1、 新企業所得稅法新企業所得稅法 下的稅務風險控制下的稅務風險控制 稅收與企業戰略是企業需面對的重稅收與企業戰略是企業需面對的重要課題，企業生產經營過程的稅務風要課題，企業生產經營過程的稅務風險是固有的，是企業經營活動中無法險是固有的，是企業經營活動中無法回避的挑戰；企業如何在稅收新政不回避的挑戰；企業如何在稅收新政不斷推出、中國經濟持續以強勢姿態融斷推出、中國經濟持續以強勢姿態融入國際經濟的納稅環境下，有效進行入國際經濟的納稅環境下，有效進行稅務風險防范和稅務策劃并形成長效稅務風險防范和稅務策劃并形成長效的風險防范機制是本次課程的核心目的風險防范機制是本次課程的核心目的。的。一、關于稅務風險產

2、生的原因一、關于稅務風險產生的原因原因一：原因一：歷史原因及傳統觀念歷史原因及傳統觀念 1 1、 中國人傳統上認為稅收是中國人傳統上認為稅收是“苛捐雜稅苛捐雜稅”； 2 2、美國唐人街華人發放工資形式、美國唐人街華人發放工資形式反映出來的問題；反映出來的問題； 原因二：原因二：利益驅動利益驅動 稅收是一種稅收是一種付現付現的經營成本、的經營成本、利潤最大化是投資者永遠追利潤最大化是投資者永遠追求的目標；求的目標； 原因三：原因三：稅制問題稅制問題 1 1、稅負過高、稅負過高 a a、一個內資私人有限公司、一個內資私人有限公司的稅負分析（如何面對誠信納的稅負分析（如何面對誠信納稅？）；稅？）；

3、b b、人為設立最低增值稅稅、人為設立最低增值稅稅負的問題；負的問題；2 2、稅制的合理性、稅制的合理性 a a、個人所得稅合理性的分析、個人所得稅合理性的分析（稅收如何更能體現取之于民用（稅收如何更能體現取之于民用之于民？）；之于民？）； b b、印花稅的問題（美的案例、印花稅的問題（美的案例、某公司送貨單征收印花稅）；某公司送貨單征收印花稅）；c c、營業稅的問題（關于代收款項、營業稅的問題（關于代收款項征收營業稅的問題）；征收營業稅的問題）； d d、增值稅消費型與生產型的問、增值稅消費型與生產型的問題；題； （流轉稅對投資者經營行為的影流轉稅對投資者經營行為的影響）響）e e、房產稅與

4、物業稅；、房產稅與物業稅；f f、環境保護稅；、環境保護稅；g g、土地增值稅與企業所得稅；、土地增值稅與企業所得稅；h h、公司所得稅有關扣除項目的限、公司所得稅有關扣除項目的限制；制；原因四、原因四、公共財政的使用效率產生的問題公共財政的使用效率產生的問題 a a、關于、關于“取之于民用之于民取之于民用之于民”； b b、公務員的工作效率與服務意識、稅、公務員的工作效率與服務意識、稅收管理中有意不提供相關文書收管理中有意不提供相關文書（一企業出口產（一企業出口產品后稅務機關不售發票產生的問題）；品后稅務機關不售發票產生的問題）； c c、涉及的稅收征收成本問題（稅務人、涉及的稅收征收成本問

5、題（稅務人員的工資、相關經費的控制、稅收相員的工資、相關經費的控制、稅收相關固定資產的購置、公車私用等）；關固定資產的購置、公車私用等）； c c、國有資金的安全問題；、國有資金的安全問題；d d、國有資產的流失問題；、國有資產的流失問題；e e、公共設施建設的規劃問題；、公共設施建設的規劃問題；f f、經濟秩序混亂的監管；、經濟秩序混亂的監管；（無證經營與合法經營、開發票與不開（無證經營與合法經營、開發票與不開票、制假販假、克隆發票等）票、制假販假、克隆發票等）； g g、各種走私活動、地下錢莊的監、各種走私活動、地下錢莊的監管問題。管問題。h h、國家監管政府官員與國企經營、國家監管政府官

