1、銀行費用管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為加強銀行（以下簡稱農業銀行）費用管理，規范財務開支行為，提升費用管理水平，根據金融企業財務規則、企業會計準則等有關法律法規，以及農業銀行相關財務會計規章制度，制定本辦法。第二條 本辦法適用于銀行境內外各級機構（以下簡稱各級行）。各級行要按照本辦法、費用科目指南和單項費用管理辦法開展費用管理工作。第三條 本辦法所稱費用管理是費用規劃、預測、預算、配置、審查、核算、監督、控制、考核、分析等管理行為的統稱。費用是指我行開展日常經營管理活動發生的經濟利益流出，包括人員費用、業務管理費和折舊費用。待攤費用和手續費支出比照本辦法管理。第四條 農業銀行費用管理

2、的任務是建立預算全面、配置科學、管理精細、核算規范、集約高效、調控有力的費用管理體系，努力實現費用管理的現代化、規范化和標準化。第五條 農業銀行實行“統一領導、分級管理、適度集中、授權分責、預算管控”的費用管理體制。第六條 費用管理遵循以下原則：（一）依法合規與防范風險原則。各級行必須依據規章制度，依法開支，照章辦事。嚴禁虛列支出、超支掛賬、超繞控制等違法違規行為；（二）支持發展與講求效益原則。各級行應在保證戰略和業務發展前提下，以持續經營和價值最大為目標，通過完善費用配置、優化費用結構，合理安排和控制各項費用支出，充分發揮費用投入對發展戰略和業務經營的保障、激勵和引導作用；（三）預算約束與全

3、程控制原則。各級行要強化費用預算管理，并從事前、事中、事后對費用開支實施控制。事前要進行投入論證分析，需要立項的必須經過審批后才能辦理支出；事中要嚴格依照預算及開支標準進行控制；事后要照章辦理報銷、賬務和支付處理，并根據要求進行后評價；（四）統一管理與分工負責原則。費用管理實行“一個戶、一支筆、一本賬、一口出”制度。各級行費用由財務會計部門統一管理，其他部門或個人不得擅自規定費用支出標準或其他費用支出事項，不得擅自審查和下達費用預算。要明確各費用科目或賬戶的業務主管部門及其在費用管理工作中的責任；（五）核算集中與平臺統一原則。各行要穩步建立“省域集中”的財務集中體制，實行費用核算和支付集中處理

4、。各級行費用審查、報賬、分攤、核算、預算和支付統一納入財務管理信息系統（fmis）平臺管理。第二章 組織機構與職責第七條 費用管理實行行長負責制。各級行行長是費用管理的主責任人,在董事會（或上級行）授權范圍內對費用管理負全面責任。財務主管行長在行長授權范圍內，負責組織轄內費用管理工作。第八條 財務審查委員會。各級行應建立財務審查委員會（含財務審查小組，下同），作為行長決策輔助機構，對轄屬大額費用開支等重大事項的必要性、合理性和可行性進行集體審議后提交有權人決策。第九條 費用主管部門。各級行財務會計部門是費用主管部門，其主要職責是：（一）起草費用管理各項規章制度；（二）統一制訂費用配置政策；（三

5、）統一編制和下達各項費用預算；（四）核定費用開支標準、定額和范圍；（五）在授權范圍內審批費用開支事項； （六）組織費用開支的審查、核算和支付；（七）牽頭組織費用歸集和分攤工作；（八）負責費用的監督、考核、分析和報告；（九）其他費用管理相關工作。第十條 費用管理相關部門。（一）費用需求部門。費用需求部門為費用的實際使用部門，負責在預算額度內，按照規章制度要求提供相關申報資料，經有權人審批后辦理相應財務開支，并對費用支出的真實性和合規性負責；（二）業務主管部門。業務主管部門是根據部門職責，負責統籌經辦或管理某類工作時，協助財會部門對相關費用支出進行控制的部門。主要負責擬定相關業務事項的管理辦法；向

