1、增資款的賬務處理企業辦理增資，增資款應如何進行賬務處理?其間有一個臨時賬戶，停留在該賬戶時，要計入“銀行存款增資臨時款”嗎?還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時再入賬?企業辦理增資，應該以企業的名義開立臨時賬戶進行驗資，所以要確認銀行存款增加。借：銀行存款臨時戶貸：其他應付款等辦理完驗資手續后，轉為基本戶，撤銷臨時戶：借：其他應付款貸：實收資本借：銀行存款基本戶貸：銀行存款臨時戶房產代理公司的賬務房地產代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?房地產代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費收入，應當在銷售房產確認代理費的時候確認收入(一般是開具代理費的發票時)：借：銀行存

2、款或應收賬款貸：主營業務收入成本費用核算，可以設置“勞務成本”科目，核算與銷售房子直接相關的人工等費用在確認收入時同時結轉成本：借：主營業務成本貸：勞務成本公司發生的日常經營管理費用在發生的時候計入管理費用簡化核算也可以不設置“勞務成本”科目，發生的所有的經營、管理等費用在發生的時候計入管理費用等期間費用。銀行承兌匯票處理我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產品時與另一公司協議。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發票，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?您的理解不

3、對。即使不開具發票，銷售商品也要確認收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進行賬務處理正常計算值稅。借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額)假設收到銀行承兌匯票時：借：應收票據(原始憑證附匯票的復印件)貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額)將該銀行承兌匯票背書轉讓時：借：原材料、庫存商品、應付賬款等貸：應收票據包裝物核算在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計人其他業務收入。不單獨計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業務收入。我的疑問是：不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?企業在發出包裝物時，應根據發出包裝物的不同用途分別進行賬務處理。生產部門

4、領用的包裝物，構成了產品的成本，因此應將包裝物的成本計入產品生產成本，借記“生產成本”貸記“包裝物”；隨同產品一起出售，單獨計價的包裝物相當于單獨銷售包裝物，借記“其他業務成本”：貸記“包裝物”隨同產品出售但不單獨計價，應是借記“銷售費用”貸記“包裝物”。出租的包裝物，借記“其他業務成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現金”等貸記“其他業務收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫存現金等貸：其他應付款退回押金：借：其他應付款貸：庫存現金等對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當于是將包裝物賣掉：借：其他應付款(按沒收的押金入賬)貸

5、：應交稅費應交增值稅(銷項稅額)押金1+增值稅稅率)增值稅稅率其他業務收入押金(1+增值稅稅率)涉及到消費稅的，接應繳納的消費稅：借：營業稅金及附加押金(1+增值稅稅率)消費稅稅率貸：應交稅費應交消費稅押金(1+增值稅稅率)消費稅稅率對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對于該部分加收的押金，應作為營業外收入處理。收到押金時：借：銀行存款貸：其他應付款在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：借：其他應付款(加收的押金)貸：應交稅費應交增值稅(銷項稅額)加收的押金(1+增值稅稅率)增值稅稅率應交稅費應交消費稅加收的押金(1+增值稅稅

6、率)消費稅率營業外收入(按借貸方的差額倒擠)出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的：借：原材料(按其殘料價值)貸：其他業務成本(出租包裝物)或：銷售費用(出借包裝物)。成本加成合同的賬務處理請問成本加成合同雙方賬務如何處理?成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認是一樣的，按完工百分比法確認。1，建設方的處理：按工程的進度與施，工方結算付款：借：預付賬款貸：銀行存款借：在建工程貸：預付賬款完工后轉入固定資產：借：固定資產貸：在建工程2，施工方按建造合同準則處理：發生合同成本、費用時：借：工程施工合同成本貸：原材料、應付職工薪酬等登記已經結算的合同價款時：借：應收賬款

7、貸：工程結算實際收到款項時：借：銀行存款貸：應收賬款期末按完工的百分比確認收入和成本：借：主營業務成本貸：主營業務收入工程施工合同毛利完工后工程施工和工程結算科目余額對沖：借：工程結算貸：工程施工合同成本毛利有關固定資產盤盈的會計處理輔導期一般納稅人增值稅的賬務處理一般納稅人在輔導期增值稅進項稅的賬務處理有特別的地方嗎?輔導期中，本月認證的進項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認證通過的進稅額可以設置“待抵扣進項稅額”明細，以便與正常可以抵扣的進項稅額區分：外購貨物時：借：原材料(庫存商品)應交稅費待抵扣進項稅額貸：銀行存款(應付賬款等)次月允許抵扣時：借：應交稅費應交增值稅(進項稅