6、員與國企經營管理層經商的問題。管理層經商的問題。原因五：原因五：經濟體制的影響經濟體制的影響a a、國有企業的欠稅與其他所有制企業、國有企業的欠稅與其他所有制企業欠稅的區別；欠稅的區別；b b、利益集團爭取的稅收優惠、減免稅、利益集團爭取的稅收優惠、減免稅的監管、合理性問題；的監管、合理性問題；（公平納稅如何實現？（公平納稅如何實現？) ) c c、國有企業成本費用的控制問題；、國有企業成本費用的控制問題； 原因六：原因六：稅務人員的執法問題稅務人員的執法問題 a a、收受利益；、收受利益； b b 、 “ “拆數拆數”； c c、執法水平；、執法水平； d d、參與違法；、參與違法；原因七：

7、原因七：企業投資者與經營人員企業投資者與經營人員的問題的問題 1 1）、無知者無畏（抗稅案例）、無知者無畏（抗稅案例與一個體工商戶超與一個體工商戶超2020定額的案定額的案例）；例）； 投資者、管理層、相關業務人員的主要投資者、管理層、相關業務人員的主要問題：問題：a a、不了解或不主動了解稅法及財務知、不了解或不主動了解稅法及財務知識識; ;b b、納稅意識不強、納稅意識不強; ;c c、沒有真正重視稅務風險（某化妝品、沒有真正重視稅務風險（某化妝品公司董事兼總裁呂先生的現象）公司董事兼總裁呂先生的現象）; ;d d、不真正重視財務人員、不真正重視財務人員( (包括充分溝通、包括充分溝通、聆

8、聽財務人員的意見、利用、激發財聆聽財務人員的意見、利用、激發財務人員的主動性、培訓學習等）務人員的主動性、培訓學習等）; ;e e、經營過程中業務操作的隨意性經營過程中業務操作的隨意性（如：（如：不取發票、合同簽訂嚴謹性、款項的不取發票、合同簽訂嚴謹性、款項的隨意調動等）隨意調動等）; ;2 2）、迷信關系、僥性心理；）、迷信關系、僥性心理；3 3）、設立兩套賬問題；（）、設立兩套賬問題；（兩套賬與小兩套賬與小金庫性質有什麼不同？企業為什么金庫性質有什麼不同？企業為什么設兩套賬、不設真的不行嗎？）設兩套賬、不設真的不行嗎？）原因八：原因八：財務人員的問題財務人員的問題 a a、從業水平低下、稅

9、法知識薄弱；、從業水平低下、稅法知識薄弱；（財務人員書面回答稅務機關的質詢書（財務人員書面回答稅務機關的質詢書所反映的問題）所反映的問題） b b、風險意識不強、不重視涉稅證據的、風險意識不強、不重視涉稅證據的及時完整收集與整理；及時完整收集與整理； c c、不思考、不主動建議、不主動溝通；、不思考、不主動建議、不主動溝通； d d、缺乏責任心（一摩托車生產企業財、缺乏責任心（一摩托車生產企業財務人員的問題）；務人員的問題）；e e、與稅務機關的溝通缺乏技巧（某旅、與稅務機關的溝通缺乏技巧（某旅行社、房地產公司、商品流通企業財行社、房地產公司、商品流通企業財務人員的問題）；務人員的問題）；原因

10、九：原因九：企業管理問題企業管理問題 a a、財務管理水平低下導致經營、財務管理水平低下導致經營成本居高不下產生偷稅的意念；成本居高不下產生偷稅的意念； b b、人力資源的管理不善、導致、人力資源的管理不善、導致員工心態不正產生眾多的舉報案員工心態不正產生眾多的舉報案件；件；相關鏈接：企業直接被稅務機關稽查相關鏈接：企業直接被稅務機關稽查的原因的原因1、舉報導致；、舉報導致； *本企業員工舉報（業務員、財務人本企業員工舉報（業務員、財務人員、股東及其他高層管理人員等）員、股東及其他高層管理人員等） *本企業的客戶舉報本企業的客戶舉報 *競爭對手舉報競爭對手舉報2、企業納稅申報的信息異常導致；、