6、財務會計部門提出相關費用開支標準和控制措施的建議；匯總編制本級相關業務事項的費用預算草案；進行本級相關業務事項的可行性論證和初審；負責相關業務事項的費用歸集和分攤工作；負責對相關費用開支情況進行控制等職責；（三）費用監督部門。內控合規和審計部門作為費用管理監督部門，應按照規章制度和本辦法有關規定,對費用開支情況進行監督檢查。第三章 費用預算管理第十一條 農業銀行費用實行預算管理。各級行要圍繞經營發展戰略，不斷提高費用預算水平，優化費用資源配置機制，充分發揮費用預算和資源配置對戰略發展的激勵和引導作用。第十二條費用預算按主體劃分為機構預算、“三農”預算、機關預算和部門預算。機構預算為各級行全轄各

7、單位的匯總預算。“三農”預算為各級行三農金融部匯總預算。機關預算為各級行機關本級各部門或直屬機構的匯總預算。部門預算為各級行機關內設部門或直屬機構預算。各預算單位負責人是費用預算直接責任人。第十三條 費用預算按內容劃分為總預算和單項預算。總預算包括費用總量、人員費用、業務費用、成本收入比等總量指標。單項預算指福利費、營銷費用、租賃費等單項費用指標。費用預算指標體系在年度費用預算編制方案中明確。第十四條 費用預算按照“上下結合、分級分類、綜合平衡”流程編制。（一）總行（財務會計部）根據董事會確定的年度總預算目標，擬定并逐級下達年度費用預算編制方案。（二）各級行財務會計部門根據上級行年度費用預算編

8、制方案，組織編制轄內機構、“三農”、機關、部門和單項費用預算，并經逐級匯總綜合平衡后上報至總行（財務會計部）。（三）總行（財務會計部）根據轄屬機構預算匯總情況和全行發展戰略擬定年度費用預算草案、費用配置政策和費用預算分解方案，經有權人批準后逐級分解下達各預算單位執行。第十五條 費用預算采取零基預算和彈性預算相結合的方法編制。對于小額常規項目，可采取彈性預算的編制方法，根據活動量和耗費水平編制；對于大額或非常規的支出，應采取零基預算方法編制，并提供詳細的測算依據。第十六條 年度費用預算以指令性或彈性預算方式下達，未經上級行批準不得突破。費用預算和配置政策一經下達，原則上不予調整。遇預算環境或預算

9、編制基礎發生重大改變，可在年度過半后組織調整。第四章 費用審查與審批第十七條 有權審批人。農業銀行費用實行授權管理下的“一支筆”審批制度，各級行有權審批人應當根據費用授權管理的規定，在授權范圍內進行審批。各級行有權審批人是指各級行行長，以及按規定經行長轉授費用審批權的各級管理人員。主要包括行長、財務主管行長和財務會計部門負責人等。第十八條 審批權限。各級行應對費用管理事項實行逐級轉授權制度，明確費用業務的授權批準方式、權限、流程、責任和相關控制措施，并不得超過上級行的授權范圍和控制權限。第十九條 事前審批。所有費用開支前原則上均需有權審批人審批立項。審批流程如下。 （一）費用需求部門說明費用投

10、入原因和意向，并提交費用報批相關資料；（二）業務主管部門對申請事項進行初審，出具明確意見，對大額或項目支出要詳細編制支出預算書，經可行性論證（包括必要性和效益性論證）后，報財務會計部門審核； （三）財務會計部門應對財務投入事項合理性和可行性提出審查意見，根據審批權限，報有權審批人審批；對本行財務審查委員會審議權限范圍內的大額費用支出，要按規定的程序審議，審議通過后報有權審批人審批。對超出本行權限的事項，由財務會計部門收集整理本行申報及審查意見報上級行審批；（四）有權審批人在權限范圍內，參考財務會計部門和財務審查委員會的審查建議，對擬投入事項提出最終審批意見；（五）財務會計部門應將審批結果反饋業