8、額)貸：應交稅費待抵扣進項稅額無租使用房產問題同一個法人的關聯企業，甲有一處房產，是房產的所有權人，乙單位沒有產權，無租使用甲的房產，甲已全額交納房產稅，(按房產原值的701.2)，并且，甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區注冊，現在稅務部門檢查認為：乙單位的一部分實際經營地在甲所在的房產坐落處，兩個單位簽定的協議為無租使用，根據稅法的相關規定，應由乙單位補交所使用的房產的房產稅。請問這樣的說法對嗎?稅務機關的要求是合理，應該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。財政部國家稅務總局關于調整房產稅有關減免稅政策的通知(財稅2004140號)納稅單位和個人無租使用房產管理部門，免稅單位及

9、納稅單位的房產應由使用人代繳納房產稅。計算錯誤已經繳納了房產稅，可按征管法規定申請退稅。乙單位應該向稅務機關補交房產稅。新辦企業所得稅的管轄權問題我公司新投資注冊一子公司，我公司持股比例為83.33，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資)，注冊后我公司又以實物對該子公司進行投資，計入資本公積，未占有股權。那么該子公司的企業所得稅按規定應屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?國家稅務局于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知規定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局，地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所

10、得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業其企業所得稅由地方稅務局管理。同時，2009年起下列新增企業的所得稅征管范圍實行以下規定：(1)企業所得稅全額為中央收入的企業和在醵稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。(2)銀行(信用社)、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理。(3)外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅仍由國家稅務局管理。你單位可以結合上述文件來判斷所得稅的歸屬問題。實物投資視同銷售，依法繳納增值稅。關于電話費問：辦公室的電話是以法人的名字登記安裝的，那電話費可以作為公司的管理費用嗎？我公司每月給銷售

11、人員一定的話費補貼，是發放在工資中還是銷售人員用定額發票來報銷，哪種方式更好？答：1、電話費可以作為公司的管理費用稅前列支。2、公司每月給銷售人員一定的話費補貼，采用定額發票報銷更好，可以列入銷售費用，能夠直接在稅前列支。如果在工資中發放銷售人員話費補貼，則只能在應付薪酬中列支，該項支出不能直接在稅前扣除。關于收據問：正規稅務局購買的收據和外面商家購買的收據在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？答：1、發票（到稅務局購買）是企業在生產經營過程中銷售商品、產品、提供勞務收款時，向購買方、接受勞務方開具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。銷售商品、產品、提供勞務必須開具發票。2、收據（商店購買的）只

12、是用來證明款項已經收到的依據，通常不是確定經營收入的依據，僅作為一種往來款項的收付憑證，如借款、押金、預收款項的收取等。收據不能替代發票使用。3、收據是貨物交易的一種雙方認可的憑證，不能做為正規的報銷憑證，只能是一個證明，并不代表國家的財務和稅務。發票是國家正規的消費憑證。現在大部分的稅務機關也不再印制收據，因為一個防偽技術不行，二個是被認為干涉納稅人會計處理，三個也不符合稅務機關行政職權有些地方的稅務機關現在還在印制一些收據，主要是用在預收款的方面或者一些指定的非稅項目。由于是稅務機關監制的，在符合使用的范圍內，比如公司內部非獨立核算部門的費用分割等，稅務機關都承認，但這些收據也不能作為企業

13、所得稅稅前扣除的票據。在外面商家購買的收據，只要不影響成本和費用，稅務機關都不會管。其實在稅務機關購買的收據和在外面商家購買的收據，只要影響到成本、費用的，稅務機關都不認可的，所以現在稅務機關也不再印制這些東西了。有關付款后讓對方開收條的問題問：出納憑發票支付現金后收款人要寫收條嗎？依據是什么？補充問題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是萬元，工程結束后，該公司業務員拿安裝發票來領走萬元現金，有領導批條，但一年后（現在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據，不能證明我已付款。答：其實這是個財務漏洞問題，經手人在發票上簽字只能說明

