1、對現代企業財務管理幾個問題的思考與探索 （一）摘要：現代企業制度是建立在企業產權界定十分明晰基礎之上的。企 業作為一個相對獨立經營主體，具有自負盈虧、自主經營、自我發展 的內在動力和機制。企業財務管理是企業組織生產和營銷活動，確保 企業生存和發展的理財工作。隨著社會主義市場經濟的建立，目前我 國企業的財務管理存在著許多問題，本文提出建立以資金管理為中心 的財務管理制度，推行責任會計，實行分權管理，建立科學的標準成 本控制制度以實行財務總監委派制等見解和建議。 關鍵詞：資金管理責任會計；標準成本控制；財務總監 我國社會主義市場經濟發展與改革的方向是建立現代企業制度，在現 代企業制度下，要按照產權

2、清晰、權責明確、政企分開、管理科學的 要求對國有大中型企業實行規范的公司制改革，使企業成為適應市場 的法人實體和競爭主體。按照現代企業兩權分離，財務管理可以分為 投資者財務管理和經營者財務管理。對于任何一個企業來說，在建立 其內部財務管理機制的時候， 必須充分考慮到各方利益關系。 投資人、 債權人、經營者之間的權利和義務要相互平衡協調。在市場經濟條件下，國有企業尤其是國有集團企業在財務管理方面還 存在著嚴重的問題。1、財務管理觀念缺乏時代性。社會主義經濟的逐步發展，企業面臨著 全新的財務管理環境。但是，由于在制度和觀念上長期受計劃經濟影 響，約束了企業經營者不能將閑散資金自由對外投資，因為無人

3、甘冒風險而承擔責任2、財務管理缺乏一體性。目前，我國國有企業紛紛兼并聯合，形成新 的大型企業集團。這些集團企業規模較大，分布較廣，內部經濟關系 復雜，管理人員的素質不高，管理手段落后。3、財務管理缺乏動態性。目前，我國國有企業的財務管理缺乏至關重 要的事前預算。企業沒有事前預算，期中的經營業績比較難以進行， 事中控制無從談起，事后控制就沒有效果。4、財務管理缺乏監控性。目前，我國企業的內部監控被忽視，財務監 控制度不完善，不系統，財務監控機制不健全，監控人員思想素質和 業務素質不高，監控方法和手段落后，監控效率低。企業內部財務管理弱化，不但直接影響了企業經濟效益的提高，同時 也直接影響了政府宏

4、觀調控的社會監督效果，只有把企業的財務管理 搞好，才能適應國家宏觀調控的要求，才能有利于監督機制的完善， 才能促進企業的健康發展。因此強化國有企業的財務管理必須從強化 企業內部財務管理入手。一、建立以資金管理為中心的財務管理制度 （一）我國國有企業資金緊缺問題仍是國有企業面臨的難點之一，其 主要原因有以下幾個方面：1. 效率低下， 存在大量高投入、 低產出行為。 我國國有企業的產品技術 含量低，缺乏市場競爭力，而一些不適當的技術改造，又造成資金浪 費，投資難以回收；盲目擴大生產規模，企業往往自身不夠條件時，依靠銀行貸款擴大再生產，造成資金結構不合理。企業的生產經營成 果連本息都有無法定期支付，

5、背上了沉重的債務包袱。2. 為控制通貨膨脹， 國家抑制總需求， 引導物價水平下降， 直接造成企 業收入水平降低，但國企成本未降低，而且前期利息、稅收及其他社 會負擔也未減輕。3. 企業置身于一個秩序混亂的合同市場， 合同履行率低， 詐騙案件時有 發生，國企被侵權現象嚴重。4. 內部缺乏制約機制， 企業不管大小， 都是一個人說了算。 在資金嚴重 短缺情況下，動用流動資金實施無效益的基本建設；國有企業不顧市 場需求，盲目生產，造成產品積壓，銷不出去。不少國有企業的存貨 和應收賬款超過了銷售收入的 50%，大大超過了正常的儲備量，流動 資產失去了應有的流動性。5. 國企改革的成本負擔重。 對國有企業

