1、北京市國有企業監事會暫行管理辦法（2004）北京市地方稅務局關于印發北京市地方稅務局關于實行工資總額與經濟 效益掛鉤工資扣除項目管理規定的通知京地稅企2004583號各區、縣地方稅務局，各分局：現將北京市地方稅務局關于實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目管 理規定印發給你們，請依照執行。執行中如有問題，請及時報告市局。二00四年十二月十四日北京市地方稅務局關于實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目管理規 疋第一章總則第一條 為加強納稅人（以下稱企業）工資稅前扣除的管理，規范實行工資總 額與經濟效益掛鉤工資辦法（以下簡稱“工效掛鉤”）的申報扣除，根據國家稅 務總局關于做好已取消和下放管理的企業

2、所得稅審批項目后續管理工作的通知 （國稅發200482號）和北京市地方稅務局關于印發北京市地方稅務局關 于取消審批項目后續管理工作規程的通知（京地稅發2004577號），制定本規定。第二條 實行“工效掛鉤”工資辦法的國有及國有控股企業，須由市（區、縣） 國資委或市勞動局、市財政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數、 實現效益基數、掛鉤浮動比例、以集團形式掛鉤其所屬企業的掛鉤工資分解方案 和具體分解指標等內容或年度清算結果。第三條 除上述國資委、勞動、財政部門管轄范圍之外的其他企業（以下簡稱 其他企業）,須由企業董事會或職工代表大會自主確定并通過其掛鉤方案 ，具體包 括工資總額基數、與工

3、資總額掛鉤的實現利潤或實現利稅基數、掛鉤浮動比例以 及開始實行年度。第四條企業按不超過年度“工效掛鉤”方案核定或清算結果提取的工資總 額,其實發數小于提取數的差額當期不得在稅前扣除，待以后年度動用時允許在 動用年度扣除。對于企業工資結余改變用途的不得在稅前扣除。第五條實行“工效掛鉤”工資辦法的企業須按照“兩個低于”的原則計算 扣除,即企業實際發放的工資在工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工 平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的前提下計算扣除。凡不符合“兩個低于”原則的，將按有關規定進行納稅調整。第二章申報受理; 第六條 企業在年度匯算清繳時須提供以下資料 :（一）有關部門核定的“工效

4、掛鉤”方案或年度清算結果的批復性文件。1. 市（區、縣） 國資委監管的企事業單位 （ 含市國資委監管的集體企業 ）, 須提 供市（ 區、縣 ）國資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結果的批復性文件 ;2.市（區、縣）國資委監管以外的國有及國有控股企業 , 須提供市勞動局、市 財政局聯合審批認定的掛鉤方案或年度清算結果的批復性文件 ;3. 其他企業須提供企業董事會或職工代表大會通過的自主確定的“工效掛 鉤”方案。（ 二 ） 企業所得稅取消審批項目報備表 （ 表式見北京市地方稅務局轉發國家 稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作及銜 接問題的通知 （京地稅企 2004580

5、號） 。（ 三 ） 企業所得稅年度納稅申報表及財務會計報表。第七條 稅務機關對實行上門申報的企業 , 免費提供企業所得稅年度納稅申 報表和企業所得稅取消審批項目報備表 , 也可從北京市地方稅務局的網站 下載; 實行電子申報的企業應按有關規定錄入企業所得稅納稅申報表和企 業所得稅取消審批項目報備表 , 通過電子網絡向主管稅務機關申報。第八條 稅務所對企業報送的報備資料應認真進行核對。對企業所得稅取 消審批項目報備表 填寫完整報送資料齊全的企業 , 即時制作受理備案通知書 （ 表式見北京市地方稅務局關于印發北京市地方稅務局關于取消審批項目后 續管理工作規程的通知 （京地稅發 2004577號）送達

6、企業 ,并將報備資料 移交審核崗位 ; 對企業所得稅取消審批項目報備表填寫不完整報送資料不齊 全的企業 , 開具補充資料通知書 （ 表式見北京市地方稅務局關于印發北京 市地方稅務局關于取消審批項目后續管理工作規程 的通知（ 京地稅發2004 577 號）, 通知企業在年度匯算清繳申報期內補正。第九條 稅務所對已受理的報備資料中的有關數據在 5 個工作日內準確錄入 北京市地方稅務局綜合服務管理信息系統 , 通過該系統自動生成企業所得稅取 消審批項目管理臺帳 （ 表式見北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于做好 已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作及銜接問題的通知 （ 京 地稅企 200

7、4580 號） 。第三章 審核與分類管理第十條 稅務所應根據企業報送的企業所得稅年度納稅申報表、企業 所得稅取消審批項目報備表以及企業所得稅取消審批項目管理臺帳 , 對企 業實行“工效掛鉤”工資辦法情況進行動態管理。第十一條 稅務所負責對企業報送的 “工效掛鉤” 工資辦法申報資料的審核 工作, 具體內容包括以下幾個方面 :（ 一 ） 企業實行“工效掛鉤”工資辦法適用政策是否正確。（ 二 ） 申報資料與主管稅務機關掌握的企業的實際情況是否一致 ; 與臺帳管理 的歷史資料是否一致。（ 三 ） 是否有相關部門審定的掛鉤方案或清算結果的批復性文件 , 以及掛鉤方 案或清算結果是否真實完整 , 若是集團

