1、第四節第四節 銷售過程的核算銷售過程的核算 n銷售過程核算的主要內容銷售過程核算的主要內容n銷售過程核算應設置的主要帳戶銷售過程核算應設置的主要帳戶n銷售過程業務的具體核算舉例銷售過程業務的具體核算舉例一、銷售過程核算的業務內容一、銷售過程核算的業務內容 銷售過程是生產經營活動的最后一個環節銷售過程是生產經營活動的最后一個環節, ,是企業產品價值的實現過程是企業產品價值的實現過程. . ( (一一) )本月完工產品成本與本月已銷產品成本和本月完工產品成本與本月已銷產品成本和月末庫存產品成本之間的關系：月末庫存產品成本之間的關系： 月初庫存產品成本本月完工產品成本月初庫存產品成本本月完工產品成本

2、 = =可供銷售的產品可供銷售的產品 = =本月已銷產品成本月末庫存產品成本本月已銷產品成本月末庫存產品成本 一、銷售過程核算的業務內容一、銷售過程核算的業務內容 ( (二二) )在銷售過程中企業核算的主要經濟業在銷售過程中企業核算的主要經濟業務務 1. 1.確認銷售收入確認銷售收入. . 2. 2.結轉銷售成本結轉銷售成本. . 3. 3.計算營業稅金及附加計算營業稅金及附加. . 4. 4.支付銷售費用支付銷售費用 5. 5.核算其他銷售業務發生的收入和支出核算其他銷售業務發生的收入和支出二、銷售過程核算應設置的賬戶二、銷售過程核算應設置的賬戶 n主營業務收入主營業務收入 n主營業務成本主

3、營業務成本n營業稅金及附加營業稅金及附加n銷售費用銷售費用 n應收賬款應收賬款 n應收票據應收票據n其他業務收入其他業務收入n其他業務成本其他業務成本 1 1、“主營業務收入主營業務收入”賬戶賬戶 用途：專門核算企業銷售產品所取得的收入用途：專門核算企業銷售產品所取得的收入. . 性質：屬于損益類賬戶性質：屬于損益類賬戶( (收入類收入類) )主營業務收入主營業務收入沖減銷售收入和月沖減銷售收入和月末轉銷時末轉銷時取得收入時取得收入時 借：主營業務收入借：主營業務收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 2 2、“主營業務成本主營業務成本”賬戶賬戶 用途：專門核算企業已銷產品的生產成本用途：專門核算企業

4、已銷產品的生產成本 性質：屬于損益類賬戶性質：屬于損益類賬戶- -費用類費用類主營業務成本主營業務成本結轉已銷產品成本時結轉已銷產品成本時月末轉銷時月末轉銷時借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業務成本貸：主營業務成本借借: :主營業務成本主營業務成本 貸貸: :庫存商品庫存商品 3 3、“營業稅金及附加營業稅金及附加” ” 用途：用來核算企業已銷售產品應負擔的營業稅金用途：用來核算企業已銷售產品應負擔的營業稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設費和教育費附加等。及附加，包括營業稅、城市維護建設費和教育費附加等。 性質：屬于損益類賬戶性質：屬于損益類賬戶- -費用類費用類營業稅金及附加營業稅金及附

5、加計算已銷產品應負擔計算已銷產品應負擔的營業稅金及附加時的營業稅金及附加時月末結轉營業稅金月末結轉營業稅金及附加時及附加時借：本年利潤借：本年利潤 貸：營業稅金及附加貸：營業稅金及附加 4 4、“銷售費用銷售費用”賬戶賬戶 用途：專門核算企業因銷售產品所發用途：專門核算企業因銷售產品所發生的費用（期間費用）生的費用（期間費用） 性質：屬于損益類賬戶性質：屬于損益類賬戶- -費用類費用類銷售費用銷售費用發生銷售費用時發生銷售費用時月末結轉銷售費月末結轉銷售費用時用時借：本年利潤借：本年利潤 貸：銷售費用貸：銷售費用 5 5、“應收賬款應收賬款”賬戶賬戶 用途：專門核算企業因銷售產品、提用途：專門

