1、造假手段這是最嚴重的財務造假行為，有幾種做法，一是白條出庫，作銷售入賬；二是對開發票，確認收入；三是虛開發票，確認收入。這些手法非常明顯是違法的，但有些手法從形式上看是合法，但實質是非法的，這種情況非常普遍。虛構收入這種情況如：在存有重大不確定性時確定收入；完工百分比法的不適當運用；在仍需提供未來服務時確認收入；提前開具銷售發票，以美化業績。在房地產和高新技術行業，提前確認收入的現象非常普遍。提前確認收入在企業法人治理結構和內部控制不健全的狀況下，計提資產減值準備有較大的利潤調節空間。目前，上市公司利用資產減值玩會計數字游戲，主要游戲規則是利用資產減值準備推遲或提前損失，典型表現為某個年度出現

2、巨額虧損，讓我一次虧個夠。多提或少提資產減值準備操作手法有：多計存貨價值：對存貨成本或評價故意計算錯誤以增加存貨價值，從而降低銷售成本，增加營業利益；虛列存貨，以隱瞞存貨減少的事實；多計應收賬款：由于虛列銷售收入，導致應收賬款虛列；應收賬款少提備抵壞賬，導致應收賬款凈變現價值虛增；多計固定資產：例如少提折舊、收益性支出列為資本性支出、利息資本化不當、固定資產虛增等；漏列負債：例如漏列對外欠款或短估應付費用。虛增資產或漏列負債我國上市公司造假的主要手段2015年我國上市公司財務造假案例列表造假方式造假方式年度年度公司公司處罰原因處罰原因虛增收入虛增收入2015.04濰坊北大青鳥華光科技股份有限公

3、司未按規定披露實際控制人及其控制關系未按規定披露相關關聯方關系及關聯交易，導致公司2012年度利潤總額虛增通過關聯方配合控股子公司實施無商業實質的購銷交易，虛增年度營業收入2015.05上海超日太陽能科技股份有限公司未披露在海外收購光伏電站項目的情況未按規定披露國開行貸款過程中相關股權質押情況未及時披露公司與境外合作方簽訂的電站公司管理協議虛假確認銷售收入163,461,538.43元，導致2012年半年報、第三季報營業收入和利潤總額虛假記載提前確認銷售收入238,759,628.28元，導致2012年第三季度報告營業收入、利潤總額虛假記載未及時公告對已售太陽能組件調減價格的情況2015.07

4、安徽皖江物流（集團）股份有限公司利用虛構交易虛增收入虛增利潤簽訂陰陽合同處理高價庫存螺紋鋼，按合同較高銷售價格確認收入并結轉成本虛增銷售收入虛增利潤通過買方付息方式進行銀行承兌匯票貼現，部分貼現費用未計入財務費用導致虛增利潤對關聯方債權計提壞賬準備時少計提虛增利潤未披露對外擔保和關聯公司債務轉移多提或少多提或少提資產減提資產減值準備提值準備提調控利潤調控利潤2015.09北京賽迪傳媒投資股份有限公司出具報告時未考慮資產負債表日后事項對資產評估項目的影響,依賴不恰當的第三方評估結果而未執行其他必要的審計程序導致商譽減值準備得到恰當計提提前確認提前確認收入收入2015.11華銳風電科技（集團）股份

5、有限公司通過偽造吊裝單據提前確認收入導致虛增收入和成本，多預提運費多計提壞賬2015.12中科云網科技集團股份有限公司支付給加盟方的保證金計入其他應收款，未沖減其他業務收入導致收入和利潤被高估將加盟費一次性確認為收入，該加盟費合同對應期限為5年，此時并未收到違規確認味之都股權收購合并日前收益在實際未生產完工情況下提前確認設備銷售收入2016年我國上市公司財務造假案例列表虛增收入虛增收入康華農業康華農業虛增資產，虛增營業收入虛增資產，虛增營業收入參仙源少計成本，利用不公允的關聯交易虛增收入福建金森林利用賬外資金虛增收購對象（連城蘭花）的收入北大荒農業偽造、更改合同，虛增收入振隆特產偽造合同價格，

6、虛增出口收入好當家使用不恰當的方法評估海域資產價值內蒙發展7.6 億的承兌匯票未做賬務處理和披露欣泰電氣虛構收回應收賬款、少計提壞賬準備、虛增現金流大智慧遞延成本費用、提前確認收入、虛增收入及利潤資產減值準備計提不足資產減值準備計提不足亞太實業房地產銷售的確認方式有問題，長期投資減值準備計提不足，下屬子公司的質保金計提不足現代農裝壞賬準備、存貨減值準備計提不足隱瞞關聯方之間的關系進行隱瞞關聯方之間的關系進行交易交易舜天船舶隱瞞關聯關系和關聯交易，利用關聯交易隱瞞成本2017年我國上市公司財務造假案例列表公司名稱公司名稱造假手段造假手段具體路徑具體路徑金額金額山東墨龍集團山東墨龍集團虛增暫估收入

