1、    自收自支單位應(yīng)收賬款及信用政策研究    摘 要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，自收自支單位逐步認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款及信用政策的重要性，應(yīng)收賬款是自收自支單位資金管理的重要組成部分，信用政策對(duì)自收自支單位的資金管理水平具有重要影響。本文首先提出自收自支單位信用政策的建立，通過(guò)自收自支單位應(yīng)收賬款及信用政策實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了解決對(duì)策，為自收自支單位良性健康發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用政策；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一、自收自支單位信用政策的建立（1）信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指自收自支單位為客戶承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)客戶信用度的基礎(chǔ)性衡量及評(píng)判。通過(guò)客戶的行業(yè)背景、財(cái)務(wù)情況、過(guò)

2、往信譽(yù)等情況進(jìn)行整體性考量，結(jié)合自收自支單位自身發(fā)展階段及行業(yè)特性給予對(duì)應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)客戶的綜合性評(píng)價(jià)，對(duì)于符合自收自支單位規(guī)定的客戶給予對(duì)應(yīng)的信用政策，一旦客戶不符合信用標(biāo)準(zhǔn)，則不能給予，否則會(huì)使自收自支單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。自收自支單位在信用標(biāo)準(zhǔn)的制定上，必須把握好尺度，信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)分苛刻，給予信用政策的客戶數(shù)量過(guò)少，自收自支單位銷售將轉(zhuǎn)變?yōu)橐袁F(xiàn)銷為主，賒銷的比例過(guò)小，自收自支單位雖然規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也失去了進(jìn)一步發(fā)展的機(jī)會(huì)。信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于寬松，雖然能夠使自收自支單位銷售量大幅度增加，但銷售將以賒銷為主，應(yīng)收賬款的回收因?yàn)檫^(guò)于寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)，部分應(yīng)收賬款會(huì)成為壞賬，加大了自收自支

3、單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使自收自支單位直接損失利潤(rùn)，影響自收自支單位良性健康發(fā)展。（2）信用條件自收自支單位在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷時(shí)，必須在合同中寫明條款，這些條款就是信用條件，主要包含回款期及回款折扣等內(nèi)容。回款期是客戶在進(jìn)行賒銷過(guò)程中，客戶回款到自收自支單位的最長(zhǎng)期限，回款折扣是客戶進(jìn)行賒銷后，自收自支單位根據(jù)不同的回款期限，給予客戶回款金額的不同折扣，回款時(shí)間越短則折扣越高，主要是為了促進(jìn)客戶提前回款。信用標(biāo)準(zhǔn)是信用條件的基礎(chǔ)，在為客戶制定信用條件時(shí)，不同信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶所享受的信用條件也不相同。另外，所有信用條件不能以口頭承諾的形式，必須在客戶賒銷時(shí)將信用條件寫到合同條款中，以合同約束客戶的信用行為，

4、同時(shí)也使自收自支單位得到法律保障。回款折扣是對(duì)客戶付款的激勵(lì)措施，能夠確保自收自支單位加快應(yīng)收賬款的回款速度，減少應(yīng)收賬款回收過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效管控。（3）信用額度信用額度是自收自支單位根據(jù)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，給予其最大的賒款金額。針對(duì)不同信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶，給予相應(yīng)的信用額度，確保客戶付款能力符合賒款額度。信用額度是信用標(biāo)準(zhǔn)與信用條件的最終結(jié)果，在整體考量客戶狀況后，以客戶以往業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)，預(yù)估客戶未來(lái)的業(yè)績(jī)水平，對(duì)客戶給予的賒銷支持。信用額度是自收自支單位信用政策中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是自收自支單位在保證日常運(yùn)營(yíng)平穩(wěn)條件下，所能夠承擔(dān)的最大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)額度，需要考量自收自支單位當(dāng)下發(fā)展階段及未

