1、信息技術對內部控制的影響 對信息技術的考慮 【內容導航】： （一:在計算機產生以前 （二）隨著計算機的普及尤其是微型計算機的大眾化 （三）會計信息技術化的大規模普及 （四）伴隨著會計信息技術化的成熟 【所屬章節】： 本知識點屬于審計科目第五章信息技術對審計的影響第一節信息技術對內部控制的影響的內容。 【知識點】：對信息技術的考慮 （一）在計算機產生以前 1. 在計算機產生以前，企業內部的信息處理最初是以手工處理的方式進行的。 通過不同崗位之間的分工協作, 2. 一個企業的會計部門， 通過不同崗位之間的分工協作，將日常經營活動中產生的財務資料進行加工處 理，形成企業內部和外部需要的各種紙質會計信

2、息。這種情況下的審計方式毫無疑問是手工的形式。 （二）隨著計算機的普及尤其是微型計算機的大眾化 隨著計算機的普及尤其是微型計算機的大眾化，一些企業開始用計算機來處理部分會計資料。 例如，工資管理程序、存貨管理程序等，逐步用機器替代了部分人工勞動。但由于計算機處理的范圍 還比較小，注冊會計師可以忽略計算機的存在，直接對打印出來的紙質文檔進行審計。 （三）會計信息技術化的大規模普及 1. 由于會計信息技術化的大規模普及，大部分企業的會計處理已經實現信息化。 2. 注冊會計師開始意識到信息技術審計的重要性，但這時人們對信息技術審計的認識還停留在對財務數 據的采集和分析階段，注冊會計師仍然可以繞過信息

3、系統，對財務數據和報表進行核實，以獲取審計證據。 （四）伴隨著會計信息技術化的成熟 1.伴隨著會計信息技術化的成熟，以ERP為代表的企業信息系統的高度集成逐漸開始興起。 2.這時的企業信息系統已不僅僅是一個孤立的系統，而是集財務、人事、供銷、生產為一體的綜合性系 統，財務信息只是這個系統所處理信息的一部分，因此，注冊會計師必須在規劃和執行審計工作時對企業 信息技術進行全面考慮。 信息技術與財務報告的關系 【內容導航】： （一）有效的信息系統實現的功能 （二）考慮信息的特征 【所屬章節】： 本知識點屬于審計科目第五章信息技術對審計的影響第一節信息技術對內部控制的影響的內容。 【知識點】：信息技術

4、與財務報告的關系 （一）有效的信息系統實現的功能 有效的信息系統需要實現下列功能并保留記錄結果: 1. 識別和記錄全部授權交易 2. 及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類 3. 衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值 4. 確定交易發生期間，并將交易記錄在適當的會計期間 5. 將相關交易信息在財務報告中作適當披露。 （二）考慮信息的特征 1.注冊會計師在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的 依據，則必須考慮相關信息和報告的質量，而財務報告相關的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程 中適當的控制來實現的。 2.注冊會計師需要

5、在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問權限制等四個方面特征。 信息技術對內部控制的積極影響 【內容導航】： （一）人工控制、信息系統對控制的影響 （二）在信息技術環境下，自動控制能為企業帶來的好處 【所屬章節】： 本知識點屬于審計科目第五章信息技術對審計的影響第一節信息技術對內部控制的影響的內容。 【知識點】：信息技術對內部控制的積極影響 （一）人工控制、信息系統對控制的影響 1.在信息技術環境下，傳統的人工控制越來越多地被自動控制所替代。 2.如果被審計單位采用信息系統處理業務，并不意味著人工控制被完全取代。 3. 信息系統對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統的依賴程度。

6、4. 在基于信息技術的信息系統中，系統進行自動操作來實現對交易信息的創建、記錄、處理和報告，并 將相關信息保存為電子形式，但相關控制活動也可能同時包括手工的部分。 5. 由于被審計單位信息技術的特點及復雜程度不同，被審計單位的手工及自動控制的組合方式往往會有 所區別。 （二）在信息技術環境下，自動控制能為企業帶來的好處（5個方面） 1.自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方 法； 2.自動控制比較不容易被繞過 3. 自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離 沁園 4. 自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息

7、變得更易獲取 5. 自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。 春雪 北國風光，千里冰封, 里雪飄。 望長城內外, 滔滔。 惟余莽莽; 大河 F,頓失 山舞銀蛇，原馳蠟象, 欲與天公試比高。 須晴日，看紅裝素裹, 分外妖嬈。 江山如此多嬌，引無數英雄競折腰 惜秦皇漢武，略輸文采；唐宗宋祖，稍遜 風騷。 代天驕，成吉思汗，只識彎弓射大雕。 俱往矣，數風流人物， 還看今朝。 出師表 兩漢：諸葛亮 先帝創業未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛之臣不懈于內，忠 志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，

8、不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。 宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛 下平明之理；不宜偏私，使內外異法也。 侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事, 事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。 將軍向寵，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰 能”，是以眾議舉寵為督： 愚以為營中之事, 悉以咨之，必能使行陣和睦，優劣得所。 親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此 事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節之臣，愿陛下親之、信之，則 漢室之隆，可計日而待也 臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于 草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間, 爾來二十有一年矣。 先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之明；故五月渡 瀘，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，當獎率三軍，北定中原，庶竭駑鈍，攘除奸兇，興復漢室，還于 舊都。此臣所以報