14、是他經辦的該件事情，是否領款不一定，涉及銀行轉帳是沒有什么問題的，但涉及現金付款是需要收條或其他憑據的，在這方面，我也是有經驗和教訓的（金額沒有這你么大，而且是對個人的，現在那個人對我都不滿，我自己也覺得很委屈的，因為他報帳時我的確付了款的而且盤點現金也是相符的），根據我現在的做法，我建議你用一本付款收據，用通號管理，凡是涉及到現金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據上寫明付什么費，會計簽字，出納付款時簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內部員工而是其他公司派來款的，一定要對方公司出具委托該人來收款的證明），存根象會計檔案這樣保管，這樣做，任何時候來查都是很清晰的。另外，我現在對收款收

15、據（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。效果很不錯的。關于基建成本和基建完工轉固定資產的問題問：哪些費用可以進基建成本,基建成本在在建工程科目下轉入固定資產所附發票應是什么發票?商業部門開的建材材料發票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結轉時是不是必需要有專業部門開的驗收證明,如果以前已經轉入固定資產而缺少發票現在補上行嗎?(已經隔年),應補哪些稅我看我的前任會計用汽油發票,電費發票,普通收據都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答：1、凡是發生的與基建項目有關的費用如：材料費、人工費、機械使用費等相關的票據都可以計入“在建工程”科目核算。2、不同類

16、型需要不同發票，不能一概而論。工程要有驗收證明、竣工決算和審計報告、建筑業發票等。2、如果汽油發票、電費發票等屬于為該基建項目發生的直接費用，也可以計入“在建工程”科目核算。3、基建項目竣工決算后，直接將“在建工程”實際發生的費用支出總額結轉到“固定資產”科目中。企業出口退稅辦稅流程精選首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。其次我們需要了解出口退稅的內容，目前，享有出口退稅權的企業，是指經有關部門批準的、有進出口經營權的企業。主要是外貿公司和有進出口權的

17、生產企業，包括外商投資企業，另外還有出口量較小的一些特殊企業，如外輪供應公司、免稅品公司等等。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執行。出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免征增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；二是對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免征增值稅，對

18、出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。根據現行稅制規定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱間接稅)范圍內的增值稅、消費稅兩個稅種。出口退稅辦稅流程一、辦理出口貨物退（免）稅認定：出口企業在辦理對外貿易經營者備案登記表后30日內、或者未取得進出口經營權的生產企業代理出口在發生首筆出口業務之日起30日內，必須到所在地主管退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續，納入出口退稅管理。二、購買出口企業在退（免）稅申報時必須使用國稅局出口退稅申報軟件。三、確認出口銷售收入：出口企業應在貨物實際報關出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續

19、時，確認銷售收入的實現，生產企業應同時在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業必須到當地征稅機關領取出口商品專用發票（出口專用），作為入帳和申報的正式憑證。四、出口退（免）稅申報出口企業應在貨物出口之日（以報關單上注明出口日期為準）起90日內，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續。如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規定的退稅申報期限前向退稅機關提出書面延期退稅申報申請,經批準后辦理延期申報。未經批準逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應視同內銷征稅。（一）外貿企業退（免）稅申報1、發票認證：取得增值稅專用發票后30日之內必須到當地主管征稅稅務機關進行認證；2、申報期限：單

20、證齊全后即可在申報系統中進行退稅申報，每月可分批多次申報；（二）生產企業退（免）稅申報1、免稅申報：1）已進行免抵退認定的生產企業，在進行增值稅納稅申報之前，還須用免抵退申報系統進行免稅出口明細申報，將生成的免稅數據導入增值稅納稅申報系統。如果企業當月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數據錄入，直接生成電子數據（空文件）；新辦企業進行第一次免稅申報時，“進料加工抵扣明細表”中數據都錄入“0”。2）免抵退數據導入后，還須在當月的增值稅納稅申報表上進行反映。其中“出口銷售額”，對應增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產品征稅率與退稅率之間有差額，則在增

