1、審計工作底稿一、單項選擇題1、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的是（）。A. 在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B. 如果未能完成審計業務，審計工作底稿無需進行歸檔可能涉C. 在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分， 及實施新的審計程序或得出新的審計結論D. 如果注冊會計師完成了審計業務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年2、會計師事務所于2011年2月15日對A公司2010年度財務報表出具了審計報告，在審 計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應當（）。20122020202

2、1151515A. 至少保存至B. 至少保存至C. 至少保存至D. 長期保存3、下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是（A. 審計調整分錄匯總表B. 企業營業執照C. 公司章程D. 關聯方資料允許法院查閱有關審計工作底稿允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿 允許注冊會計師協會執業檢查組查閱審計工作底稿 允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿4、下列各項中，屬于會計師事務所泄露被審計單位商業秘密的是（A. 未經客戶同意，B. 未經客戶同意，C. 未經客戶同意，D. 未經客戶同意，5、注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸 整為最終審計檔案。在

3、ABC會計師事務所執行的以下審計業務中，符合歸檔期限要求的是（ ）。A. 注冊會計師于2011年2月28日完成了審計工作并出具了對A公司2010年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2011年5月30日歸檔B. 注冊會計師于2011年2月28日完成了對B公司2010年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告，相關的審計工作底稿已于2011年5月10日歸檔C. 按照時間預算的規劃，審計項目組應于2011年3月1日開始實施對 C公司2010年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止 該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

4、D. 注冊會計師于 2月1日完成對D公司的審計工作，2011年2月10日將與D公司2010 年度財務報表審計業務相關的工作底稿整理歸檔6、A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改，如原審計工作A. 在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改B. 對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C. 在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息2010年度財務報表的審計業務。該所質量部門負責人 要遵循編制審計工作底稿的基本 ）的注冊會D. 在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息7、A會計師事務所承接了通達公司 要求審計小組成員在編制通達公司審計業務

5、的工作底稿時， 要求，對每張工作底稿均應做到格式規范、內容完整、范圍適當，以便使（ 計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據和形成的審計結論。A. 未學過審計準則和相關要求B. 不了解通達公司所處的具體經營環境C. 未曾接觸過通達公司審計工作D. 不了解通達公司所屬行業的會計問題二、多項選擇題1、以下關于審計工作底稿的歸檔期限，說法正確的有（）。A. 如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的 內B. 如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿無須進行歸檔C. 如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告,的歸檔期限內分別

6、將審計工作底稿歸整為最終審計檔案D. 如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告,最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內完成工作底稿的歸檔60天在規定應當以2、下列審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有（A. 審計調整分錄匯總表B. 企業營業執照C. 公司章程D. 關聯方資料3、審計工作底稿歸整形成審計檔案。以下關于審計檔案的表述恰當的有（A. 對每項具體審計業務，注冊會計師均應當將審計工作底稿歸整為審計檔案B. 永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案C. 當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當

7、期和下期審計使用的審計檔案D. 永久性檔案需要永久保存，當期檔案保存10年4、審計檔案有當期檔案與永久性檔案之分。以下有關當期檔案的說法中，不正確的有 （ ）。A. 當期檔案是指主要供本期和下期使用的審計檔案B. 記錄企業規章制度的工作底稿屬于當期檔案C. 在控制測試中形成的工作底稿屬于當期檔案D. 記錄實質性程序的工作底稿不屬于當期檔案三、簡答題1、ABC會計師事務所承接了 D公司2010年度財務報表審計工作，審計報告日是2011年3月15日，提交審計報告的時間是2011年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務所承接。ABC會計師事務所于2011年5月24日完成審計工作底稿

8、歸檔工作。根據上述材料，請簡要回答下列問題：（1 ）簡要回答 ABC會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明 理由。（2）審計工作底稿歸檔后，出現何種情形可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作 底稿？（3）審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿， 注冊會計師應當記錄的事項有哪些？（4）簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。2、ABC會計師事務所2011年2月1日承接了 C公司2010年度財務報表審計業務，甲注 冊會計師負責該項業務，于2011年3月1日完成審計工作，3月3日完成審計報告并簽字，并決定不再繼續承接該公司的審計業務，3月20日

9、甲注冊會計師在整理工作底稿時發現，一張存貨計價測試的工作底稿順序混亂且頁面潦草，甲注冊會計師重新謄寫了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核。5月2日，工作底稿歸檔完畢。5月5日，乙注冊會計師在復核該工作底稿時發現，在審計報告日前收到的一張應收賬款函證回函原件并沒有加入工作底稿，只是將同筆應收賬款回函傳真件整理到了工作底稿中，乙注冊會計師認為有必要修改現有的工作底稿，將該原件替代傳真件整理到工作底稿，并將傳真件銷毀，除此之外未作任何其他處理。 ABC會計師事務所決定自 2011年3月3日起保存該審計工作底 稿10年。要求：指出 ABC會計師事務所（包括審計項目組以及各注冊會計師）在審

10、計工作中存在的問題，并簡要說明理由。答案：D C A D D B CACBCD ABCBD三、簡答題1、【正確答案】：（1） ABC會計師事務所本次審計工作底稿的歸檔期限不正確。審計工作底 稿的歸檔期限是審計報告日后60天內，即2011年3月15日后的60天內完成。被審計單位的歸檔期限超過了這個規定。（因為審計業務并未中止， 所以不用考慮 如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內）（2）審計工作底稿歸檔后，可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當的審計證據，并得出了恰當的審3計結論

11、，但審計工作底稿的記錄不夠充分；或導致注冊會計審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序， 師得出新的結論。(3) 審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現在審計工作底稿或增加新的審計工作底稿, 注冊會計師應當記錄的事項有： 修改或增加審計工作底稿的理由； 修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。注意：修改現有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信2011年3月15日起至少保存10年。息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。(4) 會計師事務所應當自2、日甲注冊會計師在整理工作底稿時發現，一張存貨

12、計價測試的工 甲注冊會計師重新謄寫了一張，并將原工作底稿附在新的工作【正確答案】：“3 20 作底稿順序混亂且頁面潦草，底稿后面以備審核”有誤，由于是在審計工作底稿歸檔過程中，對于審計工作底稿通常是不包括已經被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。所以對于替換下來的底稿應該廢棄，而不應該附在后面。60天內,1日，5月2日歸檔完畢顯然已經超出了60天。并將傳真件銷毀”有誤，在審計工作底稿歸檔后的(2) “5 2日，工作底稿歸檔完畢”有誤，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后審計報告日為完成審計工作日，即3月(3) 將該原件替代傳真件整理到工作底稿，變動，需要以增加或者添加的方式