11、務主管部門和費用需求部門。對于預算內的人員費用、小額零星開支等性質明確的常規性或日常運轉費用，可適當簡化程序。固定資產、無形資產等資產在實際確認后，隨后發生的折舊攤銷支出，視同已審批立項。第二十條 事中監控。費用需求部門或業務主管部門（以下簡稱費用開支部門），應在有權審批人審批同意后，進行相應的財務開支。對大額、長期費用開支項目，財務會計部門可根據實際需要，要求費用開支部門提供費用開支的進展情況及相關資料。第二十一條 事后報銷。費用支出義務發生后，一般應按照以下流程申請支付款項或報銷。（一）費用開支部門憑合規票據和相關審批資料向費用報銷部門申請報銷或支付款項(另有規定的除外)。本辦法所稱費用報

12、銷部門是指各級財務核算中心；（二）費用報銷部門應對費用開支部門提供資料進行審查。審查內容主要包括：相關事項是否經費用審批人審批；支出是否超過審批預算；提供原始憑證是否合法合規等。對于經有權審批人同意，先付款后開具發票的，費用開支部門原則上應于10個工作日內，向費用報銷部門提交合規合法票據；（三）費用報銷部門對相關資料審核無誤后，支付款項，并進行相應的賬務處理。第二十二條 費用原始憑證報銷審查內容：（一）原始憑證要素應齊全：憑證名稱，填制日期，填制單位名稱，接受憑證單位名稱或填制人姓名，經濟業務事項、數量、單價、金額以及簽章應齊全； （二）原始憑證印章應規范：從外單位取得的原始憑證，要蓋有填制單

13、位財務專用章或發票專用章；從個人取得的原始憑證，要有填制人簽名或蓋章；自制原始憑證，要有經辦單位審批人或其指定代理人簽名或蓋章；（三）原始憑證使用應合規：對經上級有關部門批準的經濟業務，要將批準文件作為原始憑證附件，批準文件如需單獨歸檔，可以復印件作為原始憑證附件或在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號；（四）原始憑證分割應規范：一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應根據實際情況將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，并將原始憑證復印附后進行結算，原始憑證分割單要具備原始憑證的基本要素；（五）原始憑證書寫應規范：原始憑證一律不得涂改；有錯誤的，要由出具單位重新開具發票，或在原憑

14、證重新更正位置加蓋出具單位財務專用章或發票專用章；原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更改，必須重開。第二十三條 出現下列情況的，費用報銷部門將不予報銷：（一） 未經費用審批人審批或審查要件缺失的；（二） 擅自提高費用開支標準的超支部分；（三） 超費用審批人審批預算的開支部分；（四） 提供票據不合規或與經濟業務不相符的；（五） 未按照要求提供受益對象等成本歸集信息的；（六） 屬于其他不予報銷情形的。第二十四條 費用審查審批的相關責任：（一）費用開支的經辦部門（人員）應對費用開支的真實性、合理性以及原始資料的合規合法性負責；（二）費用審批決策部門（人員）應根據職責分工情況，對費用開支的效益性和

15、可行性負責；（三）費用報銷部門（人員）應對費用列支的合規性和費用報銷及時性負責。第五章 費用核算與分攤 第二十五條 各級行費用核算應嚴格遵循有關會計制度的要求，堅持以下原則：（一）真實性原則。費用核算應以實際發生的交易或事項為依據，如實反映符合確認和計量的各項會計要素及其他相關信息。嚴禁列支沒有真實業務依據的費用支出，或承擔應由其他單位或個人負擔的費用；（二）權責發生制原則。凡當期已發生或應當負擔的費用，不論款項是否支付，都要作為當期費用；凡不屬于當期的費用，即使款項已在當期支付，也不能作為當期費用；同一會計期間的各項收入和與其相關的費用，要在同一會計期間內確認；（三）及時性原則。對于已經發生

