1、地方稅(費)簡介地方稅務機關負責征收的稅種主要有：營業稅、企業所得稅、個人所得稅、契稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅等11個稅種。同時，地方稅務機關還負責基本養老保險、失業保險、基本醫療保險、工傷保險費、生育保險費、殘疾人就業保障金、教育費附加、地方教育費附加、地方水利建設基金、文化事業建設費等基金、費的征收工作。本辦稅服務指南將引導您了解地方稅(基金、費)種的基本規定，使您對地方稅(基金、費)有一個初步的印象和認識，并學會基本的計算繳納方法，以保證您能夠更好地維護自己的權益，獲得公正、專業、快捷的服務。需要您注意的是，本指南內容僅作為一般性的

2、參考，如果您需要更詳細具體的規定，請登錄我們的官方網站、致電12366納稅服務熱線或是直接向當地主管稅務機關咨詢。2.1 營業稅2.1.1 納稅義務人和扣繳義務人一、納稅義務人：如果您在中華人民共和國境內提供營業稅暫行條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的，即為營業稅的納稅人。如果您的單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。二、扣繳義務人：如果您是境外的單位或者個人，在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售

3、不動產，在境內未設有經營機構的，以您境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。2.1.2 征稅范圍及稅率營業稅稅目稅率表稅目征 收 范 圍稅率一、建筑業建筑、安裝、修繕、裝飾以及其他工程作業3%二、金融保險業金融、保險5%三、文化體育業文化業、體育業（廣播影視服務已改征增值稅）3%四、娛樂業經營歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務5%-20%五、服務業代理業、旅店業、飲食業、旅游業、租賃業、其他服務業。部分現代服務業（研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服

4、務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務）改征增值稅5%六、轉讓無形資產僅適用轉讓土地使用權，其余改征增值稅5%七、銷售不動產銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物5%我省娛樂業營業稅稅率：高爾夫球適用10%稅率，其他娛樂業征稅項目適用5%稅率。2.1.3 計稅依據您的營業額是您提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。價外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：（一）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金

5、，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；（二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；（三）所收款項全額上繳財政。應納稅額營業額×稅率2.1.4 起征點自2011年11月1日起我省營業稅起征點統一調整如下：（一）按期納稅的起征點為月營業額20000元；（二）按次納稅的起征點為每次（日）營業額500元。2.1.5 納稅義務發生時間營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天。2.1.6 納稅地點您提供應稅勞務應當向您機

6、構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，您提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。您轉讓無形資產應當向您機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，您轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。您銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。2.1.7 納稅期限營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納

7、稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期，自期滿之日起15日內申報納稅。扣繳義務人解繳稅款按前款規定執行。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限，其他的金融機構以一個月為納稅期限。2.2 企業所得稅2.2.1 納稅義務人和扣繳義務人在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，企業分為居民企業和非居民企業。居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅人。2.2.2 征稅范圍及稅率如果您是居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳

8、納企業所得稅。企業所得稅的稅率為25%。如果您是在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其適用稅率為20。如果您符合條件的小型微利企業，適用稅率為20。如果您是國家需要重點扶持的高新技術企業，適用稅率為15。2.2.3 計稅依據應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率減免稅額允許抵免的稅額2.2.4 納稅地點您的納稅地點可以依據以下規定進行判斷：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點

9、。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。2.2.5 納稅期限如果您是企業所得稅納稅人，請按照以下期限申報繳納企業所得稅：企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，以其實際經營期為一個納稅年度。企業依法清算，以清算期間作為一個納稅年度。企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應

10、繳應退稅款。企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。2.2.6 征收管理如果您是2009年之后新設立的納稅人，您的所得稅管轄權按以下規定劃分：2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。境內單位和個人向非居民企業支付所得實行源泉扣繳的，該項所得應扣繳的企業所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。2.3 個人所得稅2.3.1 納稅義務人和扣繳義務人在中國境內有住所，或者雖無住所而在境內居住滿一年，

11、并從中國境內和境外取得所得的個人；在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年,但從中國境內取得所得的個人。個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，即稅法規定負有代稅務機關扣繳稅款義務的單位或者個人。2.3.2 征稅范圍及稅率個人所得稅按所得性質的不同，適用不同的稅率。序號個人所得稅應稅項目適 應 稅 率1工資、薪金所得七級超額累進稅率（見稅率表一）2個體工商戶的生產經營所得五級超額累進稅率（見稅率表二）3對企事業單位的承包經營、承租經營所得五級超額累進稅率（見稅率表二）4勞務報酬所得20%比例稅率（見稅率表三）5稿酬所得20%比例稅率6特許權使用費所得20%比例稅率7利息、