11、企業納稅申報的信息異常導致；3、稅務機關的納稅評估、（含案頭分、稅務機關的納稅評估、（含案頭分析）隨機抽查等導致；析）隨機抽查等導致；4、國家稅務總局對行業及地區的信息、國家稅務總局對行業及地區的信息監管分析導致；監管分析導致；5、征管稅務機關或其他機構移交、轉、征管稅務機關或其他機構移交、轉辦；及上級部門交辦等。辦；及上級部門交辦等。6、政治原因；、政治原因；7、取得問題發票導致；、取得問題發票導致；8、業務關聯企業被稽查導致；、業務關聯企業被稽查導致；9、企業涉及的其他經濟案件導致；、企業涉及的其他經濟案件導致；10、與稅務機關產生矛盾導致；、與稅務機關產生矛盾導致；11、其他原因、其他原

12、因原因十：原因十：稅收的征收管理問題稅收的征收管理問題 a a、以票管稅的弊端；（產生、以票管稅的弊端；（產生經濟糾紛時如何受到法律保經濟糾紛時如何受到法律保障的問題）西方發達國家的障的問題）西方發達國家的管理念如何？管理念如何？ b b、稅收任務、稅收計劃的制定的合、稅收任務、稅收計劃的制定的合理性（理性（稅收增長幅度大大超過稅收增長幅度大大超過gdpgdp的增長）；的增長）；稅收任務的完成與稅務官員的利益、稅收任務的完成與稅務官員的利益、升遷關系；升遷關系；原因十一：原因十一：稅收法規與其他經濟法稅收法規與其他經濟法規的銜接問題規的銜接問題 a a、注冊資本制度問題產生后果、注冊資本制度問

13、題產生后果（某皮具公司注冊資本問題的遭（某皮具公司注冊資本問題的遭遇、遇、工商與稅務工商與稅務問題）；問題）； b b、反不正當競爭法與稅法脫節問、反不正當競爭法與稅法脫節問題；題； c c、清稅與清算的關系問題；、清稅與清算的關系問題；原因十二：原因十二：稅法的宣傳教育與公民納稅意稅法的宣傳教育與公民納稅意識的培養問題識的培養問題原因十三：原因十三：企業外部的其他原因企業外部的其他原因 如：國際國內經濟環境的變化、產業調如：國際國內經濟環境的變化、產業調整、匯率利率的調整、稅制稅率變化所整、匯率利率的調整、稅制稅率變化所帶來的影響等。帶來的影響等。 二、關于稅務風險的解決方案二、關于稅務風險

14、的解決方案 稅務籌劃（稅務策劃）方案稅務籌劃（稅務策劃）方案 合理規避（合理節稅）方案合理規避（合理節稅）方案 其他方案其他方案1 1、關于中國特式的稅務籌劃、關于中國特式的稅務籌劃 a a、現實納稅環境下的稅務籌劃、現實納稅環境下的稅務籌劃空間問題；空間問題； b b、目前稅收法規的系統性與嚴、目前稅收法規的系統性與嚴謹性問題；謹性問題； c c、現行稅收法規的可操作性和、現行稅收法規的可操作性和透明度問題；透明度問題； 小案例：小案例：1 1）、上海某公司收購廣東）、上海某公司收購廣東a a公司產生的公司產生的股權轉讓的涉稅及發票問題；股權轉讓的涉稅及發票問題；2 2）、）、 政府補助（或