21、值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”，對應增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄；2、單證齊全后在退稅申報系統中生成電子數據并進行退稅申報，申報期限為每月15日前。五、領取退稅審批通知單一般情況下，生產企業可在退稅申報的次月初，到征收大廳退稅窗口領取“生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據通知單內容，做好相關帳務處理。六、辦理出口退稅:稅款到帳后請及時到征收大廳退稅窗口（縣國稅局）領取“收入退還書”。七、關于出口報關單數據處理根據國家稅務總局規定，必須用海關報關單信息審核、審批退稅。對企業而言，需對出口報關單數據做如下處理：1、企業在

22、貨物報關出口后，應及時登錄網站“中國電子口岸”,進入“出口退稅”子系統，進行“結關信息查詢”，查詢到報關單結關信息后可及時向申報地海關領取紙質出口貨物報關單，同時該結關信息可用于出口征免稅申報“免稅明細錄入）。2、數據提交。在“數據報送”菜單中查詢報關單電子信息，與紙質出口貨物報關單內容進行核對，核對無誤后進行“數據報送”，以上數據供退稅機關審核退稅之用。八出口退稅的幾個注意時限一是“30天”。屬于防偽稅控增值稅專用發票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續。二是“90天”。出口企業應在貨物報關出口之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續；外商投資企業采購國產設備須在增值稅專用

23、發票開具之日起90日內向退稅部門申報辦理退稅。三是“3個月”。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，經申請批準后，可延期3個月申報。關于在建工程的問題問：我公司在重新裝修一個樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產.請問,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應在在建工程科目里核算,在工程結束后,再從這個科目中把資產分類記入相應的科目中,如固定資產的進固定資產科目,低耗的進低值易耗科目,其他的進長期待攤費用,不知可否?能否舉例告知?答：一、公司自有房屋裝修,要區分是固定資產改良還是修理費、裝修費：、如果裝修費用達到固定資產原值的以上，裝修后其經濟使用壽命延長年以

24、上，發生的裝修費用通過“在建工程”科目核算。（1）裝修發生的所有費用借：在建工程貸：銀行存款（或現金、原材料、應付工資等相關科目）（2）裝修完工借：固定資產貸：在建工程、如果裝修費用沒達到固定資產原值的，金額過大可作為費用記入長期待攤費用，在不短于年時間內攤銷，金額不大的直接記入當期費用。（1）發生裝修費支出借：長期待攤費用-裝修費貸：銀行存款（或現金、原材料、應付工資等相關科目）（2）攤銷時借：管理費用（或營業費用等）貸：長期待攤費用-裝修費二、添置的電腦和其他資產購買的資產達到固定資產標準的，計入“固定資產”科目；達不到固定資產標準的計入“低值易耗品”科目。新準則和攤銷、預提費用問：新企業

25、會計準則中沒有待攤費用和預提費用科目，工作中如果遇到預交房租和還貸款利息的事情，應該怎樣做賬？答：1、企業預付的房租，在原準則下，計入“待攤費用”科目，在新準則下，如果符合資產定義，可以計入“預付賬款”科目。若不作為固定資產管理，則只能一次性計入當期損益。2、原計入“預提費用”科目的預提的貸款利息支出，該費用屬于企業已發生尚未支付的負債，符合負債的定義，可計入“應付利息”科目。消化賬面過多的庫存有什么措施問：我公司屬于商業批發,因前會計發票過了認證期進項無抵扣,價稅合計入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現把這部分含稅庫存消化,有沒優惠政策?答：銷售不開票，造成少報收入，本身就

26、已經錯了，還要找優惠政策，這是不允許的！按照規定，企業自查，將該補繳的稅款補上，不然稅務部門檢查時按偷稅處理，除補繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。1、認證不了的作為成本，這是對的2、銷售不開發票，這本來也是允許的，但你沒有開發票也不作為收入，這就是違法的現在你要做的就是把沒開發票的部分及時做收入，然后補交相應的稅款，如果可能做一次盤點，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報告稅務機關審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。現在你及時處理可能只補稅和滯納金，等稅務機關檢查發現，那肯定要加上罰款的，而且數額這么大，隱瞞不了的。無發票賬務如何處理問：我公司最近有幾筆沒有開票的