12、股息、紅利所得20%比例稅率8財產租賃所得20%比例稅率9財產轉讓所得20%比例稅率10偶然所得20%比例稅率11經國務院財政部確定征稅的其他所得20%比例稅率稅率表一：（工資、薪金所得適用）級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分

13、3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。稅率表二：（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）級數全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的

14、部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。稅率表三：（勞務報酬所得適用）級數含稅級距不含稅勞務報酬收

15、入額稅 率（%）速算扣除數1不超過20000元的21000元以下的部分2002超過20000元至50000元的部分超過21000元至49500元的部分3020003超過50000元的部分超過49500元的部分407000注：1、表中含稅級距為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅勞務報酬收入額適用于由他人（單位）代付稅款的勞務報酬所得。2.3.3 計稅依據個人所得稅實行分項稅制，采用定額和定率兩種方法扣除費用計算應納稅所得額。序號課稅對象費用扣除標準計稅方法備注1工資薪金所得中國公民3500元（外籍人員4800元）月納稅額=（月工資薪金收入

16、-3500）×稅率-速算扣除數稅率、速算扣除數見稅率表一2個體工商戶生產、經營所得成本、費用、損失年納稅額=（年度生產、經營收入總額-成本、費用、損失）×稅率-速算扣除數稅率、速算扣除數見稅率表二3對企事業單位的承包、承租經營所得每月：3500元全年：42000元年納稅額=（年度承包、承租經營收入總額-必要費用）×稅率-速算扣除數稅率、速算扣除數見稅率表二4勞務報酬所得每次所得不足4000元的減除費用800元；超過4000元的減除20%的費用應納稅額=（應稅項目收入額-800）×20%，或者，=應稅項目收入額×（1-20%）×20%一

17、次收入畸高的則實行加成征稅，見稅率表三5利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得應納稅額=每次收入額×20%6稿酬所得同4同4按應納稅額減征30%7特許權使用費所得同4同48財產租賃所得同4（以一個月內取得的收入為一次）租賃總收入-稅費-修繕費-租賃總收入×20%（或800元）修繕費每月不超過800元9財產轉讓所得財產原值和合理費用應納稅額=（財產轉讓收入-財產原值-合理費用）×20%2.3.4 納稅地點如果您是個人所得稅納稅人請按以下規定確定申報地點：扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報；個體工商戶向實際經營所在地主管稅務機關申報；個人所得稅自行申報的，納稅

18、申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關；納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅；從境外取得所得的，應向境內戶籍所在地或經常居住地稅務機關申報納稅；個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關，納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。 2.3.5 納稅期限如果您是個人所得稅納稅人請按以下規定確定申報地點：扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法

19、由國務院規定。個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后三十日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。2.3.6 征收管理個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。以所得人為納稅義務人，以支

20、付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（五）國務院規定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后三十日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。2.4 城市維護建設

21、稅2.4.1 納稅義務人和扣繳義務人如果您是繳增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，那么您就是城市維護建設稅的納稅義務人。如果您的單位是增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人，那么您的單位也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。2.4.2 征稅范圍及稅率只要您繳納增值稅、消費稅、營業稅中任一稅種，您都要依照城市維護建設稅暫行條例繳納城市維護建設稅。城市維護建設稅稅率按您所在地分別規定為：市區7%，縣城和建制鎮5%，不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。所在地為工礦區的，應根據行政區劃分分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。2.4.3 計稅依據城市維護建設稅以您實際繳納

22、的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據。2.4.4 納稅義務發生時間您只要發生繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅行為，就同時發生繳納城市維護建設稅的義務。2.4.5 納稅地點城市維護建設稅納稅地點，在您繳納增值稅、營業稅、消費稅所在地的稅務機關申報繳納。2.4.6 納稅期限您應于納稅義務發生之次月起15日內申報納稅。2.5 房產稅2.5.1 納稅義務人和扣繳義務人房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及

23、納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。2.5.2 征稅范圍及稅率房產稅征收范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋，不包括農村的房屋，不包括獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）。如果您是企業，對于您自用房產、承典房產，按房產計稅余值征收，稅率1.2%；對于您出租房屋按租金收入征稅，稅率12%；對于您出租個人所有的住房，減按4%的稅率征收房產稅。2.5.3 計稅依據如果您按照房產余值征稅的，房產稅依照房產原值一次減除30%后的余值作為計稅依據。如果您的房產用于出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。2.5.4 納稅義務發生時間一、您將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。二、