15、不征稅收入）產生政府補助（或不征稅收入）產生的涉稅問題；的涉稅問題；3 3）、）、 0606年年2 2月一商品流通企業分裝潤月一商品流通企業分裝潤滑油的涉稅問題；滑油的涉稅問題；4 4）、某甲級寫字樓外墻與樓頂廣告位）、某甲級寫字樓外墻與樓頂廣告位租金收入的涉稅問題；租金收入的涉稅問題；2 2、新稅收環境如何應對稅務風險的挑、新稅收環境如何應對稅務風險的挑戰戰稅收新環境的主要特征：稅收新環境的主要特征： 1 1）、）、 國際、國內經濟環境日新月國際、國內經濟環境日新月異異, ,（如：國內產業結構不斷調整、對（如：國內產業結構不斷調整、對勞動者權益保護的不斷重視、對很多勞動者權益保護的不斷重視、

16、對很多行業產業鏈的整合的要求不斷增強、行業產業鏈的整合的要求不斷增強、企業并購浪潮涌現、匯率利率的加速企業并購浪潮涌現、匯率利率的加速變化、金融工具的變化等）；變化、金融工具的變化等）；2 2）、財務會計及稅收法規不斷的完善；）、財務會計及稅收法規不斷的完善；3 3）、稅收征管力度不斷的加強；）、稅收征管力度不斷的加強；4 4）、稅收征管的工具不斷的優化（如：）、稅收征管的工具不斷的優化（如：信息系統的建設、完善等）；信息系統的建設、完善等）；5 5）、各部門、各地區的協調與信息共）、各部門、各地區的協調與信息共享機制的建立；享機制的建立；6 6）、中國經濟強勢融入世界經濟體系，）、中國經濟強

17、勢融入世界經濟體系，使稅收雙邊協定的作用日益增強、國使稅收雙邊協定的作用日益增強、國際稅收情報交換日益增加、不同國家際稅收情報交換日益增加、不同國家與地區之間稅收的相互影響和依存度與地區之間稅收的相互影響和依存度不斷增加；不斷增加；7 7）、稅收收入高增長，使稅務機關及）、稅收收入高增長，使稅務機關及納稅人面對更大的挑戰；納稅人面對更大的挑戰；新稅收環境下企業應特別關注的事項：新稅收環境下企業應特別關注的事項：1 1）、實時跟蹤稅收新政，靈活、寬視野）、實時跟蹤稅收新政，靈活、寬視野的運用于實務之中，分析其對本企業的的運用于實務之中，分析其對本企業的影響；影響；【新企業所得稅法實施條例涉及的相

18、關問【新企業所得稅法實施條例涉及的相關問題（成本費用扣除的判定和管理問題）、題（成本費用扣除的判定和管理問題）、異地施工問題、留抵稅而抵減欠稅問題、異地施工問題、留抵稅而抵減欠稅問題、捐贈問題、促銷費、捐贈問題、促銷費、5656號文及確實無法號文及確實無法償付的應付款項問題等償付的應付款項問題等】國稅發國稅發2004、112；國；國稅函稅函2005、169;國稅函國稅函2004、11972 2）、對企業的整體架構和業務進行審視，）、對企業的整體架構和業務進行審視，企業是否需要進行架構調整業務分拆企業是否需要進行架構調整業務分拆（如：是否需要在民族自治地區新設公（如：是否需要在民族自治地區新設公

19、司司【外資及高增值企業【外資及高增值企業】，是否需在境，是否需在境外設立公司外設立公司【某些業務仍可采用】，【某些業務仍可采用】，是是否需對原來的管理機構進行調整，是否否需對原來的管理機構進行調整，是否需對現有的公司進行整合或并購需對現有的公司進行整合或并購【案【案例例】，是否有項目或業務，是否有項目或業務可以分拆使其可以認定為高新技術企業可以分拆使其可以認定為高新技術企業并申請國家創新基金、技術改造、科并申請國家創新基金、技術改造、科技公關等項目資金的資助等等）；技公關等項目資金的資助等等）；3 3）、關注稅收雙邊協定；）、關注稅收雙邊協定；4 4）、充分關注貿易問題，尤其是貿易壁）、充分關