27、款項進我們的開戶行，請問這樣的業務我該如何處理呢？答：先記入預收帳款處理，有機會再轉出去，作為退預收款處理。但是如果你要結轉相關的成本，還是可能被查到。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。其他應收款和其他應付款一、其他應收款是指除應收賬款、應收票據、預付賬款外，企業應收、暫付其他單位和個人的各種款項，具體包括以下幾個方面：1預付給公司內部車間、科室和職工個人的各種備用款項；2應收出租包裝物的租金；3存出的保證金，如包裝物押金等；4應向職工個人收取的各種墊付款項；5應收、暫付上級單位和下屬單位的款項；6應收的各種賠款，包括應向責任者個人和保險公司收取的財產物資

28、等損失的賠償款項；7應收的各種罰款；8應向購貨單位收取、代繳的稅金款項；9其他應收、暫付款項。二、其他應付款是指公司除了應付賬款、應付票據、應付工資、應交稅金、應付股利、其他應交款等以外的各種應付、暫收款項，主要包括存人保證金、應付租金、應付賠償款、應付工會經費等。有關廢品收入的賬務處理1、非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進項稅額轉出后作為營業外支出處理。2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產需要而銷售的收入，作其他業務收入處理。3、正常的生產、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業務收入或營業外收入處理，無明確、嚴格的規定，兩者都有一定的道理。不是工業企業的廢品收入借：現金或

29、銀行存款貸：營業外收入如果是工業企業的廢品收入借:現金或銀行存款貸：其他業務收入貸：應交稅費并結轉成本借：其他業務支出貸：庫存商品/半成品/原材料資產和財產的區別關于資產和財產的區別,可以從下述幾方面來理解:第一,由于凈資產是企業財產或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,財產在一定意義上就具有企業和出資者雙重所有的性質.相比之下,資產則只歸企業所有.第二,由于凈資產是企業運營總資本的一部分并且歸企業所有,所以財產屬于自有資本的范疇,與此同時,與凈資產相對應的資產就成為財產的轉化形態或運用形態.第三,企業的財產雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業總資本運營收益或總資產

30、運營收益的積累,所以,財產既是資本的產物,又是資產的產物.第四,從企業的借貸關系看,有資產就有負債,即資產是與負債相對應的;相比之下,財產則不與負債相對應.第五,由于資產與負債相對應,所以資產就隨負債的增加而增加,隨負債的減少而減少.相比之下,由于財產不與負債相對應,所以財產就不隨負債的變化而變化.新成立的公司在開始營業之前發生的所有支出如何記賬問：新成立的公司在開始營業之前發生的所有支出如何記賬？現在補記是要在發生日一筆一筆的記嗎？答：1、資本性支出記入固定資產、無形資產等科目。2、費用性支出記入長期待攤費用開辦費，正式營業后在5年內攤銷。（注：新會計準則規定，計入長期待攤費用的開辦費在正式

31、營業當月一次性攤銷完畢，不在在5年內攤銷）3、費用可分類匯總記錄，例如分為招待費、辦公費、交通費等，或按某人分類匯總，例如總經理、財務等，或兩種結合在一起，這些沒有硬性的規定，原則就是清晰明了，方便查找。其次應當注意：4、記賬，自然是一筆一筆的記了5、記賬，要按：相關性、真實性、合法性、合理性這幾個原則來記錄6、不是營業前的支出都能作為開辦費的，資本性支出要作為固定資產或無形資產來核算，費用性支出才可以作為開辦費增值稅發票遺失的處理咨詢問題：我公司購入貨物，因發票聯及抵扣聯遺失，請問：我公司能否用銷貨方的記帳聯復印件（加蓋發票專用章）入帳。謝謝！答復：根據國稅發【2006】156號第第二十八條

32、：一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。出售使用過的固定資產如何開具發票咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領用和開具增值專用發票和增值稅普

33、通發票，因經營原因，我公司擬銷售一臺舊設備，該設備是作為我公司固定資產管理并在我公司固定資產清單內，現我公司擬將該設備轉讓，轉讓價款低于原值，請問：我司可自行開具增值稅普通發票給購買方嗎若可，納稅申報時如何申報若不可，如何開具發票給購買方答復：貴我公司出售使用過的固定資產，同時具備以下三個條件：屬于企業固定資產目錄所列，企業按固定資產管理，并確已使用過，銷售價格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發票。申報時填寫在“免稅貨物及勞務銷售額”一欄。具體請向主管國稅機關咨詢。關于紅字發票是否要認證咨詢問題：請問，我司是購買方，現退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發票，那廠商開給我司的紅字發票是否需要認

