1、第9章成本計劃和績效成本計劃和績效第9章成本計劃和績效n一、項目成本估計n二、項目預算n三、確定實際成本n四、確定工作績效的價值n五、成本績效分析n六、成本預測n七、成本控制n八、控制現(xiàn)金流第9章成本計劃和績效項目成本估計n制定成本計劃是從項目建議書開始的在承約商或項目團隊制定項目建議書期間就要估計項目成本。在某些情況下，項目建議書之隊建議的項目說明總成本下限，在其他情況下，客戶可能要求詳細分解各種成本。項目及那一束的成本部分可能由承約商估計的成本報表組成，它包括以下內容：勞動力、原材料、分包商和顧客、租用設備和工具、差旅費和一定量的以外開支準備金。n成本的估計應該讓某項具體工作及相關成本的負

2、責人估計。第9章成本計劃和績效n成本估計應該是積極的和切合實際的，把所有能想象到的、要發(fā)生或可能出錯的事情都歸入以外開支準本金里的“虛報”是不現(xiàn)實的。n過于保守的成本估計，項目的全部估計成本可能會超出客戶所愿支付的資金，并高于其他承約商。n過于樂觀的成本估計且有些意外費用必須支付的話，承約商要么面臨虧損，要么尷尬地回到客戶那里要求追加投資來彌補超出的資金。第9章成本計劃和績效項目預算n項目預算過程包括兩個步驟：n將項目成本估計分攤到項目工作分解結構中的各個工作包；1.將每個工作保的預測分攤到整個工作包的工期內，這才有可能制定在任何時點預算應當支出多少。第9章成本計劃和績效（一）分攤總預算成本n

3、項目總成本將按各成本要素人工、原材和分包商分攤到工作分解結構中適當?shù)墓ぷ靼槊恳粋€工作包建立總預算成本（TBC）。n建立TBC的方法：n自上而下法，即在總項目成本之內按照每個工作包的相關工作范圍來考察，以總項目成本的一定比例分攤到各個工作包中,這中估算算法的精確度不高。1.自下而上法，它是根據(jù)與每個工作包有關的具體活動而進行成本估計的方法。第9章成本計劃和績效項目600 000美元意外開支準備金20 000美元100 000美元40 000美元60 000美元140 000美元30 000美元50 000美元100 000美元60 000美元帶有分攤預算成本的工作分解結構第9章成本計劃和績

4、效n分攤到各工作包的數(shù)字就三位完成與個工作包有關的所有活動的TBC。無論是自上而下還是自下而上的方法，都可以用來建立每個工作包的總預算成本。所以在把所有工作包的預算加總時，它們不能超過項目預算成本。設計14安裝與調試32建造26第9章成本計劃和績效包裝機100 000美元設計24 000美元建造60 000美元安裝與調試16 000美元第9章成本計劃和績效3參數(shù)估計法參數(shù)估計法 這是利用項目特性參數(shù)去建立數(shù)學模型來估算項目成本的方法。例如，工業(yè)項目使用項目設計生產能力、民用項目使用每平米單價等。4. 標準定額法標準定額法 這是依據(jù)國家或地方主管部門，或者項目成本管理咨詢機構編制的標準定額估算項

5、目成本的方法。5統(tǒng)計資料法統(tǒng)計資料法 運用歷史項目的統(tǒng)計資料估算項目成本的方法。第9章成本計劃和績效（二）生成累計預算成本n一旦為每個工作包建立了總預算成本，項目預算過程的第二步就是將TBC分攤到各工作包的整個工期中去，每期的成本估計是根據(jù)組成該工作包的各個活動所完成的進度確定的。這樣就能確定在某一時點用了多少預算。n累計預算成本（CBC）是通過截止到某期的每期預算成本加總得到的，它是知道某期為止按進度完成的工作預算值。 第9章成本計劃和績效10092847464524032241684累計8810101212888844100合計8816安裝與調試101012128860建造884424設計