8、掛鉤有無集團分解方案及分解指標且是否 報核定部門備案。第十二條 稅務所在對企業 “工效掛鉤”申報數據進行審核時 , 將符合下列條 件之一的企業列入“工效掛鉤”數據不實 （或情況異常 ）一類,否則列入企業“工 效掛鉤”數據屬實 （或無異常情況 ） 一類。（ 一 ） 企業實行“工效掛鉤”工資辦法適用政策不準確。（ 二） 企業“工效掛鉤” 申報數據與稅務機關了解掌握的企業生產經營情況不 相符; 與企業所得稅取消審批項目管理臺帳的數據不一致。（三）沒有相關部門審定的掛鉤方案或清算結果的批復性文件 , 掛鉤方案或清 算結果不真實完整 , 若是集團掛鉤的沒有集團分解方案及分解指標且未報核定部 門備案。第十

9、三條 稅務所依照審核結果 , 對實行“工效掛鉤”工資辦法的企業實施分 類管理,并于年度匯算清繳期結束后 10個工作日內 ,向主管稅務機關稅政管理部 門反饋。（ 一） 對企業實行“工效掛鉤”工資辦法情況基本屬實 （ 或無異常情況 ）的, 按 臺帳內容匯總企業“工效掛鉤”工資辦法的有關數據。（ 二） 對企業實行“工效掛鉤”工資辦法數據不實 （ 或情況異常 ）的, 列出企業 名單（ 包括計算機代碼 ,下同）, 并依據北京市地方稅務局納稅評估工作規程 （試 行）的有關規定開展納稅評估工作。第四章 評估與檢查第十四條 主管稅務機關納稅評估部門依據北京市地方稅務局納稅評估工 作規程 （試行） 的有關規定開

10、展納稅評估工作。評估對象為 :（ 一 ） 稅前扣除“工效掛鉤”工資總額增長幅度較大的 ;（ 二 ） 企業實現的經濟效益有較大幅度增長或下降的 ;（ 三 ） 企業職工人數變化較大的 ;（ 四 ） 企業列支工資形式發生變化的。每季度終了后 15 個工作日內 , 將本季度企業實行 “工效掛鉤” 工資辦法的評 估結果反饋給稅政管理部門和評估對象所在的稅務所 , 當年所有企業“工效掛鉤” 評估工作須在年底前完成。第十五條 依據北京市地方稅務局納稅評估工作規程 （試行）的有關規定 , 經評估后如有轉入稅務檢查程序的 , 主管稅務機關檢查部門應在季度終了后 15 個工作日內將本季度檢查結果反饋給稅政管理部門

11、和檢查對象所在稅務所 , 當年 所有企業“工效掛鉤”檢查工作須在年底前完成。第十六條 對未經評估而直接開展的稅務專項檢查和專案檢查 , 檢查部門也應在季度終了后 1 5個工作日內將企業實行“工效掛鉤”工資辦法有關情況的檢查結果反饋給稅政 管理部門和檢查對象所在稅務所。 第五章 統計與分析第十七條 主管稅務機關稅政管理部門根據稅務所、評估部門或檢查部門反 饋的結果,按照“工效掛鉤”工資辦法的有關政策規定 ,通過綜合分析 ,全面掌握 本轄區內企業“工效掛鉤” 工資政策的總體執行情況。 如發現企業在執行中有關 政策規定方面的問題 , 應在發現后 5 個工作日內向上級稅政管理部門反映 ;如發 現企業在

12、執行中有關征管措施方面的問題 , 應在發現后 30 個工作日內進行補充 和完善,并于補充完善后 5 個工作日內向上級稅政管理部門備案。第十八條 主管稅務機關稅政管理部門收到評估部門或檢查部門反饋的評 估、檢查結果后 , 及時督促稅務所對臺帳資料進行維護。第十九條 主管稅務機關稅政管理部門于本年度終了后 15 個工作日內向上 級稅政管理部門報送企業所得稅取消審批項目統計表 （ 表式見北京市地方 稅務局轉發國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后 續管理工作及銜接問題的通知 （ 京地稅企 2004580號） 。第六章 檔案管理第二十條 稅務所按照北京市地方稅務局稅務檔案管理辦法

13、的有關規定 , 對企業實行“工效掛鉤”工資辦法的報備資料實施檔案管理。第二十一條 稅務所在收到“工效掛鉤”工資辦法的評估和檢查結果后 10 個工作日內對企業所得稅取消審批項目管理臺帳進行維護。第七章 法律責任第二十二條 對于企業在發生“工效掛鉤”工資扣除事項時未按照本規定向 主管稅務機關報送相關資料的 , 將按中華人民共和國稅收征收管理法的有關 規定處理。第二十三條 對于主管稅務機關違反本規定造成的稅收執法過錯行為 , 將按 照稅收執法過錯責任追究暫行辦法的有關規定予以責任追究。第八章 附則第二十四條 經認定的高新技術企業其工資扣除按 北京市人民政府印發 北 京市關于進一步促進高新技術產業發展若干規定的通知 （京政發 200138