34、證是否需要做進項稅額轉出，因與當地的稅局理解有異議，急盼回復！答復：根據國稅發2006156號，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單。申請單所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。主管稅務機關對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發票通知單。通知單應與申請單一一對應。通知單一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。通知單應加蓋主管稅務機關印章。購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未

35、抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。紅字發票不需要認證。生產過程中廢渣收入是否繳增值稅公司是生產硫酸的工業企業，生產過程中產生廢品硫酸渣，廢品硫酸渣銷售產生的收入是否繳納增值稅？生產過程中產生的廢渣、廢料應按照中華人民共和國增值稅暫行條例的規定繳納增值稅。如是一般納稅人，稅率應為您企業生產產品的適用稅率。關于發票跨年度入賬的問題發票跨年能否入賬，沒有看到過哪個文件對此進行明確。歷來稅務審計也很少對此進行關注，他們主要關注的是發票真偽。由于實踐中遇到此問題，向主管稅務局咨詢，回答：少量的無所謂。向稅務師事務所咨詢，回答：上年下

36、半年的發票可以入賬。向12366咨詢，回答：在5月底之前，上年的發票都可以入賬；過了5月份，上年的發票都不可以再入賬。比較起來，12366的回答可能更加權威。但既然主管稅務局認為少量跨年發票入賬無所謂，如何把握就要看公司的態度了。會計差錯改錯的技巧會計差錯是指，在會計核算時，由于確認計量記錄等方面出現的差錯。如，會計政策使用上的差錯、會計估計上的差錯、其他差錯等。對于會計差錯的賬務處理應從三個標準來考慮：一是發現的時間。我們將會計差錯分為日后期間發現的會計差錯和當期發現的會計差錯兩類。二是差錯所屬的期間。我們可以把差錯分為屬于當年的會計差錯和屬于以前年度的會計差錯兩類。三是重要性。我們可以將重

37、要性分為重大與非重大（通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項全額10及以上，則認為重大），因此可以將會計差錯分為重大會計差錯和非重大差錯。標準一決定了會計人員應遵循及時性原則，于發現會計差錯時進行更正處理。而標準二、三則決定會計人員應更正哪一會計期間的相關科目。差錯的歸納與更正依據上述三個標準可以形成以下七種具體的會計差錯，其賬務處理方法有同有異：1.當期發現的當年度的會計差錯（不論重大或非重大），其賬務處理的基本方法是：立即調整當期相關科目。這樣處理的原因在于：當年度會計報表尚未編制，無論會計差錯是否重大，均可直接調整當期有關出錯科目。例如2000年12月發現一項管理用固定資產漏提折舊15

38、00元，則發現時應做如下分錄，并調整相關科目：借：管理費用1500貸：累計折舊15002.當期發現的以前年度非重大會計差錯，其賬務處理的方法也是直接調整當期相關科目。對于該類會計差錯盡管與以前年度相關，但根據重要性原則，可直接調整發現當年的相關科目，而不必調整發現當年的期初數。因而賬務處理方法同1.3.當期發現的以前年度的重大差錯，其賬務處理的基本方法是：涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目過渡，調整發現年度的年初留存收益；不影響損益的，調整發現年度會計報表相關項目的期初數。例：某公司2001年底發現2000年一項已完工投入使用的在建工程未結轉到固定資產，金額為150萬，2000年應計折舊

39、為30萬（公司所得稅率為33，按凈利潤10提取法定盈余公積，5提取法定公益金），經分析上述事項屬重大會計差錯，要求做出調整。賬務處理如下：（萬元）借：固定資產150貸：在建工程150借：以前年度損益調整30貸：累計折舊30借：應交稅金應交所得稅9.9貸：以前年度損益調整9.9借：利潤分配未分配利潤20.1貸：以前年度損益調整20.1借：盈余公積法定盈余公積2.01盈余公積法定公益金1.005貸：利潤分配未分配利潤3.0154.日后期間發現的當年度的會計差錯（不論重大或非重大）應視同當期發現的當年度的會計差錯，因而賬務處理方法同1.5.日后期間發現的報告年度的會計差錯（重大或非重大）。報告年度是