6、121110987654321TBC周包裝機項目的每期預算成本利用CBC的值，可畫出累計預算成本曲線來說明整個項目工期的預算支出。第9章成本計劃和績效包裝機項目的累計預算成本曲線第9章成本計劃和績效n這個項目的CBC或每個工作包CBC在項目的任何時點都能與實際成本和工作績效相比較。對項目或工作包來說，僅僅將消耗的實際成本與總預算成本作比較容易引起誤解，因為只要實際成本低于TBC，成本績效看起來就是好的。事實上，可能由于工期被耽誤，而項目已經(jīng)超資，但仍低于此時的TBC，要完成項目就必須追加投資，此時再進行成本控制就太晚了。n因為，我們要利用CBC來與實際成本比較。第9章成本計劃和績效確定實際成本

7、n一旦項目開工，就必須記錄實際成本和承付款項，以便將它們與CBC進行比較。（一）實際成本n建立即時和定期地收集資金實際支出數(shù)據(jù)的制度。包括收集數(shù)據(jù)的步驟和報表。n根據(jù)工作分解結構的編號系統(tǒng)建立會計結構表，以便能將之處的每項實際成本分攤到各個工作抱，而每個工作包的實際成本就能匯總并與其CBC加以比較。n周工作時間記錄卡常用來收集實際人工成本數(shù)據(jù)。項目的工作人數(shù)用各工作抱的人數(shù)和每一工作包所用的工時來表示。n實際現(xiàn)金成本=工時每人的工時成本率n如果采用矩陣組織結構，人員可能同時被安排在幾個項目中，此時，在工作時間記錄卡中必須標明某人所在的項目數(shù)和工作包數(shù)，從而進行實際人工成本的分攤。第9章成本計劃

8、和績效（二）承付款項n在很多項目中，要把大筆資金用在原材料和勞務上，這些費用常常橫跨多個成本報告期。這些承付款項必須分期攤到實際成本中去。n承付款項又稱承付成本或保留成本。當 一個成本細目已簽下訂單，資金就被捆住了，而不能用于其他項目活動，而承付款項就是預留下來的資金。n為了能將實際成本與累計預算成本進行符合實際的比較，這些承付款項就應該隨著工作的進行分攤到實際成本中去。n如果整個項目是按照施工進度付款，那么當受到供應商或分包商的發(fā)票，就應該將發(fā)票的數(shù)額打入相應的工作包的實際成本中去。有時，可能供應商不是馬上開發(fā)票，但此時仍應該按實際發(fā)生的成本計入。第9章成本計劃和績效（三）實際成本與預算成本

9、的比較n按實際成本收集的數(shù)據(jù)包含了承付款項，因此，要將它們按工作包匯總起來，以便能與累計預算成本進行比較。包裝機項目的每期預算成本56564242323223236868161668687 768累計累計9107914512268合計0安裝與調試810246建造5 222設計87654321總費用周14125 9 1 n利用CAC的值，能夠畫出累計實際成本曲線，在同一坐標系上畫出累計預算成本期限。第9章成本計劃和績效包裝機項目的累計預算成本曲線和實際成本曲線報告期超出4000美元第9章成本計劃和績效確定工作績效的價值n盈余量（EV，掙值），即實際工作績效的價值，是在整個項目期間內必須確定的重要

10、參數(shù)。n盈余量=每個工作包的完工比率該工作包的TBCn累計盈余量（CEV）=每個工作包的TBC 其完工比率n如包裝機的例子第9章成本計劃和績效包裝機項目每期累計完成比率%周1 2 3 4 5 6 7 8設計 10 25 80 90 100 100 100 100建造 0 0 0 5 15 25 40 50安裝與調試 0 0 0 0 0 0 0 0 第9章成本計劃和績效包裝機項目每期累計盈余量周1 2 3 4 5 6 7 8設計 24 2.4 6 19.2 21.6 24 24 24 24建造 60 3 9 15 24 30 安裝與調試 16 累計累計 100 2.4 6 19.2 24.6 3

11、3 39 48 54TBC第9章成本計劃和績效包裝機項目中的累計預算曲線、累計實際成本曲線和累計盈余量曲線報告期第9章成本計劃和績效成本績效n利用如下四個相關成本的衡量指標分析項目的成本績效：TBC（總預算成本） CBC（累計預算成本） CAC（累計實際成本）CEV（累計盈余量）n它們可用于確定項目是否在預算之類進行，以及工作績效是否與實際成本保持一致。n每個報告期末，在同一坐標系中畫出CBC、CAC、CEV三條曲線，進行比較，它能揭示出任何成本績效是改善了還是惡化了的趨勢。第9章成本計劃和績效n截至到第8周的包裝機項目狀況（%）64%68%54%已經(jīng)支出的預算百分比實際支出百分比工程完工百分