20、注貿易問題，尤其是貿易壁壘問題；壘問題；5 5）、重視關聯方交易的涉稅問題；）、重視關聯方交易的涉稅問題；6 6）、充分關注納稅評估；）、充分關注納稅評估；7 7）、）、 重視企業業務流程的整合和企重視企業業務流程的整合和企業內部控制系統的建立與完善，需業內部控制系統的建立與完善，需先對公司現有的業務流程和內部控先對公司現有的業務流程和內部控制系統進行評估與審視；會同公司制系統進行評估與審視；會同公司相關的業務部門對現有的業務流程相關的業務部門對現有的業務流程和內控系統進行修改、補充和完善；和內控系統進行修改、補充和完善； 對相關業務流程和內控系統的每一對相關業務流程和內控系統的每一個環節和每

21、個接點涉及的相關業務個環節和每個接點涉及的相關業務需要的申請手續、申請依據、審批需要的申請手續、申請依據、審批手續、相關財務及涉稅處理依據手續、相關財務及涉稅處理依據（如批文、政府對相關業務的批復、（如批文、政府對相關業務的批復、稅收法規對相關業務的規定文件、稅收法規對相關業務的規定文件、董事會決議、會議紀要、直接的董事會決議、會議紀要、直接的涉涉稅證據稅證據 等）進行整理和例示；等）進行整理和例示； 對業務流程和內控系統的每一接點所對業務流程和內控系統的每一接點所涉及人員的崗位分工、責職、獎懲涉及人員的崗位分工、責職、獎懲措施等結合公司的管理需求加以明措施等結合公司的管理需求加以明確和規范；

22、確和規范；對業務流程和內控系統每一接點所涉對業務流程和內控系統每一接點所涉及涉稅處理進行規范指導、對涉及及涉稅處理進行規范指導、對涉及的稅務風險進行提示預警；的稅務風險進行提示預警；相關鏈接：相關鏈接：為何如此關注業務流程和內部控制系為何如此關注業務流程和內部控制系統？統？a a）、有利于企業進入良性和高效運營；）、有利于企業進入良性和高效運營；b b）、有利于企業有效規避經營和稅務）、有利于企業有效規避經營和稅務風險；風險；c c）、對企業的估值產生重大影響；）、對企業的估值產生重大影響；影響企業估值的主要因素：影響企業估值的主要因素：（1 1）、企業的成長性（如主營業務收入及）、企業的成長

23、性（如主營業務收入及主營業務利潤的增長情況）；主營業務利潤的增長情況）；（2 2）、產品品牌及在國內外市場的地位；）、產品品牌及在國內外市場的地位；（3 3）、營銷網絡的狀況；）、營銷網絡的狀況；（4 4）、盈利模式；）、盈利模式；（5 5）、企業管理水平（業務流程、內控體）、企業管理水平（業務流程、內控體系、企業管理團隊、人力資源管理等）；系、企業管理團隊、人力資源管理等）；（6 6）、專利及非專利技術等；）、專利及非專利技術等；（7 7）、企業的生產經營狀態（如設備）、企業的生產經營狀態（如設備狀況、生產經營團隊穩定性等）；狀況、生產經營團隊穩定性等）；（8 8）、經濟大環境的狀況；）、經

24、濟大環境的狀況；（9 9）、投資者的經營戰略和偏好等；）、投資者的經營戰略和偏好等；（1010）、戰略投資者的引入；）、戰略投資者的引入；（1111）、公司治理問題；）、公司治理問題；相關鏈接：相關鏈接： 關注即將出臺的關注即將出臺的國有資產法國有資產法對公對公司治理的影響。司治理的影響。關鍵詞：關鍵詞：對國資委的定位剝離其監督管理的對國資委的定位剝離其監督管理的職能，實施的監督強調作為股東對職能，實施的監督強調作為股東對其資產的監督，區分政府行政機關其資產的監督，區分政府行政機關的監督。的監督。規定履行出資人職責的機構應監督規定履行出資人職責的機構應監督企業實現國有資產保值增值、防止企業實現