6、核算企業因銷售產品、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。供勞務等應向購貨單位收取的款項。 性質：屬于資產類賬戶性質：屬于資產類賬戶 應收賬款應收賬款應收未收的銷貨應收未收的銷貨款款已收回的銷貨款已收回的銷貨款余：期末尚未收余：期末尚未收回的銷貨款回的銷貨款按購貨單位設置明細賬戶進行明細核算。按購貨單位設置明細賬戶進行明細核算。 6 6、“應收票據應收票據”賬戶賬戶 用途：專門核算企業賒銷貨物時收到的商用途：專門核算企業賒銷貨物時收到的商業匯票。業匯票。性質：屬于資產類賬戶性質：屬于資產類賬戶 應收票據應收票據企業收到承兌的應企業收到承兌的應收票據款項收票據款項到期收回票據款到期收回票據款時時 余

7、：期末尚未收余：期末尚未收回的票據款項回的票據款項 7 7、“其他業務收入其他業務收入”賬戶賬戶 用途：核算企業其他業務實現的收入。用途：核算企業其他業務實現的收入。 包括銷售材料、包裝物出租等包括銷售材料、包裝物出租等 性質：屬于損益類賬戶性質：屬于損益類賬戶- -收入類收入類其他業務收入其他業務收入月末轉銷時月末轉銷時取得其他業取得其他業務收入時務收入時 借：其他業務收入借：其他業務收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 8 8、“其他業務成本其他業務成本”賬戶賬戶 用途：專門核算企業其他業務發生的成本用途：專門核算企業其他業務發生的成本 性質：屬于損益類賬戶性質：屬于損益類賬戶- -費用類費用類

8、其他業務成本其他業務成本發生的其他業務成本發生的其他業務成本月末轉銷時月末轉銷時借：本年利潤借：本年利潤 貸：其他業務成本貸：其他業務成本三、銷售過程核算案例分析三、銷售過程核算案例分析 1 1、向長虹公司銷售、向長虹公司銷售A A產品產品4040件件, ,售價售價1 0001 000元元, ,增增值稅率值稅率17%,17%,款項收存銀行款項收存銀行. . 借：銀行存款借：銀行存款 46 800 46 800 貸：主營業務收入貸：主營業務收入AA產品產品 40 000 40 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）6 800 6 800 2. 2. 收到向陽公司預付

9、購買收到向陽公司預付購買A A產品的貨產品的貨款款40 00040 000元元, ,存入銀行存入銀行. . 借：銀行存款借：銀行存款 40 000 40 000 貸：預收賬款貸：預收賬款 40 000 40 000 3. 3.向南通公司銷售向南通公司銷售B B產品產品1010件件, ,售價售價850850元元, ,增增值稅為值稅為14451445元元, ,收到南通公司簽發的收到南通公司簽發的6 6個月期的個月期的商業匯票商業匯票. . 借：應收票據借：應收票據 9 945 9 945 貸：主營業務收入貸：主營業務收入BB產品產品 8 500 8 500 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應

10、交增值稅（銷項稅額）1 1 445445 4. 4.向虹達商場發出向虹達商場發出A A產品產品3030件件, ,售價售價1 0001 000元元, ,同時以銀行存款代墊運雜費同時以銀行存款代墊運雜費500500元元. .增值稅率增值稅率17%,17%,款項尚未收到款項尚未收到. . 借：應收賬款借：應收賬款 35 600 35 600 貸：主營業務收入貸：主營業務收入AA產品產品 30 000 30 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）5 5 100100 銀行存款銀行存款 500 500 5. 5.用銀行存款支付本月銷售產品廣用銀行存款支付本月銷售產品廣告費告

11、費800800元元. . 借：銷售費用借：銷售費用 800 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 800 800 6.甲公司銷售一批原材料，價款甲公司銷售一批原材料，價款8000元，增值稅元，增值稅1360，款項收到存入銀行，該材料成本，款項收到存入銀行，該材料成本5000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 9360 貸：其他業務收入貸：其他業務收入 8000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1360借：其他業務成本借：其他業務成本 5000 貸：原材料貸：原材料 5000 7. 7.月末按月末按7%7%計算本月應交城市維護建設稅計算本月應交城市維護建設稅, ,并按并按附

