1、金融企業會計制度第 一 章 總 則根據中華人民共和國會計法 、企業財務會計報告條例等有關法律、法規，制定本制度。第一條 為規范公司日常財務行為， 發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用， 便 于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制 度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度。第二條 金融企業的會計核算應當以持續、正常的經營活動為前提。第三條 金融企業的會計核算應當劃分會計期間， 分期結算賬目和編制財務會計報告。 會計 期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半 年度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期

2、末，是指月末、季末、半年末和年末。第四條 金融企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。第五條 金融企業的會計記賬采用借貸記賬法。第六條 金融企業的會計核算，應當遵循以下基本原則：（一）金融企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據， 如實反映其財務狀況 、 經營成果和現金流量。（二）金融企業應當按照交易或事項的實質和經濟現實進行會計核算， 不應當僅僅按照 它 們的法律形式作為會計核算的依據。（三）金融企業的會計核算方法前后各期應當保持一致， 不得隨意變更。 如有必要變更 ，

3、應當將變更的內容和理由、 變更的累積影響數， 以及累積影響數不能合理確定的理由等， 在會 計報表附注中予以說明。（四）金融企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。五）金融企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經 發生或應當負擔的費用， 不論款項是否收付， 都應當作為當期的收入和費用； 凡是不屬于當 期的 收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（六）金融企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內 的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。（七）金融企業的會計核算，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產或收

4、益，也不得少 計 負債或費用。（八）金融企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。 凡支出的效益僅與本 會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本 性支出。第 二 章 現金管理制度庫存現金不得超過限額（限額是 3000 元），不得以白條抵作現金。現金收支做到日清月 結，確保庫存現金的賬面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對賬單相符，現金、銀 行日記賬數額分別與現金、銀行存款總賬數額相符。第 三 章 銀行管理制度（一）銀行賬戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算 使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個

5、人代收代支、轉賬套現。（二）銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。（三）銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制， 即財務章由會計保管， 法人章由總經理保管， 不準由一人統一保管使用。（四）銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記賬。按月與 銀行對賬單核對，未達收支，應作出調節逐筆調節平衡。第 四 章 固定資產管理制度（一）固定資產的確認條件1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。（3）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；（4）該固定資產的成本能夠可靠地計量。（二）固定資產的折舊期限（ 1）房屋、建筑物，為 20年；（ 2）

6、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（ 3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（ 4）飛機、火車、輪船以外 的運輸工具，為 4年；（ 5 ）電子設備，為 3年。（三）固定資產應按照其使用壽命，計提折舊、確定使用壽命、估計凈殘值。（四）采購回來的固定資產，必須有正規發票，行政部門必須做固定資產卡片，以便入賬， 財務部門應根據固定資產卡片建立固定資產明細賬。第 五 章 收入制度營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真 實性。第 六 章 成本費用報銷制度（一）公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。 成本費

7、用是管理公司經濟效益的重要內容。 加強對費用的總額控制， 財務人員應認真審核有關支出憑證， 未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷。（二）正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人、部門負責人簽名。采 購的辦公物品價值在 300元以下的，經過財務批準；超過 300元的，須經總經理批準。（三）業務招待費標準及審批（1）因業務需要開支招待費的，由部門經理填寫招待費審批單，報總經理批準。（2）業務招待費報銷單據必須有稅務部門的正式發票，列明公司抬頭，數字分明，先由經 手人簽名，注明用途，部門經理加簽證實，再報財務經理審核，然后由總經理審批，方能付款報銷。（3）超審批金額外的業務招待費，一般

8、不予開支，如有特殊情況，須經總經理審核加簽。（四）對于公司內部人員的交通費用， 因與業務關聯而產生的交通費用 （ 原則上是采用乘公 交車，若特殊情況下，需要打地的，必須告之部門經理且同意）則予以報銷。（五）公司員工出差產生的差旅費，在出差之前先考慮出差選擇的交通途徑和估算一下全 程的費用并報經理審核，出差回來后須填制差旅費報銷單后附車船費在內所有的出差費用并經 總經理審核簽字后，才予以報銷。具體規定事項如以下：（1）公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內交通費，優先考慮火車中的硬 座、臥鋪，若實在時間緊急，可考慮動車或者高鐵。各部門負責人應嚴格控制外出人員，并考 慮完成任務的期限，確定

9、出差日期。（2）出差伙食按出差起止時間（“算頭不算尾”）每天只享有伙食補助，補助標準按早餐 5元/人、中餐 15元/人和晚餐 10 元/人的標準發放。（3）出差市內短途交通費， 可憑到目的地的市內交通費大巴或者地鐵憑票據據實報銷。 （原 則上不報銷出租車車費，特殊情況須電話申請部門經理，方可報銷） 。（4）若在出差期間， 如存包裹費、 電話費， 雜項費用控制在人均每天 10元內，憑單據報銷。（5）車船票按出差規定的往返地點、里程，憑票據核準報銷。（6）出差期間發生的個人餐費、洗衣費、飲料費、健身桑拿費、美容美發費等一律由出差 人員自負，不能報銷。（7）出差期間的宴請費用不在差旅費中報銷，單獨列

10、在業務招待費中審批報銷。（8）同性別兩人一起出差，只能住一間雙人間，只有出差人數為奇數或不同性別時，才可 一人住宿一間，否則不報銷住宿費。（9）出差在外期間， 一般不對外宴請和對外贈送禮品， 如確有需要必須事先請示公司領導。（10 ）出差日期應為車（船）票的票面注明日期，如果因私延遲返回而產生的費用，此費 用不得計入出差的費用當中。（六）會計人員的繼續教育費用，在公司轉正后，憑繼續教育的發票予以報銷。（七）物業費和水電費憑物業開具的物業費發票和水電費收據（大廈總的水電費發票） ，才能報銷。第 七章 利潤制度（一）計算公式：利潤總額 =營業利潤 +營業外收入 - 營業外支出營業利潤 =營業收入

11、-營業成本 - 營業稅金及附加 +（- ）公允價值變動損益 +（ - ）投資收益 - 資產減值損失（二）公司利潤總額按國家有關規定作相應調整后，依照繳納所得稅， 繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：（1）弭補公司以前年度虧損；（ 2）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資本的 50%時不再提取。第 八 章 財務報告制度（一） 財務報告的種類財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資 產負債表、損益表。公司財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內制作。（二） 財務報告的作用為企業管理人員和外部關系人提供本公司的財務狀況、經營成果；為企業內部管理者提供信息，從而進行經營規劃和經營管理，為公司的盈利作出鋪墊。（三）財