16、的交易或事項，應當及時進行確認、計量，不得提前或延后；（四）可比性原則。相同或相似的交易或事項采用的核算方法應當前后一致，不得違反規定擅自改變核算方法；（五）實質重于形式原則。費用核算不應僅以交易或事項的法律形式為依據，應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告， 第二十六條 費用核算應嚴格區分以下四類支出：（一）收益性支出與資本性支出。嚴格區分收益性支出和資本性支出的界限，嚴禁混淆不同性質的支出項目。對于支出的效益僅與本會計年度相關的，要作為收益性支出，如與幾個會計年度相關的，則作為資本性支出；（二）費用與手續費支出。應按照有關規定嚴格區分手續費支出與費用科目的使用界限，嚴禁在手續

17、費中列支應在費用科目核算的有關支出；（三）費用與營業外支出。依據費用科目使用指南、營業外支出范圍及標準等有關規定，嚴格區分費用和營業外支出，嚴禁在營業外支出賬戶列支屬于費用性質的支出；（四）人員費用與業務費用。嚴格按照職工薪酬和業務費用列支規定，正確區分和核算人員費用和業務費用。第二十七條 各級行應按照費用核算要求，對需計提的支出按規定比例和期限及時足額提取。工資和相關提留應按季（月）計提，確保均衡列支。同時，應付工資余額應控制在合理范圍以內。 第二十八條 各級行應依托財務管理信息系統（fmis）和業績價值管理系統（pvms），對費用實施科學的歸集和分攤，確保真實反映“三農”、部門、機構、產品

18、費用開支情況，滿足費用成本精細化、標準化和規范化管理要求。第二十九條 費用歸集和分攤原則：（一）誰受益、誰承擔。直接成本要一次核算到受益對象。多個受益對象的共享成本，要在列支時盡量一次歸集到各受益對象，減少二次歸集與還原。（二）誰開支、誰分解。開支主辦部門應在發起報賬申請前，與相關受益部門協商確定承擔的具體金額或比例，提交財務會計部門一次歸集到各受益部門。（三）完整性、及時性。當期列支的所有成本，應及時、完整地歸集還原與分攤到各機構、部門和產品，不得延誤、遺漏。（四）操作性、導向性。要便于操作，有利于引導各級機構和部門細化成本核算和管理，提高經營業績。第三十條 費用歸集應遵循以下路徑：對當期需

19、列支的費用，應先采取合適的規則通過財務管理信息系統（fmis）歸集到各成本中心。對有明確受益對象的費用,應直接歸集到費用開支部門，對多個受益對象的共同成本，應根據成本動因分解歸集。第三十一條 費用分攤應遵循以下要求：各級行應按照總行統一制定的成本分攤規則、流程和路徑實施成本分攤，確保全行成本分攤數據真實、可靠和完整。成本分攤應按照“先橫后縱、自上而下”的流程，將各項成本最終分攤到產品。第三十二條 各級行應加強費用存款賬戶和備用金賬戶管理，相關的開立、列支范圍、額度以及支付方式等應嚴格按照有關規定執行。費用存款專戶和備用金賬戶原則上實行按日對賬，嚴禁透支掛賬。第六章 費用監控與考核第三十三條 各

20、級行應通過財務管理信息系統(fmis)，按季（月）監控費用預算執行和成本收入比情況，對費用總量或單項預算執行偏差較大、開支不均衡的分支行應按規定進行處罰。第三十四條 各級行應運用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，定期對全轄費用預算開支進度、結構、投入產出效率以及重點項目的變動情況進行分析，并形成書面分析報告。第三十五條 各級行應加強成本控制，努力提高成本費用的投入產出效率，嚴格控制各項費用開支，確保年度費用總量和成本收入比在上級行下達計劃以內。第三十六條 各級行應根據實際情況，制定費用定額和開支標準，逐步建立和完善科學、合理的開支標準體系。第三十七條 各級行應加強重點費用項目管理，根據實際需要制定單項費用管理辦法，對廣告費、業務宣傳費、業務招待費、差旅費、會議費等費用實行重點管控。第三十八條