12、加率附加率2%2%計算應交教育費附加計算應交教育費附加.(.(本月已交進項稅額本月已交進項稅額12 30012 300元元) ) 應交城建稅應交城建稅= =應交增值稅、營業稅、消費稅之和應交增值稅、營業稅、消費稅之和稅率稅率應交教育費附加應交教育費附加= =應交增值稅、營業稅、消費稅之和應交增值稅、營業稅、消費稅之和附加率附加率 應交增值稅應交增值稅= =銷項稅額銷項稅額- -進項稅額進項稅額 =(6800+1445+5100+1360)-12 =(6800+1445+5100+1360)-12 300=2405300=2405 應交城建稅應交城建稅=2405=240571687168 應交教

13、育費附加應交教育費附加=2405=2405248248 借：營業稅金及附加借：營業稅金及附加 216 216 貸：應交稅費應交城市維護建設稅貸：應交稅費應交城市維護建設稅 168168 應交教育費附加應交教育費附加 4848 8. 8.月末，結轉本月已售月末，結轉本月已售A A產品成本產品成本4900049000元，元，B B產品成本產品成本65006500元。元。 借：主營業務成本借：主營業務成本AA產品產品 49000 49000 B B產品產品 6500 6500 貸：庫存商品貸：庫存商品AA產品產品 49000 49000 B B產品產品 6500 6500第五節第五節 利潤形成和利潤

14、分配業務的核算利潤形成和利潤分配業務的核算 n利潤的構成利潤的構成n利潤形成的核算利潤形成的核算n利潤分配的程序利潤分配的程序n利潤分配的核算利潤分配的核算一、利潤的構成一、利潤的構成 利潤的計算有兩種方法：利潤的計算有兩種方法： 單步式單步式 收入收入- -費用費用= =利潤利潤 多步式多步式 1. 1.營業利潤營業利潤 2. 2.利潤總額利潤總額 3. 3.凈利潤凈利潤一、利潤的構成一、利潤的構成1.1.營業利潤營業利潤= =營業收入營業收入- -營業成本營業成本- -營業稅金及附加營業稅金及附加- - 期間費用期間費用+ +投資收益投資收益 營業收入營業收入= =主營業務收入主營業務收入

15、+ +其他業務收入其他業務收入 營業成本營業成本= =主營業務成本主營業務成本+ +其他業務成本其他業務成本 期間費用期間費用= =銷售費用管理費用財務費用銷售費用管理費用財務費用2.2.利潤總額利潤總額= =營業利潤營業利潤+(+(營業外收入營業外收入- -營業外支出營業外支出) )3.3.凈利潤凈利潤= =利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用一、利潤的構成一、利潤的構成 總結總結: : 凈利潤凈利潤= =收入收入- -費用費用 =( =(主營業務收入主營業務收入+ +其他業務收入其他業務收入+ +投資收益投資收益+ +營業外收入營業外收入) ) -( -(主營業務成本主營業務成本+ +營業

16、稅金及附加營業稅金及附加+ +其他業務成本其他業務成本 + +銷售費用管理費用財務費用銷售費用管理費用財務費用+ +營業外支出營業外支出+ +所得稅費所得稅費用用) )二、利潤構成的核算二、利潤構成的核算( (一一) )應設置的主要帳戶應設置的主要帳戶 1. 1.收入類帳戶收入類帳戶 “ “主營業務收入主營業務收入”.“”.“其他業務收其他業務收入入”.”. “ “營業外收入營業外收入”“”“投資收益投資收益” 其他業務收入其他業務收入: :包括包括 材料出售收入材料出售收入. . 出租包裝物出租包裝物. .固定資產固定資產. .無形資產的租金收入無形資產的租金收入 營業外收入營業外收入: :

17、包括包括 固定資產盤盈固定資產盤盈. . 處置固定資處置固定資產凈收益產凈收益. . 出售無形資產的凈收益出售無形資產的凈收益. .罰沒罰沒收入捐贈利得收入捐贈利得二、利潤構成的核算二、利潤構成的核算 投資收益投資收益 用途：用來核算企業對外投資取得的收益和發生的虧損用途：用來核算企業對外投資取得的收益和發生的虧損 性質：損益類賬戶性質：損益類賬戶- -收入類收入類投資收益投資收益發生的投資損失發生的投資損失和期末轉銷時和期末轉銷時取得投資收益取得投資收益時時借借: :投資收益投資收益 貸貸: :本年利潤本年利潤借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益二、利潤構成的核算二、利潤構成的