24、您自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅。三、您委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。 四、您購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。五、您購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。 六、您出租、出借房產，自交付出租、出借本企業房產之次月起，繳納房產稅。 七、如果您是房地產開發企業，您自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。 2.5.5 納稅地點房產稅由房產所在地的稅務機關征收。2.5.6 納稅期限如果您按照房產余

25、值納稅的，實行按年征收、分期繳納，具體繳納期限及繳納次數由當地稅務機關確定；如果您以租金收入納稅的，在您取得租金之次月繳納。2.6 城鎮土地使用稅2.6.1 納稅義務人和扣繳義務人如果您是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，就是城鎮土地使用稅的納稅人。以上所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。2.6.2 征稅范圍及稅率城鎮土地使用稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區內屬于國家所有和集體所有的土地。稅率：城鎮土地使用稅采用定額稅率。土地

26、使用稅每平方米年稅額如下：一、大城市1.5元至30元；二、中等城市1.2元至24元；三、小城市0.9元至18元；四、縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。浙江省不同土地等級對應的城鎮土地使用稅稅額標準如下： 大城市：每平方米年稅額分別為5元、10元、15元、20元、25元； 中等城市：每平方米年稅額分別為4元、8元、12元、16元、20元； 小城市：每平方米年稅額分別為3元、6元、9元、12元、15元；縣城、鎮、工礦區：每平方米年稅額分別為2元、4元、6元、8元、10元。2.6.3 計稅依據城鎮土地使用稅以您實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定的適用稅額計算征收。2.6.4 納稅義務發生時間

27、以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。2.6.5 納稅地點土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。2.6.6 納稅期限城鎮土地使用時按年計算、分期繳納，具體繳納期限和次數由各市、縣地稅局確定。2.7 土地增值稅2.7.1 納稅義務人和扣繳義務人如果您是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（簡稱房地產）并取得收入的單位和個人，就為土地增值稅的納稅義務人。2.7.2 征稅范圍及稅率土地增值稅的征稅范圍是有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權所取得的增值額

28、。土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。2.7.3 計稅依據土地增值稅以您轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據。土地增值額為您轉讓房地產所取得的收入減去稅法規定的扣除項目金額后的余額。計算公式為：土地增值額=轉讓房地產的總收入-扣除項目金額。扣除項目有：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建

29、筑物的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金等。2.7.4 納稅義務發生時間一、如果您以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的，在辦理過戶、登記手續前一次性繳納全部稅額。 二、如果您以分期收款方式轉讓的，先計算出應納稅總額，然后根據合同約定的收款日期和約定的收款比例確定應納稅額。 三、項目全部竣工結算前轉讓房地產的： （一）如果您是進行小區開發建設的，其中一部分房地產項目因先行開發并已轉讓出去，但小區內的部分配套設施往往在轉讓后才建成，在這種情況下，稅務機關可以對先行轉讓的項目，在取得收入時預征土地增值稅。 （二）如果您以預售方式轉讓房地產的，對在辦理結算和轉交手續前就取得的收入，稅務機關也可以預征土地

30、增值稅。具體辦法由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地情況制定。 凡采用預征方法征收土地增值稅的，在該項目全部竣工辦理清算時，都需要對土地增值稅進行清算，根據應征稅額和已征稅額進行結算，多退少補。2.7.5 納稅地點土地增值稅由房地產所在地主管稅務機關負責征收。2.7.6 納稅期限您應當從房地產合同簽訂之日起7天之內向房地產所在地的稅務機關辦理納稅申報，并提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告和其他有關資料，然后按照稅務機關核定的稅額和規定的期限繳納土地增值稅。2.8 車船稅2.8.1 納稅義務人和扣繳義務人如果您是中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人

31、或者管理人，就是車船稅的納稅人。如果您是從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構，就是機動車車船稅的扣繳義務人。2.8.2 征稅范圍及稅率車船稅的征稅范圍，是指依法所附車船稅稅目稅額表規定的車輛、船舶。表1 車船稅稅目稅額表稅目計稅單位年基準稅額（稅法）每年稅額（浙江省）備注乘用車按發動機氣缸容量（排氣量）分檔1.0升（含）以下的每輛60元至360元180元核定載客人數9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300元至540元300元1.6升以上至2.0升（含）的360至600元360元2.0升以上至2.5升（含）的660至1200元660元2.5升以上至3.0升（含）的1200元至2

