1、淺析加強貨幣資金管理的對策 （doc 8 頁）加強貨幣資金管理的對策作者:admin來源:網絡 日期:2008-4-27 0:51:43按照內部會計控制規范貨幣資金的規定，貨幣資金的內部控制和管理應當包括現金、銀行存款和其他貨幣資金的 內部控制和管理。貨幣資金的控制要點是現金收支業務和銀行 存款收支業務的管理。從現金和銀行存款內部控制的現狀來 看，大多數單位沒有注重崗位分工和授權批準制度的建立，導 致了現金、銀行存款漏洞時有發生，出現涂改憑證金額、虛開發票、公款私用、轉賬套現、支付虛開票款等現象。因此，亟 須加強貨幣資金的管理和控制。加強貨幣資金管理，必須建立健全貨幣資金內部控制制度，針 對企

2、業經營活動中的各項風險點，重新設計業務流程，按照“職 能分割，制約監督”的原則，建立業務管理、風險管理、財務 管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范、事中控制和事 后監督的控制體系。一、事前防范，建立科學的財務控制體系企業應建立嚴格的組織分工和資金業務的崗位責任制，即在制 定組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職 務的分離，將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人 員擔任，以避免或減少發生差錯，起到相互制約和監督的作用。企業應當建立嚴格的審批手續和授權批準制度，以減少某些不 必要的開支。明確審批人對資金業務的授權批準方式、權限、 程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金

3、業務的職責 范圍和工作要求。按照“職能分割，制約監督”的原則，建立一套嚴格的內控規章 制度，包括企業資金預算管理暫行辦法、資金計劃管理 辦法、企業貨幣資金授權審批管理辦法、貨幣資金集 中管理操作程序、銀行賬戶開立、變更、關閉的審批程序、資金審批支付程序、網上銀行業務使用規定、貨幣 資金內控實施辦法等與資金管理相關的制度。二、事中控制，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效 益性4貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現 金、銀行存款和其他貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種： 賬實盤點控制。即對庫存現金、銀行存款等進行定期盤點, 日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵

4、庫, 確保企業資產賬實相符。如銀行存款余額調節表的編制就是實 施賬實定期盤點控制。 庫存限額控制。核定企業每日庫存現金余額，超過限額的貨 幣資金及時送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風險，還 能高度集中貨幣資金，便于統籌使用。 實物隔離控制。建立控制制度確保除實物保管之外的人員接 觸不到實物，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、 注銷等環節的職責權限和程序，專設登記簿記錄，防止空白票 據的遺失和被誨；對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據，建 立專門臺賬，專人管理，以保證票據安全和及時兌現。如，現 金只能由出納保管，銀行承兌匯票只能由一人專管。 崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互制約、相

5、互監督。 比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、 費用、債權債務賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調節 表；出納人員連續工作應不超過三年；空白支票、密碼與印鑒 的保管必須分離；實行回避制度，單位負責人、會計主管人員 的直系親屬不得擔任出納工作；嚴禁未經授權的單位或個人辦 理貨幣資金業務及直接接觸貨幣資金，經辦人只能在職責范圍 內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。2資金完整性控制。即所有資金收支業務均按規定計入相關賬 戶。其控制方法一般有以下幾種： 發票、收據控制。利用發票、收據編號的連續性，核對收到 的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部入賬。加強對發票、 收據的印、收、

6、發、存的管理工作，且必須連續編號，建賬核 算，定期抽査核對存根聯與入賬的記賬聯，及時發現其中的錯 銀行對賬單控制。利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬 逐筆核對，確保銀行存款的完整性和存在性。通過及時編制銀 行存款余額調節表，分析未達賬項的原因，發現其是否存在錯 弊現象。 物料平衡控制。按照主要原材料、產成品在生產、銷售過程 中量的平衡關系，檢查資金收支的完整性。該方法主要適用于 生產、加工行業。比如，冶煉行業進行鐵元素平衡，可以及時 發現偷賣成品、半成品、廢品等違法行為。 業務量控制。根據某項業務量的大小，復核其貨幣資金的完 整性。例如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按 臺班記錄的

7、業務量，復核貨幣資金的收入和支出。 往來賬核對控制。定期與對方進行往來賬余額的簽認，確認 清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實，及時發 現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為。特別應注意對于己作 壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。3貨幣資金合法性控制。是指貨幣資金收支業務是否合法的內 部控制制度，一般都采用加大內部審計監督檢查力度的方法。對業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可由一人復核；對 業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證應由兩人復核，即增 設復核會計。還可以實行嚴格的授權審批制度，重點控制大金 額貨幣資金支付。另外，還可利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督

8、、檢查；通過公布舉報電話等方式從公眾中獲 得是否存在不合法收、付的線索。4貨幣資金的效益性控制。服從企業財富最大化的財務管理目 標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨 幣資金，實現貨幣資金的保值增值。 優化資金結構，提高資金收益。在企業生產經營過程中，資 金是以儲備資金、生產經營資金、成品資金、投資資金以及結 算資金等多種形態存在的。確定各種形態資金的合理比例和最 優結構，可以減少資金在各環節中的浪費，加速資金的周轉， 促進資金的有效使用。通過運用各種籌資、投資手段，制定貨 幣資金收支中、長期計劃，實施某些推遲資金支付、加速貨幣 回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過

9、加快資 金支付（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或 擴大銷量）、參與各種投資，提高收益，降低資金儲量。 制定合理的信用政策，加速資金周轉。企業應根據產品的市 場占有率、產品質量、品種、規格及價格等方面的競爭能力， 確定合理的信用標準。合理考慮促銷與增加的應收賬款機會成 本、壞賬成本和現金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期 限和現金折扣等信用條件，制定科學的收賬政策，減少應收賬 款、壞賬損失，加速資金周轉。 加強資金使用管理，減少資金浪費。企業對釆購、生產、銷 售各環節建立嚴格控制制度。針對實際情況，制定先進合理的 消耗定額，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪 費，降低消

10、耗，促進資金合理有效地使用。同時加強對存貨的 管理，合理控制存貨的儲備、減少存貨的浪費、加強存貨的流 動性，減少資金的占用，提高資金的利用效果。三、事后監督，注重信息反饋在資金管理過程中，除事前防范、事中控制之外，資金的事后 監督也是必不可少的環節。在每個會計期間或每項重大經濟活 動完成之后，內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審 計各項經濟業務活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節； 各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之后 資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發現資 金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預 算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否 與指標一致，人、財、物的使用是否與計劃或