5、來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，另外還需要考量客戶的整體情況。將自收自支單位能夠承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)金額量化，衡量出自收自支單位最為適宜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)額度，采用適宜的信用額度，能夠使自收自支單位在提升利潤(rùn)的同時(shí)，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。二、自收自支單位應(yīng)收賬款及信用政策中的存在問(wèn)題（1）應(yīng)收賬款及信用政策缺乏制度建設(shè)應(yīng)收賬款與信用政策的制度建設(shè)，能夠完善自收自支單位的市場(chǎng)發(fā)展及日常經(jīng)營(yíng)，這就需要考量自收自支單位、客戶、行業(yè)趨勢(shì)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多種內(nèi)外部因素，確保制度能夠?qū)崿F(xiàn)自收自支單位效益最大化。應(yīng)收賬款與信用政策是自收自支單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不可或缺的，必須進(jìn)行有效的建立，完善的信用政策能夠?qū)?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。但我國(guó)部分

6、自收自支單位，應(yīng)收賬款及信用政策的建立剛剛起步，其制度有較多不完善之處，例如部分自收自支單位的制度建立，完全是自收自支單位最高管理者的主觀判斷及決定，導(dǎo)致在實(shí)際操作過(guò)程中，缺乏相應(yīng)的權(quán)限分配，一旦自收自支單位最高管理者不能及時(shí)決定，制度就不能實(shí)施，降低了信用政策的效率。另外，部分自收自支單位雖然有相應(yīng)的制度，可是在實(shí)際過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行審批工作，還有部分審批部門對(duì)客戶實(shí)際情況不明晰，導(dǎo)致信用政策審批只是表面功夫，無(wú)法產(chǎn)生實(shí)際效果。（2）應(yīng)收賬款及信用政策缺乏分析和管理信用政策對(duì)于應(yīng)收賬款的管控方面，能夠產(chǎn)生積極性影響，但應(yīng)收賬款管控不能完全依靠信用政策，信用政策無(wú)法完全避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能起到降低財(cái)

7、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。所以，需要結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的分析，比如對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡、客戶行業(yè)背景、運(yùn)營(yíng)狀況、還款能力等內(nèi)容的調(diào)研，結(jié)合客戶行業(yè)周期性，充分掌握客戶資金豐沛期，進(jìn)行階段性催繳。但是部分自收自支單位在應(yīng)收賬款的管控中，過(guò)于依靠信用政策，認(rèn)為信用政策可以完全避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)客戶實(shí)際情況并不加以具體分析，這是一種不負(fù)責(zé)任的行為，完全依靠自收自支單位制度，而不進(jìn)行自我工作的深入調(diào)研，對(duì)應(yīng)收賬款的后期處理不管不顧，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步累積，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，還將責(zé)任推給信用政策。另外，部分自收自支單位對(duì)客戶情況的變化不能動(dòng)態(tài)跟蹤，對(duì)客戶情況變化無(wú)法及時(shí)了解，造成自收自支單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致自收自支單位形成資

8、金損失。（3）應(yīng)收賬款及信用政策缺乏協(xié)調(diào)和評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款及信用政策的實(shí)施過(guò)程中，自收自支單位必須進(jìn)行階段性評(píng)價(jià)，這就需要自收自支單位各職能部門的有效協(xié)調(diào)，特別是業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)至關(guān)重要，這兩個(gè)部門直接對(duì)實(shí)施結(jié)果負(fù)責(zé)，如果兩個(gè)部門能夠進(jìn)行充分的協(xié)調(diào)，勢(shì)必能夠?qū)?yīng)收賬款與信用政策的實(shí)施效果大幅度提升。可是部分自收自支單位在實(shí)施及評(píng)價(jià)過(guò)程中，相關(guān)職能部門協(xié)調(diào)性較差，都互相認(rèn)為這是對(duì)方部門的職責(zé)，與本部門無(wú)關(guān)，使得信息無(wú)法有效傳遞，比如業(yè)務(wù)部門不進(jìn)行事前溝通，使得財(cái)務(wù)部門無(wú)法做到事前控制，財(cái)務(wù)部門不對(duì)業(yè)務(wù)部門做出提示，使得業(yè)務(wù)部門后期工作不能順利進(jìn)行，造成應(yīng)收賬款及信用政策無(wú)法有效實(shí)施，無(wú)法進(jìn)行