32、400元1500元3.0升以上至4.0升（含）的2400元至3600元3000元4.0升以上的3600元至5400元4500元商用車中型客車（核定載客人數大于9人且小于20人）每輛480元至1440元480元包括電車大型客車（核定載客人數20人（含）以上）540元貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）整備質量每噸16元至120元60元掛車-整備質量每噸按照貨車稅額的50%計算30元其他車輛專用作業車整備質量每噸16元至120元60元不包括拖拉機輪式專用機械車16元至120元60元摩托車每輛36元至180元60元表2 船舶稅目稅額表稅目計稅單位年基準稅額（稅法）每年稅額（條例）備注機動

33、船舶（拖船按發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算）凈噸位不超過200噸的凈噸位每噸3元至6元每噸3元拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算凈噸位超過200噸但不超過2000噸的每噸4元凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的每噸5元凈噸位超過10000噸的每噸6元游艇艇身長度不超過10米的艇身長度每米600元至2000元每米600元艇身長度超過10米但不超過18米的每米900元艇身長度超過18米但不超過30米的每米1300元艇身長度超過30米的每米2000元輔助動力帆艇每米600元2.8.3 計稅依據一、載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅依據；二、載貨汽車、三輪汽車、低速貨

34、車，按自重每噸為計稅依據；三、機動船舶，按凈噸位每噸為計稅依據；四、游艇，按艇身長度每米為計稅依據。2.8.4 納稅義務發生時間車船稅的納稅義務發生時間，為您拿到車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月；如果您未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。如果您未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間。2.8.5 納稅地點車船稅由車船登記所在地稅務機關征收。2.8.6 納稅期限車船稅實行按年征收、分期繳納。具體納稅期限由各市、縣（市、區）地稅局確定。如果您的應稅車輛屬于購

35、買機動車交通事故責任強制保險的，由車船稅扣繳義務人在收取保險費時依法代收車船稅。如果您的應稅車船屬于不需要購買機動車交通事故責任強制保險的，您應在年度終了后15日內向所在地的主管稅務機關自行申報繳納上一年度應繳的車船稅。2.1 印花稅2.9.1 納稅義務人和扣繳義務人如果您是中華人民共和國境內書立、領受中華人民共和國印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人，那您就是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。應稅憑證包括：一、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證； 二、產權轉移書據； 三、營業賬簿； 四、權利、許可證照； 五、經

36、財政部確定征稅的其他憑證。2.9.2 征稅范圍及稅率一、購銷合同 0.3 ；二、加工承攬合同 0.5 ；三、建設工程勘察、設計合同 0.5 ；四、建筑、安裝工程承包合同 0.3 ；五、財產租賃合同 1 ；六、貨物運輸合同 0.5 ；七、倉儲、保管合同 1 ；八、借款合同 0.05 ；九、財產保險合同 1 ；十、技術合同 0.3 ；十一、產權轉移書據 0.5 ；十二、營業賬簿；（一）記載資金的賬簿0.5；（二）其他賬簿 每件5元 ；十三、權利、許可證照 每件5元 ；十四、股票交易1。2.9.3 計稅依據印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據。2.9.4 納稅義務發生時

37、間印花稅應當在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時繳納。2.9.5 納稅地點印花稅一般實行就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會（包括展銷會、交易會等）上所簽訂的合同應納的印花稅，由您回所在地后及時辦理貼花完稅手續。2.9.6 納稅期限印花稅的納稅期限（貼花時間）是根據憑證種類分別確定的。對各種商事合同，應于合同正式簽訂時貼花；對各種產權轉移書據，應于書據立據時貼花；對各種營業賬簿，應于賬簿正式啟用時貼花；對各種權利許可證照，應于證照領受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續。2.10 資源稅2.10.1 納稅義務人和扣繳義務人如果

38、您是中華人民共和國境內開采本條資源稅條例規定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，就為資源稅的納稅義務人。以上所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。以上所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。2.10.2 征稅范圍及稅率應稅自然資源包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽。表1 資源稅稅目稅率表稅目稅率一、原油銷售額的5%-10%二、天然氣銷售額的5%-10%三、煤炭焦煤每噸8-20元其他煤炭每噸0.3-5元四、其他非金屬礦原礦普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-20元貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金屬礦原礦每噸2-30元六、