18、核算 2. 2.支出類帳戶支出類帳戶 “ “主營業務成本主營業務成本”.“”.“營業稅金及附加營業稅金及附加”.“”.“其他業務成其他業務成本本”.“”.“銷售費用銷售費用”.“”.“管理費用管理費用”.“”.“財務費用財務費用”.“”.“營業營業外支出外支出”.“”.“所得稅費用所得稅費用” 其他業務成本其他業務成本: :因從事其他業務活動而發生的成本因從事其他業務活動而發生的成本, ,包括包括: : 材料出售材料出售. . 出租包裝物出租包裝物. .固定資產固定資產. .無形資產而發生的成無形資產而發生的成本、費用等本、費用等. . 營業外支出營業外支出: :包括包括 固定資產盤虧固定資產

19、盤虧. . 處置固定資產凈損失處置固定資產凈損失. . 出售無形資產的凈損失出售無形資產的凈損失. .罰款支出罰款支出. . 捐贈支出捐贈支出. .非常損失等非常損失等二、利潤構成的核算二、利潤構成的核算 所得稅費用所得稅費用 是企業按照稅法的有關規定，對企業實現的經營所得和其他是企業按照稅法的有關規定，對企業實現的經營所得和其他所得，按照規定的所得稅率計算繳納的一種稅款。所得，按照規定的所得稅率計算繳納的一種稅款。 應交所得稅應交所得稅= =應納稅所得額所得稅稅率應納稅所得額所得稅稅率(25%)(25%) 會計核算設置會計核算設置“所得稅費用所得稅費用”賬戶賬戶, ,屬于損益類賬戶屬于損益類

20、賬戶- -費用類費用類. .所所 得得 稅費用稅費用計提所得稅時計提所得稅時結轉所得稅時結轉所得稅時借借: :所得稅費用所得稅費用 貸貸: :應交稅費應交稅費 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用二、利潤構成的核算二、利潤構成的核算 3.“ 3.“本年利潤本年利潤”帳戶帳戶 用途用途: :專門核算企業本年度實現的凈利潤或專門核算企業本年度實現的凈利潤或發生的虧損發生的虧損. . 性質性質: :所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶本年利潤本年利潤期末轉入各項期末轉入各項收入時收入時期末轉入各項期末轉入各項費用時費用時余余: :累計凈利潤累計凈利潤余余: :累計凈虧損累計凈虧損 本賬

21、戶的年末余額，全部從本賬戶轉入本賬戶的年末余額，全部從本賬戶轉入“利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤”賬戶；年終結賬賬戶；年終結賬后本賬戶無余額。后本賬戶無余額。( (二二) )利潤構成的核算案例分析利潤構成的核算案例分析 例例 中意公司中意公司20102010年年1212月份結轉前有關損益類帳戶余額如下月份結轉前有關損益類帳戶余額如下: : 主營業務成本主營業務成本 80 280 80 280 主營業務收入主營業務收入 90 000 90 000 營業稅金及附加營業稅金及附加 688.50 688.50 其他業務收入其他業務收入 20 000 20 000 其他業務成本其他業務成本

22、16 000 16 000 營業外收入營業外收入 3 218.5 3 218.5 銷售費用銷售費用 1 000 1 000 管理費用管理費用 9 250 9 250 財務費用財務費用 300 300 營業外支出營業外支出 1 200 1 200 該公司本年該公司本年1-111-11月共實現利潤總額月共實現利潤總額111 500111 500元元, ,已計提應交已計提應交所得稅所得稅2787527875元元. . 所得稅率所得稅率25%.25%. 要求要求:1.:1.結轉各收支帳戶結轉各收支帳戶, ,計算計算1212月份利潤總額月份利潤總額 2. 2.按按1212月份利潤總額計提本月所得稅月份利

23、潤總額計提本月所得稅, ,并結轉所得稅并結轉所得稅. . 3. 3.計算全年凈利潤計算全年凈利潤 1. 1.結轉各收支帳戶結轉各收支帳戶, ,計算計算1212月份利潤總額月份利潤總額 (1) (1)結轉各收入帳戶結轉各收入帳戶 主營業務收入主營業務收入90000 90000 其他業務收入其他業務收入20000 20000 營業外收入營業外收入3218.53218.5 借借: :主營業務收入主營業務收入 90 000 90 000 其他業務收入其他業務收入 20 000 20 000 營業外收入營業外收入 3 218.5 3 218.5 貸貸: :本年利潤本年利潤 113 218.5 113 2