25、國有資產保值增值、防止國有資產流失、但不得干預企業的國有資產流失、但不得干預企業的經營活動。經營活動。對關系出資人權益重大事項的決定對關系出資人權益重大事項的決定權限和決策程序作明確規定。權限和決策程序作明確規定。規定企業改制、關聯交易、國有資產轉讓、規定企業改制、關聯交易、國有資產轉讓、資產評估等應遵守的基本原則。資產評估等應遵守的基本原則。規定了人大監督、行政監督、審計監督、規定了人大監督、行政監督、審計監督、和社會監督四個層面對國有資產的監督。和社會監督四個層面對國有資產的監督。明確履行出資人職責的機構代表政府對國明確履行出資人職責的機構代表政府對國家出資企業享有資產收益、參與重大決策家

26、出資企業享有資產收益、參與重大決策和選擇管理者的權利。和選擇管理者的權利。政企不分與政資不分的問題政企不分與政資不分的問題如何利用團隊智慧與力量建立內部控制如何利用團隊智慧與力量建立內部控制系統？系統？1）建立以高層管理人員為核心的領導）建立以高層管理人員為核心的領導小組負責相關的組織協調工作；小組負責相關的組織協調工作；2）充分調動每一崗位的職員參與相關）充分調動每一崗位的職員參與相關的工作；的工作；3）核心領導小組對各部門每一崗位的）核心領導小組對各部門每一崗位的職員提出具體的工作要求，如：以財職員提出具體的工作要求，如：以財務部門為例應提出以下的具體要求：務部門為例應提出以下的具體要求：

27、每位員工對其崗位或相關工作進行以下每位員工對其崗位或相關工作進行以下描述：描述：（1 1）本崗位經辦的具體事項，如果一）本崗位經辦的具體事項，如果一人從事多個崗位的應分別進行描述；人從事多個崗位的應分別進行描述；（2 2）本崗位涉及具體申請、審批、復）本崗位涉及具體申請、審批、復核事項；核事項；（3 3）本崗位具體事項的辦理程序或流）本崗位具體事項的辦理程序或流程的描述；程的描述；（4 4）本崗位涉及的相關事項所需材料、）本崗位涉及的相關事項所需材料、文書或相關的證據的描述文書或相關的證據的描述, ,這些材料、這些材料、文書、或證據是如何取得或制作的；文書、或證據是如何取得或制作的；（5 5）

28、本崗位是否需要制作相應的記賬）本崗位是否需要制作相應的記賬憑證、如果需要、對相關直接與間接憑證、如果需要、對相關直接與間接的（或可能的）涉稅證據進行描述；的（或可能的）涉稅證據進行描述；（6 6）本崗位的工作是否需要其他的崗）本崗位的工作是否需要其他的崗位進行配合與協助、如果需要則描述；位進行配合與協助、如果需要則描述；（7 7）本崗位主要的風險和相關責任的）本崗位主要的風險和相關責任的相關描述；相關描述；（8 8）本崗位現行經辦程序存在的主要）本崗位現行經辦程序存在的主要問題（困難）和缺陷并提出相關的問題（困難）和缺陷并提出相關的改進建議；改進建議；（9 9）本崗位的工作是否需要經常的進）本崗位的工作是否需要經常的進行追蹤管理、如果需要應如何完善行追蹤管理、如果需要應如何完善相關的文書資料；相關的文書資料；（1010）本崗位涉及相關的原始單據或相關的）本崗位涉及相關的原始單據或相關的文書資料在傳遞程序或流程上是否存在問文書資料在傳遞程序或流程上是否存在問題，提出相關改進建議；題，提出相關改進建議；（1111）本崗位與其他單位或機構辦理相關事）本崗位與其他單位或機構辦理相關事務時的程序（或流程）是否存在問題；務時的程序（或流程）是否存在問題；（1212）本崗位涉及）本崗位涉及 的相關文書資料和涉稅的相關文書