12、比第9章成本計劃和績效（一）成本績效指數(shù)n成本績效指數(shù)（CPI）是衡量成本績效的指標，它衡量正在進行的項目的成本效率。n確定CPI的公式是成本績效指數(shù)=累計盈余量/累計實際成本CPI=CEV/CACn在包裝機項目中，第8周的CPI由下式給出CPI=54000美元/68000美元=0.79n當CPI在1.0以下或逐漸變小時，就應該采取糾正措施。第9章成本計劃和績效（二）成本差異n另一個衡量成本績效的指標是成本差異（CV），它是累計盈余量與累計實際成本之差。成本差異=累計盈余量累計實際成本CV=CEV CACn與CPI一樣，這一指標表明盈余量與實際成本之間的差異，不同的是CV是以貨幣來表示的。n對

13、于包裝機項目，在第8周的成本差異為CV=54000美元68000美元= 14000美元n這一結果表明，到第8周，工效值比已花費的實際成本少14000美元，它是工作績效落后于實際成本的另一種標志。n對分析成本績效來說，重要的是盡可能同時收集以同一報告期為基礎的全部數(shù)據(jù)。第9章成本計劃和績效成本預測n在分析整個項目的實際成本績效的基礎上，就可以預測項目或工作包完工時的總成本了。確定預測完工成本（FCAC）的方法有三種：n1、假設項目或工程的未完工部分將按照到目前為止已完工工程的效率去進行：預測完工成本=總預算成本/成本績效指數(shù)FCAC=TBC/CPIn對于包裝機項目來說，預測完工成本FCAC=10

14、0000美元/0.79=126582美元第9章成本計劃和績效n2、不管過去已經(jīng)完成的項目或工作包的效率如何，項目或工作包的剩余工作按預算來進行。預測完工成本=累計實際成本+（總預算成本累計盈余量）FCAC=CAC+（ TBC CEV）n對于包裝機項目來說，預測完工成本 FCAC=68000美元+（ 100000美元 54000美元） =68000美元+46000美元 =114000美元n3、重估所有要進行的剩余工作的成本，然后把這個重估成本與累計實際成本相加。FCAC=CAC+重估剩余工作的成本n這種方法是要花時間的，但如果項目實際與計劃嚴重背離或情況已有很大變化，也是有必要的。n當預測項目或

15、工作包完工時的成本時，在某個指定報告期的一個微小差異就可能演變成一個巨大的超支，實際上它已經(jīng)發(fā)出了需要采取糾正措施的信號。第9章成本計劃和績效成本控制n有效成本控制的關鍵是定期、及時地分析成本績效。至關重要的是盡早地發(fā)覺成本差異和無效率，以便在情況惡化之前能夠采取糾正措施。n成本控制的內容如下：1、分析成本績效以確定哪個工作包需要采取糾正措施。2、絕對能夠要采取哪些具體的糾正措施。3、修訂項目計劃，包括工期和成本估計，加入計劃采取的糾正措施。n成本績效分析應指出哪些工作包的成本差異為負獲成本績效指數(shù)在1.0以下，還應指出哪些工作包從以前哪個報告期開始，其CV或CPI指標就已經(jīng)惡化了。要關注那些

16、成本差異為負的工作包，以減少成本或提高工作效率。根據(jù)CV的值來確定集中全力采取糾正措施的優(yōu)先級，即，CV負值最大的工作包應該給予最高的優(yōu)先級。第9章成本計劃和績效n在評估成本差異為負的工作包時，應該集中采取糾正措施來降低兩類活動的成本：n1、近期就要進行的活動。如果在近期采取了糾正措施，你就能及時地反饋采取措施后的效果。采取措施越晚，負的差異也會越到，到時，就很難控制。隨著項目的進行，留待采取糾正措施的時間會越來越少。n2、具有較大的估計成本的活動。通常，一項工作的估計成本越大，大幅減少成本的機會也就越多。第9章成本計劃和績效n降低工作成本的方法：1、采用符合規(guī)范而成本較低的原材料。有時，同一材料，找到另一個供應商提供成本也會更低。2、安排一個經(jīng)驗豐富的專家協(xié)助工作