控制優化整個流程，都應融合到日常辦公工作中，并重視此過程中的考核機制，若不能真正落實，固定資產管理制度的實施也會缺少存在感，事業單位中的工作人員也會忽視該項工作，出現資金投入的浪費。所以事業單位要優化自身固定資產管理中的內部控制考核機制，形成管理與考核雙向控制，提升固定資產管理質量4。主要手段是實行單位固定資產管理過程中，堅持落實內部流程管理，以提升固定資產管理效率為目標，經過有效探究本單

13、位固定資產使用的多重環境，建立適合的績效考核系統，提升預算管理質量。m事業單位中在固定資產管理內部控制的過程中，若缺少對應的審計制度，可能會導致流程控制的混亂。所以事業單位中的固定資產管理內部控制，要嚴格與內部審計融合。具體工作內容為事業單位中的內審部門，定期進行固定資產的審計工作，固定資產采購、使用、轉移、盤點等環節內控的有效性，并通過抽樣調查等手段開展監督，建立內部控制測試體系，加強固定資產內部控制中多個環節的監督與管理，并根據最終結果填寫審計報告，將固定資產內部控制過程中產生的問題及時向上層領導反饋，召開專門會議研討，提出完善固定資產內部控制的具體措施，實現資產內控目標。3      結    論m事業單位固定資產管理具有內部流程多、復雜性強、固定資產管理周期長的特點，管理的難度較大。為了提升事業單位固定資產管理內部控制的效率，從優化年終盤點流程、優化固定資產轉移調撥內控流程、優化組織機構等方面提出有效的保障措施，提升事業單位固定資產管理內部控制水平。主要參考文獻1單祥森.政府