6、而言， 不僅存在國有資產， 而且 存在國有負債，國有負債，即籌集和使用資金的成本，這也構成了國 企改革的成本。我國國企改革的成本包括：離退休、下崗人員安置； 醫療、教育及其他福利費用；企業辦社會的成本；企業銀行債務；其 中銀行債務構成了企業的顯性負債，其他為企業隱性負債，這部分企 業要承擔隱性社會責任，即安置下崗、離退休人員、養老金、醫療、 教育、失業保障等，福利費赤字越來越大，企業不堪重負。（二）加強資金管理的具體措施1. 建立資金管理制度， 控制財務風險。 一是建立投資論證制度， 投資決 策失誤是資金管理上最大失誤，要在企業內建立投資論證程序，大的項目應請專門的咨詢機構參與論證；二是應收賬

7、款管理制度，落實資金回收責任制，加快資金回攏；三是建立存貨資金控制制度，按需生產、按需采購，把庫存量降低；四是財產物資清理制度，發現賬實不 符或資產貶值要及時處理；五是建立保證制度，避免潛虧因素帶來資 金沉淀。2. 采用合理的融資方式。 從各種融資方式來看， 內部融資， 不需要實際 對外支付利息或股息，不會減少企業的現金流量，同時由于資金來源 于企業內部，不發生融資費用，使內部融資成本遠低于外部融資。因 此內部融資是企業的首選融資方式，只有內部融資仍不能滿足企業的 資金需求時，企業才應轉向外部融資。3. 盤活存量資產， 增加資金來源。 主要采用 “調、并、轉”三種方法，調， 指結合產業、產品結

8、構來調整資產結構。并，指靠資產重組，以市場 為導向，調整產業結構，把優勢企業擴張和劣勢企業兼并結合起來， 互利互補。轉，指實行股份合作制，對部分中小企業的資產可以實行 整體和部分拍賣，有償轉讓，用其收入償還銀行貸款。4. 分離企業辦社會職能。 將學校、 醫院等單位讓給社會來辦， 暫時不具 備條件的，應加強企業賬務管理。企業要推行醫療、保險制度、住房 制度改革，解決這部分資金。5. 多渠道籌集資金。 籌集資金， 是指企業通過籌資渠道和資金市場， 運 用各種籌資方式，經濟有效地籌措和集中資金。傳統的籌資方式有吸收直接投資、銀行借款、發行股票、發行債主。企業還可以通過投資 基金轉換、債轉股、發展融資

9、租賃等開發新的籌資渠道。 二、推行責任會計，實行分權管理 責任會計是現代分權管理模式的產物，客觀存在是根據授予各基層單 位權力和責任以及對其業績的計量評價方式，將企業劃分成各種不同 形式責任中心，并建立起以各個責任中心為主體，以責、權、利相統 一的機制為基礎，通過信息的積累加工和反饋而形成的企業內部嚴密 的控制系統，即責任會計制度。（一）責任會計被推行的原因 隨著經營的日益復雜化和多樣化，企業規模不斷擴大。在一個規模很 大的企業里，企業高層管理者既不可能了解企業組織的所有生產經營 情況，也不可能為基層經理人員作出所有決策。因此，需要實行分權 管理制度。也即決策權隨同相同相應的責任下放給基層經理

10、人員，許 多關鍵性的決策由接近這些問題的經理人員作出。然而分權的結果， 一方面使各分權單位之間具有某種程度的互相依存性，主要表現為各 分權單位間產品或勞務互相提供；另一方面各分權單位為了其自身利 益還會采取一些有損于其他分權單位經營業績甚至有損于企業整體利 益的行為。由此可見，在實行分權管理條件下，如何協調各分權單位 的關系，使各分權單位之間以及企業與分權單位之間在工作和目標上 達成一致，防止各個部門之間為了片面地追求局部利益，致使企業整 體利益受到損害等行為的發生，就必須加強企業內部經濟責任制，而 責任會計正是適應這種管理要求而不斷發展和完善的一種行之有效的 控制制度。（二）責任會計的主要內容1. 合理劃分責任中心， 明確規定權責范圍。 實施責任會計制度， 首先要 按照分工明確、責任易辨、成績考核的原則，合理劃分責任中心，只 有確定責任中心，才能明確劃分職責，做到分工協作、職責分明。其 次必須依據各個責任中心生產經營的具體特點，明確規定其權、責范 圍，使其能在權限范圍內，獨立自主履行職責。2. 編制責任預算， 確定各責任中心業績考核標準。 編制責任預算， 使企 業生產經營總體目標按責任中心進行分解、落實和