24、18.5 ( (二二) )利潤構成的核算案例分析利潤構成的核算案例分析 (2) (2)結轉各支出帳戶結轉各支出帳戶 主營業務成本主營業務成本80280 80280 營業稅金及附加營業稅金及附加688.50 688.50 其他業務成本其他業務成本16000 16000 銷售費用銷售費用1000 1000 管理費用管理費用9250 9250 財務費用財務費用300 300 營業外支出營業外支出1200 1200 借借: :本年利潤本年利潤 108 718.5 108 718.5 貸貸: :主營業務成本主營業務成本 80 280 80 280 營業稅金及附加營業稅金及附加 688.50 688.50

25、 其他業務成本其他業務成本 16 000 16 000 銷售費用銷售費用 1 000 1 000 管理費用管理費用 9 250 9 250 財務費用財務費用 300 300 營業外支出營業外支出 1 200 1 200 12 12月份利潤總額月份利潤總額=113 218.5-108 718.5=4 =113 218.5-108 718.5=4 500 500 2. 2.按按1212月份利潤總額計提本月所得稅月份利潤總額計提本月所得稅, ,并結并結轉所得稅額轉所得稅額 應交所得稅應交所得稅=4 500 =4 500 251 125(251 125(元元) ) (1) (1)計提本月所得稅計提本月

26、所得稅 借借: :所得稅費用所得稅費用 1 125 1 125 貸貸: :應交稅費應交稅費- -應交所得稅應交所得稅 1 125 1 125 (2) (2) 結轉所得稅結轉所得稅 借借: :本年利潤本年利潤 1 125 1 125 貸貸: :所得稅費用所得稅費用 1 125 1 125( (二二) )利潤構成的核算案例分析利潤構成的核算案例分析( (二二) )利潤構成的核算案例分析利潤構成的核算案例分析 3. 3.計算全年凈利潤計算全年凈利潤本年利潤本年利潤期初期初:83 625 113 218.5108 718.5 1 125本月合計本月合計 113 218.5 113 218.5余余: 8

27、7 000: 87 000本月合計本月合計 109 843.5 109 843.5全年凈利潤全年凈利潤三三. .利潤的分配程序利潤的分配程序 1. 1.彌補以前年度的虧損；彌補以前年度的虧損； 2. 2.提取盈余公積（包括法定盈余提取盈余公積（包括法定盈余公積和公益金）；公積和公益金）； 3. 3.向投資者分配利潤或股利；向投資者分配利潤或股利； 未分配利潤未分配利潤= =凈利潤凈利潤- -已分配利潤已分配利潤 四、利潤分配的核算四、利潤分配的核算 ( (一一) )應設置的主要賬戶應設置的主要賬戶 1.“ 1.“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 用途用途: :專門核算企業本年度內利潤分配情況專門核算

28、企業本年度內利潤分配情況, ,表示本年度已分配的利潤表示本年度已分配的利潤. . 性質性質: :所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶利潤分配利潤分配進行利潤分配時進行利潤分配時余余: :累計已分配的利潤累計已分配的利潤 按利潤分配項目設置明細賬按利潤分配項目設置明細賬 本賬戶的年末余額，全部從本賬戶轉入本賬戶的年末余額，全部從本賬戶轉入“利利潤分配潤分配- -未分配利潤未分配利潤”賬戶；年終結賬后本賬賬戶；年終結賬后本賬戶無余額。戶無余額。四、利潤分配的核算四、利潤分配的核算 2.“ 2.“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶 用途用途: :專門核算企業從利潤中提取盈專門核算企業從利潤中提取盈余公積金和公益

29、金的增減變動及結存余公積金和公益金的增減變動及結存情況情況. . 性質性質: :所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶盈余公積盈余公積提取盈余公積提取盈余公積金和公益金時金和公益金時余余: :期末結存的期末結存的實有數實有數支用時支用時四、利潤分配的核算四、利潤分配的核算 3.“ 3.“應付股利應付股利”賬戶賬戶 用途用途: :專門核算企業應向投資者專門核算企業應向投資者分配的利潤或股利分配的利潤或股利. . 性質性質: :負債類賬戶負債類賬戶應付股利應付股利計算應付投資計算應付投資者利潤時者利潤時余余: :期末應付未期末應付未付的利潤付的利潤實際支付時實際支付時四、利潤分配的核算四、利潤分配的核算