40、指當年的上一年，由于上一年會計報表尚未報出，故稱上一年為報告年度。由于該會計差錯發生于報告年度故其賬務處理方法為：按資產負債表日后事項的調整事項處理，依資產負債表日后事項準則執行。6.日后期間發現的報告年度以前的非重大會計差錯，其賬務處理的方法同5.原因在于，將屬于報告年度以前的會計差錯調整報告年度會計報表相關項目，可及時對外反映真實的會計信息，符合會計的重要性原則和及時性原則，同時亦不妨礙會計信息可比性。7.日后期間發現的報告年度以前的重大會計差錯。對于該類重大會計差錯，由于不是發生在報告年度，故不能作為資產負債表日后調整事項處理，而是將差錯的累積影響數調整發現年度的年初留存收益以及調整相關

41、項目的年初數。因而其賬務處理方法同3。生產（勞務）成本核算的帳務處理農業企業在生產農產品過程中，從耕、播、管、各個環節發生各項費用，一直到農產品收獲入庫時，按成本核算對象所發生的生產費用和勞務成本，轉入農產品成本，進行簡單的產品成本核算，其帳務處理過程舉例如下：例1某農業企業種植優質冬小麥100畝，施基肥10000斤復合肥，單價1.3元。支付機耕費5000元。用小麥種子1600斤，單價1.5元。播種費3000元。支付人工費用為1000元。會計分錄是：（1）施用化肥時借：農業生產成本小麥13000貸：原材料復合肥13000（2）支付機耕費時借：農業生產成本小麥5000貸：現金5000（3）投入種

42、子時借：農業生產成本種子小麥2400貸：原材料小麥2400（4）支付播種費和人工費用借：農業生產成本小麥4000貸：現金4000例2某農業企業對小麥的管理，在生長期間澆水4遍費用8000元，噴灑農藥2遍，施用50農藥瓶，計價900元。支付管理人員工資3000元。會計分錄是：（1）澆水費用借：農業生產成本小麥8000貸：現金8000（2）噴灑農藥借：農業生產成本小麥900貸：原材料農藥900（3）支付管理人員工資借：農業生產成本小麥3000貸：現金3000例3某農業企業收獲小麥45000公斤入庫，收獲時支付收割費、運輸費共計6000元。會計分錄是：（1）支付收割費、運輸費借：農業生產成本小麥60

43、00貸：現金6000（2）收獲小麥45000公斤入庫（例1、例2、例3的總共成本是42300元）借：原材料小麥42300貸：農業生產成本小麥42300例4某農業企業出售庫存小麥40000公斤，單價1.5元，款存入銀行。小麥入庫時的成本是40000x（42300/45000）=37600元。會計分錄是：（1）出售庫存小麥借：銀行存款60000貸：主營業務收入60000（2）同時要結轉小麥入庫時的成本借：主營業務成本37600貸：原材料小麥37600例5某農業企業收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米，種植了50畝夏大豆，投入的種子分別為1250元和3000元。施用化肥分別為11000元和65

44、00元。應支付管理人員工資分別為7000元和4750元。應支付農機作業費分別為3500元和2000元。當年收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入庫。會計分錄是：（1）投入的種子借：農業生產成本玉米1250大豆3000貸：原材料種子玉米1250大豆3000（2）施用化肥借：農業生產成本玉米11000大豆6500貸：原材料化肥17500（3）應支付管理人員工資借：農業生產成本玉米10500大豆6750貸：其他應收款張三、王五等11750應付賬款農機站5500（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫借：原材料玉米22750大豆16250貸：農業生產成本玉米22750大豆162

45、50例6某農業企業出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，單價分別是1.2元和3.5元，款存入銀行。從銀行提取現金支付管理人員工資11750元，支付農機站5500元。結轉玉米、大豆的成本。會計分錄是：（1）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤借：銀行存款72000貸：主營業務收入72000（2）結轉玉米、大豆的成本借：主營業務成本39000貸：原材料玉米22750大豆16250（3）從銀行提取現金借：現金17250貸：銀行存款17250（4）支付管理人員工資11750元，支付農機站5500元借：其他應收款張三、王五等11750應付賬款農機站5500貸：現金17250房地產企業存貨賬務