39、有色金屬礦原礦稀土礦每噸0.4-60元其他有色金屬礦原礦每噸0.4-30元七、鹽固體鹽每噸10-60元液體鹽每噸2-10元2.10.3 計稅依據資源稅計稅依據根據具體情況區分如下：表2 資源稅計稅依據表具體情況計稅依據從價定率銷售原油、天然氣的以銷售額為計稅依據銷售額是納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額從量定額一般規定開采或生產應稅產品銷售的銷售數量開采或生產應稅產品自用，視同銷售的視同銷售自用數量特殊規定不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量無法正確計算原煤移送使用量的煤炭按加

40、工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷售量和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量以自產的液體鹽加工固體鹽按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量以外購的液體鹽加工成固體鹽加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣2.10.4 納稅義務發生時間如果您銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得取得銷售款憑據的當天；如果您自產自用應稅產品，納稅義務發生時間為移送使用的當天。2.10.5 納稅地點您應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納資源稅。您在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，

41、納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。2.10.6 納稅期限資源稅的納稅期限，由主管稅務機關根據您應納稅額的大小等實際情況分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。如果您不能按固定期限納稅的，經核準可以按次納稅。如果您是扣繳義務人，解繳稅款的期限，比照上述的規定執行。2.11 教育費附加2.11.1 納費義務人和扣繳義務人如果您是繳增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就是教育費附加的納費義務人。如

42、果您是增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人，那么您也是教育費附加的代扣代繳、代收代繳義務人。2.11.2 征費范圍及費率只要您繳納增值稅、消費稅、營業稅中任一稅種，您都要繳納教育費附加。教育費附加費率為3%。2.11.3 計費依據教育費附加以您實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計費依據。2.11.4 納費義務發生時間您只要發生繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅行為，同時也就發生繳納教育費附加的義務。2.11.5 納費地點教育費附加的納費地點，在增值稅、營業稅、消費稅納稅地點的稅務機關申報繳納。2.11.6 納費期限您應于納稅義務發生之次月起15日內申報納費。2.12 地方教育費附

43、加2.12.1 納費義務人和扣繳義務人如果您是繳增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就是地方教育費附加的納費義務人。如果您是增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人，那么您同時也是地方教育費附加的代扣代繳、代收代繳義務人。2.12.2 征費范圍及費率只要您繳納增值稅、消費稅、營業稅中任一稅種，您都要繳納地方教育費附加。地方教育費附加費率為2%。2.12.3 計費依據地方教育費附加以您實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計費依據。2.12.4 納費義務發生時間您只要發生繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅行為，同時也發生繳納地方教育費附加的義務。2.12.5 納費地點地方教育費附加的納費地

44、點，在增值稅、營業稅、消費稅納稅地點的稅務機關申報繳納。2.12.6 納費期限您應于納稅義務發生之次月起15日內申報納費。2.13 契稅2.13.1 納稅義務人和扣繳義務人如果您是中華人民共和國境內承受土地、房屋權屬的單位和個人，那么您就為契稅的納稅義務人。2.13.2 征稅范圍及稅率下列土地、房屋權屬轉移行為屬于契稅的征收范圍：一、國有土地使用權出讓；二、土地使用權轉讓(不包括農村集體土地承包經營權的轉移)，包括土地使用權出售、贈與和交換； 三、房屋買賣； 四、房屋贈與； 五、房屋交換。 土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者

45、房屋贈與征稅： 一、以土地、房屋權屬作價投資、入股； 二、以土地、房屋權屬抵債； 三、以獲獎方式承受土地、房屋權屬；四、以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。契稅稅率為35。浙江省實施中華人民共和國契稅暫行條例辦法規定，契稅稅率為3%。2.13.3 計稅依據一、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據為成交價格（合同價）。二、土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關參照當地土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定。三、土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。2.13.4 納稅義務發生時間契稅的納

46、稅義務發生時間，為您簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者您取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。2.13.5 納稅地點契稅的納稅地點為土地、房屋所在地的地方稅務機關。2.13.6 納稅期限契稅的稅款繳納期限為辦理房屋、土地權屬變更登記手續之前。2.14 耕地占用稅2.14.1 納稅義務人和扣繳義務人如果您是占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，那么您就是耕地占用稅的納稅人，應當規定繳納耕地占用稅。2.14.2 征稅范圍及稅率耕地占用稅的征稅范圍包括您為建房或從事其他非農業建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。耕地占用稅在稅率設計上采用了地區差別定額稅率，具體稅率可咨詢主管