7、，同時少結轉銷售成本公司在真實財務數據的基礎上，通過調增借出明細表中的銷售單價，從而實現凈利潤的虛增。經上述調整后，公司2015年、2016年的一季報、半年報、三季報歸屬于母公司所有者的凈利潤從虧損調整為盈利。2015年一季報凈利潤虛增2,404.77萬元；2015年半年報凈利潤虛增8,214.05萬元；2015年三季報凈利潤虛增10,519.07萬元；2016年一季報凈利潤虛增6,140萬元；2016年半年報凈利潤虛增15,231.64萬元；2016年三季報凈利潤虛增22,731.56萬元任華泰聯合證券有任華泰聯合證券有限責任公司限責任公司違法違規買賣股票行私下接受他人委托，使用證券賬戶買賣

8、證券的行為受托買賣證券的145.25萬元違法所蝶彩資產管理（上蝶彩資產管理（上海）有限公司；合謀海）有限公司；合謀操縱恒康醫療集團股操縱恒康醫療集團股份有限公司（以下簡份有限公司（以下簡稱恒康醫療稱恒康醫療操縱股價利用作為上市公司控股股東及實際控制人具有的信息優勢，控制恒康醫療密集發布利好信息，人為操縱信息披露的內容和時點，未及時、真實、準確、完整披露對恒康醫療不利的信息，夸大恒康醫療研發能力，選擇時點披露恒康醫療已有的重大利好信息，借“市值管理”名義，行操縱股價之實。上述一系列信息的披露，綜合起效，客觀上誤導了投資者，影響了“恒康醫療”股價，實現了闕某彬高價減持“恒康醫療”的目的。操縱股價違

9、法所得51,621,068元九好集團九好集團虛假記賬、重大遺漏虛構業務、虛設客戶、虛簽合同、虛減成本、虛構存款等手段達到虛增收入、利潤的目的。九好集團在2013-2015年涉嫌虛增營業收入，金額達2.65億，其中，這三年虛增的營業收入金額占其披露的營業收入比例分別為6.93%、27.65%、38.49%，相應的三年虛增利潤是2.55億元，占其披露的利潤總額比例的53.37%。而2014、2015年虛增的比例達到59.56%和59.43% 具 體 案 例康華農業財務舞弊案例分析康華農業財務舞弊案例分析2016年上半年的，證監會對康華農業、步森股份資產重組涉嫌業績造假案的涉事主體進行了處罰。因在重

10、大資產重組中惡意造假并虛假信息披露，康華農業被證監會責令改正，給予警告，并處于頂格罰款60萬元，多名相關負責任人遭處罰，對步森股份也處罰30萬元。對步森股份其余7位董事給予警告。相較于四年間新增資產和營業收入15.1億元、證監會對康華農業的60萬元罰款曾被市場認為過輕。中國證監會2017年1月9日公布對愛建證券有限責任有限公司，在當任浙江步森服飾股份有限公司與光司康華農業股份有限公司重大資產項目獨立財務顧問期間，對康華農業財務數據的盡職調查不充分、未勤勉盡職，未發現康華農業財務造假的問題，導致所制作、出具的文件具有虛假記載。證監會責令主管人員王建輝、彭娟娟給予警告，并分別處于10萬元罰款；對協

11、辦人廖標穩給予警告，并處于8萬元罰款。虛增資產1.虛增資產虛增銀行存款2、虛增資產虛增應收賬款虛增收入1. 虛增產量主營產品水稻產量：主營產品水稻售價：2. 虛增畝數土地流轉畝數：虛增收入3. 虛增營業收入金額匯總4.涉及相關客戶的營業收入分析太化股份造假目的1、經營上對資本的急切需求。需要借此粉飾報表，虛增營業收入，更有利于其借殼上市，融得更多資本。2、為了獲得地方銀行的大額貸款1.2億。3、舞弊手段很隱蔽，不易被發現。虛增銀行存款時，它的基本開戶行都是廣西桂林漓江農村合作銀行，虛增銀行存款點數很方便。4、舞弊陳本非常廉價。造假不被發現，就成功包裝上市，開始圈錢，造假被發現，就被罰錢。截止到

12、2016年4月22日，康華農業被證監會頂格處罰60萬元罰款。5、存在僥幸心理?？等A農業想要借助浙江步森服飾股份有限公司來上市，并不是上市方，理所當然的認為可以不受證監會的監控。地方銀行對其貸款注冊會計師審計過程存在的缺陷1、立信所審計函證康華農業賬面主要銀行賬戶廣西桂林漓江農村合作銀行榕湖支行賬戶2011年、2012年、2013年末和2014年4月末銀行存款金額時，銀行回函確認的康華農業該賬戶2011年末銀行存款金額與康華農業賬面金額相差62,777,843.86元。對該不符事項，立信所核對康華農業賬面金額與康華農業提供的銀行對賬單金額后，對康華農業賬面金額予以了確認，未實施恰當的進一步審計程序。2、立信所審計人員將2011年年末金額填寫錯誤的銀行函證寄給銀行后，銀行對存在巨大錯誤金額的函證確認無誤，對此包含重大舞弊風險的事項，當事人卻沒有保持高度警覺。針對該收入舞弊手段建議實施的審計程序1、被審計單位系地方銀行的投資方甚至關聯方，或者信用社等小金融機構，必然要對銀行伙同被審計單位造假保持全程關注，實地打印對帳單與銀行函證。2、審計資源的考慮：a年報審計等類似項目，如果全部打印對帳單，人手不夠，幾乎不可能。一般該類項目設定某額度以上的銀行賬戶余額必須進行網銀截圖核對。常年客戶