9、階段性的結(jié)果反饋及評(píng)價(jià)，降低應(yīng)收賬款及信用政策的效能。三、自收自支單位應(yīng)收賬款及信用政策的對(duì)策建議（1）完善應(yīng)收賬款及信用政策制度建設(shè)自收自支單位要充分調(diào)研客戶的背景資料，有效擬定對(duì)客戶的具體制度，進(jìn)而合理穩(wěn)妥的執(zhí)行制度。客戶的背景資料包含：行業(yè)趨勢(shì)、財(cái)務(wù)情況、以往信用情況、行業(yè)內(nèi)部地位等。自收自支單位對(duì)客戶使用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞谜撸Y(jié)合自收自支單位當(dāng)下發(fā)展階段、現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)情況等綜合分析后，擬定適合自收自支單位發(fā)展的信用政策。在具體實(shí)施過(guò)程中，必須按照客戶的信用等級(jí)來(lái)分別實(shí)施，對(duì)信用等級(jí)較高的客戶，施行較為寬松的信用政策，對(duì)于信用等級(jí)低的客戶，施行較為嚴(yán)格的信用政策，對(duì)于沒(méi)有信用等級(jí)的客戶，不對(duì)給

10、予客戶信用政策。同時(shí)，還要對(duì)客戶的信用等級(jí)做出動(dòng)態(tài)的評(píng)判，對(duì)信用情況趨于向好的客戶給予信用等級(jí)上調(diào)，對(duì)信用情況趨于惡劣的客戶，給予信用等級(jí)下調(diào)，客觀合理的給予客戶信用政策。（2）強(qiáng)化應(yīng)收賬款及信用政策分析和管理應(yīng)收賬款管理要不斷獲取客戶的信息數(shù)據(jù)，這項(xiàng)工作的技術(shù)要求較高，所以自收自支單位有必要投入資源來(lái)開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作。建立業(yè)務(wù)素質(zhì)較強(qiáng)的信用管理部門，負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)調(diào)查客戶信用狀況，催收應(yīng)收賬款。該部門的主要職責(zé)包括：通過(guò)對(duì)客戶行業(yè)背景及經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)研，評(píng)判客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，判斷能否給予信用政策；審核自收自支單位業(yè)務(wù)人員所擬定的信用政策，在銷售合同制定過(guò)程中，全程跟蹤，避免合同中的隱性風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)應(yīng)收

11、賬款進(jìn)行研究，根據(jù)不同客戶情況進(jìn)行不同催繳策略的制定，并與業(yè)務(wù)人員一同進(jìn)行催繳工作。另外，信用管理部門應(yīng)跟蹤分析應(yīng)收賬款賬期表，對(duì)客戶回款時(shí)間進(jìn)行分析，對(duì)于即將到期的賬款對(duì)客戶進(jìn)行提示。根據(jù)客戶行業(yè)的周期性，分析客戶當(dāng)下的是否具備還款能力，盡量在客戶資金充沛的情況下進(jìn)行催繳，提升催繳成功率，另外針對(duì)拖欠賬款的客戶，分析其具體原因，根據(jù)不同情況做出應(yīng)對(duì)措施，甚至采取法律措施保護(hù)自收自支單位的合法權(quán)益，提升應(yīng)收賬款的回款率。（3）提升應(yīng)收賬款及信用政策協(xié)調(diào)和評(píng)價(jià)自收自支單位各職能部門的協(xié)調(diào)與評(píng)價(jià)，其主要依托于是否能夠形成信息共享。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行應(yīng)收賬款管控的過(guò)程中，必須與業(yè)務(wù)部門共同進(jìn)行催繳工作。另外，財(cái)務(wù)部門需要提前做出客戶調(diào)查，分析應(yīng)收賬款賬期表，對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)提示，并與業(yè)務(wù)部門共同制定有效的策略進(jìn)行應(yīng)收賬款催繳。財(cái)務(wù)部門通過(guò)業(yè)務(wù)部門將制度及要求傳達(dá)給客戶，業(yè)務(wù)部門將客戶反饋結(jié)果告知財(cái)務(wù)部門，做到事前控制及事前溝通，從而形成階段性的評(píng)價(jià)結(jié)果。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的充分協(xié)調(diào)，提升應(yīng)收賬款及信用政策評(píng)價(jià)的時(shí)效性，提升管理效能。四、結(jié)語(yǔ)綜上所述，自收自支單位強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理及信用政策，使自收自支單位有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自收自支單