47、地稅機關。2.14.3 計稅依據耕地占用稅以您占用耕地的面積為計稅依據，以平方米為計量單位。2.13.4 納稅義務發生時間經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為您收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為您實際占用耕地的當天。2.14.5 納稅地點如果您占用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地主管地稅機關申報納稅。2.14.6 納稅期限如果您獲準占用耕地，應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內，到耕地所在地征收機關申報納稅；如果您未經批準占用耕地或者其他農用地，應當在實際占用耕地之日起30日內繳納。2.15社會保險五費合

48、征政策介紹社保費五費指的是：基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費(以下統稱社會保險費)。五費合征指的是社保五費統一征收。社會保險費繳費單位是指依照法律、法規、規章以及省人民政府的規定，應當繳納社會保險費的國家機關、事業單位、企業、民辦非企業單位、社會團體等組織和城鎮個體勞動者。城鎮個體勞動者包括城鎮個體工商戶、自由職業者以及其他依法自行參保的人員。社會保險費按照參保關系由地方稅務機關實行屬地征收。如果您是社會保險費繳費單位。在辦理稅務登記時應當同時辦理社會保險繳費登記。如果您屬于不需要辦理稅務登記的繳費單位，您應當在辦理社會保險登記之日起5日內到地方稅務機關辦理社

49、會保險繳費登記。如果您有代扣代繳義務的，地方稅務機關應當在其社會保險繳費登記證上予以注明。如果您需要變更名稱、住所、所有制性質、法定代表人、開戶銀行、增減參保人員等社會保險登記事項的，應當自變更之日起30日內向社會保險經辦機構辦理社會保險登記變更。社會保險經辦機構應當將變更的社會保險登記信息及時傳輸給地方稅務機關，地方稅務機關據此變更社會保險繳費登記內容。如果您被依法終止，應當自終止之日起30日內辦理社會保險繳費注銷登記。辦理注銷登記前，您應當向地方稅務機關清繳社會保險費（包括滯納金）。您在社會保險登記和社會保險繳費登記應當使用組織機構代碼。其中，城鎮個體勞動者使用居民身份證號碼。2.15.1

50、繳費基數您參加社會保險后，應統一以本月本單位全部職工工資總額為繳費基數。關于工資總額的計算口徑：依據國家統計局有關文件規定，工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業人員的勞動報酬。根據國家統計局的規定，下列項目作為工資總額統計，在計算繳費基數時作為依據：一、計時工資；二、計件工資；三、獎金；四、津貼；五、補貼；六、加班加點工資；七、其他工資；八、特殊項目構

51、成的工資。根據國家統計局的規定，下列項目不計入工資總額，在計算繳費基數時應予剔除:一、根據國務院發布的有關規定發放的創造發明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的重獎。二、有關勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫療衛生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業設施費和集體福利事業補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養補助及其他保險福利費。三、勞動保護的

52、各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務院1963年7月19日勞動部等7家單位規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業，高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。四、有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。五、支付給外單位人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。六、出差補助、誤餐補助。指職工出差應購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己部分；因實行住宿費包干，實際支出費用低于標準的差價歸己部分。七、對自帶工具、牲畜來企業工作的從業人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。八、實行租賃經營單位的承租人的風險性補償收入。九、職工集資入股或購

53、買企業債券后發給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術投入后的稅前收益分配。十、勞動合同制職工解除勞動合同時由企業支付的醫療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經濟補償金。十一、勞務派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續費和管理費。十二、支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發包費用。十三、支付給參加企業勞動、實習的在校學生的補貼。十四、調動工作的旅費和安家費中凈結余的現金。十五、由單位繳納的各項社會保險費、住房公積金。十六、支付給從保安公司招用的人員的補貼。十七、按照國家政策為職工建立的企業年金和補充醫療保險，其中單位按政策規定比例繳納部分。（浙地稅函【2007】249號）有下列情形之一，無法確定用工人數和工資總額的，地方稅務機關應當按照該單位上月應繳費額的110%確定；沒有上月應繳費額的，參照當地同類行業或者類似行業中經營規模相近的繳費單位的繳費水平確定；當地沒有同類行業或者類似行業可以比照的，按照上一年度全省職工平均工資確定：一、沒有設置賬簿的；二、賬目混亂、憑證不全，不能真實反映用工人數、工資總額情況的；三、偽造、變造、故意毀滅有關賬冊、憑證的；四、拒不提供用工人數、工資總額等有關繳費資料的；五、申報的應繳費額明顯偏低，又無正當理由的。如果您未按規定繳納和代扣代繳社會保險費的，地方稅務機關會責令您在