30、 ( (二二) )利潤分配的具體核算方法利潤分配的具體核算方法 例例 依上例資料依上例資料, ,根據中意公司本年度實現根據中意公司本年度實現的凈利潤的凈利潤87 00087 000元元, ,年末按下列要求核算年末按下列要求核算: : 1. 1.按凈利的按凈利的10%10%提取盈余公積金提取盈余公積金,5%,5%提取提取公益金公益金; ; 2. 2.按凈利的按凈利的50%50%宣告向投資者分配股利宣告向投資者分配股利; ; 3. 3.進行年終結轉進行年終結轉, ,計算年末未分配利潤計算年末未分配利潤, ,四、利潤分配的核算四、利潤分配的核算 1. 1.按凈利的按凈利的10%10%提取盈余公積金提

31、取盈余公積金, , 按按5%5%提取公益金提取公益金 借：利潤分配借：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積 13 050 13 050 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 8 700 8 700 法定公益金法定公益金 4 350 4 350 四、利潤分配的核算四、利潤分配的核算 2. 2.按凈利的按凈利的50%50%宣告向投資者分配股利宣告向投資者分配股利43 50043 500元元 借：利潤分配借：利潤分配應付股利應付股利 43 500 43 500 貸：應付股利貸：應付股利 43 500 43 500四、利潤分配的核算四、利潤分配的核算 3. 3.進行年終結轉進行年終結轉, ,計

32、算年末未分配計算年末未分配利潤利潤 年終年終, ,把把“本年利潤本年利潤”賬戶余額和賬戶余額和“利潤分配利潤分配”賬戶余額賬戶余額( (反映已分配利反映已分配利潤潤) )轉入轉入“利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤”賬賬戶戶. . 設置設置“利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤”賬戶賬戶來核算年末未分配利潤來核算年末未分配利潤. .四、利潤分配的核算四、利潤分配的核算 “ “利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤”賬戶賬戶 用途用途: :專門核算年終未分配利潤的形成專門核算年終未分配利潤的形成. . 性質性質: :所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶利潤分配利潤分配- -未分配利

33、潤未分配利潤年末把年末把“本年利潤本年利潤”轉入時轉入時余余: :年末累計未分配利潤年末累計未分配利潤年末把年末把“利潤分配利潤分配”轉入時轉入時四、利潤分配的核算四、利潤分配的核算 3. 3.進行年終結轉進行年終結轉, ,計算年末未分配利潤計算年末未分配利潤 (1) (1)年終把年終把“本年利潤本年利潤”賬戶余額賬戶余額8700087000元元轉入轉入“利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤”賬戶賬戶. . 借：本年利潤借：本年利潤 87 000 87 000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 87 000 87 000 (2) (2)年終把年終把“利潤分配利潤分配”賬戶余額

34、賬戶余額( (反映已反映已分配利潤分配利潤) )轉入轉入“利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤”賬賬戶戶. . 借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 56 550 56 550 貸：利潤分配貸：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積 13 050 13 050 應付股利應付股利 43 500 43 500 年末未分配利潤年末未分配利潤=87000-56550=30450=87000-56550=30450練習題練習題n1、從銀行取得期限為、從銀行取得期限為8月份的貸款月份的貸款2 000 000元元，存入銀行。，存入銀行。n2、以銀行存款償還前欠某單位貨款、以銀行存款償還前欠某單位貨款40 000元。元。n3、購入、購入D材料一批，價款材料一批，價款100 000元，增值稅元，增值稅17000元，運雜費元，運雜費1 200元。價款、稅款及運雜費元。價款、稅款及運雜費暫欠，材料驗收入庫。暫欠，材料驗收入庫。n4、采購員李平出差，預借差旅費、采購員李平出差，預借差旅費3 000元，以庫元，以庫存現金支出。存現金支出。n5、銷售、銷售A產品一批，售價產品一批，售價200 000元，增值稅稅元，增值稅稅率為率為17%，貨款及稅款已收存銀行。，貨款及稅款已收存銀行。n6、從銀行提取庫存現金、從銀行提取庫存現金200 000元，準備發放職元，準備發