46、處理專題（1）材料采購：主要是核算企業購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的開發間接費用采購保管費和材料成本差異。（2）開發間接費用采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（3）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（4）原材料：用來核算各種為原材料的計劃成本或實際成本（5）周轉材料：用來核算企業用于開發工程的各種周轉材料的實際成本購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發票、付款單）借：材料采購設備采購貸：銀行存款計

47、算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：材料采購設備采購貸：開發間接費用采購保管費開發間接費用采購保管費的計算公式如下：開發間接費用采購保管費的實際分配率=材料實際發生的采保費/本月購入材料實際發生的買價和運雜費某種物資應分攤的開發間接費用采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單）借：周轉材料貸：材料采購訂購設備與材料，所發生的買價與動雜費、稅款（所附單據：購貨發票、提貨單、銀行單據、運輸費單據）借：預付賬款貸：銀行存款設備到達驗收入庫借：材料采購設備采購貸：應付賬款應付購貨款沖減預付的設備貨款借：應付賬款應付供貨款貸：預付賬款支付余下應付

48、的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款設備和材料發出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發出材料匯總表、設備出庫單）借：開發成本房屋開發貸：周轉材料銷售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷售發票）借：銀行存款貸：其他業務收入結轉成本借：其他業務成本貸：周轉材料（6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。發出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：原材料材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：原材料XX材料貸：委托加工材料（7）低值易耗品：是指未達到固定資產標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領用

49、生產工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發間接費用貸：低值易耗品倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：開發間接費用采購保管費貸：待攤費用（8）開發產品：是指企業已經完成全部開發過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，包括開發完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業開發的產品，在竣工驗收時借：開發產品貸：開發成本對外銷售轉讓的開發產品，月份終了按時結轉開發成本借：主營業務成本貸：開發產品（9）分期開發產品：應根據分期銷售合同進行結算，可以根據需要設置“分期收款開發產品備查賬”。借：主營業務成本貸：分期收款開發產品（10）出租開發

50、產品：是指利用開發完成的土地和房屋，進行商業性出租的一種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現的。應下設“出租產品”“出租產品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時借：投資性房地產出租產品貸：開發產品租金收入：借：銀行存款或應收賬款貸：主營業務收入（11）周轉房：是指企業用于安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目開發的用于安裝居于拆遷的周轉房，按實際搭建的成本借：周轉房在用周轉房貸：開發產品房屋按月計提的周轉房攤銷借：開發成本或開發間接費用貸：周轉房周轉房攤銷其間發生的維修費用，如果金額不大借：開發成本或開發間接費用貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費用或長期待攤費

51、用貸：銀行存款最后再分次攤入到有關成本費用科目（12）固定資產購入的固定資產（所附原始憑證：運雜費專用發票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發票等）借：固定資產貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費用借：在建工程貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產貸：在建工程自制自建的固定資產（所附單據：移交使用單、工程結算單）支付的土地征用費及堪設計費借：在建工程貸：銀行存款領用材料時借：在建工程貸：原材料分配建筑工人工資和福利費借：在建工程貸：應付職工薪酬工資應付職工薪酬福利費完畢建筑交付使用借：固定資產貸：在建工程其他單位投資轉入的固定資產（所附單據：投資證明、合同）借：

52、固定資產貸：實收資本累計折舊改擴建的固定資產（所附單據：擴建通知單）借：在建工程貸：固定資產殘料變賣時借：銀行存款貸：在建工程支付擴建工程款時借：在建工程貸：銀行存款工程竣工時（所附單據：工程竣工結算單）借：固定資產未使用固定資貸：在建工程交付使用時借：固定資產貸：在建工程付給對方企業業務人員的業務費怎么做賬，涉及到哪些相關的稅。對方業務業務員的費用你可以讓他們拿發票過來報銷，然后你做銷售費用差旅費，這樣處理比較好點，不涉及到相關稅費，如果直接給對方業務員現金補助，那是要代扣代繳個人所得稅的，就相當于對方企業為你提供勞務而支付的現金，這種情況也只涉及到個稅，其他的稅對于你們企業也涉及不到出口退稅涉稅帳務處理1.不予免征和抵扣稅額借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出2.應退稅額：借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）3.免抵稅額：借：應交稅金應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）貨