實務探討-帳外經營補稅的所得稅問題(精編版)_第1頁
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文檔簡介

1、實務探討 : 帳外經營補稅的所得稅問題帳外經營，查實了帳外的收入，該如何補繳企業所得稅？要不要考慮該部分收入對應的支出？筆者認為需要分以下三個層次來考慮。一、如果帳外收入所占比重較低，且沒有合法憑據證明帳外支出，按查實的收入全額調增應納稅所得額，計算補繳企業所得稅。二、對于帳外的支出部分能夠提供合法有效憑證，并且符合國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告 （國家稅務總局公告 2012 年第 15 號）：“對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過

2、 5 年。 ”規定的，允許列支其沒有入帳的支出，程序上可以發稅務事項通知書 ，要求提供帳外的憑據，據實去查證。這種情況不屬于核定。三、如果帳外的收入占的比重非常的大，全額調增明顯的不公正不合理，但支出無法提供合法有效憑證，此時用核定的方法核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。（一）核定應稅所得率應稅所得率按企業所得稅核定征收辦法 （試行） （國稅發 2008 30 號）規定的幅度標準確定。如某商貿公司帳外收入 100 萬，如果全額調增是調整 100 萬，補稅 25 萬；如果按應稅所得率 10%來核定，調增 10 萬，補稅 2.5 萬。建議帳內帳外合在一起來核定，如果帳外部分和帳內部分確實分得清楚，沒有重復列支的問題，也可以對帳外部分單獨核定。（二）核定應納所得稅額1、參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核 定；2、按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；3、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；4、

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